2023-2024年度廣東省注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)試題及答案三

2023-2024年度廣東省注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)精選試

題及答案三

一單選題（共60題）

1、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一項(xiàng)不確定性事項(xiàng)而發(fā)生或有對價(jià)的，下列

會計(jì)處理方法正確的是（）°

A,從購買日起算12個月之后需要調(diào)整或有對價(jià)的，如果該或有對價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)，

且屬于金融工具相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具，則應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)

期損益

B.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價(jià)的，均應(yīng)

當(dāng)予以確認(rèn)并對原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

C.l:l購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或

有對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并調(diào)整資本公積

D.自購買R起12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買H已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對

價(jià)的，如果或有對價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會計(jì)處理

【答案】A

2、

甲公司擁行乙和丙兩家子公司。2x19年6月1S日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給

丙公司，伶價(jià)為100萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為76萬元°丙公司購人后作為

固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2乂20年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分

配利潤”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.15

B.6

C.9

D.24

【答案】A

3、

下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理取得的現(xiàn)金，且銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)

B.收到的活期存款利息

C,庫存商品換取長期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)

D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資

【答案】C

4、下列關(guān)于職工與職工薪酬的說法中，不正確的是（）。

A.雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員屬于企業(yè)職工

B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

C.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或

減少應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

D.離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

【答案】C

5、（2016年真題）下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公

允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換目的

公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換目的公

允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換

日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

【答窠】C

6、A公司于2x17年1月1日以4500萬元取得B公司30%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值為16000萬元2x17年年末A公司對B公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)了投

資收益500萬元和資本公積300萬元。2x18年年初，A公司又投資9400萬元取得B公

司另外40%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為21000萬元。假定A公司在取

得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤；原取得30%股

權(quán)在購買日的公允價(jià)值為5800萬元。假定投資前A、B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)交

易不屬于一攬孑交易。下列關(guān)于該項(xiàng)投資的會計(jì)處理中，正確的是（）Q

A.2X7年1月1日該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為4S00萬元

B.A公司在購買0確認(rèn)的合并成本為15000萬元

C.A公司在購買日今并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元

D.A公司在購買日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)500萬元

【答案】D

7、2x06年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期

為3年，每年租金為500萬元，于年初收取，2x07年1月1日為租賃期開始日，2x09

年12月31日到期。甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。2x07年1月1口此辦

公樓的公允價(jià)值為900萬元，賬面原價(jià)為2000萬元，巳提折舊為1200萬元，未計(jì)提減

值準(zhǔn)備2x07年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元，2x08年12月31日該

辦公樓的公允價(jià)值為1800萬元，2x09年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1700萬元。

2x09年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司,

價(jià)款為3000萬元，增值稅率為9%。該交易于2x10年初完成。假定不考慮其他因素，甲

公司出售該辦公樓時(shí)影響營業(yè)利潤的金額為（）。

A.1450萬元

B.1400萬元

C.1300萬元

D.2200萬元

【答案】B

8、甲公司2乂19年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用包

括計(jì)提的長期借款利息25萬元（2x19年耒支付利息），其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

“應(yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動

均以貨幣資金結(jié)算。甲公司2x19年現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”

項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。

A.25

B.30

C.70

D.45

【答案】D

9、英明公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%,期末存貨

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2x17年12月10日英明公司與長城公司簽訂銷售合同,

由英明公司于2X8年2月10日向長城公司銷售甲產(chǎn)品4000臺，每臺3.04萬元。2x17

年12月31日英明公司庫存甲產(chǎn)品5200臺，單位成本2.8萬元，2x17年12月31日甲

產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格是2.8萬元/臺。預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為0.2萬元/臺°英明公司于2x18

