日盛商都超市營運能力分析與優(yōu)化方案設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1日盛商都超市簡介..................................................1

2日盛商都超市營運能力現(xiàn)狀分析......................................1

2.1應收賬款周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀分析..........................................1

2.2存貨周轉(zhuǎn)率現(xiàn)狀分析............................................1

2.3流動資傅產(chǎn)周轉(zhuǎn)趨勢分析........................................2

2.4總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析..............................................2

3日盛商都超市營運能力中存在的問題..................................3

3.1應收賬款管理職責落實不到位....................................3

3.2采購存貨環(huán)節(jié)的管理、計劃不健全................................3

3.2.1存貨管理制度不健全........................................3

3.2.2采購缺乏合理計劃..........................................3

4日盛商都超市營運能力優(yōu)化措施......................................3

4.1提升應收賬款的管理............................................3

4.1.1應收賬款管理職能具體化....................................3

4.1.2完善會計人員監(jiān)督、規(guī)范會計工作............................4

4.2加強存貨管理..................................................5

4.2.1.建立健全存貨管理制度.....................................5

4.2.2完善存貨統(tǒng)計方法..........................................6

4.2.3加強采購環(huán)節(jié)的管理........................................7

4.2.4設置采購入庫驗貨員........................................8

5總結(jié)..............................................................8

參考資料...........................................................9

II

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日盛商都超市營運能力分析與優(yōu)化方案設計

1日盛商都超市簡介

2006年12月11日，日盛商都貿(mào)易有限責任公司成立，其經(jīng)營范圍主要以生

鮮產(chǎn)品（水產(chǎn)、蔬菜、瓜果等）為主營，零售（熟食、日用品、紡織服裝、電子

產(chǎn)品、家用電器等）為輔，自成立至今，日盛商都超市積極承擔身為超市公民的

社會責任，響應政府領導的號召，多年向社會捐贈物資累計超過3千萬。

2日盛商都超市營運能力現(xiàn)狀分析

2.1應收賬款周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀分析

表12016年-2021年應收賬款周轉(zhuǎn)率單位：萬元

年份201620172018201920202021

應收賬款周轉(zhuǎn)225.63171.86221.58351.02296.11167.33

率（次數(shù)）

應收賬款周轉(zhuǎn)1.602.091.621.031.222.15

天數(shù)

數(shù)據(jù)來源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年財務報表

在2017年期間應收賬款周轉(zhuǎn)率相比2016年減少了很多，好在超市及時采取

有效措施才使得近幾年來應收賬款整體保持穩(wěn)定增長，但是2021年是幾年來最

低點，急劇下降。

2.2存貨周轉(zhuǎn)率現(xiàn)狀分析

表22016年-2021年存貨周轉(zhuǎn)率單位：萬元

年份201620172018201920202021

存貨周轉(zhuǎn)率7.647.547.948.377.57.16

（次數(shù)）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)47.147.7445.3642.994850.28

數(shù)據(jù)來源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年財務報表

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從表2來看，超市近6年的存貨周轉(zhuǎn)率，在2017年-2021年期間，周轉(zhuǎn)率基

本上還是穩(wěn)定的，但是2019年突然呈現(xiàn)下降趨勢，其中存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)下降，周

轉(zhuǎn)天數(shù)增加。

因為日盛商都超市的經(jīng)營特性，對存貨的要求相當嚴格，存貨周轉(zhuǎn)率下降不

利于貨物管理，所以存貨管理的時間應在合理范圍之內(nèi)，建議日盛商都超市可在

存貨方面加強管理。

2.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)趨勢分析

表32016年-2021年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率單位：萬元

年份201620172018201920202021

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)3.334.034.434.664.183.03

率（次數(shù)）

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)108.1189.3381.2677.2586.19118.82

天數(shù)

數(shù)據(jù)來源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年財務報表

在表3中，2016年-2019年期間流動資產(chǎn)穩(wěn)定增加，但是2019年-2021年流

動資產(chǎn)卻突然下降，這就說明在這期間，超市的資金流轉(zhuǎn)能力不夠，流動資產(chǎn)營

運能力也比較弱。

2.4總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析

表42016年-2021年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率單位：萬元

年份201620172018201920202021

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.212.422.562.582.361.98

（次數(shù)）

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天162.9148.76140.63139.53152.54181.86

數(shù)

數(shù)據(jù)來源：日盛商都股份有限公司2016年-2021年財務報表

日盛商都超市在近六年來的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率如表4所示，可以看到2016年-

