2022年中級審計師《審計理論與實務》考試題庫（考前必背）

2022年中級審計師《審計理論與實務》考試題庫（考

前必背）

一、單選題

1.下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范圍和數量的是（）。［2011年初

級真題］

A、采用肯定式函證

B、相關內部控制有缺陷

C、應收賬款占資產總額比重較低

D、以前年度函證結果良好

答案:B

解析：函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結

果、應收賬款的重要性而定。如果內部控制有缺陷，以前函證發(fā)現重大差異或采

用否定式函證，則增大函證范圍和數量。

2.根據貨幣資金業(yè)務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是（）o

A、登記現金日記賬

B、登記應收賬款明細賬

C、編制銀行存款余額調節(jié)表

D、編制和審核記賬憑證

答案：A

解析：A項，現金日記賬通常是由出納人員根據審核后的原始憑證進行逐日逐筆

登記的。B項，出納與會計應相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入

賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，應當由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表

和對現金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，記賬憑證的編制與審核應相互獨立，

防止連貫性差錯。

3.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是。。

A、總體容量

B、總體項目差異

C、審計結論的精確限度

D、審計結論的可靠性程度

答案：C

解析：審計結論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間

所允許的誤差范圍。審計結論的精確限度與樣本量成反向關系。精確限度越低,

所需的樣本量越大；精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量

成正向關系。

4.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計

單位索取，究竟選用哪種方式取決于：

A、審計人員的業(yè)務能力

B、被審計單位的會計人員的素質

C、被審計單位內部控制的健全程度

D、審計人員是否遵守審計準則

答案：C

解析：內部控制健全可以信任被審計單位的結果，否則自行編制。

5.第一個注冊會計師的專業(yè)團體是（）。

A\威尼斯會計協(xié)會

B、愛丁堡會計師協(xié)會

C、中國注冊會計師協(xié)會

D、美國注冊會計師協(xié)會

答案：B

解析：愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體一愛丁堡會計師協(xié)會。

6.為確認營業(yè)收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符

的是。。

A、資產負債表相關項目

B、所有者權益變動表相關項目

C、營業(yè)收支明細表

D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關項目

答案：D

解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產負

債表或所有者權益變動表上列示。

7.為發(fā)現未列報或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應

付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是。。［2008年中級真題］

A、決算日之前的領料單

B、決算日之前的驗收單

C、決算日之前的訂購單

D、決算日之前的請購單

答案：B

解析：為查找未列報或未入賬的應付款項的審查內容包括：①審查決算日以后貨

幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日

期,審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;@審核賣方對賬單，

追查應付款項明細表；⑤審核決算出后數周內應付款項賬單及原始憑證；⑥結合

材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。

8.下列關于審計證據質量特征的表述，正確的是()。

A、對存貨的監(jiān)盤結果僅能夠證明存貨的存在性

B、審計人員獲取的審計證據越多越好

C、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯(lián)系越強，審計證據的質量越好

D、審計人員從被審計單位獲取的購貨發(fā)票比從銷貨單位獲取的函證復函更可靠

答案：C

解析：A選項中對存貨的監(jiān)盤結果只能夠證明存貨的存在性；B選項中審計證據

的數量與質量沒有直接聯(lián)系；D選項中從的函證復函屬于外部證據，其可靠性強。

9.下列審計取證方法中，所獲得的審計證據可靠性較高的是()。

A、觀察

B、函證

C、詢問

D、檢查記賬憑證

答案：B

解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或

個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供

的，因此具有較高的可靠性。

10.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：

A、國家審計、社會審計、內部審計

B、全部審計、局部審計

C、定期審計、不定期審計

D、授權審計、委托審計

答案：B

解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B

正確。

11.審計管理要服從于（）。

Ax審計主體

B、審計客體

C、審計人員

D、審計目標

答案：D

解析：審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管

理。審計目標和審計任務不同，執(zhí)行審計的機構不同，其審計管理內容和方法也

就有所不同。隨著經濟發(fā)展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之

發(fā)展變化。

12.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部

控制有效性的情況是

A、內部控制的設置極不健全

B、內部控制預期運行有效

C、管理當局極不重視內部控制建立工作

D、難以對內部控制的健全性做出評價

答案：B

13.（2013年）下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是（）。

A、檢查記錄或文件僅針對被審計單位內部或外部產生的紙質文件，不包括電子

文件

B、檢查記錄或文件所提供審計證據的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來

源和性質

C、檢查有形資產可以為資產的存在性和所有權提供可靠的審計證據

D、檢查有形資產的方法主要適用于存貨、現金和固定資產，不適用于有價證券

和應收票據

答案：B

解析：檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查,

或者對有形資產進行審查。檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但

不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。檢查有形資產的方法

主要適用于存貨和現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產等。

14.下列關于國家審計準則的表述，不正確的是：

A、2010年修訂頒布的國家審計準則的正文分為7章，即總則、審計機關和審計

人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則

B、為增強國家審計準則的適用性，準則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導性條

款

C、審計機關和人員一章中對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資

格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D、審計實施一章對審計工作方案、審計實施方案、審計證據、審計記錄和重大

違法行為檢查進行了詳細規(guī)定

答案：D

解析：審計工作方案在審計計劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計實施一章中。

15.下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是。。

A、審計項目計劃僅包括上級審計機關統(tǒng)一組織項目和授權項目

B、審計署負責管理署本級審計項目計劃和縣級以上地方審計機關審計項目計劃

C、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目應該納入審計項目計劃

D、審計機關應將年度審計計劃報經本級政府行政首長和上級審計機關批準

答案：C

解析：選項A,還包括領導交辦和自行安排的項目；選項B,審計署負責管理審

計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導全部審計項目計劃管

理工作?？h級以上地方各級審計機關分別負責本地區(qū)審計項目計劃管理工作；選

項D,審計機關應當將年度審計項目計劃向上一級審計機關報告而非批準。

16.下列有關詳查法的表述中，正確的是（）

A、與全部審計的含義相同

B、適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位

C、既可以用順查法，也可以用逆查法

D、具有審計重點突出、針對性強的特點

答案：C

解析：詳查法不同于全部審計；是相對于抽查法而言的；詳查法適用于經濟業(yè)務

比較簡單的被審計單位。詳查法會涉及各種差錯；針對詳查法可以是順查也可以

是逆查。

17.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經驗的評價方法是：

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價

答案：B

解析：標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。

18.生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，產品生產與質量檢驗職責相互獨立是為了防止。。

A、不合格產品入庫

B、生產計劃不合理

C、產品被盜

D、篡改會計記錄

答案：A

19.確定審計立卷主體的原則是。。

A、審計組立卷

B、審計機構檔案部門立卷

C、誰立項，誰立卷

D、審計組主管部門立卷

答案：A

解析：審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應當確定立卷

人，立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后立卷歸檔。

審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。

20.下列有關審計準則的表述中，正確的是（）。

A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準

D、審計準則是審計機關進行處理處罰的唯一依據

答案：A

解析：根據審計準則定義判斷。選項A,審計證據是審計人員為證明審計事項而

收集的證明材料；選項C,審計標準是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準；選

項D,審計準則并不是處罰的依據。

21.有關存貨審查的下列表述中，正確的是。。

A、存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性和所有權的重要程序

B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目

C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗收單或入庫單，并比

較發(fā)票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期

D、對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數量

答案：C

解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權；B項，審查的樣本主要選擇余額

較大且價格變動頻繁的項目；D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重

點項目，不應根據被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數量，仍應實施監(jiān)盤。

22.下列有關審計程序的表述，正確的是：

A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項A,內部審計也應事先向被審計單位送達審計通知書；選項C,國家

審計應在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D,社會審計在審計后不會對被

審計單位做出處理處罰決定。

23.審計產生的前提條件是()。

A、法律規(guī)定

B、受托經濟責任

C、道德需要

D、政府規(guī)定

答案：B

解析：受托經濟責任是審計產生的前提條件。

24.審計人員審查庫存現金時，發(fā)現賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員

由此可以得出的結論是()

A、庫存現金短缺1270元

B、庫存現金短缺670元

C、庫存現金短缺600元

D、庫存現金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

25.下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是（）。［2009年初級真題］

A、受托經濟責任是審計產生的客觀基礎

B、受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責

C、受托經濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內涵

D、現代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務責任

答案：C

解析：C項，受托經濟責任是不斷演進的，它是審計產生和發(fā)展的客觀基礎。經

濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內涵和外延，其內容是從單純的

財務責任，逐漸向更為廣泛的經營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括

環(huán)境責任和社會責任等在內的現代經濟責任的完整概念。

26.審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統(tǒng)一安排，稱為

0O

A、審計策劃

B、審計方案

C、審計項目計劃

D、定期審計項目

答案：C

解析：審計項目計劃是審計機關根據年度審計任務的安排，需要實施的所有審計

項目的計劃。審計項目計劃是審計機關的主要工作計劃，其中規(guī)定了審計機關年

內具體的基本工作任務、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關指導審計

業(yè)務活動的主要依據，也是檢查、評價審計機關工作任務完成情況的依據。

27.以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是（）。

A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員

B、銀行存款出納與現金出納分工

C、收到客戶支票后寄送收款憑證

D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶

答案：D

解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經他手，有效預防

了員工貪污、挪用公款。

28.下列不屬于審計質量控制要素的是。。

A、審計質量責任

B、審計職業(yè)道德

C、審計人力資源

D、審計執(zhí)業(yè)準則

答案：D

解析：審計執(zhí)業(yè)準則，沒法控制，是質量控制的依據

29.職業(yè)責任保險的賠償金額一般按（）。

A、事故的每次限額計算

B、事故的累計限額計算

C、事故的每次賠償限額加上法律訴訟費用

D、事故的累計限額加上法律訴訟費用

答案：D

解析：國內的職業(yè)責任保險合同中通常既約定了保單累計賠償限額，還約定了每

次事故（人）賠償限額，且法律費用和每次事故的賠償金額總和不能超過每次事

故賠償限額。

30.（2012年）下列關于函證的表述中，正確的是。。

A、A對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B、B審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C、C審計人員無需對函證的全過程進行控制

