財務手冊財務流程與管理制度

財務手冊財務流程與管理制度TOC\o"1-2"\h\u20506第一章財務基礎 1292251.1財務基本概念 1189151.2財務組織架構 220526第二章財務預算 2325992.1預算編制流程 2113772.2預算執(zhí)行與控制 213137第三章財務核算 3313243.1會計核算原則 3162923.2財務報表編制 322590第四章資金管理 4281744.1資金籌集 47634.2資金使用與監(jiān)控 48586第五章資產(chǎn)管理 4195905.1固定資產(chǎn)管理 470495.2流動資產(chǎn)管理 521194第六章成本管理 5173046.1成本核算方法 5253856.2成本控制措施 619829第七章財務分析 658307.1財務分析指標 6145077.2財務分析報告 622054第八章財務監(jiān)督與審計 7159118.1內(nèi)部財務監(jiān)督 799788.2外部審計配合 7第一章財務基礎1.1財務基本概念財務是企業(yè)管理的重要組成部分，它涉及到企業(yè)的資金流動、財務決策和財務管理等方面。財務的基本概念包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用等。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的、能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。負債是企業(yè)所承擔的、需要在未來以資產(chǎn)或勞務償還的債務，如短期借款、應付賬款等。所有者權益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。收入是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，如銷售收入、勞務收入等。費用是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出，如銷售費用、管理費用、財務費用等。1.2財務組織架構財務組織架構是企業(yè)財務管理的基礎，它決定了企業(yè)財務管理的效率和效果。一般來說，企業(yè)的財務組織架構包括財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、會計主管、出納等職位。財務總監(jiān)是企業(yè)財務管理的最高負責人，負責制定企業(yè)的財務戰(zhàn)略和財務政策，監(jiān)督企業(yè)的財務管理工作。財務經(jīng)理是財務總監(jiān)的，負責協(xié)助財務總監(jiān)制定和實施企業(yè)的財務計劃和財務預算，管理企業(yè)的財務核算和財務報表編制工作。會計主管是企業(yè)會計核算的負責人，負責組織和實施企業(yè)的會計核算工作，審核企業(yè)的會計憑證和會計報表。出納是企業(yè)現(xiàn)金收付和銀行結算的負責人，負責辦理企業(yè)的現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，保管企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款。第二章財務預算2.1預算編制流程預算編制是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，對未來一定時期內(nèi)的財務收支進行預測和規(guī)劃的過程。預算編制的流程一般包括以下幾個步驟：企業(yè)需要明確自己的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，這是預算編制的基礎。企業(yè)需要對市場環(huán)境和自身的經(jīng)營狀況進行分析，預測未來的銷售情況和成本費用情況。企業(yè)需要根據(jù)銷售情況和成本費用情況，編制各項預算，如銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算、費用預算等。企業(yè)需要對各項預算進行匯總和平衡，形成企業(yè)的總預算。2.2預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制是預算管理的重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)保證預算目標實現(xiàn)的關鍵。預算執(zhí)行與控制的過程中，企業(yè)需要對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)覺問題并采取措施加以解決。企業(yè)需要建立健全預算執(zhí)行與控制的制度和流程，明確各部門和各崗位的職責和權限，保證預算的執(zhí)行和控制工作能夠順利進行。同時企業(yè)還需要加強對預算執(zhí)行情況的考核和評價，將預算執(zhí)行情況與績效考核掛鉤，激勵員工積極參與預算管理工作。第三章財務核算3.1會計核算原則會計核算原則是企業(yè)進行會計核算時應遵循的基本原則，它是保證會計信息質量的重要依據(jù)。會計核算原則包括客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等?？陀^性原則要求企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。相關性原則要求企業(yè)的會計信息應當能夠滿足使用者的需要，與使用者的決策相關?？杀刃栽瓌t要求企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計政策進行，會計信息應當具有可比性。一貫性原則要求企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。及時性原則要求企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。明晰性原則要求企業(yè)的會計信息應當清晰明了，便于使用者理解和使用。權責發(fā)生制原則要求企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。配比原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。歷史成本原則要求企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應當按照取得時的實際成本計價，物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調整其賬面價值。劃分收益性支出與資本性支出原則要求企業(yè)在進行會計核算時，應當合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。3.2財務報表編制財務報表是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表等。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，它根據(jù)“資產(chǎn)=負債所有者權益”的會計等式，按照一定的分類標準和順序，將企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益項目進行適當排列編制而成。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，它根據(jù)“收入費用=利潤”的會計等式，將企業(yè)一定會計期間的收入、費用和利潤項目進行分類排列編制而成。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，它按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類編制而成。所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財務報表，以真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第四章資金管理4.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，它是企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，從各種渠道籌集資金的過程。企業(yè)的資金籌集渠道主要包括內(nèi)部籌集和外部籌集兩種。內(nèi)部籌集是指企業(yè)通過留存收益、折舊等方式從企業(yè)內(nèi)部籌集資金。外部籌集是指企業(yè)通過發(fā)行股票、債券、借款等方式從企業(yè)外部籌集資金。企業(yè)在進行資金籌集時，需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，合理確定資金籌集的規(guī)模和結構，選擇合適的資金籌集渠道和方式，降低資金成本，提高資金使用效率。4.2資金使用與監(jiān)控資金使用與監(jiān)控是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)保證資金安全、合理、有效使用的關鍵。企業(yè)在進行資金使用時，應當嚴格按照預算安排和審批程序進行，保證資金使用的合理性和合法性。同時企業(yè)還應當加強對資金使用情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)覺問題并采取措施加以解決。企業(yè)可以通過建立健全資金管理制度、加強內(nèi)部審計、定期進行資金清查等方式，加強對資金使用的監(jiān)控和管理，保證資金的安全和完整。第五章資產(chǎn)管理5.1固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要物質基礎，對固定資產(chǎn)進行有效的管理，對于提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益具有重要意義。固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)的購置、使用、維護、折舊和處置等環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)購置方面，企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資規(guī)模和結構，嚴格執(zhí)行采購程序，保證固定資產(chǎn)的質量和性價比。在固定資產(chǎn)使用過程中，企業(yè)應建立健全固定資產(chǎn)使用管理制度，明確使用責任，提高固定資產(chǎn)的利用率。同時企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)進行維護和保養(yǎng)，延長固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)折舊是將固定資產(chǎn)的成本在其使用壽命內(nèi)合理分攤的過程，企業(yè)應按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，正確計提固定資產(chