2022年上海注冊會計師《審計》考試題庫（含典型題和真題）

2022年上海注冊會計師《審計》考試題庫匯總（含典

型題和真題）

一、單選題

1.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企

業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營

假設(shè)，但是被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表中予以披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

發(fā)表的審計報告意見類型是（）。

A、帶強調(diào)事項段的無保留意見

B、無法表示意見

C、保留意見

D、否定意見

答案：B

解析：在極少數(shù)情況下，如果同時存在多項重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營

能力，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為當(dāng)被審計單位

存在多項可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定

性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),

應(yīng)將其視為審計范圍受到了重大限制，所以如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告。

2.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。

A、計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B、計劃與管理層和治理層溝通的日期

C、計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D、計劃召開項目組會議的時間

答案：A

解析：選項BCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

3.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代

樣本的是()o

A、單據(jù)丟失

B、單據(jù)無效

C、單據(jù)未使用

D、單據(jù)不適用

答案：A

效單據(jù)或者未使用以及不適用的單據(jù)，如果注冊會計師能夠合理確定情況是正常

的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代。會計考前超壓卷，軟件

考前一周更新，而單據(jù)丟失不能另外選取替代樣本。

4.關(guān)于審計計劃，下列說法中錯誤的是()。

A、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的

制定

B、確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心

C、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

D、總體審計策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計計劃可以根據(jù)情況的變化進

行適當(dāng)修改

答案：D

解析：審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做

出更新和修改，由此，總體審計策略可能因情況變化而修改。

5.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()o

A、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

B、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位

管理層的責(zé)任

C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計

師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意

見。注冊會計師的這一責(zé)任不能與被審計單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注

冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

答案：A

解析：對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

6.下列有關(guān)事務(wù)所職業(yè)道德的總體要求的相關(guān)說法，錯誤的是()o

A、會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，執(zhí)行非鑒證

業(yè)務(wù)無此要求

B、遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有

關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定

C、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所及其人員還應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求

D、職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的

關(guān)注、保密'良好職業(yè)行為

答案：A

解析:會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

7.下列有關(guān)注冊會計師了解專家的專長領(lǐng)域的說法中，不正確的是()o

A、為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B、評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C、注冊會計師無法通過審計工作經(jīng)驗了解專家的專長領(lǐng)域

D、注冊會計師可以通過與其他人士討論的方式了解專家的專長領(lǐng)域

答案:C

解析：注冊會計師可以憑借審計工作經(jīng)驗或通過與專家及其他有關(guān)人士進行討論

的方式，了解專家的專長領(lǐng)域。

8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)

生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

下列各項中，不應(yīng)與治理層溝通的是Oo

A、這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B、在財務(wù)報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)

C、財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分

D、這些事項對審計意見的影響

答案：D

解析：本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計中被審計單位管理層和注冊會計師的責(zé)任;

注冊會計師應(yīng)該獨立判斷最終的審計意見類型，不能與被審計單位治理層進行溝

通?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》第22條。

9.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()o

A、審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)

B、審計證據(jù)的載體是審計工作底稿

C、審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論

D、審計工作底稿形成于審計的過程，同時反映整個審計過程

答案：C

解析：審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和

審計結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結(jié)論。

10.下列有關(guān)注冊會計師在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團項目組

時的說法中，不正確的是()o

A、對于一些特別重要的組成部分，集團項目組往往也需要親自進行審計

B、如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團

項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報，也

就很難將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至一個可接受的低水平

C、如果集團項目組對重要的組成部分審計，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團項目組

D、如果其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項目組對被審計單

位的整體財務(wù)報表進行審計，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

答案：D

解析：如果注冊會計師認(rèn)為，其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集

團項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進行審計，也可以考慮通過實施追加程序,

適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。此時，注冊會計師仍可以接受委托

擔(dān)任集團項目組。

11.在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的提法中

不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、溝通的目的是確定是否接受委托

B、一般只有與前任注冊會計師直接溝通，才有可能了解更換會計師事務(wù)所的真

實原因

C、如果前任注冊會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務(wù)所的原

因不符，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托

D、獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

答案：D

解析：選項D是接受委托后才會考慮的問題。

12.注冊會計師計算被審計單位2019年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)

下列()項目中存在的錯報。

A、營業(yè)收入

B、應(yīng)收賬款

C、營業(yè)成本

D、應(yīng)付賬款

答案：D

解析：與毛利率有直接關(guān)系的是營業(yè)收入和營業(yè)成本；應(yīng)收賬款往往是營業(yè)收入

的對方科目，關(guān)系略為疏遠；應(yīng)付賬款一般不會是營業(yè)收入或營業(yè)成本的對方科

目，基本沒有關(guān)系。

13.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運用分析程序的說法中，正確的是()o

A、在總體復(fù)核中運用分析程序的目的是確定查出財務(wù)報表中的所有錯報

B、確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

C、總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險評估程序中使用分析程序的手段基本相同

D、在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次

答案：C

解析：在總體復(fù)核中運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計

單位的了解一致，選項A錯誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項B錯誤;

在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財務(wù)報表層次，選項D錯誤。

14.下列有關(guān)被審計單位貨幣資金管理的表述中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是()。

A、出納負責(zé)現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

B、10萬元以下資金使用由財務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，10萬元以上資金使用由總經(jīng)理授

權(quán)批準(zhǔn)

C、由不負責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員每月定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表

D、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

答案:B

解析：選項B,未對總經(jīng)理的權(quán)限設(shè)置上限，大額資金使用必須經(jīng)集體討論做出

決定。

15.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師考慮的因素不包括

()O

A、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時,

記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B、識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

C、擬實施審計程序的性質(zhì)

D、編制審計工作底稿使用的文字

答案：D

解析：審計工作底稿的格式'要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計

單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實施審計程序的性質(zhì)（選項C）；（3）識別出

的重大錯報風(fēng)險；（4）已獲取審計證據(jù)的重要程度；（5）識別出的例外事項的

性質(zhì)和范圍（選項B）；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不

易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性（選項A）；（7）

審計方法和使用的工具。

16.（2017年）下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法

中，錯誤的是（）。

A、此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)

會計處理和披露

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由

D、此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重

大錯報風(fēng)險得出結(jié)論

答案：A

解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方

交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。

17.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（）o

A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的

工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可

C、審計工作底稿通常不包括審計業(yè)務(wù)約定書

D、注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿應(yīng)納入審計工作底稿

答案:A

解析：實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審

計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的

工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作

底稿，選項B錯誤；業(yè)務(wù)約定書屬于審計工作底稿，選項C錯誤；審計工作底稿

通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初

步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等,

選項D錯誤。

18.下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是()o

A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層

面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

C、針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

D、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

答案：B

解析：選項B,即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以

前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項A,在某些情

況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要

交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊

會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C,對特別風(fēng)險，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。選項D,如

果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針

對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。

19.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是（）。

A、后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

B、前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

C、前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

D、前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通

應(yīng)當(dāng)采用書面形式

答案：D

論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方

式進行。

20.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的

是（）。

A、生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

D、計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測

試

答案：A

解析：選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分

類的錯報。

21.(2016年)下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審

計證據(jù)的是0o

A、對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件

B、函證定期存款的相關(guān)信息

C、對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

D、對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

答案：D

解析:對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。

22.下列有關(guān)重要性的表述中，錯誤的是()o

A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做

出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)

生的影響

D、注冊會計師在制定總體審計策略時確定重要性水平

答案：C

解析：判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，不考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)

生的影響。

23.關(guān)于注冊會計師實施函證的時間的下列表述中，錯誤的是()o

A、注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在斐產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實

施函證

B、如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日

期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變

動實施實質(zhì)性程序

C、根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬

戶余額

D、對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進一

步的審計證據(jù)

答案：D

解析：對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對剩

余期間獲取進一步的審計證據(jù)。

24.被審計單位記錄的下列現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中，屬于違反2019年度營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的

是（）。

A、2019年12月25日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2020年1月2

日

B、2019年1月5日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2018年12月29

日

C、2019年12月25日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2020年5月3

日

D、2019年12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2019年12月9

日

答案：C

解析：選項AB,注冊會計師在實施審計時，已獲得發(fā)出商品的證據(jù)，表明這些

現(xiàn)銷業(yè)務(wù)并非虛構(gòu)，問題僅在于發(fā)出商品的會計期間與確認(rèn)收入的會計期間不同,

違反截止認(rèn)定；選項C,注冊會計師在審計完成日無法獲得發(fā)出商品的證據(jù)，只

能認(rèn)為被審計單位在尚未發(fā)貨的情況下確認(rèn)現(xiàn)銷收入，違反發(fā)生認(rèn)定；選項D,

不違反任何認(rèn)定。

25.（2019年）下列情形中，通?？赡軐?dǎo)致注冊會計師對財務(wù)報表整體的可審計

性產(chǎn)生疑問的是（）o

A、注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

B、注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

C、注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險

D、注冊會計師識別出被審計單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為

答案:A

解析：如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可

審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告:

（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)

的審計證據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

26.如果注冊會計師在出具內(nèi)部控制審計報告時審計范圍受到限制，則注冊會計

師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、出具否定意見審計報告

B、出具保留意見審計報告

C、在審計報告中增加強調(diào)事項段

D、解除業(yè)務(wù)約定

答案：D

解析：如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意

見的內(nèi)部控制審計報告。

27.(2018年)下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()o

A、非抽樣風(fēng)險不能量化

B、非抽樣風(fēng)險影響審計風(fēng)險

C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D、注冊會計師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險

答案：C

解析：選項C,非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得

出錯誤結(jié)論的風(fēng)險，擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險，而不是非抽樣風(fēng)險。

28.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是。。

A、審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性

B、審計工作無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表

審計意見的基礎(chǔ)

答案：D

解析：審計證據(jù)質(zhì)量方面的缺陷，無法由審計證據(jù)的數(shù)量彌補，選項A錯誤；審

計工作通常不涉及鑒定審計證據(jù)的真?zhèn)?，但若有信息表明可能是偽造，則應(yīng)作出

進一步調(diào)查，選項B錯誤；審計工作可以在保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益

原則，并不能一味的追求審計質(zhì)量，而使成本過高，選項C錯誤。

29.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師為確定盤點日與資產(chǎn)負債表

日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洉r，下列程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、比較盤點日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當(dāng)

的審計程序

B、對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序

C、測試存貨銷售和采購在盤點日和財務(wù)報表日的截止是否正確

D、直接將被審計單位記錄的盤點日至資產(chǎn)負債表日的存貨變動記錄于工作底稿

答案：D

解析：在實務(wù)中，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表日之間間隔期的長短、

相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素進行風(fēng)險評估，設(shè)計和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉Ｔ趯?/p>

質(zhì)性程序方面，注冊會計師可以實施的程序示例包括：①比較盤點日和財務(wù)報表

日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍ɡ鐚嵉夭榭?/p>

等）（選項A正確）；②對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程

序（選項B正確）；③對盤點日至財務(wù)報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實

施雙向檢查（例如，對存貨采購從入庫單查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤

存記錄查至其相應(yīng)的入庫單等支持性文件，對存貨銷售從貨運單據(jù)查至其相應(yīng)的

永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的貨運單據(jù)等支持性文件）；④測試

存貨銷售和采購在盤點日和財務(wù)報表日的截止是否正確（選項C正確）。注冊會

計師不能直接利用被審計單位的記錄，選項D不正確。

30.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或

者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計

工作底稿中的是Oo

A、有關(guān)例外情況的記錄

B、實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告

的影響

C、對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D、修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

答案：D

解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草

稿'反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以

及重復(fù)的文件記錄等。

31.在記錄審計工作底稿時，應(yīng)記錄具體項目或事項的識別特征，下列有關(guān)識別

特征的說法中，正確的是()O

A、對詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識別特征

B、對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

C、對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

D、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期和唯一編號作為識別

特征

答案：D

解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項

目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性。選項A,對于詢問程序，應(yīng)以詢問

的時間'被詢問人的姓名及職位作為識別特征；選項BC,對運用系統(tǒng)化抽樣的

審計程序，應(yīng)以樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征。

32.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是Oo

A、審計項目組成員擬加入審計客戶

B、在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管

理人員

C、前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務(wù)所保持密切的關(guān)系

D、XYZ會計師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計客戶的公司秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行

政事務(wù)性的責(zé)任和行動

答案：C

解析：選項ABD均有措施將不利影響降低至可接受的水平，并非必須是采取拒絕

接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的手段。選項A,審計項目組某成員擬加入審計客戶,

防范措施主要包括：（1）將該成員調(diào)離審計項目組；（2）由審計項目組以外的

注冊會計師復(fù)核該成員在審計項目組中作出的重大判斷。選項B,如果在被審計

財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人

員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。會計師事

務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施將其降低至可接受

的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。選項D,會計師事務(wù)所提供

日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)

的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

33.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B、后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C、后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進

