做賬實操-高新技術(shù)行業(yè)的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-高新技術(shù)行業(yè)的賬務(wù)處理分錄研發(fā)投入階段研發(fā)人員薪酬：實例背景：某高新技術(shù)軟件開發(fā)企業(yè)，擁有一支專業(yè)研發(fā)團隊。本月支付研發(fā)人員工資共計300,000元，其中基本工資200,000元，項目獎金100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時，為研發(fā)人員繳納社保（單位部分）30,000元，公積金（單位部分）20,000元。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：研發(fā)支出-費用化支出-人員人工350,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資300,000應(yīng)付職工薪酬-社保30,000應(yīng)付職工薪酬-公積金20,000實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資300,000應(yīng)付職工薪酬-社保30,000應(yīng)付職工薪酬-公積金20,000貸：銀行存款350,000研發(fā)材料采購：實例背景：為研發(fā)新項目，采購專用電子設(shè)備及軟件工具，設(shè)備價值500,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，軟件工具價值200,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項已付，設(shè)備預(yù)計使用年限為3年，無殘值，采用直線法計提折舊，軟件按2年攤銷。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：計算設(shè)備進項稅額：元計算軟件進項稅額：元借：固定資產(chǎn)-研發(fā)設(shè)備500,000無形資產(chǎn)-研發(fā)軟件200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）91,000貸：銀行存款791,000計提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額：元借：研發(fā)支出-費用化支出-折舊費用13,889貸：累計折舊-研發(fā)設(shè)備13,889攤銷軟件（每月）：每月攤銷額：元借：研發(fā)支出-費用化支出-攤銷費用8,333貸：累計攤銷-研發(fā)軟件8,333研發(fā)成果形成階段資本化處理：實例背景：經(jīng)過一段時間研發(fā)，部分項目達到資本化條件。截至本月，累計符合資本化的研發(fā)支出為800,000元，其中人員人工300,000元，設(shè)備折舊200,000元，軟件攤銷100,000元，其他直接費用200,000元。將其轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：無形資產(chǎn)-某軟件產(chǎn)品800,000貸：研發(fā)支出-資本化支出-人員人工300,000研發(fā)支出-資本化支出-折舊費用200,000研發(fā)支出-資本化支出-攤銷費用100,000研發(fā)支出-資本化支出-其他直接費用200,000產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售階段產(chǎn)品生產(chǎn)：實例背景：利用研發(fā)成果進行產(chǎn)品生產(chǎn)，領(lǐng)用原材料500,000元，發(fā)生生產(chǎn)工人工資200,000元，支付制造費用（如水電費、設(shè)備維修等）100,000元，產(chǎn)品完工入庫。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：生產(chǎn)成本-直接材料500,000生產(chǎn)成本-直接人工200,000生產(chǎn)成本-制造費用100,000貸：原材料500,000應(yīng)付職工薪酬-工資200,000銀行存款100,000產(chǎn)品完工入庫：借：庫存商品-某高新技術(shù)產(chǎn)品800,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料500,000生產(chǎn)成本-直接人工200,000生產(chǎn)成本-制造費用100,000產(chǎn)品銷售：實例背景：銷售上述高新技術(shù)產(chǎn)品一批，售價為1,500,000元（含稅），適用增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：計算不含稅銷售額：元計算銷項稅額：元借：銀行存款1,500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-某高新技術(shù)產(chǎn)品銷售1,327,434應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）172,566同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)銷售產(chǎn)品成本為800,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本-某高新技術(shù)產(chǎn)品銷售800,000貸：庫存商品-某高新技術(shù)產(chǎn)品800,000政府補貼與稅收優(yōu)惠階段政府補貼：實例背景：企業(yè)因研發(fā)創(chuàng)新符合政策扶持標(biāo)準(zhǔn)，收到政府研發(fā)補貼款500,000元，存入銀行。補貼文件規(guī)定該款項用于彌補已發(fā)生的研發(fā)費用。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：銀行存款500,000貸：其他收益-政府研發(fā)補貼500,000稅收優(yōu)惠：實例背景：企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅率減按15%征收。假設(shè)本年度應(yīng)納稅所得額為2,000,000元，正常稅率下應(yīng)納稅額為元，享受優(yōu)惠后應(yīng)納稅額為元，減免稅額為元。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：計算應(yīng)納稅額時：借：所得稅費用300,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅300,000實際繳納所得稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅300,000貸：銀行存款300,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,00