D、D與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據更可靠

答案：A

解析：選項B,審計人員收到復函后，如發(fā)現同被審計單位賬面記錄不符，可以

再次發(fā)函詢證；選項C,審計人員需要對函證的全過程實施控制；選項D,積極

函證比消極函證獲取的證據更可靠。

31.下列因素中，構成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是。。

A、審計過程中運用職業(yè)判斷

B、要求審計人員具有一定的工作經驗

C、將抽樣風險加以量化和控制

D、存在抽樣風險

答案：C

解析：根據審計抽樣決策依據的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計

抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數理統(tǒng)計方法與審計相結合的產物，它是按照隨

機原則進行樣本的選取，使用數理統(tǒng)計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總

體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠將抽樣風險量化并加以控制。非統(tǒng)計

抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本

和對樣本結果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。

32.（2012年）2012年3月，某審計組對甲公司2011年度貶務收支情況進行了

審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：4.審計人員核對供應商

提供的賣方對賬單時，發(fā)現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日

發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。為核實甲公司是否存在應計未計的應

付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是（）。

A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間

B、檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D、檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況

答案：B

33.社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（）。［2008年初級真

題］

A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B、以個人名義承接審計業(yè)務

C、對自己的能力進行廣告宣傳

D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

答案：D

解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應當在所有

的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務所在承辦審計和審

閱業(yè)務及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會

計師事務所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事

求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專

業(yè)勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保

持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)

聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。

34.審計人員對被審計單位的有形資產進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產（）o[2

009年初級真題]

A、是否真實存在

B、是否歸被審計單位所有

C、計價是否正確

D、是否存在被抵押的情況

答案：A

解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存

在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

35.（2013年）在績效審計中，常用于發(fā)現數據分布的集中趨勢、離散情況和數

據形狀的定量分析方法是（）。

A、時間序列分析法

B、描述性統(tǒng)計分析法

C、邏輯模型法

D、回歸分析法

答案：B

36.下列情況中可以采用審計抽樣進行審查的是：

A、檢查總體的完整性

B、抽樣單位較少

C、有特殊風險或需要特別關注的情況

D、審計事項包含的數量較多

答案：D

解析：選項ABC屬于審計抽樣不適用的情況。

37.在責任保險中，保險人在經過特別約定后，可以承保的責任是（）。［2005

年真題］

A、刑事責任

B、行政責任

C、故意責任

D、合同責任

答案：D

解析：責任保險一般不承保被保險人的合同責任，但經過特別約定，保險人也可

以承保。

38.審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務是否全部記入相關賬戶，其目的是驗

證存貨的（）。［2009年初級真題］

A、真實性

B、所有權

C、完整性

D、計價正確性

答案：C

解析：審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認企業(yè)的全部存貨業(yè)務均已記入有

關賬戶，有關賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關存貨的金額是

實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導致會計報表所反映的存貨不真實

的問題。

39.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務收入的是（）。

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入

B、對主產品和副產品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入

C、采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務收入

答案：C

40.審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內部控制是否得到

執(zhí)行的方式是（）。

A、功能測試

B、實質性程序

C、分析

D、業(yè)務程序測試

答案：D

解析：內部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務程序測試（簡稱業(yè)務測試），

即選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內部

控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內部控制測試;②功能測試,

即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控

制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一

種橫向的內部控制測試。

41.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用是：

A、促進被審計單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計單位建立健全內部控制

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計作為宏觀調控體系的一個重要組成部分，在宏觀調控中的作用主

要表現在以下幾個方面：1.為宏觀政策的制定提供決策依據。2.維護財經法紀,

監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行。3.追蹤反饋宏觀調控政策的運

行效果。

42.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領用制度

B、檢查材料領用有無經授權批準

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責的分離

答案：C

解析：選項ABD為內部控制測評。

43.審查現金收付業(yè)務是否合法，應檢查庫存現金日記賬的要點是（）。

A、檢查對應科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業(yè)務是否合法；檢查現金日記賬金

額欄，看其現金收付金額是否過大；檢查對應科目欄，檢查各項現金收付業(yè)務的

賬務處理是否正確；檢查庫存現金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

44.績效審計中，審計人員按照確定被審計單位或審計項目的績效是否超過了成

本的方法是（）

A、內容分析法

B、成本績效分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：成本績效分析法:確定被審計單位或審計項目的績效是否超過了成本