行溝通

D、前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

答案：C

解析：接受委托后與前任注冊會計師進行溝通不是必要程序，A錯誤；后任注冊

會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面方式也可以采用口頭方式，B錯誤；

后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿，D錯誤。

34.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤計劃的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、為了避免誤解并有助于有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師無需與被審計單位

就存貨監(jiān)盤等問題達成一致意見，以增加審計程序的不可預(yù)見性

B、注冊會計師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點程序

C、注冊會計師可以根據(jù)存貨生產(chǎn)過程的復(fù)雜程度考慮利用專家的工作

D、如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在檢

查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地

點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤

答案：A

解析：選項A不恰當(dāng)，為了避免誤解并有助于有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師

通常需要與被審計單位就存貨監(jiān)盤等問題達成一致意見。

35.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注

冊會計師的做法不正確的是()o

A、拒絕接受委托

B、將客戶資金與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與利得

C、向會計師事務(wù)所的法律顧問征詢意見

D、考慮向相關(guān)機構(gòu)舉報其非法活動

答案：B

解析：如果客戶費金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管費產(chǎn)

服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進一步的意見。

36.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是

00

A、確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

B、再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險

C、針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D、確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

答案：D

解析：在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用分析程序，在已收集的審

計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表整體的合理性做最終把握，評價報表仍然存在重大

錯報風(fēng)險而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意

見提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位

的了解一致。故選項D正確。

37.下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑的是（）。

A、會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

B、教育和培訓(xùn)

C、社會監(jiān)督

D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

答案：C

解析：會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑包括：會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；教

育和培訓(xùn)I;監(jiān)控；對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

38.下列不屬于應(yīng)對識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

時應(yīng)實施的追加審計程序的是（）o

A、如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估

B、評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃是否可行

C、詢問管理層是否知悉超出評估期間可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項

D、要求治理層和管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

答案：C

解析：如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以確定是否存在重大

不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，

提請其進行評估；（2）評價管理層的未來應(yīng)對計劃，這些計劃的結(jié)果是否可能

改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行；（3）如果被審計

單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮

的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性;

（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息；（5）要求管

理層和治理層，提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。

39.如果識別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否

有責(zé)任向被審計單位之外的適當(dāng)機構(gòu)報告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）o

A、涉及的金額超過重要性水平

B、有重大法律后果或涉及社會公眾利益

C、牽涉的人員級別很高

D、輿論的關(guān)注度很高

答案:B

解析：“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

40.（2015年）下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)

行的是Oo

A、測試集團層面控制運行的有效性

B、對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C、確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

D、了解集團層面的控制和合并過程

答案:A

41.下列各項關(guān)于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，正確的是（）。

A、面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆

蓋程度方面的局限性越來越不明顯

B、信息技術(shù)的廣泛運用突破了注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定

C、信息技術(shù)的運用，并不影響注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)

D、信息化環(huán)境下，注冊會計師應(yīng)該積極引入相關(guān)技術(shù)專業(yè)人員參與審計工作

答案：D

解析：面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計技術(shù)在抽樣針對性和樣本

覆蓋程度方面的局限性越來越突出，選項A錯誤；信息技術(shù)的運用只是審計手段

的改變，與審計準(zhǔn)則的規(guī)定并不沖突，選項B錯誤；信息技術(shù)的廣泛運用，對注

冊會計師的知識結(jié)構(gòu)提出了新的要求，選項C錯誤。

42.針對下列情形的應(yīng)收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是()o

A、金額較大的項目

B、交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目

C、重大或異常的交易

D、函證很可能無效

答案：D

解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款

對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。

43.(2017年)在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能

另外選取替代樣本的是()o

A、單據(jù)丟失

B、單據(jù)不適用

C、單據(jù)無效

D、單據(jù)未使用

答案：A

解析：如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目

實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行。

44.基于集團審計目的，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立

性要求，集團項目組的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

B、親自就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、考慮解除業(yè)務(wù)約定

D、考慮對審計意見的影響

答案:B

解析：如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目

組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部

分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，選項B恰當(dāng)。

45.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是()o

A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排

助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認(rèn)可

D、補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得

一致意見的審計證據(jù)

答案：B

解析：應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師

代簽。

46.注冊會計師在復(fù)核被審計單位的盤點計劃時，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、盤點的時間安排是否合理

B、盤點期間存貨移動的控制是否合理

C、盤點表單的設(shè)計、使用與控制是否合理

D、存貨計價測試方法是否合適

答案：D

解析：存貨計價測試不屬于監(jiān)盤的內(nèi)容，選項D不恰當(dāng)。

47.下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是（）o

A、所有情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷

的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序

B、根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可

以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序

C、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序

D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師當(dāng)實施替代審計程序

答案:A

解析：本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余

額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函

證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要

信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施

函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

48.集團項目組在確定集團財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)?/p>

是（）。

A、根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多

個重要性水平

B、組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性

C、應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要

性

答案：C

解析：由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團財

務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

49.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否

B、對于零余額賬戶無須函證

C、對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證

D、銀行存款余額無論大小都必須函證

答案：D

解析：函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀

行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊會計師應(yīng)對所有銀行存款（包括

零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實

施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他

重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

50.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）o

A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不超過3

年

B、在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查

C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M一

步行動，同時征詢法律意見

D、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合

伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

答案：D

解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目

合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

51.在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂

購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交()0

A、編制請購單的部門

B、驗收部門

C、應(yīng)付憑單部門

D、供應(yīng)商

答案：D

解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

52.關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說

法中不正確的是()o

A、公司層面信息技術(shù)控制情況會影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的

部署和落實

B、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般

控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)

C、注冊會計師會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計，并基于此識別信

息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險點和審計重點

D、信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標(biāo)，一般控制的有效與否

并不影響應(yīng)用控制的有效性

答案：D

解析：信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信

息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

53.下列各項中，可以實現(xiàn)與裝運存貨相關(guān)的內(nèi)部控制目標(biāo)的是()o

A、在生產(chǎn)報告中，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件使用及報廢情況及時作出說明

B、購貨訂購單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號，事先確定采購價格并獲得批準(zhǔn)。此外，還應(yīng)

當(dāng)定期清點購貨訂購單

C、被審計單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的部門負責(zé)驗收商品，該部門具有驗收存貨實物、

確定存貨數(shù)量、編制驗收報告、將驗收報告?zhèn)魉椭習(xí)嫼怂悴块T以及運送商品至

倉庫等一系列職能

D、發(fā)運憑證應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號，定期進行清點，并作為日后開具收款賬單的依據(jù)

答案：D

解析：與裝運出庫相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有的裝運都得到了記錄。使用

發(fā)運憑證是一項基本的內(nèi)部控制措施。發(fā)運憑證應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號，定期進行清點,

并作為日后開具收款賬單的依據(jù)。

54.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是()o

A、外部專家不是審計項目組成員

B、外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C、外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿

D、外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

答案：B

解析：外部專家需要遵守注會職業(yè)道德守則要求，但不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)

量控制政策和程序的約束。

55.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是()o

A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排

助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認(rèn)可

D、補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得

一致意見的審計證據(jù)

答案：B

解析：應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師

代簽。

56.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，不正確的是()o

A、注冊會計師在對交易和余額實施細節(jié)測試前實施實質(zhì)性分析程序，符合成本

效益原則

B、就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言，需要運用實質(zhì)性分析程序的包括銷售交

易'營業(yè)收入項目

C、注冊會計師擬分析的指標(biāo)不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)

D、如果實施分析程序后，存在未預(yù)期的重大差異，可能需要實施更加詳細的細

節(jié)測試

答案：C

解析：注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，確定可接受的差異額時，可能需要考

慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的適當(dāng)性和監(jiān)督過程。

57.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。

A、注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

B、分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息

作出評價

C、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重

大錯報風(fēng)險的異常變化

D、細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的

水平

答案：A

解析：分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非

財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，B選項錯誤。在審計結(jié)束或臨

近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審

計單位的了解一致，C選項錯誤。使用分析程序也可能比細節(jié)測試能更有效地將

認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，D選項錯誤。

58.下列關(guān)于審計獨立性的內(nèi)涵的說法中，正確的是()o

A、審計僅需要保持實質(zhì)上的獨立性

B、審計僅需要保持形式上的獨立性

C、實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職

業(yè)判斷的因素影響

D、形式上的獨立性是一種內(nèi)在表現(xiàn)，要求注冊會計師誠信行事，遵循客觀和公

正的原則

答案：C

解析：選項AB,審計需要保持實質(zhì)上和形式上的獨立性。選項D,形式上的獨立

性是一種外在的表現(xiàn)。誠信行事，遵循客觀和公正的原則屬于實質(zhì)上的獨立性的

要求。

59.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A、鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B、代編財務(wù)信息提供合理保證

C、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D、財務(wù)報表審閱提供有限保證

答案：D

解析：選項A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證；

選項BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。

60.下列關(guān)于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的

是（）。

A、對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審

計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

B、有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式

和范圍上是不同的

C、無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中

D、審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

答案：C

解析：選項C不正確，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計

證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能

區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。

61.下列關(guān)于審計方式的表述，不正確的是（）。

A、在計算機產(chǎn)生以前，審計方式就是手工的形式

B、當(dāng)企業(yè)開始用計算機來處理部分會計資料時，由于計算機處理的范圍還比較

小，注冊會計師可以忽略計算機的存在，直接對打印出來的紙質(zhì)文檔進行審計

C、企業(yè)對信息技術(shù)審計的認(rèn)識停留在對財務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析階段時，注冊會

計師仍可以繞過信息系統(tǒng)，對財務(wù)數(shù)據(jù)和報表進行核實，以獲取審計證據(jù)

D、企業(yè)用ERP系統(tǒng)來辦公時，注冊會計師應(yīng)對財務(wù)信息進行全面考慮

答案：D

解析：ERP系統(tǒng)是集財務(wù)'人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財務(wù)信息只

是這個系統(tǒng)所處理信息的一部分，因此注冊會計師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計工作時

對企業(yè)信息技術(shù)進行全面考慮。

62.甲公司2017年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所審計。ABC會計師事務(wù)所的

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額的說法中，

錯誤的是（）。

A、注冊會計師無須專門針對期初余額確定重要性水平

B、A注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2017年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及XYZ會計

師事務(wù)所出具的審計報告

C、對非流動資產(chǎn)和非流動負債，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和長期借款，注冊

會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)

D、A注冊會計師未能對2017年末存貨實施監(jiān)盤，2018年審計中對存貨的期末余

額實施的審計程序，也可以提供有關(guān)2018年初持有存貨的審計證據(jù)

答案:D

解析：就存貨而言，如果因為委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存

貨實施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持

有存貨的審計證據(jù)。

63.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)考慮()。

A、詢問與存貨相關(guān)的管理人員

B、在期末對存貨實施監(jiān)盤程序

C、在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

答案：B

解析：在與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險的情況下，注冊會計師應(yīng)實施監(jiān)盤

程序，而在期末對存貨進行監(jiān)盤是最有效的。

64.下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是()o

A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層

面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

C、針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

D、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

答案：B

解析：選項B,即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以

前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項A,在某些情

況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要

交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊

會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C,對特別風(fēng)險，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。選項D,如

果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針

對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。

65.下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是()o

A、項目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承

擔(dān)管理層職責(zé)

B、項目組成員為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)

機關(guān)的明確支持

C、會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)

部審計服務(wù)

D、項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任

答案：C

解析：在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會

計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

66.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形，下列有關(guān)注

冊會計師對利益沖突的處理中，不正確的是()o

A、如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

B、如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告

知所有客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

C、如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相

關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消

除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師?yīng)出具非無保留意見的審計

報告

答案：D

解析：選項D,此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個或多

個存在沖突的業(yè)務(wù)約定，而不是出具非無保留意見的審計報告。

67.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的人工

控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的

說法中，正確的是()o

A、每年測試一次

B、每二年至少測試一次

C、每三年至少測試一次

D、每四年至少測試一次

答案：A

解析：超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險,

鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論控制在本期是否發(fā)

生變化，注冊會計師都不應(yīng)信賴以前審計獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計中測試這些

控制的運行有效性，選項A正確。

68.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年財務(wù)報表。2020年1月5日對甲公司全

部庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，

甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為13000元,1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,

其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日

庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確

認(rèn)甲公司2019年12月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是（）元。

A、11300

B、12300

C、9700

D、13300

答案：B

解析：選項B恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)對2019年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行以

下追溯調(diào)整：期初實存（2019年12月31日）=期末實存（2020年1月5日）

+現(xiàn)金支出數(shù)（2020年1月1日至1月5日）一現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日

至1月5日)=11000+(165500+34000)一(165200+33000)=12300(元)。

69.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說

法中不正確的是()o

A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會影

響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實

B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控

制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計

C、一般控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標(biāo)的控制

D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般

控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)

答案：C

解析：選項C,應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目

標(biāo)的控制。

70.下列各項中，注冊會計師在判斷特別風(fēng)險時不需要考慮的是()o

A、風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B、風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險

C、交易的復(fù)雜程度

D、控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果

答案：D

解析：在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)

風(fēng)險的抵銷效果。

71.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計

師也應(yīng)當(dāng)()O

A、與治理層溝通

B、考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

C、認(rèn)為必要時征求律師意見

D、向監(jiān)管機構(gòu)報告

答案：B

解析：如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計

師也應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

72.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）o

A、如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B、如果某一單項錯報重大，不太可能被其他錯報抵銷處理

C、如果某項分類錯報對財務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯報不重

大

D、某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應(yīng)將其評估為重大錯報

答案：A

解析：如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他

錯報抵銷，選項A不正確。

73.（2015年）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A、職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)

B、職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

C、保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性

D、職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

答案：A

解析：職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，所

以選項A錯誤。

74.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是()。

A、確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表

整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B、注冊會計師可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余

額和披露實施進一步審計程序

C、以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接

近財務(wù)報表整體的重要性

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步

審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

答案：C

解析：以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個較低

水平的實際執(zhí)行的重要性，通常為財務(wù)報表整體重要性的50%?

75.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是()o

A、信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定做出間接貢獻

B、信息系統(tǒng)一般控制對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的

應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響

C、信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運

行四個方面

D、在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理會發(fā)生實質(zhì)性的改變

答案：D

解析：在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊

會計師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計程序。

76.下列選項中，關(guān)于錯報的理解錯誤的是（）。

A、錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

B、錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C、確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師應(yīng)將可容忍錯報包括在內(nèi)

D、明顯微小錯報可以不累積

答案：C

解析：未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的

錯報?？扇萑体e報是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷確定的一個錯報界線，并非被審計

單位的未更正錯報，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯報的匯總范圍，選項C錯誤。

77.被審計單位存在下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A、被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷

B、管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D、會計將一筆85萬的收入錯誤記錄成58萬

答案：B

解析：相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書，所

以選項B正確。

78.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層和適當(dāng)層級的管理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制

缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項

不包括的是（）o

A、注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B、審計工作包括考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體

情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財務(wù)報表審計對

內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的

措辭）

C、報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值

得向治理層報告的缺陷

D、對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

答案：D

解析：選項D,屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

79.以下關(guān)于細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯報

B、根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額估計總體的錯報金額時，注冊會計師可以使用比

率法、差額法及貨幣單元抽樣法等

C、在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計

D、在推斷總體的錯報，考慮抽樣風(fēng)險，分析錯報的性質(zhì)和原因之后，注冊會計

師不需要運用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論

答案：D

解析：在細節(jié)測試中，在推斷總體的錯報，考慮抽樣風(fēng)險，分析錯報的性質(zhì)和原

因之后，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項D不正確。

80.（2015年）下列抽樣方法中，適用于控制測試的是0o

A、變量抽樣

B、貨幣單元抽樣

C、屬性抽樣

D、差額法

答案：C

解析：選項A、選項B、選項D屬于統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中的應(yīng)用，所以正確答

案為選項C。

81.（2011年）下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（）。

A、如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計

意見的基礎(chǔ)

B、如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊

會計師的責(zé)任

C、書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D、書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

答案：C

解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提

供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項A、B、D的理解均不恰當(dāng)。

82.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師可能（）。

A、擴大測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B、要求被審計單位在期末實施存貨盤點

C、在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

答案：B

解析:如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險,存貨的內(nèi)部控制不值得信賴,

擴大對存貨內(nèi)部控制測試的范圍'在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序以及檢查購貨、

生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證都可能會無效，只能要求被審計單位在期末進行盤點，

所以選項B正確。

83.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列

各方中，擁有其所有權(quán)的是Oo

A、被審計單位

B、執(zhí)行審計工作的注冊會計師

C、會計師事務(wù)所

D、會計師事務(wù)所和被審計單位

答案：C

解析：根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審

閱'其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)

屬于會計師事務(wù)所。

84.下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性時選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯誤的

是（）。

A、如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定

的重要性不宜超過上年度的重要性

B、在連續(xù)審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致

C、在確定百分比時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利

益實體

D、財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計師對百分比的選擇

答案：B

解析：注冊會計師為被審計單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并

非必須保持一貫不變，注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟形勢、行業(yè)狀況和被審計單位具

體情況的變化對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。

85.下列關(guān)于第一時段期后事項的說法中，不正確的是()。

A、注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B、財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項

C、注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D、針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近