做賬實(shí)操-城投公司的賬務(wù)處理分錄示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-城投公司的賬務(wù)處理分錄示例一、土地整理開發(fā)業(yè)務(wù)取得土地整理項(xiàng)目資金：若從政府財(cái)政部門取得專項(xiàng)用于土地整理的資金5000萬元，借：銀行存款50,000,000，貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—土地整理項(xiàng)目資金50,000,000。土地整理支出：支付拆遷補(bǔ)償款2000萬元給被拆遷戶，借：開發(fā)成本—土地整理—拆遷補(bǔ)償費(fèi)20,000,000，貸：銀行存款20,000,000。支付土地平整工程費(fèi)用1500萬元給施工單位，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，借：開發(fā)成本—土地整理—土地平整費(fèi)15,000,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,350,000，貸：銀行存款16,350,000。項(xiàng)目完工交付：土地整理項(xiàng)目完工，經(jīng)政府驗(yàn)收合格，將開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)，假設(shè)總成本為3800萬元，借：開發(fā)產(chǎn)品—土地整理項(xiàng)目38,000,000，貸：開發(fā)成本—土地整理38,000,000。同時，將專項(xiàng)應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)，若無需歸還政府，剩余資金1200萬元作為政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益，借：專項(xiàng)應(yīng)付款—土地整理項(xiàng)目資金50,000,000，貸：開發(fā)產(chǎn)品—土地整理項(xiàng)目38,000,000，營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助12,000,000。二、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)承接政府基建項(xiàng)目并收到預(yù)付款：城投公司承接城市道路建設(shè)項(xiàng)目，與政府簽訂合同，收到預(yù)付款3000萬元，借：銀行存款30,000,000，貸：合同負(fù)債—城市道路建設(shè)項(xiàng)目30,000,000。工程物資采購：采購鋼材、水泥等工程物資用于項(xiàng)目建設(shè)，價款1800萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，借：工程物資—鋼材、水泥等18,000,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,340,000，貸：銀行存款20,340,000。工程施工：領(lǐng)用工程物資1500萬元投入道路建設(shè)，借：在建工程—城市道路建設(shè)項(xiàng)目15,000,000，貸：工程物資—鋼材、水泥等15,000,000。支付施工人員工資800萬元，借：在建工程—城市道路建設(shè)項(xiàng)目8,000,000，貸：銀行存款8,000,000。項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)與收款：按工程進(jìn)度確認(rèn)收入，假設(shè)已完成40%，合同總價10000萬元，應(yīng)確認(rèn)收入4000萬元，借：合同負(fù)債—城市道路建設(shè)項(xiàng)目40,000,000，貸：主營業(yè)務(wù)收入—基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)收入40,000,000。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，假設(shè)已發(fā)生成本2300萬元，借：主營業(yè)務(wù)成本—基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本23,000,000，貸：在建工程—城市道路建設(shè)項(xiàng)目23,000,000。向政府申請支付工程進(jìn)度款，收到款項(xiàng)3000萬元，借：銀行存款30,000,000，貸：合同負(fù)債—城市道路建設(shè)項(xiàng)目30,000,000。三、資產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)房產(chǎn)出租：城投公司擁有的商業(yè)房產(chǎn)對外出租，當(dāng)月收到租金50萬元，開具增值稅普通發(fā)票，假設(shè)適用9%稅率，不含稅收入=500,000÷(1+9%)≈458,715.59元，增值稅銷項(xiàng)稅額=458,715.59×9%≈41,284.41元，借：銀行存款500,000，貸：主營業(yè)務(wù)收入—房產(chǎn)出租收入458,715.59，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）41,284.41。停車場運(yùn)營：運(yùn)營公共停車場，當(dāng)日現(xiàn)金收款2萬元，借：庫存現(xiàn)金20,000，貸：主營業(yè)務(wù)收入—停車場運(yùn)營收入20,000。支付停車場設(shè)備維護(hù)費(fèi)5000元，借：主營業(yè)務(wù)成本—停車場運(yùn)營成本5,000，貸：銀行存款5,000。四、融資業(yè)務(wù)銀行貸款：向銀行申請貸款8000萬元，期限3年，年利率6%，收到貸款時，借：銀行存款80,000,000，貸：長期借款—本金80,000,000。每月計(jì)提利息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出400,000（8000萬×6%÷12），貸：應(yīng)付利息400,000。發(fā)行債券：經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券10000萬元，票面利率7%，期限5年，發(fā)行費(fèi)用500萬元，實(shí)際收到款項(xiàng)9500萬元，借：銀行存款95,000,000，應(yīng)付債券—利息調(diào)整5,000,000，貸：應(yīng)付債券—本金100,000,000。每年計(jì)提利息并攤銷利息調(diào)整（按直線法攤銷，每年攤銷100萬元），借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出8,000,000（10000萬×7%+100萬），貸：應(yīng)付債券—利息調(diào)整1,000,000，應(yīng)付利息7,000,000。五、對外投資業(yè)務(wù)股權(quán)投資：以貨幣資金3000萬元投資一家新興科技企業(yè)，取得30%股權(quán)，借：長期股權(quán)投資—成本30,000,000，貸：銀行存款30,000,000。被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按權(quán)益法核算，確認(rèn)投資收益300萬元，借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整3,000,000，貸：投資收益3,000,000。債權(quán)投資：購買國債2000萬元，票面利率4%，借：債權(quán)投資—國債20,000,000，貸：銀行存款20,000,000。每年確認(rèn)利息收入，借：應(yīng)收利息800,000（2000萬×4%），貸：投資收益800,000。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000