45.對審計項目實施結果承擔最終責任的（）。

A、審計機關負責人

B、審計機關業(yè)務部門

C、審計組組長

D、審計組組員

答案：A

解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

46.如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，注冊會計師可能（）。

A、增加測試與存貨相關的內部控制的范圍

B、要求公司在期末實施存貨盤點

C、實施存貨監(jiān)盤程序

D、檢查購貨憑證，以確定期末存貨余額

答案：C

解析：當對被審計單位的內部控制評價為高風險時，注冊會計師無法信賴該單位

的內部控制，應擴大實質性審查的范圍。此時不應更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查

程序，而應當執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在前期實施監(jiān)盤程序更可

靠。

47.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是：

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

48.與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出的目標是。。

A、經濟性

B、獨立性

G效率性

D、合法性

答案：D

解析：財經法紀審計是指對情節(jié)嚴重、致使國有資產遭受嚴重損失以及危害社會

主義經濟建設或對社會風氣造成惡劣影響的違反財經法紀的行為，專門立案進行

審計。財政財務審計是對被審計單位的財政財務收支及有關經濟活動的真實性和

合法性進行的審計。財經法紀審計更加突出合法性。

49.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有。。

A、授權審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責分工控制

D、固定資產盤點控制

答案：D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、

會計記錄核對等。AC兩項屬于預防式控制。B項屬于經營決策控制。

50.審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實是()。

A、審計標準

B、審計證據

C、審計工作底稿

D、審計準則

答案：B

解析：審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實,

包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查

所獲取的證據。

51.下列關于審計標準的表述，錯誤的是：

A、審計標準可能只在一定地區(qū)內有效

B、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法律規(guī)定為審計標

準

C、在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應以審計時現行的法律、制度作為衡量標準

D、不同的審計事項需要不同的審計標準

答案：C

解析：本題考查審計標準的選用知識點。審計標準的時效性是指審計事項發(fā)生時

某項審計標準是否適用，在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生時適用的

法律、制度等作為衡量標準，而不能以審計時現行的法律、制度作為衡量標準。

52.審計人員在審查存貨和存貨跌價準備在財務報表中披露的正確性時，不應當

予以關注的是：

A、存貨跌價準備和存貨在財務報表中的披露是否恰當

B、是否披露了存貨可變現凈值的確定依據

C、是否披露了存貨跌價準備的計提方法

D、是否披露審計人員的存貨管理的建議

答案：D

解析：選項D不屬于審查的內容。

53.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是（）。

A、國家審計的法律責任

B、社會審計的法律責任

C、內部審計的法律責任

D、國家審計、內部審計和社會審計的法律責任

答案：A

解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關

法律責任。它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任,

是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律

責任。

54.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3

年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2017年生產部門統(tǒng)計報

表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。審計人員分析不可能存在

的情況是0。

A、A產品的單位產品原材料消耗量增加

B、A產品生產過程中的廢品數量增加

C、A產品原材料價格上升

D、A產品部分產成品沒有入賬

答案：C

55.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是（）。

A、它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任

B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

C、它的法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的

法律責任

答案：B

解析：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，不包括民事責任

56.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是

0O

A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

B、檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離

C、檢查銷貨發(fā)票是否經過適當的授權審批

D、檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單

答案：D

解析：A選項、B選項、C選項均為內部控制測試程序。

57.下列關于評價抽樣結果形成審計結論的說法中，正確的是。。

A、明細賬串戶統(tǒng)計無需記錄

B、如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應當重估抽樣風險，

如經重估后的抽樣風險不能接受，應直接實施實質性程序

C、對無法按照既定的審計程序取得審計證據的樣本，應當實施替代程序。如果

審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應將該項目視為一項誤差

D、內控測試時，如果無法達到預期信賴程度，要考慮對審計意見的影響

答案：C

解析：明細賬串戶統(tǒng)計誤差時排除，但仍應記錄，選項A錯誤。如果推斷的總體

誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應當重估抽樣風險，如經重估后的抽樣風

險不能接受,應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序,選項B錯誤。內控測試時,

如果無法達到預期信賴程度，考慮增加樣本量或調增控制風險的評估水平，修改

實質性審查程序，選項D錯誤。

58.審查材料采購成本構成時，應檢查其構成項目是否正確，以下項目中應計入

材料采購成本的是()o

A、入庫前整理費用

B、材料保管費用

C、招待費

D、加班費

答案：A

解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及

其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的

各種價內稅金也應列入材料采購成本。B項應計入制造費用，結轉進入生產成本;

CD兩項應計入管理費用。

59.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是。。

A、國家審計是憲法確立的一項政治制度安排

B、國家審計具有穩(wěn)固性、強制性和權威性

C、黨內監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)

督可以取代國家審計監(jiān)督

D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

答案：C

解析：國家審計監(jiān)督與黨內監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、

社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構成了我國權利制約和監(jiān)督體系。審計監(jiān)督不能為其他

監(jiān)督所取代。

60.下列有關審計取證方法的表述中，錯誤的有（）。

A、詢問本身不足以測試內部控制運行的有效性

B、盤點有形資產屬于觀察的取證方法

C、重新操作是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新驗證

D、函證回函來自獨立第三方，因此具有較高的可靠性

答案：B

解析：B.屬于檢查

61.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是。。

A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責

B、案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷

D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調查對象

答案：C

解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法

幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審

查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計

事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項,

評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單

純財務評價的某些缺陷；它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或

模型。D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選

項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調查對象，也能問

一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調查。

62.審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是（）。

A、審計檔案

B、審計計劃

C、審計質量

D、審計風險

答案：A

解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責任、

應對審計訴訟的重要證據來源。

63.下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是（）。

A\結賬控制

B、對賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

答案：D

解析：合并會計報表編制要設置與編制合并會計報表有關的專門賬戶控制、抵銷

分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

64.具有較強的時效性的審計類型是（）o

A、定期審計

B、事前審計

C、事中審計

D、事后審計

答案：C

解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。

事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業(yè)務執(zhí)行過程中所

進行的審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經濟目標和預算的實現程度,

有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預算的實

現。

65.下列關于審計標準的表述中，正確的是。。

A、審計標準是判斷審計質量是非優(yōu)劣的準繩

B、審計工作計劃可以作為審計標準

C、不得以媒體的相關消息和農道作為審計標準

D、在沒有明確的審計標準時，應由審計組自行決定

答案：C

解析：選項A,審計標準是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩；選項B,審計工作計

劃需要因地制宜，不滿足標準應具備的基本特征，不適宜作為審計標準。選項D,

沒有明確審計標準的，應當請示本級人民政府或上級審計機關。

66.以下屬于專門的計算機審計技術方法的是。。

A、嵌入審計模塊法

B、分析

C、監(jiān)盤

D、檢查

答案：A

解析：測試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的。測試信息系統(tǒng)主要是一些計

算機輔助方法，如測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受

控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計模塊法是在被審計單位

的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部

分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關數據和報告。

BCD三項均為人工審計方法。

67.下列情形中，通常侵權行為人和侵權責任人相分離的是。。［2014年真題］

A、小張借用小李的小汽車后交通肇事致他人死亡

B、老李對房屋管理不善，窗戶玻璃脫落傷人

C、雇員從事本職工作時因過失造成他人人身傷亡

D、甲超市銷售的奶粉有質量問題造成嬰幼兒傷殘

答案：C

解析：公眾責任風險的承擔主體通常應該是法定的責任人，多數情況下就是行為

人自己，但是特定情況下可能會產生行為人和責任人的分離。例如，雇員在公眾

場所從事本職工作時因過失造成雇主以外第三人人身傷害或者財產損失，依法通

常應該由雇主承擔賠償責任。

68.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據指的是。。

A、親歷證據

B、內部證據

C、基本證據

D、輔助證據

答案：C

解析：基本證據是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計

證據。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據應是據以登記賬簿的記賬憑證；證

明資產負債表各項數字的真實性、正確性，其基本證據應是據以編制報表的各賬

戶的余額。基本證據與所要證實的目標有極為密切的關系。

69.審計證據的相關性是指0。

A、審計證據與審計目標的內在聯(lián)系程度

B、審計證據與審計組織的內在聯(lián)系程度

C、審計證據與審計成本的內在聯(lián)系程度

D、審計證據與審計風險的內在聯(lián)系程度

答案：A

解析：相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯(lián)系。

70.下列選項中，能由同一個人承擔的是。

A、會計記錄與審核

B、現金支付的審批與執(zhí)行

C、現金日記賬與現金總賬記錄

D、現金保管與現金日記賬記錄

答案：D

解析：現金保管和現金日記賬記錄是出納的職責。

71.在一個設計適當的內部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責：

A、接受保管現金，并登記現金日記賬

B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

C、保管空白支票和銀行預留印鑒

D、批準付款與簽發(fā)支票

答案：A

解析：主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工、業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工、

各種會計責任之間相分工、資產的保管與會計相分離、資產的保管與賬實核對相

分工、計算機信息系統(tǒng)部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。

72.下列審計取證方法所獲得的審計證據可靠性較高的是（）。

A、詢問

B、外部調查

C、檢查記賬憑證

D、檢查財務報表

答案：B

解析：由于外部調查所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的,

因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內部證據，可靠性較低。

73.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉金額遠遠低于重要性水平，在不

考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是。

A、保留意見的審計報告

B、否定意見的審計報告

C、無保留意見的審計報告

D、帶強調事項段的無保留意見的審計報告

答案：C

解析：遠遠低于重要性水平，無保留意見的審計報告。

74.限制非相關人員接近資產的控制活動屬于()0[2009年初級、中級真題]

A、憑證和記錄控制

B、職責分工控制

C、獨立檢查控制

D、實物控制

答案：D

解析：控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物

控制和獨立檢查等內容。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有

適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產

和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。

75.下列關于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正確的是。。

A、公眾關注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大

C、項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大

D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大

答案：D

解析：預計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。資金規(guī)模越大,

被選擇作為績效審計項目的機會越大。管理風險越大，被選中作為績效審計項目

的機會越大。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計成本和可

操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

76.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A注冊會計

師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是:

A、重新測試相關的內部控制

B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

D、審查銀行存款余額調節(jié)表

答案：D

解析：對于銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達

賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表是最有效的審計程序。

77.下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是

A、顧客賒銷限額的批準

B、憑證的預先連續(xù)編號

C、實施定期或不定期的財產清查盤點制度

D、重大資產購置的授權

答案：C

78.審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發(fā)票和驗收單或

入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：

A、總體合理性

B、所有權

C、分類正確性

D、截止期正確性

答案：D

79.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需

的樣本量（）。

A、增加

B、減少

C、不變

D、無法確定

答案：B

解析：屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽

樣方法。屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率（指審計人員愿意使用在內

部控制測試階段估計的控制風險水平時，允許總體中存在的誤差率）與預計總體

誤差率二者的差額。要求的精確限度增大，則可容忍的誤差率增大或預計總體誤

差率減少，則所需要的樣本量減少。

80.審計人員檢查材料成本差異的計算與結轉，是為了查明：

A、材料是否歸被審計單位所有

B、生產領用的材料是否全部入帳

C、發(fā)出材料的計價是否正確

D、生產成本的構成要素是否完整

答案：C

81.審計人員對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過程是：

A、數據清理

B、數據轉換

C、數據驗證

D、數據分析

答案：A

解析：數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

82.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行

比較分析,并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容,這種審計取證方法是:

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進行分析而取得審計

證據的方法。

83.注冊會計師在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來

對財務報表的影響重大但不具有廣泛性，應當發(fā)表的審計意見類型是（）。

A、無保留意見

B、無法表示意見

C、否定意見

D、保留意見

答案：D

84.審計人員對現金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售

商品、提供勞務收到的現金”項目中不包括的內容是（）。

A、本期銷售商品、提供勞務收到的現金

B、當期預付的賬款

C、當期收回前期核銷的壞賬損失

D、本期收到前期的應收賬款和應收票據

答案：B

解析：金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務收到的現金=本期銷售商品、提供

勞務收到的現金(包括增值稅銷項稅額)+本期收到前期的應收賬款和應收票據

+當期預收的賬款一當期銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞賬損

失。

85.產品責任險的理賠應做到()o

A、超保單限額的訴訟抗辯費用不予賠付

B、被保險人與受害方可私了

C、在保險期內每賠償一次后，累計賠償限額自動恢復原狀

D、以法院判定的賠償數額作為賠償依據

答案：D

解析：在產品責任保險中，賠償責任產生后，被保險人承擔的賠償金額通常是由

法院或仲裁機構根據致害人責任的大小及受害人的財產或人身的實際損害程度

來裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調整。

86.某企業(yè)的存貨項目為4000個，賬面金額為500萬元，審計人員隨機選取了2

00個項目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運用比

率估計法推算存貨總體的金額是：

A、505萬元

B、515萬元

C、525萬元

D、535萬元

答案：B

解析：25.75/25X500=515（萬元）

87.在審查應收賬款過程中，控制函證過程的人員應是：

Av財務主管

B、出納人員

C、審計人員

D、銷售人員

答案：C

解析：向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

88.下列選項中，屬于固定資產內部控制弱點的是（）。

A、購買設備的付款支票未經會計主管簽章

B、設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產

C、所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理

D、出售設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入

答案：C

解析：C項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，批準采購與采購部門應

相互獨立，可見設備的購買僅由設備部門自行辦理違反了職責分工的相關要求,

說明內部控制存在缺陷。D項，賬務處理雖然存在錯誤，但不屬于內控缺陷。

89.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內部控制中應用控制的是。。

A、組織控制

B、安全控制

C、處理控制

D、軟硬件控制

答案：C

解析：信息系統(tǒng)內部控制與傳統(tǒng)內部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。

應用控制是適應特定的應用系統(tǒng)如工資核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應用系統(tǒng)

的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應用控制包括：①

輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項屬于一般控制。

90.下列各項中，屬于審計產生的前提條件是：

A、國家權力

B、社會生產力水平

C、社會的一定的生產關系特點

D、受托經濟責任關系

答案：D

解析：本題考核國家審計的產生和發(fā)展知識點。受托經濟責任關系的確立是審計

產生的前提條件。

91.下列各項中，不屬于財務強告編制程序控制的是（）。［2010年初級真題］

A、結賬控制

B、試算平衡控制

C、對賬控制

D、報送時間控制

答案：D

解析：財務報告編制程序的控制包括：①結賬控制；②對賬控制；③試算平衡控

制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內部控制的主

要環(huán)節(jié)O

92.以下針對審計抽樣的說法中，不正確的有（）。

A、只要有抽樣就會存在抽樣風險

B、選取特定項目審查屬于審計抽樣

C、審計抽樣通常不用于詢問,觀察和分析

D、無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員合理運用專業(yè)判

斷

答案：B

解析：B：選取特定項目審查不屬于審計抽樣。

93.我國對績效審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的。。

A、效率性

B、經濟性

C、合規(guī)性

D、有效性

答案：D

解析：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查

和評價的活動。有效性包括：經濟性、效率性和效果性。

94.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現A材料短缺了200公斤。乙公司相

關人員解釋，該批材料生產車間已經領用，但領料單尚未提交財會部門。審計人

員可采取的進一步審計程序為（）

A、直接認定賬實不符

B、審查A材料明細賬記錄

C、審查該批材料的領用單

D、直接要求調減A材料明細賬

答案：C

解析：應該檢查材料的領用單來核實其真實性

95.根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，領導內部審計機構開展工作的應

當是。。

A、本單位的財務經理

B、本單位的財務部門

C、本單位的監(jiān)事會

D、本單位主要負責人或者權力機構

答案：D

解析：內部審計是指由部門和單位內部設置的審計機構或專職審計人員對本部門、

本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構和人員，獨立于財務部門

之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責人領導，依法對本部門或本單位及其下屬單

位的財務收支及有關經濟活動進行審計工作。

96.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經驗的評價方法是：

A、評分法

B、標桿法

C\目標成果法

D、目標評價

答案：B

解析：標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。

97.按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括()

A、行政責任和民事責任

B、行政責任和刑事責任

C、刑事責任和民事責任

D、行政責任、刑事責任和民事責任

答案：B

98.下列關于產品銷售出庫的說法，錯誤的是：

A、銷售部門接到客戶提出的訂貨要求，是銷售環(huán)節(jié)的起點

B、銷售部門根據訂單和銷售合同開出銷貨單，并交由獨立的發(fā)運部門裝運產品

C、企業(yè)依據經過批準的發(fā)運單編制出庫單，并根據出庫單登記產成品永續(xù)盤存

記錄

D、出庫單一般至少一式三聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)交財務部

門作為開具發(fā)票的依據

答案：D

解析：出庫單一般至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)送交顧

客、一聯(lián)交財務部門作為開具發(fā)票的依據。

99.下列審計證據中，證明力最強的是()。［2008年初級真題］

A、審計人員親自編制的相關動料

B、被審計單位提供的證明材料

C、被審計單位會計人員的口頭證據

D、有關審計事項的環(huán)境證據

答案：A

解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據就

越可靠。判斷審計證據可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計

證據比從內部取得的審計證據更可靠；②內部控制有效時生成的審計證據比內部

控制薄弱時生成的審計證據更可靠;③審計人員直接獲取的審計證據比間接獲取

或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式

的審計證據更可靠；⑤從原件獲取的審計證據比傳真件或復印件獲取的審計證據

更可靠。

100.下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是0

A、向債務人寄發(fā)詢證函

B、觀察賒銷信用審批流程

C、編制應收賬款賬齡分析表

D、對應收賬款變動進行趨勢分析

答案：A

解析：函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產是否存在的最好證實。

101.下列有關審計證據的表述中，錯誤的是()

A、審計證據是形成審計意見的基礎

B、審計證據是評價審計事項的事實依據

C、獲取更多的審計證據可以彌補其質量上的缺陷

D、審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少

答案：C

解析：獲取更多的審計證據不能彌補其質量上的缺陷。

102.（2017年）對現金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A、應采取突擊方式進行

B、清點現金時應要求出納回避

C、存放補貼地點的現金應按照重要程度依次監(jiān)盤

D、單位主要負責人應在現金盤點表上簽字

答案：A

解析：選項B,出納負責清點現金。選項C,所有的庫存現金，無論存放何處，

應同時全面地進行清點。選項D,出納、會計主管、審計人員共同簽字。

103.下列有關審計準則的表述，錯誤的是（）。

A、審計準則是衡量審計質量的尺度

B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計準則是確定和解脫審計責任的依據

D、審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

答案：D

解析：

選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。

104.下列關于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：

A、由保管票據以外的主管人員批準應收票據承兌、違約票據沖銷，屬于授權程

序

B、檢查已批準的銷售業(yè)務是否編制了銷貨單屬于獨立檢查

C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用

D、對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于獨立檢查

答案：D

解析：對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于文件和記錄的使用。

105.按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項目是指（）。

A、一般審計目標

B、總體審計目標

C、個別審計目標

D、特殊審計目標

答案：C

解析：個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項

目

106.被審計對象在接到審計組的審計報告之日起。，將其書面意見送交審計組。

Av15日內

B、20日內

Cv10日內

D、3日內

答案：C

解析：被審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內，將其書面意見送交

審計組。

107.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是

()O

A、證實應收賬款是否真實存在

B、證實應收賬款的完整性

C、證實主營業(yè)務收入的截止期

D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

答案：D

解析：銷售與收款循環(huán)中的內部控制機制包括：①適當的職責分離；②信息傳遞

程序控制；③實物控制；④定期寄出對賬單。在業(yè)務循環(huán)內部控制測評中，審計

人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。

108.如果注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法選取銷售發(fā)票樣本，銷售發(fā)票的總體為2

000張，編號為0001-2000,計劃選取40張發(fā)票作為樣本。如果起點為編號10,

那么第三張發(fā)票的編號為()。

A、60

B、110

C、160

D、210

答案：B

解析：銷售發(fā)票一共2000張，樣本規(guī)模40張，那么抽樣間距為2000/40=50,

第三張發(fā)票的編號為10+(37)X50=110,所以選擇答案及

109.在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，產品生產部門與檢驗部門相互獨立，可以防止:

A、不合格產品入庫

B、生產計劃不合理

C、篡改會計記錄

D、多領材料

答案：A

110.審計報告按照詳略程度可以分為（）。

A、標準審計報告和非標準審計報告

B、簡式審計報告和詳式審計也告

C、審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D、無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告

答案：B

解析：審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。

111.關于產品責任保險費率的厘定，下列說法不正確的是0O

A、產品的數量和價格與保險費呈正相關關系

B、產品的數量和價格與保險費率呈負相關關系

C、產品責任保險費率的厘定主要考慮賠償限額的高低

D、出口產品的責任事故風險比較國內銷售的產品的責任事故風險小

答案：D

解析：產品責任保險費率的厘定，主要考慮以下因素：①產品的特點和可能對人

體或財產造成損害的風險大小，如藥品、煙花、爆竹等產品發(fā)生責任事故的概率

和損害程度往往比農副產品大；②產品的數量和產品的價格，通常與保費成正相

關關系，同保險費率成負相關關系；③承保的地區(qū)范圍，承保的地區(qū)范圍越大,

風險也就越大，另外各個國家和地區(qū)對產品責任的法律規(guī)定不同；④產品生產者

的技術水平和質量管理情況；⑤賠償限額的高低；⑥投保產品以往事故（包括召

回）記錄及賠償金額。

112.下列關于審計機關管轄范圍的表述，正確的是。。

A、上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計

B、審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報請其

共同的上級審計機關確定

C、對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制

D、軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協(xié)商確

定

答案：C

解析：選項A,上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項可

以直接進行審計；選項B,對審計管轄范圍有爭議的，爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商

不成的，報請其共同的上級牢計機關確定；軟件考前更新，選項D,軍隊系統(tǒng)的

審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。

113.被審計單位在銷售收入會計記錄中包含了虛構的銷售業(yè)務，影響的財務報表

認定是：

A、完整性

B、分類正確性

C、存在或發(fā)生

D、計價和分配

答案：C

解析：完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。分類正確性是指各類

業(yè)務記錄于恰當的賬戶，列報的金額經過恰當的分類和描述。存在或發(fā)生是指記

錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的（真實性）。計價和分配是指記錄或列報的

金額經過正確的計量、計算與分攤。

114.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計程序對于收集審計證據最為有效的是O。

A、檢查異常供應商的驗收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務的審批手續(xù)

C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權文件、驗收單據

D、抽查驗收單據，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風險，則應該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實相關的原始憑證。

115.審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務截止期測試，主要目的是審查（）。

A、銷售折扣合理性

B、年末應收賬款真實性

C、銷售退回是否經過審批

D、銷售業(yè)務入賬時間正確性

答案：D

解析：截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務是否記入了正確的會計期間，防

止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務入賬時間的正確性。

116.一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方

法是（）。

A、局部審計法

B、順查法

C、逆查法

D、抽查法

答案：B

解析：順查法指審計的取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方

法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此,

審計質量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細,

不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用

于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

117.在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執(zhí)行的內部控制測評程序

的是。。

A、檢查編制資產負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性

B、審查資產負債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產負債表的格式

D、審查資產負債表所列主要指標的可信性

答案：A

解析：BCD屬于實質性程序。

118.被審計單位編制的工薪結算表屬于下列各類審計證據中的（）。［2009年初

級真題］

Ax親歷證據

B、外部證據

C、內部證據

D、實物證據

答案：C

解析：內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據。例如，被審計

單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審

計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加

工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據是指審計人員在被

審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。B項，外

部證據是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據，包括其他

單位陳述和外來資料。D項，實物證據是指以實物存在并以其外部特征和內在本

質證明審計事項的證據，通常包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。

119.下列各項中，屬于審計質量控制措施的是。。

A、選擇收費較高的項目進行審計

B、對特定審計項目都進行內部控制測試

C、對特定審計事項都采用抽查法

D、對所有審計工作底稿進行復核

答案：D

解析：所有審計工作底稿進行復核，選項D正確。

120.下列關于審計準則的表述，錯誤的是：

A、審計準則的作用在于規(guī)范審計行為

B、審計準則是衡量審計事項是非優(yōu)劣的準繩

C、審計準則是評價審計質量的重要依據

D、不同類型的審計主體應制定各自的審計準則

答案：B

解析：審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員

在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范（滿足審計界內部要求），是評價審計質

量的依據（滿足外部要求）。審計準則的作用：審計準則是衡量審計質量的尺度；

審計準則是確定和解脫審計責任的依據；審計準則是審計組織與社會進行溝通的

媒介；審計準則是完善審計組織內部管理的基礎；審計準則的頒布也為解決審計

爭議提供了仲裁標準；為審計教育明確了方向和目標。審計準則不是判斷審計事

項“是非優(yōu)劣”的準繩以及審計決定依據，審計標準才是判斷審計事項是非優(yōu)劣

的準繩。審計準則也不是進行處理處罰前的“唯一”依據，因為還有其他法律依

據。不同類型的審計主體應制定各自的審計準則，有國家審計準則、內部審計準

則、注冊會計師審計準則。

121.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是。

A、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，不可以依法

申請行政復議或者提起行政訴訟

B、上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，應當

直接作出變更或者撤銷的決定

C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關

應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述

和申辯

D、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審

計機關的上級人民政府裁決

答案：C

解析：選項AD,被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，

可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關作出的有關財

政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政

府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定

違反國家有關規(guī)定的，可以責成下級審計機關予以變更或撤銷，必要時也可以直

接作出變更或者撤銷的決定。

122.對于未予函證的應收賬款，應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A、重新測試相關的內部控制制度

B、審查與應收賬款有關的銷貨憑證

C、進行分析程序

D、審查資產負債表日后的收款情況

答案：B

解析：對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可

以采取其他驗證方式，如審查合同、訂單、貨運單據、銷售發(fā)票及其他單據，以

證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生。

123.財務審計項目的一般審計目標中，真