《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)說(shuō)》課件

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)說(shuō)課程大綱納稅基礎(chǔ)納稅人權(quán)利與義務(wù)納稅人分類(lèi)與登記實(shí)務(wù)操作增值稅稅率規(guī)定企業(yè)所得稅稅率稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)合理避稅的方法納稅人權(quán)利與義務(wù)納稅人權(quán)利依法享有納稅的權(quán)利，如知道稅收負(fù)擔(dān)的權(quán)利，以及申請(qǐng)減免稅的權(quán)利。納稅人義務(wù)依法履行納稅義務(wù)，如按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納稅款。維護(hù)稅收法治納稅人有義務(wù)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅收管理，如提供相關(guān)資料。納稅人分類(lèi)與登記1企業(yè)納稅人企業(yè)納稅人包括公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等組織形式。2個(gè)人納稅人個(gè)人納稅人主要包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，以及取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等所得的個(gè)人。3稅務(wù)登記納稅人應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證。一般納稅人認(rèn)定1銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)年度銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)2經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)范圍符合認(rèn)定條件3納稅能力具備獨(dú)立承擔(dān)稅收義務(wù)的能力小規(guī)模納稅人認(rèn)定1年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，一般情況下為500萬(wàn)元以下。2行業(yè)類(lèi)型符合國(guó)家規(guī)定的行業(yè)范圍，例如，小型零售、餐飲、服務(wù)等。3申請(qǐng)材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)申請(qǐng)材料，例如，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等。增值稅稅率規(guī)定13%9%6%0%增值稅稅收優(yōu)惠政策增值稅減免針對(duì)特定行業(yè)、特定商品或服務(wù)，國(guó)家給予減免增值稅的政策。增值稅退稅對(duì)于出口貨物或服務(wù)，國(guó)家給予退還增值稅的政策。增值稅優(yōu)惠稅率對(duì)于一些特定行業(yè)或商品，國(guó)家給予較低的增值稅稅率。增值稅發(fā)票開(kāi)具開(kāi)具主體增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。內(nèi)容規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)包括發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、銷(xiāo)售方名稱(chēng)、購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、商品或服務(wù)名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。開(kāi)具時(shí)間增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在貨物或勞務(wù)交付、或者應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天開(kāi)具。開(kāi)具流程增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具流程應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定。增值稅抵扣憑證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物、接受服務(wù)或發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí)，取得的合法憑證。用于抵扣增值稅的稅款。可以幫助企業(yè)降低納稅成本。抵扣憑證類(lèi)型包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等。每種憑證對(duì)應(yīng)不同的抵扣條件和稅款。具體要參照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。抵扣憑證管理企業(yè)需妥善保管抵扣憑證，以便進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。如發(fā)生丟失或損壞，需及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)辦。個(gè)人所得稅納稅人居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。稅收居民身份根據(jù)個(gè)人所得稅法律規(guī)定，確定個(gè)人納稅義務(wù)的依據(jù)。個(gè)人所得稅計(jì)算1所得工資薪金經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2稅率個(gè)稅稅率表按級(jí)累進(jìn)3免征額5000元4應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額乘以稅率減去速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅扣繳1預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等2代扣代繳利息、股息、紅利所得等3自行申報(bào)偶然所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等個(gè)人所得稅匯算清繳1年度匯算每年進(jìn)行一次，核算全年所得稅。2申報(bào)方式通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)或線下申報(bào)進(jìn)行。3補(bǔ)繳或退稅根據(jù)實(shí)際情況，可能需要補(bǔ)繳或退還稅款。企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)包括公司、企業(yè)、事業(yè)單位、非企業(yè)組織等。合伙企業(yè)包括合伙企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)等。個(gè)體工商戶以個(gè)人名義從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)人。企業(yè)所得稅稅率稅率適用范圍25%一般企業(yè)15%小微企業(yè)10%高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除成本費(fèi)用包括直接成本、間接成本、期間費(fèi)用等，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅金及附加企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等，可作為稅前扣除。資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中產(chǎn)生的折舊費(fèi)用，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)科技創(chuàng)新對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例進(jìn)行調(diào)整，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。支持節(jié)能環(huán)保對(duì)節(jié)能環(huán)保企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，促進(jìn)綠色發(fā)展。扶持中小企業(yè)對(duì)中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，幫助其快速發(fā)展。房產(chǎn)稅的計(jì)算住宅商業(yè)工業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅1納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個(gè)人，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。2稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和土地使用情況確定，一般來(lái)說(shuō)，稅率在每平方米每年0.5元到10元之間。3免稅國(guó)家規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地，主要包括國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、政黨、民主黨派、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所等使用的土地。車(chē)船稅的繳納納稅人車(chē)船稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅車(chē)船的所有人。繳納時(shí)間車(chē)船稅的繳納時(shí)間一般為每年一次，具體時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。繳納方式車(chē)船稅的繳納方式主要有兩種：一是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上申報(bào)繳納；二是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的代扣代繳。印花稅的納稅環(huán)節(jié)合同包括各種經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓包括不動(dòng)產(chǎn)、車(chē)輛等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。權(quán)利、許可證等包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。其他包括保險(xiǎn)單、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。契稅的計(jì)算方法契稅計(jì)算公式契稅=計(jì)稅價(jià)格x契稅稅率計(jì)稅價(jià)格房屋成交價(jià)格或評(píng)估價(jià)格契稅稅率根據(jù)房屋用途和交易性質(zhì)確定，一般為1%-3%土地增值稅納稅房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出售土地使用權(quán)，繳納增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工后銷(xiāo)售，繳納增值稅。土地使用權(quán)出讓出讓土地使用權(quán)，繳納增值稅。城市維護(hù)建設(shè)稅1稅收性質(zhì)地方稅種，主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)。2征稅對(duì)象納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收。3稅率一般為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收的5%-10%。教育費(fèi)附加征收范圍對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人征收稅率增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的10%地方教育附加地方政府收入地方教育附加是地方政府的一項(xiàng)重要收入來(lái)源，用于支持地方教育事業(yè)發(fā)展。促進(jìn)教育發(fā)展教育附加收入用于改善辦學(xué)條件，提高教育質(zhì)量，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象主要針對(duì)污染環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人。稅收目的鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人減少污染排放，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。稅收原則“誰(shuí)污染，誰(shuí)付費(fèi)”的原則，即排污者承擔(dān)環(huán)境保護(hù)的責(zé)任。稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)合法合規(guī)稅務(wù)籌劃必須遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，確保合法合規(guī)。避免采取違法或不合規(guī)的籌劃手段。節(jié)稅效益稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是通過(guò)合理的籌劃，降低納稅成本，提高企業(yè)效益。但要避免過(guò)度追求節(jié)稅而損害企業(yè)的長(zhǎng)期利益。風(fēng)險(xiǎn)控制稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。要考慮稅務(wù)政策的變化和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。合理避稅的方法1合法合規(guī)遵循國(guó)家稅法規(guī)定，選擇合法合理的避稅方式。2合理利用稅收優(yōu)惠充分了解并利