2024年度江西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類模擬考核試卷含答案

2024年度江西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類模擬考核試卷含答案一單選題(共80題)1、甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準備為2000萬元。轉(zhuǎn)換日的公允價值為60000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為()萬元。

A.60000

B.47000

C.50000

D.13000

【答案】D2、下列業(yè)務中，能夠降低企業(yè)短期償債能力的是()。

A.企業(yè)采用分期付款方式購置一臺大型機械設備

B.企業(yè)從某國有銀行取得3年期500萬元的貸款

C.企業(yè)向戰(zhàn)略投資者進行定向增發(fā)

D.企業(yè)向股東發(fā)放股票股利

【答案】A3、關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施

【答案】D4、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店(小規(guī)模納稅人)2014年的銷售額為60萬元(含增值稅)，則應納增值稅為()萬元。

A.1.08

B.1.8

C.1.75

D.10.2

【答案】C5、某企業(yè)擬進行一項固定資產(chǎn)投資項目決策，設定貼現(xiàn)率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目期限為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，(A/P，12%，10)=0.177；乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85；丙方案的項目期限為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內(nèi)含報酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

【答案】A6、下列各項中，不屬于分散采購缺點的是()。

A.增加采購成本

B.不利于國家宏觀調(diào)控

C.容易滋生腐敗

D.難以適應緊急情況采購

【答案】D7、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅是()萬元。

A.4.20

B.3.29

C.2.10

D.3.01

【答案】B8、下列各項中，不應作為工業(yè)企業(yè)“管理費用”科目核算的是（）

A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費

B.行政管理部門的職工工資

C.董事會費

D.取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

【答案】D9、下列各項中，不屬于財務分析方法的是()。

A.比較分析法

B.比率分析法

C.綜合分析法

D.線性規(guī)劃法

【答案】D10、下列關于風險評估的說法中，不正確的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度

C.注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序

D.風險評估程序并不是必須實施的，注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇

【答案】D11、下列各項審計程序中，()可以幫助注冊會計師證實X公司應收票據(jù)在財務報表中列報與披露的完整性認定。

A.選取發(fā)貨憑證追查到銷售發(fā)票

B.選取銷售發(fā)票追查到應收票據(jù)明細賬

C.檢查應收票據(jù)明細賬余額合計是否與總賬相符

D.檢查已貼現(xiàn)的應收票據(jù)是否在財務報表附注資料中披露

【答案】D12、甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際利率為6%。已知：(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473。2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

【答案】B13、以下各項與存貨有關的成本費用中，不影響經(jīng)濟訂貨批量的是()。

A.專設采購機構(gòu)的基本開支

B.采購員的差旅費

C.存貨占用資金應計利息

D.存貨的保險費

【答案】A14、下列屬于注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價的內(nèi)容的是（）。

A.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

B.被審計單位的經(jīng)營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.被審計單位高度依賴的關鍵客戶

【答案】A15、下列各項中，不屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格持續(xù)經(jīng)營

B.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

C.A公司支付對價取得B公司全部凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格

D.A公司購買B公司40%的股權(quán)，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響

【答案】D16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為()。

A.2%

B.25%

C.3%

D.33%

【答案】B17、2×17年6月1日，華貿(mào)公司將其擁有的某項專利技術(shù)出售給科貿(mào)公司，該專利技術(shù)于2×15年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價值為500萬元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品.至出售日，已計提累計攤銷50萬元，計提減值準備50萬元，出售取得價款為600萬元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品均尚未銷售。不考慮其他因素，華貿(mào)公司從持有到出售期間影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.170

B.150

C.200

D.100

【答案】B18、出于優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和控制風險的考慮，比較而言，下列企業(yè)中最不適宜采用高負債資本結(jié)構(gòu)的是()。

A.電力企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C.汽車制造企業(yè)

D.餐飲服務企業(yè)

【答案】B19、下列關于零基預算的描述中，不正確的是()。

A.可能導致無效費用開支

B.不受現(xiàn)有項目的限制

C.有助于增加預算編制透明度,有利于進行預算控制

D.不受歷史期經(jīng)濟活動中不合理因素的影響

【答案】A20、過度分權(quán)，各子公司保持了較大的獨立性，而總部缺乏有效的監(jiān)控約束力度是()組織的典型特征。

A.A型

B.U型

C.H型

D.M型

【答案】C21、說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的方法是()。

A.趨勢分析法

B.橫向比較法

C.預算差異分析法

D.比率分析法

【答案】A22、關于重要性的下列說法中，不正確的是()。

A.重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮

B.重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮

C.重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的

D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

【答案】B23、在下列各項中，屬于半固定成本內(nèi)容的是()。

A.計件工資費用

B.按年支付的廣告費用

C.按直線法計提的折舊費用

D.按月薪制開支的質(zhì)檢人員工資費用

【答案】D24、凈現(xiàn)值法和年金凈流量法共同的缺點是()。

A.不能對壽命期不同的互斥方案進行決策

B.不能考慮貨幣的時間價值

C.無法利用全部現(xiàn)金凈流量的信息

D.不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進行決策

【答案】D25、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。

A.20%

B.25%

C.15%

D.5%

【答案】C26、運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是()。

A.可避免費用

B.不可避免費用

C.可延緩費用

D.不可延緩費用

【答案】A27、下列應對通貨膨脹風險的各項策略中，不正確的是()。

A.進行長期投資

B.簽訂長期購貨合同

C.取得長期借款

D.簽訂長期銷貨合同

【答案】D28、投資項目可行性分析的主要內(nèi)容是()。

A.技術(shù)可行性分析

B.環(huán)境可行性分析

C.市場可行性分析

D.財務可行性分析

【答案】D29、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購進、發(fā)出和儲存情況如下：月初甲材料結(jié)存金額為2000萬元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購進，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買A材料500件，600件和300件，單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費，15%為銷售部門耗費。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入銷售費用的金額為（）萬元。

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

【答案】A30、下列有關注冊會計師在審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是（）。

A.分析程序的目的包括確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所采用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同

C.針對通過分析程序識別出的重大錯報風險注冊會計師應修改計劃實施的進一步審計程序

D.實施分析程序應達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證程度

【答案】D31、下列屬于按11%稅率繳納增值稅的是()。

A.設計服務

B.金融業(yè)

C.歌廳收入

D.郵政業(yè)服務

【答案】D32、在企業(yè)中,各所屬單位負責人有權(quán)任免下屬管理人員，有權(quán)決定員工的聘用與辭退，企業(yè)總部原則上不應干預，體現(xiàn)了()。

A.分散人員管理權(quán)

B.分散業(yè)務定價權(quán)

C.集中制度制定權(quán)

D.分散費用開支審批權(quán)

【答案】A33、其他單位因特殊原因需要使用會計檔案時，經(jīng)本單位的()批準，可以復制。

A.會計機構(gòu)負責人

B.總會計師

C.檔案部門負責人

D.單位負責人

【答案】D34、某種股票的期望收益率為8%，其標準差為5%，風險價值系數(shù)為10%，則該股票的風險收益率為()。

A.4%

B.12%

C.6.25%

D.3.78%

【答案】C35、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×14年2月1日，甲公司購入乙公司一項商標權(quán)（符合免稅條件），由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品作為對價支付給乙公司，該批產(chǎn)品的成本為1000萬元，公允價值為1500萬元，同時乙公司向甲公司支付補價10萬元。不考慮其他等因素，則甲公司購入該項商標權(quán)的入賬價值為（）萬元。

A.1510

B.1740

C.1730

D.1490

【答案】C36、下列選項中，屬于執(zhí)行從價定率與從量定額相結(jié)合的復合征收方式的有()。

A.卷煙

B.雪茄

C.煙絲

D.藥酒

【答案】A37、職業(yè)判斷對于作出審計決策尤為必要，下列關于運用職業(yè)判斷的說法，不正確的是()。

A.確定重要性和評估審計風險，需要運用職業(yè)判斷

B.確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，需要運用職業(yè)判斷

C.評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作，需要運用職業(yè)判斷

D.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷，不需要運用職業(yè)判斷

【答案】D38、會計師事務所在歸檔期間對審計工作底稿的變動屬于事務性的工作。注冊會計師可以作出的變動不包括()

