做賬實操-生物公司的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-生物公司的賬務(wù)處理示例一、研發(fā)階段賬務(wù)處理研發(fā)材料采購：為研發(fā)新型生物藥品，采購特殊原材料，價款80,000元，增值稅稅額10,400元，款項通過銀行支付。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費用化支出（或資本化支出）-直接材料80,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400解析：根據(jù)研發(fā)項目是否滿足資本化條件，將原材料采購成本計入“研發(fā)支出-費用化支出”或“研發(fā)支出-資本化支出”。若該項目尚處于研究階段，無法確定能否形成無形資產(chǎn)，通常計入費用化支出；若已進入開發(fā)階段且滿足資本化條件，則計入資本化支出。研發(fā)人員薪酬：計算本月參與研發(fā)項目的人員工資，共計30,000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費用化支出（或資本化支出）-直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,000解析：研發(fā)人員薪酬是研發(fā)成本的重要組成部分，同樣根據(jù)資本化或費用化情況進行歸集。先計提工資確認(rèn)負(fù)債，再發(fā)放工資沖減負(fù)債。研發(fā)設(shè)備折舊：研發(fā)使用的專用設(shè)備，原價500,000元，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。本月折舊額為8,333.33元（500,000÷5÷12）。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出-費用化支出（或資本化支出）-折舊費8,333.33貸：累計折舊8,333.33解析：研發(fā)設(shè)備的折舊費用按照設(shè)備的使用情況，分?jǐn)偟窖邪l(fā)項目中，根據(jù)資本化或費用化條件進行賬務(wù)處理。二、生產(chǎn)階段賬務(wù)處理原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)生物產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，成本共計50,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-直接材料50,000貸：原材料50,000解析：生產(chǎn)過程中領(lǐng)用原材料，將原材料成本從庫存轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)成本，以核算產(chǎn)品的直接材料成本。生產(chǎn)人員薪酬：計算本月生產(chǎn)工人工資，共計40,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬40,000貸：銀行存款40,000解析：生產(chǎn)人員薪酬直接與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)，計入生產(chǎn)成本，先計提工資確認(rèn)負(fù)債，再發(fā)放工資。制造費用分?jǐn)偅罕驹掳l(fā)生制造費用，如水電費、設(shè)備維護費等共計15,000元，按照生產(chǎn)工時比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中。假設(shè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品總生產(chǎn)工時為1000小時，某產(chǎn)品生產(chǎn)工時為300小時，則該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M用=15,000÷1000×300=4,500元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-制造費用4,500貸：制造費用4,500解析：制造費用是生產(chǎn)過程中除直接材料和直接人工外的間接費用，需按照一定方法分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中，以準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本。三、銷售階段賬務(wù)處理產(chǎn)品銷售：銷售生物產(chǎn)品一批，售價120,000元，增值稅稅額15,600元，款項已收存銀行。該批產(chǎn)品成本為80,000元。賬務(wù)處理：確認(rèn)收入：借：銀行存款135,600貸：主營業(yè)務(wù)收入120,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,600結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本80,000貸：庫存商品80,000解析：銷售產(chǎn)品時，一方面確認(rèn)銷售收入，記錄增值稅銷項稅額；另一方面，將已銷售產(chǎn)品的成本從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，以核算銷售利潤。銷售費用：為推廣產(chǎn)品，支付廣告宣傳費用10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費用-廣告宣傳費10,000貸：銀行存款10,000解析：廣告宣傳費用是為促進產(chǎn)品銷售而發(fā)生的費用，計入銷售費用，減少銀行存款。四、其他日常賬務(wù)處理管理費用：支付本月辦公場地租金8,000元，水電費2,000元，管理人員工資30,000元。賬務(wù)處理：借：管理費用-場地租金8,000管理費用-水電費2,000管理費用-人員工資30,000貸：銀行存款40,000解析：辦公場地租金、水電費以及管理人員工資等屬于管理部門為組織和管理公司運營所發(fā)生的費用，計入管理費用。稅費核算：假設(shè)生物公司本月除上述業(yè)務(wù)外，需繳納增值稅10,000元，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。計算附加稅費：城市維護建設(shè)稅=10,000×7%=700元，教育費附加=10,000×3%=300元，地方教育附加=10,000×2%=200元。賬務(wù)處理：借：稅金及附加1,200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅700應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加300應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加200解析：計算附加稅費通過稅金及附加核算，反映企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將費用化的研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用。假設(shè)本月費用化的研發(fā)支出共計118,333.33元。賬務(wù)處理：借：管理費用118,333.33貸：研發(fā)支出-費用化支出118,333.33解析：費用化的研發(fā)支出在期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用，以準(zhǔn)確核算企業(yè)當(dāng)期損益。收入結(jié)轉(zhuǎn)：期末將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。假設(shè)主營業(yè)務(wù)收入總計120,000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入120,000貸：本年利潤120,000解析：將收入類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤，以計算當(dāng)期利潤。成本費用結(jié)轉(zhuǎn)：將主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、稅金及附加等費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。假設(shè)主營業(yè)務(wù)成本為80,000元，銷售費用為10,000元，管理費用為198,333.33元，稅金及附加為1,200元。賬務(wù)處理：借：本年利潤289,533.33貸：主營業(yè)務(wù)成本80,000銷售費用10,000管理費用198,333.33稅金及附加1,200解析：將費用類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤，與收入相抵，計算出當(dāng)期凈利潤。[生物公司名稱][具體日期]會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、