企業(yè)管理-人力外包管理辦法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)企業(yè)管理-人力外包管理辦法一、目的為規(guī)范公司人力外包工作，優(yōu)化人力資源配置，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)確保外包服務(wù)質(zhì)量和公司業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司所有涉及人力外包的業(yè)務(wù)及相關(guān)部門(mén)、外包服務(wù)供應(yīng)商和外包人員。三、職責(zé)分工1.需求部門(mén)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展和工作需求，提出人力外包需求，明確外包崗位的工作職責(zé)、技能要求、人員數(shù)量、服務(wù)期限等關(guān)鍵信息，并對(duì)外包人員的工作成果進(jìn)行日常監(jiān)督和驗(yàn)收。協(xié)助人力資源部門(mén)進(jìn)行外包供應(yīng)商的篩選、評(píng)估以及外包人員的面試等工作，參與制定外包人員的培訓(xùn)計(jì)劃，為外包人員提供必要的工作指導(dǎo)和業(yè)務(wù)支持。2.人力資源部門(mén)作為人力外包工作的主導(dǎo)部門(mén)，負(fù)責(zé)制定人力外包戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)公司整體業(yè)務(wù)需求統(tǒng)籌安排人力外包項(xiàng)目，建立和完善人力外包管理制度及流程。對(duì)外包供應(yīng)商進(jìn)行篩選、考察、評(píng)估與選擇，組織簽訂外包服務(wù)合同，協(xié)調(diào)處理與外包供應(yīng)商之間的合作關(guān)系及相關(guān)問(wèn)題，確保外包服務(wù)的順利進(jìn)行。負(fù)責(zé)外包人員的入職、離職手續(xù)辦理，檔案管理，薪酬福利核算（如涉及由公司承擔(dān)部分）等人力資源相關(guān)事務(wù)，監(jiān)督外包人員的考勤、績(jī)效等情況，配合需求部門(mén)進(jìn)行外包人員的培訓(xùn)與考核工作。3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)外包服務(wù)合同約定，審核并支付外包服務(wù)費(fèi)用，監(jiān)督外包費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況，確保費(fèi)用支付的合規(guī)性、準(zhǔn)確性。協(xié)助人力資源部門(mén)進(jìn)行外包人員薪酬福利等成本核算工作，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，配合開(kāi)展人力外包成本效益分析，為公司決策提供參考依據(jù)。4.法務(wù)部門(mén)（如有）參與外包服務(wù)合同的起草、審核工作，對(duì)外包合作過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和把控，提供專(zhuān)業(yè)的法律意見(jiàn)和建議，確保合同條款符合法律法規(guī)要求，保障公司合法權(quán)益。在出現(xiàn)外包相關(guān)的法律糾紛時(shí)，代表公司參與協(xié)商、調(diào)解、仲裁或訴訟等法律程序，維護(hù)公司利益。四、外包需求確定1.需求提出需求部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃、項(xiàng)目開(kāi)展情況、工作量變化等因素，提前填寫(xiě)《人力外包需求申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明外包崗位的具體信息，包括崗位名稱(chēng)、工作內(nèi)容、任職要求（如學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)等）、預(yù)計(jì)用工人數(shù)、服務(wù)起止時(shí)間、外包原因（如臨時(shí)性項(xiàng)目需求、專(zhuān)業(yè)性工作短期支持等），經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后提交給人力資源部門(mén)。2.需求審核人力資源部門(mén)收到申請(qǐng)表后，對(duì)需求的合理性、必要性以及與公司整體人力資源規(guī)劃的契合度進(jìn)行審核，會(huì)同相關(guān)部門(mén)（如財(cái)務(wù)部門(mén)評(píng)估預(yù)算可行性）進(jìn)行綜合評(píng)估，審核通過(guò)后，根據(jù)需求確定外包方式（如項(xiàng)目外包、崗位外包等），并啟動(dòng)外包供應(yīng)商篩選流程。五、外包供應(yīng)商選擇1.供應(yīng)商搜尋人力資源部門(mén)通過(guò)多種渠道收集外包供應(yīng)商信息，包括但不限于網(wǎng)絡(luò)搜索、行業(yè)推薦、過(guò)往合作經(jīng)驗(yàn)等，建立潛在外包供應(yīng)商名單，并對(duì)其進(jìn)行初步了解，篩選出符合公司業(yè)務(wù)需求和基本資質(zhì)要求的供應(yīng)商，納入考察范圍。