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計歸檔歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并取得一致意見的證據(jù)

【答案】A39、下列計算等式中，不正確的是()。

A.本期生產(chǎn)數(shù)量=本期銷售數(shù)量+期末產(chǎn)成晶結(jié)存量一期初產(chǎn)成品結(jié)存量

B.本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分

C.本期材料采購數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末材料結(jié)存量一期初材料結(jié)存量

D.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期的銷售收入+期末應收賬款-期初應收賬款

【答案】D40、納稅人購買下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.汽車掛車

B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛

C.排氣量不超過一百五十毫升的摩托車

D.懸掛應急救援專用號牌的國家問答題性消防救援車輛

【答案】A41、甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當月末的賬面余額為（）。

A.4710萬元

B.4740萬元

C.4800萬元

D.5040萬元

【答案】B42、在遵循會計核算的基本原則，評價某些項目的（）時，很大程度上取決于會計人員的職業(yè)判斷。

A.真實性

B.完整性

C.重要性

D.可比性

【答案】C43、A公司在對外貿(mào)易中產(chǎn)生了大量的外幣應收賬款，為了避免匯率變化可能造成的損失，公司使用了外幣套期保值，以降低匯率波動的風險。該公司選擇的風險管理工具是()。

A.風險對沖

B.風險控制

C.風險轉(zhuǎn)換

D.風險補償

【答案】A44、某企業(yè)于2013年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入50萬元，2013年度預收款項22萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本30萬元，預計還將發(fā)生成本5萬元。2013年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。假定不考慮相關稅費的影響，該項勞務收入影響2013年度利潤總額的金額為()萬元。

A.0

B.9

C.15

D.30

【答案】B45、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將一項無形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C46、甲企業(yè)編制7月份A產(chǎn)品的生產(chǎn)預算，預計銷售量是50萬件，6月末A產(chǎn)品結(jié)存10萬件，如果預計7月末結(jié)存12萬件，那么7月份的A產(chǎn)品預計生產(chǎn)量是()萬件。

A.60

B.52

C.48

D.62

【答案】B47、會計分期假設的前提是（）。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.權(quán)責發(fā)生制原則

D.貨幣計量

【答案】B48、假定甲工廠設有機修和供電兩個輔助生產(chǎn)車間。2014年5月份在分配輔助生產(chǎn)費用以前，機修車間發(fā)生費用1200萬元，按修理工時分配費用，提供修理工時500小時，其中供電車間耗用20小時。供電車間發(fā)生費用2400萬元，按耗電度數(shù)分配費用，提供供電度數(shù)20萬度，其中修理車間耗用4萬度。采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用。機修車間分配的費用總額為()萬元。

A.2400

B.2480

C.1680

D.1200

【答案】C49、大華公司于年初向銀行存入10萬元資金，年利率為2%，每半年復利一次，則第5年年初大華公司可得到的本利和為()萬元。已知：(F/P，1%，8)=1.0829。

A.10.829

B.8.96

C.10.4

D.11.046

【答案】A50、下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

【答案】B51、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×17年12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托長城公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為1200萬元。長城公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。12月31日，甲公司收到長城公司的代銷清單，代銷清單列示長城公司已銷售D產(chǎn)品的40%，銷售價格為500萬元。甲公司尚未收到上述款項，2×17年12月31日甲公司應收長城公司賬款的賬面價值為（）萬元。

A.475

B.555

C.190

D.224

【答案】B52、某企業(yè)A產(chǎn)品的單位成本為100元，其中，原材料60元，直接人工25元，制造費用15元。則A產(chǎn)晶中原材料的構(gòu)成比率為()。

A.25%

B.60%

C.15%

D.40%

【答案】B53、下列關于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務過程中獲取的信息

B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

【答案】C54、某大型發(fā)電企業(yè)，不能在技術(shù)上劃分為步驟，對此企業(yè)適合采用的成本計算方法是（）。

A.分批法

B.品種法

C.分步法

D.定額法

【答案】B55、最早使用，也是最為簡單的一種組織結(jié)構(gòu)形式是()。

A.職能型

B.直線型

C.矩陣型

D.網(wǎng)絡型

【答案】B56、“理萬金分文不沾”“常在河邊走，就是不濕鞋”，這兩句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德是()。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強化服務