年2月10日向長城公司銷售了甲產(chǎn)品4000臺，未發(fā)生銷售稅費(fèi)英明公司于2x18年4

月15日銷售甲產(chǎn)品40臺，市場銷售價(jià)格為2.6萬元/臺（未發(fā)生銷售稅費(fèi)），貨款均已

收到。2x17年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。假定不考慮其他因素。

下列說法中，正確的是0。

A.2xl7年英明公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元

B.2*18年2月10日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)利潤960萬元

C.2X18年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本112萬元

D.2xl8年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本8萬元

【答案】B

10、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2x20年5月1

日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬而余額為2000萬元,

已提壞賬準(zhǔn)備200萬元，其公允價(jià)值為1880萬元，甲公司同意乙公司以其生產(chǎn)設(shè)備抵償

全部債務(wù)，設(shè)備賬而價(jià)值為1700萬元（成本為2000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，未計(jì)

提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為1800萬元。假定不考慮其他因素。乙公司因債務(wù)重組影響當(dāng)

期損益的金額為（）萬元。

A.80

B.100

C.66

D.120

【答案】C

11、甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2*19年1

月1日，甲公司認(rèn)為出租給乙公司使用的寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備

了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模

式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2x14年8月31口達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外

出租，其建造成本為

A.10550

B.1055

C.8950

D.895

【答案】D

12、債務(wù)重組采用以修改其他條款方式進(jìn)行的，債權(quán)人下列會計(jì)處理表述中不正確的是

()O

A.如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照修改后的條款以公允價(jià)值初

始計(jì)量重組債權(quán)，重組債權(quán)的確認(rèn)金額存?zhèn)鶛?quán)終止確認(rèn)H賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資

收益

B.如果修改其他條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其分類，繼續(xù)以攤余成本、以

公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益，或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量

C對于以攤余成本計(jì)呈的債權(quán)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流域變化情況，重新

計(jì)算該重組債權(quán)的賬面余額，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入投資收益

D.重新計(jì)算的該重組債權(quán)的賬面余額，?般應(yīng)當(dāng)根據(jù)將重新議定或修改的合同現(xiàn)金流呈按

重新計(jì)算的實(shí)際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值確定

【答案】D

13、采用先進(jìn)先出法對發(fā)出的存貨計(jì)價(jià)時(shí)，在存貨物價(jià)上漲的情況卜，卜列表述正確的是

()0

A.期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加

B.期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少

C.期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少

D.期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加

【答案】D

14、（2019年真題）20x8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價(jià)，自獨(dú)立第三

方購買廣丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)

生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi),

甲公司沒有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)-20x8年12月，乙公司按照事先承諾為

甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi).不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承

擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理的是（）。

A.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)收入

B.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

C不作賬務(wù)處理，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

D,無需進(jìn)行會計(jì)處理

【答案】B

15、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會計(jì)處理的表述中，正確的是0o

A,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入

其他綜合收益

B,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差

額計(jì)入其他綜合收益

G期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

D,收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本竽相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)口均按合同約定匯率

折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

【答案】B

16、2x20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內(nèi)以固定單價(jià)10萬元向

乙公司交付120件標(biāo)準(zhǔn)配件，單位成本為7萬元。甲公司以往的習(xí)慣做法表明，在該商

品出現(xiàn)瑕疵時(shí)，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價(jià)格折讓，企業(yè)綜合考慮相關(guān)因素后

認(rèn)為會向客戶提供一定的價(jià)格折讓，合同開始日，甲公司估計(jì)將提供12萬元價(jià)格折讓。

2x20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控

制權(quán)。2x20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質(zhì)量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理

后，乙公司對返工后的配件表示滿意，至2x20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

A.594

B.582

C.600

D.588

【答案】D

17、A股份有限公司2x20年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2x21年4月10日對外公告0A公司2x20年

9月10口銷售給B公司的一批商品在2x21年2月10日因質(zhì)最問題而退貨，該批商品的

售價(jià)為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公

司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表H后調(diào)整事項(xiàng)

處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%,該公司按凈利潤的

10%計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配，不考慮其他因素，在進(jìn)行會計(jì)

報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2x20年凈損益的金額是（）。

A.20萬元

B.37萬元

C.—15萬元

D.27.75萬元

【答案】C

18、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與

乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，

每臺售價(jià)10萬元（不含增值稅，本題卜同）0將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工

成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不含增值稅，本題

下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)

稅費(fèi)0.1萬元°期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

【答案】A

19、2x21年3月200,甲公司開始自行建造一條生產(chǎn)線，2x21年6月30日達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值800萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。