2.考察評(píng)估制定詳細(xì)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從供應(yīng)商的企業(yè)資質(zhì)（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、人力資源服務(wù)許可證等相關(guān)證照齊全且有效）、行業(yè)口碑、服務(wù)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)能力（能否提供符合崗位要求的人員）、管理水平（人員管理、服務(wù)質(zhì)量管控等方面）、價(jià)格合理性等多個(gè)維度進(jìn)行考察評(píng)估。通過(guò)實(shí)地考察、查閱資料、客戶訪談、要求供應(yīng)商提供案例及解決方案等方式，對(duì)潛在供應(yīng)商進(jìn)行全面評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告，根據(jù)評(píng)估結(jié)果擇優(yōu)選擇若干家供應(yīng)商進(jìn)入招標(biāo)或談判環(huán)節(jié)（根據(jù)公司采購(gòu)金額及項(xiàng)目規(guī)模確定具體方式）。3.招標(biāo)或談判及確定合作方招標(biāo)環(huán)節(jié)（如有）：按照公司招標(biāo)采購(gòu)相關(guān)規(guī)定，發(fā)布招標(biāo)公告，邀請(qǐng)入圍的供應(yīng)商參與投標(biāo)，組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作，由評(píng)標(biāo)小組（包括需求部門(mén)代表、人力資源部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員）根據(jù)事先設(shè)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分評(píng)選，確定中標(biāo)供應(yīng)商。談判環(huán)節(jié)：對(duì)于不進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，與入圍供應(yīng)商進(jìn)行商務(wù)談判，重點(diǎn)圍繞服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)價(jià)格、人員質(zhì)量保障、違約責(zé)任、保密條款等核心條款進(jìn)行協(xié)商，爭(zhēng)取最有利的合作條件，談判結(jié)束后，綜合考慮各方面因素，確定最終的外包服務(wù)供應(yīng)商。4.供應(yīng)商庫(kù)管理建立并維護(hù)外包供應(yīng)商庫(kù)，對(duì)合作過(guò)的供應(yīng)商進(jìn)行分類(lèi)歸檔，記錄其服務(wù)表現(xiàn)、合作歷史、評(píng)價(jià)結(jié)果等信息，定期對(duì)供應(yīng)商庫(kù)進(jìn)行更新和優(yōu)化，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的供應(yīng)商可優(yōu)先考慮繼續(xù)合作，對(duì)于存在問(wèn)題或不符合要求的供應(yīng)商及時(shí)淘汰，確保供應(yīng)商資源的優(yōu)質(zhì)性。六、外包服務(wù)合同簽訂1.合同起草人力資源部門(mén)會(huì)同法務(wù)部門(mén)（如有），根據(jù)談判結(jié)果和公司要求，起草外包服務(wù)合同，合同內(nèi)容應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，涵蓋服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、服務(wù)費(fèi)用及支付方式、人員管理要求、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、保密條款、知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式等重要條款，確保合同條款清晰、完整、具有可操作性，且符合法律法規(guī)規(guī)定。2.合同審核與簽訂合同起草完成后，依次經(jīng)過(guò)法務(wù)部門(mén)（審核法律合規(guī)性）、財(cái)務(wù)部門(mén)（審核費(fèi)用及支付相關(guān)條款）、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)（根據(jù)公司審批權(quán)限）審核批準(zhǔn)后，由公司法定代表人或授權(quán)代表與外包供應(yīng)商簽訂正式的外包服務(wù)合同，同時(shí)要求供應(yīng)商提供加蓋公章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、法定代表人身份證明等相關(guān)文件作為合同附件存檔。七、外包人員管理1.