【答案】B57、下列各項中，不應計入相關金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債部分分攤的發(fā)行費用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

【答案】D58、某公司某部門的有關數(shù)據(jù)為：銷售收入50000元，已銷產(chǎn)品的變動成本和變動銷售費用30000元，可控固定間接費用2500元，不可控固定間接費用3000元，分配來的公司管理費用為1500元。那么，該部門的利潤中心負責人可控利潤為()元。

A.0

B.17500

C.14500

D.10750

【答案】B59、下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是()。

A.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

B.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

C.輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅

D.輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的5%預繳增值稅

【答案】D60、下列關于風險評估的說法中，不正確的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度

C.注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序

D.風險評估程序并不是必須實施的，注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇

【答案】D61、按規(guī)定，注冊會計師應當將識別出的()導致的風險確定為特別風險。

A.與對被審計單位有支配性影響的關聯(lián)方發(fā)生的交易

B.超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易

C.在被審計單位發(fā)生的所有交易中金額最大的交易

D.與關鍵管理人員能夠施加影響的關聯(lián)方發(fā)生的交易

【答案】B62、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入()。

A.營業(yè)外支出

B.其他業(yè)務成本

C.銷售費用

D.管理費用

【答案】A63、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當?shù)氖?)

A.每年測試1次

B.每年測試2次

C.每2年測試1次

D.每3年至少測試1次

【答案】D64、某公司資本總額為2000萬元，所得稅稅率為25%，普通股為1000萬股，每股面值為1元;債務資金800萬元(利率為8%);優(yōu)先股資金為200萬元，平價發(fā)行，年股息率為10%。該公司今年息稅前利潤為400萬元，則該公司財務杠桿系數(shù)為()。

A.1.25

B.1.29

C.1.27

D.1.20

【答案】B65、下列各項中，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經(jīng)濟效益原則

D.例外管理原則

【答案】B66、甲公司是一家酒樓，每天從屠宰場采購新鮮肉類，但由于市場需求波動較大,有時候當天用不完的肉類需要放入冷庫儲存，而有時候又因為庫存不足導致缺貨，由此可見，甲公司的采購業(yè)務沒有注意到的風險是()

A.供應商選擇不當，采購方式不合理導致不能及時送貨

B.供應商選擇不當，可能導政采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

C.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費

D.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損

【答案】C67、各觀察值均加(或減)同一數(shù)后()。

A.均數(shù)不變，標準差改變

B.均數(shù)改變，標準差不變

C.兩者均不變

D.兩者均改變

【答案】B68、某單位于2014年10月19日開出一張支票。下列有關支票出票日期的寫法中，符合要求的是()。

A.貳零壹肆年拾月拾玖日

B.貳零壹肆年壹拾月壹拾玖日

C.貳零壹肆年零壹拾月拾玖日

D.貳零壹肆年零壹拾月壹拾玖日

【答案】D69、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力一旦形成，在短期內(nèi)難以作重大改變。屬于這種經(jīng)營能力成本的是（)

A.約束性固定成本

B.酌量性固定成本配

C.重置成本

D.沉沒成本

【答案】A70、針對被審計單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)中“發(fā)出產(chǎn)成品”該業(yè)務活動，通常可能設計的內(nèi)部控制要求的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，然后計算機系統(tǒng)直接自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對

B.產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致

C.每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務處理

D.產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對

【答案】A71、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。

A.4416.60

B.4569.60

C.4752.60

D.4009.60

【答案】B72、A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務報表的應付賬款項目，為應對甲公司漏記本期應付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從本期應付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證

B.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證

C.從本期應付賬款明細賬中選取項目，重新計算應付賬款金額的正確性

D.針對本期的應付賬款，實施函證程序

【答案】B73、企業(yè)有供熱、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，按交互分配法核算輔助生產(chǎn)費用。5月份交互分配前供熱車間共歸集輔助生產(chǎn)費用152000元，交互分配時向供電車間分配費用7000元，由供電車間分入5000元電費。則當月供熱車間應向輔助生產(chǎn)以外的其他受益部門分配費用()元。

