財務管理與審計操作規(guī)范

財務管理與審計操作規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u22580第一章財務管理概述 159521.1財務管理的目標 1249361.2財務管理的環(huán)境 230842第二章財務預算管理 2287542.1預算編制方法 2144822.2預算執(zhí)行與控制 323463第三章資金管理 375133.1資金籌集 3153923.2資金使用與監(jiān)控 417959第四章成本管理 4325574.1成本核算方法 4287334.2成本控制措施 59300第五章財務風險管理 579795.1風險識別與評估 588325.2風險應對策略 620834第六章財務分析與評價 673706.1財務分析指標 6272276.2財務評價方法 72688第七章審計基礎 717877.1審計的定義與分類 7216247.2審計程序與方法 722049第八章審計實務 8148388.1內(nèi)部審計 877998.2外部審計 8第一章財務管理概述1.1財務管理的目標財務管理的目標是企業(yè)理財活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標準。企業(yè)的財務管理目標具有多種觀點，其中較為常見的是利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化。利潤最大化目標強調(diào)企業(yè)追求利潤的絕對額，認為利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財富，利潤越多則企業(yè)的財富增加得越多。但是這一目標沒有考慮利潤取得的時間、所承擔的風險以及投入產(chǎn)出的關(guān)系，可能導致企業(yè)短期行為。股東財富最大化目標則是通過提高股票價格來增加股東的財富。該目標考慮了風險因素，一定程度上能夠避免企業(yè)短期行為，且容易量化。但它只適用于上市公司，且過于強調(diào)股東利益，可能忽視其他利益相關(guān)者的利益。企業(yè)價值最大化目標是指通過合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上使企業(yè)總價值達到最大。這一目標兼顧了各方利益，體現(xiàn)了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，但在計量方面存在一定的困難。1.2財務管理的環(huán)境財務管理的環(huán)境是指對企業(yè)財務活動和財務管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱。企業(yè)的財務管理環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境等。經(jīng)濟環(huán)境是影響企業(yè)財務管理的重要因素，包括經(jīng)濟周期、經(jīng)濟發(fā)展水平、通貨膨脹狀況、利率波動和的經(jīng)濟政策等。在經(jīng)濟繁榮時期，企業(yè)通常會擴大生產(chǎn)規(guī)模，增加投資；而在經(jīng)濟衰退時期，企業(yè)則會采取緊縮策略，減少投資和成本支出。法律環(huán)境是企業(yè)財務管理活動的重要依據(jù)，企業(yè)必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)從事財務活動。例如，企業(yè)的設立、合并、分立、破產(chǎn)等都需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)。同時稅法、證券法、合同法等法律法規(guī)也會對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生重要影響。金融環(huán)境主要包括金融機構(gòu)、金融市場和利率等方面。金融機構(gòu)為企業(yè)提供資金融通和其他金融服務；金融市場為企業(yè)提供了籌資和投資的場所；利率的高低則直接影響企業(yè)的籌資成本和投資收益。企業(yè)需要密切關(guān)注金融環(huán)境的變化，以便及時調(diào)整財務策略。第二章財務預算管理2.1預算編制方法預算編制是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，常用的預算編制方法包括增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、定期預算法和滾動預算法等。增量預算法是以上一年度的預算為基礎，根據(jù)實際情況進行適當?shù)恼{(diào)整來編制本年度預算。這種方法操作簡單，但可能會導致預算的不合理增長，因為它默認了過去的費用支出是合理的。零基預算法則是不考慮以往的費用支出情況，一切從零開始，根據(jù)企業(yè)的實際需要和發(fā)展目標來編制預算。這種方法能夠有效地避免浪費，但編制過程較為復雜，需要大量的時間和精力。固定預算法是根據(jù)固定的業(yè)務量來編制預算，適用于業(yè)務量較為穩(wěn)定的企業(yè)。但當實際業(yè)務量與預算業(yè)務量相差較大時，固定預算法的準確性就會受到影響。彈性預算法是根據(jù)業(yè)務量的變動范圍來編制不同業(yè)務量水平下的預算，具有較強的適應性，但編制難度較大。定期預算法是以固定的會計期間作為預算期來編制預算，便于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價，但缺乏長遠規(guī)劃。滾動預算法則是將預算期與會計期間脫離開來，預算的執(zhí)行不斷補充預算，使預算期始終保持為一個固定長度。這種方法能夠使企業(yè)管理層始終對未來一定時期的經(jīng)營活動進行規(guī)劃和控制。2.2預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行是將預算目標轉(zhuǎn)化為實際行動的過程，預算控制則是對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)整，以保證預算目標的實現(xiàn)。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要將預算指標層層分解，落實到各個部門和崗位，明確責任和權(quán)利。同時要建立健全預算執(zhí)行的監(jiān)控機制，及時掌握預算執(zhí)行情況，發(fā)覺問題及時解決。預算控制主要包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在預算編制階段，通過合理的預算編制方法和程序，保證預算的科學性和合理性；事中控制是在預算執(zhí)行過程中，對實際執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)覺偏差并采取措施進行糾正；事后控制是在預算執(zhí)行結(jié)束后，對預算執(zhí)行情況進行總結(jié)和評價，為下一期預算編制提供參考。為了保證預算控制的有效性，企業(yè)需要建立完善的預算控制體系，包括預算控制的組織機構(gòu)、控制制度和控制流程等。同時要加強對預算控制的考核和獎懲，將預算執(zhí)行情況與部門和個人的績效掛鉤，提高員工的積極性和主動性。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，選擇合適的籌資渠道和方式。企業(yè)的籌資渠道主要包括內(nèi)部籌資和外部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)通過自身的積累來籌集資金，如留存收益等。內(nèi)部籌資具有成本低、風險小的優(yōu)點，但籌資規(guī)模有限。外部籌資則是指企業(yè)從外部籌集資金，主要包括股權(quán)籌資和債務籌資。股權(quán)籌資是企業(yè)通過發(fā)行股票來籌集資金，具有永久性、無固定負擔和財務風險小等優(yōu)點，但資本成本較高。債務籌資是企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式籌集資金，具有籌資速度快、資本成本低等優(yōu)點，但財務風險較大。在選擇籌資方式時，企業(yè)需要綜合考慮各種因素，如籌資成本、籌資風險、資金使用期限和企業(yè)的財務狀況等。同時要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段和資金需求特點，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，以保證企業(yè)的資金需求得到滿足，同時降低籌資成本和風險。3.2資金使用與監(jiān)控資金使用是企業(yè)將籌集到的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動中的過程，資金監(jiān)控則是對資金使用過程進行監(jiān)督和管理，以保證資金的安全、合理和有效使用。在資金使用方面，企業(yè)需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預算，合理安排資金投向，提高資金使用效率。同時要加強對資金使用的審批和控制，防止資金的浪費和濫用。資金監(jiān)控主要包括資金流量監(jiān)控、資金使用效益監(jiān)控和資金風險監(jiān)控等方面。資金流量監(jiān)控是通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的分析和預測，及時掌握企業(yè)的資金收支情況，保證企業(yè)有足夠的資金滿足日常經(jīng)營和償債的需要。資金使用效益監(jiān)控是通過對資金投入產(chǎn)出情況的分析和評價，提高資金的使用效益。資金風險監(jiān)控則是通過對資金風險因素的識別和評估，采取相應的風險防范措施，降低資金風險。為了加強資金管理，企業(yè)需要建立健全資金管理制度，完善資金管理流程，加強內(nèi)部審計和監(jiān)督，保證資金管理的規(guī)范化和科學化。第四章成本管理4.1成本核算方法成本核算是企業(yè)成本管理的基礎工作，通過成本核算可以為企業(yè)的成本管理提供準確的成本信息。企業(yè)常用的成本核算方法包括品種法、分批法和分步法。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，如發(fā)電、采掘等企業(yè)。分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如船舶制造、重型機械制造等企業(yè)。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)，如紡織、冶金等企業(yè)。除了上述三種基本的成本核算方法外，企業(yè)還可以根據(jù)自身的生產(chǎn)特點和管理要求，采用分類法、定額法等成本核算方法。4.2成本控制措施成本控制是企業(yè)成本管理的核心內(nèi)容，通過成本控制可以降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)可以采取多種成本控制措施，如制定成本控制標準、實行成本定額管理、加強成本的日常控制等。成本控制標準是企業(yè)進行成本控制的依據(jù)，企業(yè)可以根據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)、同行業(yè)成本水平和企業(yè)的經(jīng)營目標等因素來制定成本控制標準。成本定額管理是企業(yè)通過制定定額成本，對生產(chǎn)過程中的各項消耗進行控制的一種方法。企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)工藝和技術(shù)條件，制定原材料消耗定額、工時定額、費用定額等，以控制成本的支出。加強成本的日常控制是企業(yè)成本控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過建立成本控制責任制，將成本控制指標落實到各個部門和崗位，加強對生產(chǎn)過程中的各項費用的控制，如材料費用、人工費用、制造費用等，以降低成本。第五章財務風險管理5.1風險識別與評估財務風險管理的首要步驟是風險識別與評估。風險識別是指對企業(yè)可能面臨的各種財務風險進行系統(tǒng)的、連續(xù)的識別和歸類。企業(yè)面臨的財務風險主要包括市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險和匯率風險等。市場風險是由于市場價格波動而導致企業(yè)資產(chǎn)價值變動的風險，如股票價格波動、利率波動、匯率波動等。信用風險是指企業(yè)在交易過程中因?qū)Ψ竭`約而導致的損失風險，如應收賬款無法收回、債券違約等。流動性風險是指企業(yè)在短期內(nèi)無法以合理的價格將資產(chǎn)變現(xiàn)或籌集到足夠的資金以滿足債務償還的風險。操作風險是指由于企業(yè)內(nèi)部流程、人員、技術(shù)等方面的失誤或缺陷而導致的風險。