2019年是穩(wěn)定呈增長趨勢的，但是在2019年-2021年突然下降，日盛商都超市

的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的趨勢基本是一致的，這就說明在超市經(jīng)營過

程中，超市的使用效率和資產(chǎn)管理的質(zhì)量存在問題，導致資產(chǎn)流動減緩。

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3日盛商都超市營運能力中存在的問題

3.1應收賬款管理職責落實不到位

日盛商都超市近6年來應收賬款周轉(zhuǎn)率雖然在2019年迅速提升，但在2020

年又再次下滑，處于下降趨勢。而應收賬款的回收周期過長，會導致流動資金占

比過高，降低短期償債能力，同時也不能將資金用于其他方面的投資。

對于提高應收賬款操作的效率和可信度，應該明確有關部門的工作責任、權

利，但超市并沒有太過注重應收賬款的管理職責的落實。

3.2采購存貨環(huán)節(jié)的管理、計劃不健全

3.2.1存貨管理制度不健全

日盛商都超市存貨管理制度不夠健全。商品種類繁多，價值高，數(shù)量多，從

而加大了對商品管理的難度。

3.2.2采購缺乏合理計劃

日盛商都超市的采購計劃是在采購過程中最羸弱的環(huán)節(jié)，但采購計劃又是最

重要的環(huán)節(jié)之一，超市采購部門在采購、存貨環(huán)節(jié)缺乏有效、精密、合理的采購

計劃，僅僅只是根據(jù)以往領導者的采購經(jīng)驗或者憑借以往的感覺和進行采購，沒

有考慮消費者真實的消費需要和市場環(huán)境的變化。

表2中近幾年來存貨周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢，表明存貨的流轉(zhuǎn)以及資金的不合理，

所以應在采購環(huán)節(jié)做好合理的采購計劃以提高存貨周轉(zhuǎn)率。

4日盛商都超市營運能力優(yōu)化措施

4.1提升應收賬款的管理

4.1.1應收賬款管理職能具體化

日盛商都超市應收賬款回收周期過長，主要原因是因為應收賬款的管理職責

沒有具體落實。

應收賬款業(yè)務管理機構要落實各崗位審批者制度，對銷售與收款業(yè)務的經(jīng)營

許可審批辦法、程序、權限、責任以及有關的控制措施，并規(guī)范行業(yè)內(nèi)經(jīng)辦人員

對辦理銷售與收款業(yè)務的具體職能與工作要求。明確了各個有關部門的工作人員

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的職務、權利，業(yè)務部門→倉管部門→和財務機構中的銷售審批者、銷貨員、倉