A.148000

B.150000

C.157000

D.154000

【答案】B74、在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是()。

A.通報，并處2000元以上20000元以下的罰款

B.通報，并處3000元以上30000元以下的罰款

C.通報，并處5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款

【答案】D75、企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范圍設定權(quán)限，其目的在于（）。

A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失

B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失

C.保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款

D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失

【答案】D76、針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責適當分離的基本要求的是（）。

A.在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并訂立合同

B.應當分別設立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）

C.應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準

D.銷售人員應當避免接觸銷貨現(xiàn)款

【答案】A77、關于估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是()。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量

B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)

C.不能考慮沉沒成本

D.充分關注機會成本

【答案】A78、A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是（）。

A.采用積極方式函證客戶應收賬款的余額

B.檢查應收賬款賬齡.分析客戶信用狀況和期后收款情況

C.將本年壞賬準備的金額和去年比較

D.采用消極方式函證客戶應收賬款的余額

【答案】B79、下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

【答案】D80、如果評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則注冊會計師擬實施的總體審計方案更傾向于采用()。

A.綜合性方案

B.實質(zhì)性方案

C.僅通過實質(zhì)性程序無法應對的審計方案

D.以控制測試為主的審計方案

【答案】B二多選題(共20題)1、政治風險是企業(yè)面對的外部風險之一，其類型包括()。

A.外匯管制

B.進口關稅

C.組織結(jié)構(gòu)

D.沒收資產(chǎn)

【答案】ABCD2、在比較信息與上期財務報表反映的金額和相關披露不一致時，注冊會計師考慮的內(nèi)容通常包括()。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準則和相關會計制度的變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應數(shù)的調(diào)整等

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

【答案】ABCD3、下列屬于廉潔自律基本要求的有()。

A.公私分明，不貪不占

B.樹立正確的人生觀和價值觀

C.敢于同違法行為作斗爭

D.遵紀守法，一身正氣

【答案】ABD4、下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應確認為其他業(yè)務收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本

【答案】CD5、庫存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。

A.銀行存款收款憑證

B.庫存現(xiàn)金收款憑證

C.庫存現(xiàn)金付款憑證

D.銀行存款付款憑證

【答案】BCD6、在短期借款的利息計算和償還方法中，不會導致有效年利率高于報價利率的有()。

A.利隨本清法付息

B.收款法付息

C.貸款期內(nèi)定期等額償還貸款

D.到期一次還本付息

【答案】ABD7、下列各項負債中，其計稅基礎為零的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當期預收賬款已計入應納稅所得額

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.因銷售合同違約確認的預計負債

【答案】ACD8、內(nèi)部控制是由企業(yè)()實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

A.董事會

B.監(jiān)事會

C.經(jīng)理層

D.全部員工

【答案】ABCD9、下列有關處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的表述中，正確的有（）。

A.應當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理

B.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置長期股權(quán)投資部分賬面價值的差額在合并報表中確認為投資收益

C.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，合并財務報表中確認為資本公積（股本溢價或資本溢價）

D.在喪失控制權(quán)之前，每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，合并財務報表中確認為其他綜合收益

【答案】AD10、下列各項中，屬于內(nèi)部環(huán)境內(nèi)容的有()。

A.組織架構(gòu)

B.管理模式

C.信息系統(tǒng)

D.資源

【答案】ABCD11、現(xiàn)金預算中，計算“現(xiàn)金余缺”時，現(xiàn)金支出包括()。

A.經(jīng)營現(xiàn)金支出

B.歸還借款本金

C.購買設備支出

D.支付借款利息支出

【答案】AC12、填制原始憑證時，下列各項中，符合書寫要求的有（）。

A.阿拉伯金額數(shù)字前面應當填寫貨幣幣種符號

B.幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白

C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字

D.漢字大寫金額可以用簡化字代替

【答案】AB13、下列關于記賬憑證賬務處理程序的表述正確的有（）。

A.記賬程序簡單明了

B.登記總分類賬的工作量較大

C.總分類賬不能詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況

D.適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位

【答案】AB14、在其它條件不變的情況下，會引起總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標上升的經(jīng)濟業(yè)務有()。