入職管理人力資源部門(mén)根據(jù)外包服務(wù)合同要求，協(xié)調(diào)外包供應(yīng)商安排外包人員按時(shí)入職，要求供應(yīng)商提供外包人員的詳細(xì)資料（如身份證復(fù)印件、學(xué)歷證書(shū)復(fù)印件、健康證明等）進(jìn)行備案，組織外包人員參加入職培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括公司概況、企業(yè)文化、規(guī)章制度、安全知識(shí)以及工作相關(guān)的基本要求等，幫助外包人員盡快熟悉公司環(huán)境和工作內(nèi)容。需求部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外包人員進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使其明確工作職責(zé)和工作流程，確保能夠順利開(kāi)展工作，同時(shí)向外包人員介紹部門(mén)內(nèi)的團(tuán)隊(duì)成員及協(xié)作關(guān)系，促進(jìn)溝通與協(xié)作。2.日常管理需求部門(mén)作為外包人員的直接使用和管理方，負(fù)責(zé)對(duì)外包人員的日常工作進(jìn)行安排、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核，按照公司內(nèi)部員工的管理標(biāo)準(zhǔn)，要求外包人員遵守公司的工作紀(jì)律、考勤制度等各項(xiàng)規(guī)章制度，定期對(duì)外包人員的工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果反饋給人力資源部門(mén)和外包供應(yīng)商，作為外包人員薪酬調(diào)整、續(xù)用或退回的依據(jù)之一。人力資源部門(mén)協(xié)助需求部門(mén)進(jìn)行外包人員的管理，定期檢查外包人員的出勤情況、工作狀態(tài)等，處理外包人員在人力資源相關(guān)事務(wù)方面的問(wèn)題，如解答薪酬福利疑問(wèn)、協(xié)調(diào)解決勞動(dòng)糾紛（如有）等，確保外包人員管理的規(guī)范性和穩(wěn)定性。外包供應(yīng)商應(yīng)按照合同約定，負(fù)責(zé)對(duì)外包人員的人事管理，包括但不限于工資發(fā)放、社會(huì)保險(xiǎn)繳納、勞動(dòng)關(guān)系維護(hù)等，確保外包人員的合法權(quán)益得到保障，同時(shí)配合公司需求部門(mén)和人力資源部門(mén)做好外包人員的管理工作，根據(jù)公司反饋及時(shí)調(diào)整人員安排或進(jìn)行人員替換（如有需要）。3.離職管理當(dāng)外包服務(wù)期限屆滿、外包人員不符合工作要求或因其他原因需要終止合作時(shí)，需求部門(mén)應(yīng)提前通知人力資源部門(mén)和外包供應(yīng)商，由人力資源部門(mén)會(huì)同外包供應(yīng)商辦理外包人員的離職手續(xù)，包括收回工作相關(guān)的物品、資料，結(jié)清工資（如有未結(jié)算部分）等，要求外包供應(yīng)商出具離職證明等相關(guān)文件，并做好離職人員的檔案管理工作，確保離職過(guò)程的規(guī)范有序。八、服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控與評(píng)估1.質(zhì)量監(jiān)控需求部門(mén)在日常工作中對(duì)外包人員的工作質(zhì)量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立質(zhì)量跟蹤機(jī)制，通過(guò)定期檢查工作成果、抽查工作過(guò)程、收集內(nèi)部客戶反饋等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)外包人員工作中存在的問(wèn)題，如工作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、違反工作流程等情況，及時(shí)與外包人員溝通解決，并將相關(guān)情況反饋給外包供應(yīng)商，要求其采取改進(jìn)措施。人力資源部門(mén)定期對(duì)外包服務(wù)的整體質(zhì)量進(jìn)行檢查，通過(guò)與需求部門(mén)、外包人員及外包供應(yīng)商溝通交流，了解服務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題和困難，協(xié)調(diào)各方解決問(wèn)題，確保外包服務(wù)質(zhì)量持續(xù)符合合同要求。2.定期評(píng)估每季度或每半年（根據(jù)合同約定及實(shí)際情況確定），人力資源部門(mén)組織需求部門(mén)、相關(guān)職能部門(mén)（如財(cái)務(wù)、法務(wù)等）對(duì)外包供應(yīng)商進(jìn)行全面評(píng)估，評(píng)估指標(biāo)包括但不限于人員素質(zhì)、工作質(zhì)量、服務(wù)響應(yīng)速度、合同執(zhí)行情況、溝通協(xié)作能力等，按照設(shè)定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，形成評(píng)估報(bào)告。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的外包供應(yīng)商，可給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)或激勵(lì)措施，如優(yōu)先續(xù)簽合同、增加合作業(yè)務(wù)量等；對(duì)于評(píng)估不達(dá)標(biāo)的供應(yīng)商，要求其限期整改，如整改后仍不符合要求，按照合同約定啟動(dòng)終止合作程序，并追究其違約責(zé)任。九、費(fèi)用支付與成本控制1.費(fèi)用核算與支付財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)外包服務(wù)合同約定的服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)費(fèi)方式（如按人頭、按項(xiàng)目工作量等）以及實(shí)際的服務(wù)情況，核算應(yīng)支付給外包供應(yīng)商的費(fèi)用金額，審核無(wú)誤后，按照合同規(guī)定的支付方式（如銀行轉(zhuǎn)賬）和支付周期（按月、按季度等）進(jìn)行費(fèi)用支付，同時(shí)做好相關(guān)的賬務(wù)處理工作。人力資源部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)提供外包人員相關(guān)的考勤、績(jī)效等數(shù)據(jù)信息，協(xié)助進(jìn)行費(fèi)用核算工作，確保費(fèi)用支付的準(zhǔn)確性和合理性，在支付前，需確認(rèn)外包供應(yīng)商已按要求提供合法有效的發(fā)票。2.成本控制人力資源部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)外包成本進(jìn)行分析，對(duì)比不同外包供應(yīng)商的價(jià)格、服務(wù)質(zhì)量以及人力外包項(xiàng)目的投入產(chǎn)出情況，通過(guò)優(yōu)化外包方案、調(diào)整外包供應(yīng)商、合理控制外包人員數(shù)量等方式，降低外包成本，提高外包服務(wù)的性?xún)r(jià)比，確保外包工作在滿足公司業(yè)務(wù)需求的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。十、信息保密與風(fēng)險(xiǎn)管理1.保密條款在外包服務(wù)合同中明確規(guī)定保密條款，要求外包供應(yīng)商及外包人員對(duì)在服務(wù)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密、技術(shù)秘密、客戶信息等敏感信息嚴(yán)格保密，未經(jīng)公司書(shū)面許可，不得向任何第三方披露或用于其他非本項(xiàng)目的目的，明確保密期限及違約責(zé)任，確保公司信息安全。2.風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源部門(mén)會(huì)同法務(wù)部門(mén)定期對(duì)外包合作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析，重點(diǎn)關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)糾紛風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、信息泄露風(fēng)險(xiǎn)等，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施，如完善合同條款、加強(qiáng)人員管理、建立應(yīng)急處理機(jī)制等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障外包工作的順利進(jìn)行。若發(fā)生外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件，如外包人員違反保密規(guī)定、外包供應(yīng)商出現(xiàn)重大違約行為等，立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，按照事先制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行處理，最大限度降低對(duì)公司業(yè)務(wù)的影響，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)情況，根據(jù)實(shí)際情況追究相關(guān)責(zé)任方的責(zé)任。十一、附則1.本辦法由公司人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)解釋和修訂，如有未盡事宜，可參照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司其他規(guī)章制度執(zhí)行。2.本辦法自發(fā)布之日起施行。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年