預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2*21年12月

1口辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為880萬元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年,

預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2x21

年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）

A.70

B.78

C.65

D.80

【答案】B

20、甲公司2x19年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換

日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為7200萬元轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為4400萬

元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正

確的會計(jì)處理為00

A.固定資產(chǎn)科目的人賬金額為7200萬元

B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬元

C將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為1400萬兀

【答案】B

21、甲公司2x21年12月15日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于

2x22年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前發(fā)生毀

損、價(jià)值變動等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫存W商品，2x21年

12月25日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具「增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷偉收

入。W商品于2x22年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對于甲公司

2乂21年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮5會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符

合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計(jì)基本假設(shè)是（）Q

A.會計(jì)主體

B.貨幣計(jì)量

C.會計(jì)分期

D.持續(xù)經(jīng)營

【答案】C

22、甲公司于2x19年12月31口取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)

計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項(xiàng)固定

資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該項(xiàng)固

定資產(chǎn)2x20年12月31日產(chǎn)生暫時(shí)性差異的表述中正確的是（）o

A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元

B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元

D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

【答案】B

23、

（2012年真題）甲公司為上市公司,其20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20x7年3月1F1對外報(bào)

出。該公司在20x6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)

將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為

此，甲公司預(yù)計(jì)f880萬元的負(fù)債；20x7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償

1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元°上述事項(xiàng)對甲公司20x6年度利潤總額的影響金

額為（）°

A.-880萬元

B.4000萬元

C.-1200萬元

D.-1210萬元

【答案】D

24、2x18年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模

式計(jì)量）的賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基

礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2x19年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值

模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%

提取盈余公積。對此項(xiàng)會計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2H9年年初未分配利潤的金額為

（）萬元。

A.500

B.1350

C.1500

D.2000

【答案】B

25、下列業(yè)務(wù)中涉及的會計(jì)與稅法的會計(jì)處理差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線

法計(jì)提折舊，凈殘值相同

B,企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷

C.應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值

D.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計(jì)計(jì)入當(dāng)斯損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得

稅前列支

【答案】C

26、20x9年2月16日，甲公司以500萬元的價(jià)格向乙公司銷售臺設(shè)備3雙方約定，1

年以后甲公司有義務(wù)以600萬元的價(jià)格從乙公司處回購該設(shè)備。對于上述交易，不考慮增

值稅及其他因1素，甲公司正確的會計(jì)處理方法是（）。

A.作為融資交易進(jìn)行會計(jì)處理

B,作為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理

C作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行公計(jì)處理

D.分別作為銷售和購買進(jìn)行會計(jì)處理

【答案】A

27、甲公司2x20年發(fā)生下列業(yè)務(wù)；（1）購買固定資產(chǎn)價(jià)款為500萬元，款項(xiàng)已付；（2）

購買「?程物資價(jià)款為100萬元，款項(xiàng)已付；（3）支付工程人員薪酬60萬元；（4）預(yù)付

工程價(jià)款800萬元；（5）長期借款資本化利息789萬元，費(fèi)用化利息70萬元，本年已

支付；（6）支付購買專利權(quán)的價(jià)款600萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度現(xiàn)金

流量表的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.2849萬元

B.2919萬元

C.3520萬元

D.2060萬元

【答案】D

28、

（2020年真題）甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算巳售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票

據(jù)。甲公司對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，

同時(shí)兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票"不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債

表中列示的項(xiàng)目是（）°

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收款項(xiàng)融資

C.其他流動資產(chǎn)

D?其他債權(quán)投資

【答案】B

29、2x18年1月1日為建造某大型設(shè)備，預(yù)計(jì)「?期2年，甲公司從銀行借入期限為2年

的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實(shí)際利率）。2x18年4月1日，甲公司按合

同約定預(yù)付工程款500萬元。2x18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資

款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元°該大型設(shè)備2x18年12月31日尚未完工。不考

慮其他因素，甲公司2H8年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）

A.48萬元

B.60萬元

C.80萬元

D.33萬元

【答案】B

30、下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。

A.固定資產(chǎn)