A.用銀行存款償還負債

B.用現(xiàn)金購置一項固定資產(chǎn)

C.借入一筆短期借款

D.用銀行存款支付一年的電費

【答案】AD15、A注冊會計師負責審計甲公司20×5年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

A.編制審計工作底稿使用的文字

B.審計工作底稿的歸檔期限

C.實施審計程序的性質(zhì)

D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

【答案】CD16、下列各項中，應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有()。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料

B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的燃料費

C.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的動力費

D.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬

【答案】ABCD17、下列各項中，屬于產(chǎn)品成本預算編制基礎的有()。

A.制造費用預算

B.直接材料預算

C.銷售費用預算

D.直接人工預算

【答案】ABD18、下列關于獨立性的說法中，正確的有()。

A.在運用獨立性概念框架時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷

B.在確定是否接受或保持某項業(yè)務，或者某一特定人員能否作為審計項目組成員時，會計師事務所應當識別和評價各種對獨立性的不利影響

C.如果不利影響超出可接受的水平，在確定是否接受某項業(yè)務或某一特定人員能否作為審計項目組成員時，會計師事務所應當確定能否采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

D.在執(zhí)行業(yè)務過程中，如果注意到對獨立性產(chǎn)生不利影響的新情況，會計師事務所應當運用獨立性概念框架評價不利影響的嚴重程度

【答案】ABCD19、從公司整體業(yè)績的評價來看，最有意義的經(jīng)濟增加值有()。

A.真實的經(jīng)濟增加值

B.特殊的經(jīng)濟增加值

C.披露的經(jīng)濟增加值

D.基本經(jīng)濟增加值

【答案】CD20、如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮的因素包括（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試

C.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

【答案】ACD三大題(共10題)1、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。甲公司2015年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當。（3）不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。2、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質(zhì)量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）根據(jù)A公司管理層的盤點指令要求，將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放，不納入盤點范圍，審計項目組認可管理層的做法。（2）審計項目組獲取了B公司盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。（3）在到達C公司存貨盤點現(xiàn)場后，審計項目組成員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（4）對D公司進行存貨監(jiān)盤時，關于監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求D公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（5）E公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，審計項目組檢查了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當；盤點日前驗收的貨物都應納入存貨盤點范圍。（2）不恰當。已確認為銷售但尚未出庫的存貨不應包括在盤點范圍內(nèi)。（3）恰當。（4）不恰當。應當確定收到的存貨是否應納入期末存貨余額。如果需要，應當納入存貨監(jiān)盤范圍。（5）不恰當。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在，已全額計提跌價的存貨價值雖然為零，但數(shù)量仍存在/仍需對存貨是否存在實施監(jiān)盤。3、（2015)ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。[全查不現(xiàn)實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊會計師想函證的公司/冒充回函]要求：針對上述事項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當。（3）不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。（5）不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司聯(lián)系核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。4、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。甲公司2015年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當。（3）不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。5、A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）對于詢問甲公司特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（2）A注冊會計師擬利用2016年度審計中獲取的有關舞弊導致重大錯報風險的控制運行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。（3）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對應收賬款采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。（4）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份應收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。（5）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，確認其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿。（6）審計報告日期為2018年4月18日。A注冊會計師于2018年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2018年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。<1>、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】第（1）項，恰當。第（2）項，不恰當。針對特別風險的控制，應每年測試一次，不應當信賴以前獲取的審計證據(jù)。第（3）項，不恰當。注冊會計師應在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項，不恰當。在完成歸檔后，不應在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。第（5）項，不恰當。在出具審計報告前，注冊會計師應當對收到的應收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿。第（6）項，不恰當。應當在審計報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。6、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的籃球俱樂部，B公司主要從事家電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務，C公司是一家會員制KTV。20×9年，其子公司發(fā)生的與收入確認和計量相關的業(yè)務如下：（1）A公司授權(quán)乙公司在其設計生產(chǎn)的衣帽、水杯及毛巾等產(chǎn)品上使用A公司球隊的logo，授權(quán)期間為3年。合同約定，A公司于合同簽訂日一個月后收取固定金額的使用費45萬元，同時，按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計算提成。乙公司預期A公司繼續(xù)參加當?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。乙公司按照合同約定支付了固定使用費，20×9年因銷售上述商品實現(xiàn)銷售額2000萬元。A公司將該合同作為某一時點履行的履約合同，于收取固定金額使用費時確認收入45萬元，于當年年末確認提成收入120萬元。（2）8月1日，B公司向丙公司銷售一臺生產(chǎn)設備，該設備價款為36萬元（不含增值稅），同時雙方約定6個月后，B公司將以42萬元的價格回購該設備。B公司已收到含稅價款41.76萬元，但尚未發(fā)出商品。B公司銷售該設備相關的增值稅稅率為16%。（3）10月1日，C公司與客戶簽訂了期限為3年的合同，客戶入會后可隨時使用該KTV的包房進行活動，使用該包房需提前預約。除KTV的年費2萬元之外，C公司還向客戶收取了100元的入會費，用于補償KTV為客戶進行注冊登記、準備會籍資料以及制作會員卡等工本費支出。C公司收取的入會費和年費均無需返還。假定不考慮貨幣時間價值及其他因素影響。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制相關的更正分錄。<2>、根據(jù)資料（2），說明B公司該交易類型，并編制相關的會計分錄。<3>、根據(jù)資料（3），說明C公司收取的年費和入會費應如何處理，并說明理由。

