《營改增測算示例》課件

營改增測算示例學(xué)習(xí)目標(biāo)了解營改增政策深入了解營改增政策的背景、定義、試點(diǎn)城市、稅種調(diào)整等內(nèi)容。掌握增值稅計算方法熟悉增值稅的稅率調(diào)整、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、小規(guī)模納稅人、一般納稅人等內(nèi)容。運(yùn)用案例進(jìn)行測算通過案例分析，學(xué)習(xí)如何進(jìn)行營改增測算，并了解相關(guān)政策的實(shí)際應(yīng)用。營改增背景中國政府為了簡化稅收制度，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，于2012年開始實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅（營改增）改革。營改增改革涉及多個行業(yè)，包括交通運(yùn)輸、郵政、電信、金融、建筑、房地產(chǎn)、租賃、生活服務(wù)等。營改增定義營業(yè)稅改征增值稅,簡稱營改增。將現(xiàn)行營業(yè)稅改為增值稅,擴(kuò)大增值稅征稅范圍。通過稅收制度改革,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,優(yōu)化資源配置。營改增試點(diǎn)城市2011年1月1日上海2012年1月1日北京、天津、重慶2013年1月1日廣東省2014年1月1日江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山東省、湖北省、湖南省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)2015年1月1日黑龍江省、吉林省、遼寧省、河北省、山西省、河南省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、云南省、貴州省、甘肅省、西藏自治區(qū)營改增稅種1增值稅增值稅是針對商品和服務(wù)的增值部分征收的稅款。它是在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅。2營業(yè)稅營業(yè)稅是在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時征收的稅款。3消費(fèi)稅消費(fèi)稅是針對特定消費(fèi)品征收的稅款，例如煙酒、汽車等。增值稅稅率調(diào)整6一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)稅率調(diào)整為13%，9%，16%3小規(guī)模納稅人簡易征收稅率調(diào)整為3%營改增施行時間第一階段2012年1月1日起，在上海市開展交通運(yùn)輸、電信、建筑、金融、房地產(chǎn)、生活服務(wù)等6個行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。第二階段2013年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展試點(diǎn)，將試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大至11個，包括批發(fā)、零售、租賃、商務(wù)服務(wù)等行業(yè)。第三階段2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅，將試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大至所有行業(yè)。營改增涉及的稅種營業(yè)稅營業(yè)稅是我國現(xiàn)行稅收制度中的一種重要稅種，主要針對服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)征收。增值稅增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，在商品生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)征收，主要針對貨物和服務(wù)。銷售服務(wù)收入如何計算1計稅依據(jù)銷售服務(wù)收入2增值稅按照稅率計算3應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍金融服務(wù)銀行、保險、證券、基金等金融機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，包括存款、貸款、保險、證券投資等。建筑服務(wù)建筑工程、安裝工程、裝飾裝修工程等工程項(xiàng)目的施工服務(wù)，包括房屋建筑、土木工程、水利工程等。交通運(yùn)輸服務(wù)鐵路、公路、水路、航空等運(yùn)輸方式提供的客運(yùn)、貨運(yùn)服務(wù)，包括出租車、快遞、物流等。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅款抵扣從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人適用范圍年應(yīng)稅銷售額低于100萬元的納稅人。稅率銷售貨物適用3%的征收率，銷售服務(wù)適用4%的征收率。納稅申報按季度申報繳納增值稅，并使用簡化的申報流程。一般納稅人定義一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，需要進(jìn)行增值稅申報并繳納增值稅。適用范圍一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)而降低企業(yè)實(shí)際的稅負(fù)。稅負(fù)一般納稅人根據(jù)不同的行業(yè)和產(chǎn)品，適用不同的增值稅稅率。稅負(fù)調(diào)減措施減免稅對特定行業(yè)或企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，例如減免增值稅或所得稅。稅率優(yōu)惠降低增值稅稅率，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。抵扣優(yōu)惠允許企業(yè)將以前繳納的營業(yè)稅或其他稅款抵扣增值稅，減少實(shí)際稅負(fù)。增值稅發(fā)票制度發(fā)票作用證明納稅人已繳納增值稅，是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報的重要依據(jù)。開具要求必須按照國家規(guī)定開具發(fā)票，并嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定。管理要求納稅人應(yīng)妥善保管發(fā)票，并按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票管理，確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性。