B.長期股權(quán)投資

C銀行存款

D.其他應(yīng)收款

【答案】A

31、2x20年3月31日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)以其皮卡車置換另一單位的辦公用品（不符

合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）一批，辦公用品已驗(yàn)收入庫.二該皮卡車賬而余額40萬元，已計(jì)提

折舊20萬元，評估價(jià)值為24萬元。置換過程中該單位收到對方支付的補(bǔ)價(jià)2萬元已存

人銀行，另外以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元。該行政單位置換的相關(guān)的會計(jì)處理正確的是

()O

A.隹財(cái)務(wù)會計(jì)中，換人的庫存物品入賬價(jià)值為20萬元

B.在:財(cái)務(wù)會計(jì)中，確認(rèn)應(yīng)繳財(cái)政款2萬元

C.在財(cái)務(wù)會計(jì)中，確認(rèn)其他收入2萬元

D.在預(yù)算會計(jì)中，確認(rèn)其他支出1萬元

【答案】D

32、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理說法不正確的是0。

A,在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量而換入資產(chǎn)的公允

價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B,具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允

價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本

C當(dāng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但是換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)采用賬面價(jià)

值計(jì)最換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D,涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)呈

的，應(yīng)當(dāng)按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額（不考慮換人金融資產(chǎn)）

的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額（扣除換人金融資產(chǎn)公允價(jià)值）進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換人

資產(chǎn)的成本

【答案】B

33、甲公司2020年3月25日支付價(jià)款2230萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40

萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量

且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);2020年5月20日，甲公司收到購買價(jià)款中包

含的現(xiàn)金股利40萬元。2020年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元°

甲公司購人該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為（）

萬元。

A.2230

B.2180

C.2200

D.2105

【答案】C

34、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表n后非調(diào)整事項(xiàng)的處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表

B.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露

C.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

D.不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露

【答案】B

35、（2021年真題）甲公司2x20年發(fā)生的投資事項(xiàng)包括;

A.對乙公司長期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬元

B.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元

C對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元

D.對戊公司長期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬元

【答案】D

36、甲公司2x22年12月份發(fā)生的下列或有事項(xiàng)，對當(dāng)期損益的影響金額及記入的會計(jì)

科目，處理正確的是（）。

A.對一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償?shù)膿p失200萬元計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)將基本確定從第三方

獲得的補(bǔ)償30萬元確認(rèn)營業(yè)外收入

B.對?項(xiàng)重:組義務(wù)中發(fā)生的員工遣散費(fèi)支出230萬元計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)好因撤銷J.房租

賃合同支付違約金20萬元也計(jì)入管理費(fèi)用

C.對?項(xiàng)銷售收人為2000萬元的業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證支出，按照以往經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保

修費(fèi)?般為銷售額的2%?3%,因此計(jì)提了50萬元的銷售費(fèi)用

D.對一項(xiàng)虧損令同，已發(fā)生成本為38萬元，已知執(zhí)行合同損失38萬元，產(chǎn)品如果按照市

價(jià)銷售將會獲利5萬元，由于如果不執(zhí)行合同甲公司將支付40萬兀的違勾金，因此選擇

執(zhí)行合同并確認(rèn)38萬元資產(chǎn)減值損失

【答案】C

37、甲公司為增值稅一般納稅人。2x17年2月1口，甲公司購人一批生產(chǎn)用原材料，增

值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬元，可抵扣增值稅額為480萬元，發(fā)生運(yùn)輸途中保

險(xiǎn)費(fèi)80萬元，可抵扣增值稅額為4.8萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用200萬元，可抵扣增值稅額為

20萬元，發(fā)生人庫前的挑選整理費(fèi)用20萬元。原材料驗(yàn)收入庫時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)短缺6%。

經(jīng)與?供應(yīng)商溝通并調(diào)查，確定為運(yùn)輸過程中盜竊所致，保險(xiǎn)公司同意賠付上述損失。另外,

甲公司還為該批原材料發(fā)生倉庫保管費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，甲公司購入原材料的