【答案】1.A公司將取得的固定金額的使用費一次性確認為收入的會計處理不正確，將銷售商品取得銷售額的6%計算提成一次性確認收入的會計處理正確。（1分）理由：乙公司能夠合理的預期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績，會對乙公司商品品牌的價值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價值可能會進一步影響乙公司產(chǎn)品的銷量，A公司從事的上述活動并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可確定區(qū)分的商品，因此A公司授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務。A公司收取固定金額的使用費應在3年內(nèi)平均分攤確認收入，按照乙公司銷售相關商品所取得銷售額的6%計提的提成應于乙公司的銷售實際完成時確認收入。（2分）更正分錄為：借：主營業(yè)務收入30貸：預收賬款30（1分）

2.B公司該售后回購業(yè)務屬于一項融資交易。（1分）相關的會計分錄為：銷售商品時借：銀行存款41.76貸：其他應付款36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.76（1分）8月至12月每月計提利息的金額＝（42－36）/6＝1（萬元）（0.5分）借：財務費用1貸：其他應付款1（0.5分）3.C公司應將年費和入會費于收取當日作為預收款核算，并在未來5年轉(zhuǎn)讓已承諾的商品或服務的期間內(nèi)分攤，分期確認收入。（1分）理由：該年費本身是客戶為了取得C公司未來提供的服務，因此年費應在收取時確認為預收款，在未來取得服務的期間（3年內(nèi)）分攤，分期確認為收入；（1分）C公司承諾的服務是向客戶提供KTV相關服務，而C公司為會員入會所進行的初始活動并未向客戶提供其所承諾的服務，而只是一些內(nèi)部行政管理工作；該入會費屬于與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾的商品相關的，應當在未來轉(zhuǎn)讓商品時確認為收入，即C公司應將收取的入會費作為預收款，并在未來提供服務（3年內(nèi)）與收取的年費一起分攤，分期確認收入。（1分）7、甲公司為上市公司，2×15年至2×16年對乙公司股票投資有關的資料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以銀行存款1020萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，占乙公司發(fā)行在外股份的5%，另支付相關交易費用1萬元。甲公司將該股票投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盤價降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為

2.4元的普通股1000萬股作為對價又取得乙公司15%有表決權(quán)的股份，從而持有乙公司20%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。同日，原持有乙公?%股份的公允價值為800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元，未計提減值準備；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。（9）2×16年8月20日，乙公司將其成本為500萬元（未計提存貨跌價準備）的M商品以不含增值稅的價格600萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品的60%，剩余40%作為存貨，未發(fā)生減值。（10）2×16年下半年，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，增加其他綜合收益100萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。（相關科目應寫出必要的明細科目）

【答案】（1）2×15年5月18日購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000投資收益1應收股利20貸：銀行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應收股利20（3）2×15年6月30日公允價值下降：借：公允價值變動損益100貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應收股利208、A公司