儲保管人、收款員和出納相互分開；

如受理業(yè)務訂貨單→填制銷貨單→發(fā)運貨物→結(jié)算開單→辦理銷貨→驗貨退

回→收取貨物→會計報表記錄,以及核對賬目等；必須有不同的人員分別來辦,各

不涉及人員彼此影響,才最大可能減少錯誤和徇私舞弊情況的出現(xiàn)，確保應收賬

款安全性和經(jīng)營合法性。

圖1應收賬款管理流程圖

接受訂單

↓

銷售部→銷售員

↓

填制銷貨單

↓

倉管部門→倉庫保管員

↓

發(fā)運商品單

↓

財務部門→收款員→收款憑證→會計

↓

賬目核對←會計記錄

↓

超市管理層→審核→應收賬款

圖1應收賬款管理流程圖

4.1.2完善會計人員監(jiān)督、規(guī)范會計工作

日盛商都超市財務部要加強會計基礎工作，規(guī)范會計核算，無論以什么方式、

原因形成的應收賬款，都應該按照實際發(fā)生額（或原賬面余額）入賬。

在管理好應收、應付帳款的日常管理工作同時，還必須針對應付賬款的特征

并結(jié)合本單位的實際情況，建立好往來款項的對帳管理制度，并要認真執(zhí)行。

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營業(yè)收入

↓

收銀員

↓↓

現(xiàn)金賬單

（填寫營業(yè)日報、發(fā)票起止號碼

（填制交款單，清點現(xiàn)金）

賬單使用編號、收銀小票編號）

↓↓

出納員→現(xiàn)收審核員

對賬←審查

↓↓

存銀行填制

（收入日報表

實收、應收）

↓↓

交款單→會計復核入賬

圖2會計工作流程圖

4.2加強采購、存貨環(huán)節(jié)的管理

4.2.1建立健全存貨管理制度

日盛商都超市存貨管理中最重要的問題是存貨管理制度不健全，如果想要解

決存貨管理問題，應在進貨、驗收、相關崗位設置等方面做出可行方案。

首先要進行實地調(diào)研，提供準確的數(shù)據(jù)分析情況，因此必須對超市貨品實行

嚴格的調(diào)查管理，以便分析出各種貨品的數(shù)據(jù)資料，為今后的存貨購買提供準確

的信息背景，這也更加便于購買人員可以依據(jù)市場上貨品買賣的狀況，對未來的

購買數(shù)量、期限做出分析、分配；

其次，按照產(chǎn)品價格和商品保質(zhì)日期進行劃分，并設專人負責管理。實行專

人專門管理，嚴格把控貨物入倉、貨物出倉的物流管理的計量，對庫存總量精確

的計算。提升員工素質(zhì)，實現(xiàn)責任到人，進一步改善庫存在倉儲環(huán)節(jié)中的管理工

作。

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申請采購→審批通過→采購入庫

采購流程→提供三方報價及售提供發(fā)票以及入庫

后服務等明細單

↓

倉庫保管→驗貨員→入庫核對（進庫）→檢驗合格開具入庫

單

↓↓

↓入庫核對（出→檢驗不合格，退回

庫）

↓

財務記賬→付款→登記明細退貨

對發(fā)票審核付款憑入庫單登記明細→如已付款入賬，紅

字發(fā)票沖銷

圖3存貨管理流程圖

4.2.2完善存貨統(tǒng)計方法

日盛商都超市應該采用計算存貨訂貨的方法，來盡量減少訂貨成本及儲存成

本的消耗。在收到貨物和檢驗貨物的問題上，應該使用存貨收發(fā)的分類管理法，

以提高工作效率并且使每項責任都能準確、有效的落到相關的工作人員身上，這

樣可以保證存貨管理的相關問題責任到人，避免帶來不必要的損失。

對于倉儲保管環(huán)節(jié)，應該合理實行存貨管理計算方法，實現(xiàn)重點的貨物進行

重點管理，從而減少超市在保管方面的成本和費用。

在貨物出庫環(huán)節(jié)，因為一些商品具有相應的保質(zhì)期限，所以采用先進先出法

對貨品出庫，能夠讓商品的質(zhì)量問題得到相應的保障，降低存貨因存儲方面帶來

質(zhì)量問題的成本，達到利益最大化。

最后超市應該從商品退貨環(huán)節(jié)入手，通過去計算商品的周轉(zhuǎn)率進行分析，判

斷商品在商場上的暢銷度，商品的周轉(zhuǎn)率也是用來衡量訂貨決策的關鍵指標之一，

這樣能夠有效幫助企業(yè)分析相關商品的銷售情況，從而得出商品中有關于暢銷品、

一般品、滯銷品以及需要準備清場貨品的相關數(shù)據(jù)情況，這樣也能有利于日盛商

都超市未來效益的提高。

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4.2.3加強采購環(huán)節(jié)的管理

面對日盛商都超市在采購環(huán)節(jié)缺乏合理性的問題，加強采購環(huán)節(jié)管理是解決

的有效途徑。

經(jīng)過實地盤點倉庫存貨的實際情況，精準記錄存貨的收進和發(fā)出數(shù)量，從而

按實際盤點的存貨庫存數(shù)量，并且對存貨的銷售情況分析，做出精準的統(tǒng)計。日

盛商都超市作為服務企業(yè)，顧客的需要當然是最重要的，所以日盛商都超市要迎

合本地消費者的需求，根據(jù)消費者需求采購貨物，這樣才會有銷路，銷得快利潤

才會上升。

（采購員）→倉管員→庫存數(shù)→統(tǒng)計銷→得出銷售→根據(jù)需求

采購準備量盤點售數(shù)據(jù)需求開補貨單

↓

管理審批

采購員

↓

↑

↓←市場比價

簽采購合同↓

確認供貨商

供貨商提供貨物及貨單

→供應商提供發(fā)票

↓

倉庫驗收

↓

↓

倉庫填入庫單→采購部門出具采購單

↓

（采購部門需獲取入庫單和發(fā)票）財務部門核實賬單

↓

財務部門付款

↓

結(jié)束采購工作

圖4采購流程圖

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4.2.4設置采購入庫驗貨員

超市在經(jīng)營中如果達到一定的采購數(shù)量還有銷售量時，可以直接采用廠家面

對面直銷的采購方式，這種節(jié)約采購成本的方法，能夠在不延遲采購時間的情況

下，有效降低采購的成本，實現(xiàn)采購商品的最大化利益。

然后，設置驗貨員崗位，對入庫和出庫存貨的數(shù)量，和質(zhì)量問題實行嚴格把

控，不得偷記或者漏記存貨數(shù)量，加強存貨的內(nèi)部管理工作，更加要嚴防把質(zhì)量

不合格產(chǎn)品流動到市場上去。

采購計劃單→查數(shù)量→查質(zhì)量→核對發(fā)票

↓

填收貨記錄單

↓