成本是（）。

A.3102萬元

B.3315萬元

C.3343.8萬元

D.3120萬元

【答案】D

38、下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。

A.甲公司因違反借款協(xié)議導(dǎo)致將在資產(chǎn)負(fù)債表口后一年內(nèi)償付的長期借款

B,乙造船廠建造了3年的大型客船

C.丙公司預(yù)計(jì)未來2年內(nèi)支付完畢的應(yīng)付職工薪姍

D.丁房產(chǎn)企業(yè)持有的自用辦公樓

【答案】D

39、甲公司2x21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩

個市場進(jìn)行交易°A市場相同設(shè)備的成交價(jià)格為340萬元，離支付交易費(fèi)用1萬元，將該

設(shè)備運(yùn)至A市場需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元；B市場相同設(shè)備的成交價(jià)格為350萬元，需支付

交易費(fèi)用2萬元，將該設(shè)備運(yùn)至B市場需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元。假定該設(shè)備沒有主要市

場，下列關(guān)干甲公司會計(jì)處理正確的是()0

A.甲公司確定最有利市場時(shí)，應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi)，不考慮交易費(fèi)

B.B市場為該設(shè)備的最有利市場

C.甲公司在確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價(jià)值為336萬元

【答案】B

40、長江公司計(jì)劃出售一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)于2020年12月31日被劃分為持有待

售類別，公允價(jià)值為1660萬元，預(yù)計(jì)出伴費(fèi)用為60萬元。該專利技術(shù)購買于2016年1

月1日，原值為4000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提攤銷「由

于市場經(jīng)濟(jì)變化等因素，2021年12月31日購買方放棄購買，合同終止。該項(xiàng)專利技術(shù)

不再符合持有待售條件，2021年12月31II該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，預(yù)

計(jì)出售費(fèi)用為40萬元。不考慮其他因素，該專利技術(shù)2021年12月31日應(yīng)列示的金額

為()萬元。

A.1600

B.1960

C.2000

D.4000

【答案】A

41、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、物資、動產(chǎn)設(shè)備適用的用值稅稅率均

為13%。甲公司2x19年4月1日向乙公司銷售一批貨物，應(yīng)收貨款為400萬元，貨款

尚未收到，約定當(dāng)月底進(jìn)行結(jié)算。但是由于乙公司銷售市場低迷，產(chǎn)品滯銷，至2x19年

年底該貨款尚未結(jié)算。因此2x19年12月31日，雙方約定乙公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備抵付

貨款。該設(shè)備為乙公司2x18年1月1日取得，成本為350萬元，按照直線法計(jì)提折舊，

使用壽命為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0o該設(shè)備在2Z9年12月31日的公允價(jià)值為280萬元

（等于計(jì)稅價(jià)格）。甲公司已對該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。該債權(quán)的公允價(jià)值為300

萬元°甲公司取得該項(xiàng)柢債設(shè)備的入賬價(jià)值為（）0

A.250萬元

B.280萬元

C.300萬元

D.263.6萬元

【答案】D

42、甲公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅

所得額中扣除。2x20年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)（法定質(zhì)

保），規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司

只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品?種產(chǎn)品。2x20年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)

產(chǎn)品修理費(fèi)用。2乂20年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為45萬元，“遞延所

得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計(jì)算遞延所得

稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2x20年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用

30萬元，均為人工費(fèi)用。2x20年稅前會計(jì)利潤為5000萬元。下列關(guān)于2x20年有關(guān)產(chǎn)

品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（）。

A.2x20年實(shí)際發(fā)生.修理費(fèi)用30萬兀應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

8,2x20年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬元

C.2x20年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記"預(yù)計(jì)負(fù)債"40萬元

D.2X20年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元

【答案】D

43、下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（）。

A.甲公司2x19年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于“20年11月

30日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司

B乙公司管理層作出決議，計(jì)劃將?棟自用辦公樓于本月底出售給B公司

C丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方

均已通過管理層決議

D.丁公司2x20年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議，計(jì)劃將于本年10月31日將一臺管理用

設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但是此協(xié)議為口頭協(xié)議，尚未簽訂正式的書面協(xié)議

【答案】C

44、下列各項(xiàng)說法中不正確的是（）。

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注在內(nèi)容和格式上是?致的

B,中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告

C“中期”是指短于一個完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間

D.中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致

【答案】A

45、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產(chǎn)零件，B車

間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場，A車間、B車間生產(chǎn)完成后由C車間負(fù)責(zé)組

裝產(chǎn)品，再由獨(dú)立核算的D門市部負(fù)責(zé)銷售。D門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他

產(chǎn)品。甲企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為（）0

A.A車間、B車間、C車間和D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

B.A車間、B車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，C車間和D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

CA車間,B車間認(rèn)定為個資產(chǎn)組，C車間認(rèn)定為?個資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個資

產(chǎn)組

D.A車間、B車間、C車間認(rèn)定為?個資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為個資產(chǎn)組

【答案】D

46、2x16年1月10,甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權(quán)，形成非同一控制

的控股合并。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元（與賬面價(jià)值相同）。

2x16年1月1日至2x17年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，持有其他債權(quán)投

資的公允價(jià)值上升50萬元。2x18年1月1日，乙公司接受丙公司投資，投入貨幣資金

1500萬元后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例下降至40%,對乙公司不再控制，但具有重大

影響.甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。2*18年1月1日增

資擴(kuò)股后甲公司持有乙公司股權(quán)的賬面價(jià)值為（）0

A.480萬元

B.900萬元

C.950萬元

D.980萬元

【答案】D

47、下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃內(nèi)容的是（）,

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定

的*隱

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D,結(jié)算利得或損失

【答案】A

48、東方公司2x18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用

于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為

A.5600

B.4906.21

C.5452.97

D.4692.97

【答案】D

49、企業(yè)在以債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進(jìn)行債務(wù)重蛆時(shí)，下列會計(jì)處理的表述不正確的是

()O

A.債權(quán)人應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為以礎(chǔ)計(jì)量受讓的除金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)

B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)

D,債務(wù)人應(yīng)以所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量權(quán)益工具

【答案】D

50、盤盈的存貨采用的計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

【答案】B

51、

母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為

25%。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元

B.合并利潤表中應(yīng)抵銷信用減值損失5萬元

C合并利潤表中應(yīng)抵銷所得稅費(fèi)用5萬元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【答案】C

52、下列關(guān)于輸入值的說法中，不正確的是（）°

A.輸入值可分為可觀察輸人值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用怙值技術(shù)時(shí)，只能使用可觀察輸人值

C.企業(yè)通?？梢詮慕灰姿袌觥⒆鍪猩淌袌觥⒔?jīng)紀(jì)人市場、直接交易市場獲得可觀察輸入

值

D.無論企業(yè)在以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債過程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價(jià)

值計(jì)量的目的仍是基于市場參與者角度確定在當(dāng)前市場條件下計(jì)量日有序交易中該資產(chǎn)或

負(fù)債的脫手價(jià)格

【答案】B

53、甲公司擁有一棟辦公樓，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為

20萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊，至2乂18年年末該辦公樓已使用了2年。2乂19年年

初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換F1該辦公樓的

公允價(jià)值為1200萬元，該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬元，于每季度末支付當(dāng)季度

租金，當(dāng)年年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，可收回金額為1000萬元。不考

慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2x19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（）萬

兀。

A.118

B.141

C.618

D.500

【答案】D

54、（2020年真題）公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項(xiàng)輸入值中,

不屬于第二層輸入值的是（）。

A.活躍市.場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

D.非活躍11i場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

【答案】A

55、

A公司應(yīng)交所得稅期初余額為100萬元,當(dāng)期所得稅費(fèi)用為200萬元，遞延所得稅費(fèi)用

為50萬元，應(yīng)交所得稅期末余額為120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值

稅60萬元。不考慮其他因素，A公司該年度現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的本期金

額為（）。

A.260萬元

B.200萬元

C.80萬元

D.130萬元

【答案】A

56、母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值設(shè)備，適用的所得稅稅率

為25%。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元

B.合并利潤表中應(yīng)抵銷信用減值損失5萬元

C.合并利潤表中應(yīng)抵銷所得稅費(fèi)用5萬元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【答案】C