匯率風險是指由于匯率波動而導致企業(yè)外幣資產(chǎn)或負債價值變動的風險。風險評估是在風險識別的基礎上，對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行評估。風險評估的方法主要包括定性評估和定量評估。定性評估是通過專家判斷、問卷調(diào)查等方法對風險進行評估，這種方法簡單易行，但主觀性較強。定量評估是通過建立數(shù)學模型，對風險進行量化分析，如概率分析、敏感性分析等，這種方法準確性較高，但操作難度較大。5.2風險應對策略在識別和評估風險后，企業(yè)需要采取相應的風險應對策略，以降低風險對企業(yè)的影響。風險應對策略主要包括風險規(guī)避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移和風險承受。風險規(guī)避是指企業(yè)通過放棄某項活動或業(yè)務，以避免可能面臨的風險。例如，企業(yè)如果認為某項投資風險過大，可以選擇放棄該投資項目。風險降低是指企業(yè)采取措施降低風險發(fā)生的可能性或減少風險損失的程度。例如，企業(yè)可以通過加強內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務流程、分散投資等方式來降低風險。風險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過將風險轉(zhuǎn)移給其他方，以降低自身的風險。例如，企業(yè)可以通過購買保險、簽訂合同等方式將風險轉(zhuǎn)移給保險公司或其他合作方。風險承受是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益后，決定自行承擔風險。例如，對于一些發(fā)生概率較小、影響程度較低的風險，企業(yè)可以選擇承受風險，而不是采取其他風險應對措施。第六章財務分析與評價6.1財務分析指標財務分析是企業(yè)財務管理的重要手段，通過對企業(yè)財務報表等數(shù)據(jù)的分析，可以了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。財務分析指標主要包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。償債能力指標是用來衡量企業(yè)償還債務能力的指標，如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等。營運能力指標是用來衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的指標，如應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。盈利能力指標是用來衡量企業(yè)獲取利潤能力的指標，如銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等。發(fā)展能力指標是用來衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜耍鐮I業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。6.2財務評價方法財務評價是對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的綜合評價，常用的財務評價方法包括杜邦分析法、沃爾評分法和經(jīng)濟增加值法等。杜邦分析法是利用幾種主要的財務比率之間的關(guān)系來綜合地分析企業(yè)的財務狀況，其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級分解為多項財務比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。沃爾評分法是把若干個財務比率用線性關(guān)系結(jié)合起來，以此來評價企業(yè)的信用水平。該方法通過選擇七種財務比率，分別給定了其在總評價中所占的比重，然后確定標準比率，并與實際比率相比較，評出每項指標的得分，最后求出總評分。經(jīng)濟增加值法是一種基于剩余收益思想發(fā)展起來的新型價值分析工具和業(yè)績評價指標，是指從稅后凈營業(yè)利潤中扣除包括股權(quán)和債務的全部投入資本成本后的所得。經(jīng)濟增加值法能夠更準確地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和價值創(chuàng)造能力。第七章審計基礎7.1審計的定義與分類審計是由專職機構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經(jīng)濟責任，用以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。根據(jù)審計主體的不同，審計可以分為審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。審計是由審計機關(guān)依法進行的審計，具有強制性和權(quán)威性。內(nèi)部審計是由本單位內(nèi)部專門的審計機構(gòu)或人員對本單位的財務收支和經(jīng)濟活動進行的審計，旨在加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。注冊會計師審計是由經(jīng)有關(guān)部門審核批準的注冊會計師組成的會計師事務所進行的審計，具有獨立性和公正性，其審計報告具有法律效力。7.2審計程序與方法審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括準備階段、實施階段和報告階段。在準備階段，審計人員需要了解被審計單位的基本情況，確定審計目標和范圍，制定審計計劃。在實施階段，審計人員需要根據(jù)審計計劃，采用適當?shù)膶徲嫹椒?，收集審計證據(jù)，進行審計測試。在報告階段，審計人員需要根據(jù)審計結(jié)果，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。審計方法是指審計人員為了獲取審計證據(jù)而采用的各種技術(shù)和手段，主要包括審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。審查書面資料的方法包括核對法、審閱法、查詢法、比較法和分析法等。證實客觀事物的方法包括盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法和鑒定法等。審計人員