發(fā)票種類及開具要求增值稅專用發(fā)票用于增值稅一般納稅人之間進(jìn)行商品交易或提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅普通發(fā)票用于增值稅一般納稅人向增值稅小規(guī)模納稅人或個人銷售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅電子發(fā)票以電子數(shù)據(jù)形式開具，適用范圍與紙質(zhì)發(fā)票相同發(fā)票管理發(fā)票開具嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票開具的合法性、規(guī)范性。發(fā)票保管建立健全發(fā)票保管制度，確保發(fā)票安全、完整。發(fā)票核對定期核對發(fā)票賬目，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅收減免對小微企業(yè)減免增值稅、企業(yè)所得稅等稅收，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。稅收返還對符合條件的小微企業(yè)，進(jìn)行增值稅等稅收返還，鼓勵企業(yè)發(fā)展。稅收優(yōu)惠提供稅收優(yōu)惠政策，例如，對小微企業(yè)購買設(shè)備進(jìn)行稅收減免。企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠政策小微企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策，如減免企業(yè)所得稅。稅率調(diào)整營改增后，企業(yè)所得稅稅率可能會發(fā)生調(diào)整，需根據(jù)具體情況進(jìn)行核算。稅務(wù)申報企業(yè)需及時了解并遵守相關(guān)稅務(wù)申報規(guī)定，確保稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性和及時性。營業(yè)稅改征增值稅測算1稅率差異比較營業(yè)稅和增值稅的稅率，確定差異2進(jìn)項(xiàng)稅抵扣計算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額3稅負(fù)變化分析營改增后稅負(fù)變化，計算增減稅額A公司案例分析A公司是一家從事餐飲服務(wù)的企業(yè)，原本繳納營業(yè)稅，營改增后，其銷售服務(wù)收入應(yīng)繳納增值稅。A公司2018年銷售收入為1000萬元，其中：餐飲服務(wù)收入500萬元，住宿服務(wù)收入300萬元，其他服務(wù)收入200萬元。根據(jù)營改增政策，A公司應(yīng)繳納增值稅為：餐飲服務(wù)收入*6%+住宿服務(wù)收入*6%+其他服務(wù)收入*6%=54萬元。B公司案例分析假設(shè)B公司是一家建筑企業(yè)，2023年營業(yè)稅收入1000萬元，其中應(yīng)稅服務(wù)收入800萬元，非應(yīng)稅服務(wù)收入200萬元。假設(shè)B公司適用增值稅稅率為13%，并考慮稅負(fù)調(diào)減措施。按照營改增政策，B公司2023年應(yīng)納增值稅為800萬元*13%=104萬元?？紤]稅負(fù)調(diào)減措施后，B公司實(shí)際應(yīng)納增值稅為104萬元*0.9=93.6萬元。C公司案例分析C公司是一家從事軟件開發(fā)的公司，年營業(yè)收入為1000萬元，其中應(yīng)稅服務(wù)收入為800萬元，其他收入為200萬元。C公司為一般納稅人，增值稅稅率為6%，適用稅負(fù)調(diào)減政策，稅負(fù)調(diào)減比例為20%。營改增前，C公司應(yīng)繳納營業(yè)稅為800萬元*5%=40萬元。營改增后，C公司應(yīng)繳納增值稅為800萬元*6%=48萬元，減去稅負(fù)調(diào)減額48萬元*20%=9.6萬元，最終應(yīng)繳納增值稅為38.4萬元。行業(yè)分類案例分析本部分將根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，分析營改增實(shí)施后的影響，并提供相應(yīng)的測算案例。例如，我們將分析餐飲、酒店、旅游、制造業(yè)等行業(yè)在營改增后的稅負(fù)變化，以及相應(yīng)的應(yīng)對策略。重點(diǎn)問題解答Whatisthebiggestchallengeforcompaniesduringthetransition?Thebiggestchallengeforcompaniesduringthetransitionistoaccuratelycalculatethetaxburdenandtocorrectlyallocateresourcesfortaxplanning.Thetaxburdenisthetotalamountoftaxesthatacompanyisrequiredtopay,andtheresourcesfortaxplanningarethemoneyandtimethatacompanyspendsonplanningandmanagingitstaxliability.Howtoavoidtaxrisks?Toavoidtaxrisks,companiesneedtocomplywiththelawandpaythecorrectamountoftaxes.Thiscanbedonebykeepingaccuraterecords,filingtaxesontime,andseekingprofessionaladvicefromataxaccountant.常見問題解答哪些行業(yè)適用營改增？營改增試點(diǎn)范圍涉及10個行業(yè)，包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、資源性產(chǎn)品銷售業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)。營改增如何計算稅額？營改增的稅額計算方式為：增值稅稅額=(銷售額-進(jìn)項(xiàng)稅額)*稅率。其中，進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)從供應(yīng)商處取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額。營改增后稅負(fù)如何變化？營改增后，一些企業(yè)的稅負(fù)可能會降低，而另一些企業(yè)的稅負(fù)可能會增加。具體變化情況取決于企業(yè)的具體情況和增值稅稅率調(diào)整情況。政策解讀營改增政策目的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，降低企業(yè)稅負(fù)，簡化稅收征管，促進(jìn)公平競爭。稅收優(yōu)惠政策針對小微