57、2x20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2x20年3月

5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2x20

年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2x21年7月28日，該廠房建造完成，

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2x21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素,

甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。

A.2x20年2月1日至2x21年3月5日

B.2x20年3月5日至2x20年7月1日

C.2x20年7月1日至2*21年7月28日

D.2x20年7月1日至2x21年9月30日

【答案】C

58、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

總額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元°所購商品到達(dá)后，A公司驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺

25%,其中合理損失5%,另外20%短缺尚待直明原因。A公司購進(jìn)該商品的實(shí)際成本為

()萬元。

A.40

B.46.8

C.43.88

D.55.58

【答案】A

59、甲公司2x18年1月開始研發(fā)，項(xiàng)新技術(shù)，2x19年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2x19年12月

31日完成開發(fā)并申請f專利。該項(xiàng)目2x18年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2x19年年末

累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定,

研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研

發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）0

A,自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得

稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【答案】A

60、下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算范圍的是（）。

A,以對子公司投資換入一棟辦公大樓

B.以一批存貸換入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備

C.以一棟廠房換入土地使用權(quán)

D.以交易性金融資產(chǎn)換入辦公設(shè)備

【答案】C

二多選題（典20題）

1、A公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）A公司起訴B公司侵犯其專利權(quán)，至年末法

院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進(jìn)行會計(jì)處理；（2）因違約

被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認(rèn)

了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3）計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)呈保證費(fèi)用；（4）在有確鑿證據(jù)表明可柢扣暫時(shí)性差

異未來轉(zhuǎn)回期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該暫時(shí)性差異時(shí)，才.確認(rèn)相關(guān)的

遞延所得稅資產(chǎn)。對A公司下列會計(jì)處理所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有

A.起訴B公司侵犯專利權(quán)，A公司未進(jìn)行會計(jì)處理，體現(xiàn)「謹(jǐn)慎性要求

B.被C公司起訴，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)「可靠性要求

C,計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，體現(xiàn)「謹(jǐn)慎性要求

D.期末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，體現(xiàn)f實(shí)質(zhì)重于形式要求

【答案】AC

2、甲公司自行建造的C建筑物于2x19年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接

對外出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

2x21年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動收益為1200萬元，其中本年度

公允價(jià)觸動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅

法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2x21年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為

15000萬元，適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)未來期間適用稅率不會發(fā)生變化。甲公

司下列對該將項(xiàng)會計(jì)處理的描述中正確的有（）。

A.2x21年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬兀

6.2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元

C.2x21年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2x21年所得稅費(fèi)用為3750萬元

【答案】ABD

3、下列關(guān)于行政事業(yè)單位會計(jì)核算一般原則的表述中，正確的有（）。

A.年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目貸方余額相等

B.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，只需進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算

C.單位會計(jì)中的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度等

D,對干單位受托代理的現(xiàn)金以及不納入部門預(yù)算管理的暫收暫付款項(xiàng)（如應(yīng)上繳、應(yīng)轉(zhuǎn)撥

或應(yīng)退回的資金），僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)處理

【答案】ACD

4、2x21年12月31日各個公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系構(gòu)成資料如下：（1）A公司擁有B公司

40%的表決權(quán)資本，對B公司具有重大影響；（2）D公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本;

（3）A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；（4）C公司擁仃D公司52%的表決權(quán)資本。

不考慮其他因素，上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）.

A.A公司與B公司

B.A公司與D公司

C.B公司與D公司

D.D公司與C公司

【答案】ABCD

5、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會計(jì)處理中，錯誤的有0o

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,

其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B,以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其

產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分在所

有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D,以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣

貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】ACD

6、（2017年真題）2乂17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如F:

（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給

乙公司用于對外銷售，收到價(jià)款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購

買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，

收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予

抵銷的表述中，正確的有（）。

A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷

B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷

C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷

D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷

【答案】ACD

7、（2018年真題）甲公司20x7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動形成其他綜合

收益3200萬元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動的價(jià)值相

應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬元；（3）對于公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益

1400萬元；（4）指定為以公允價(jià)值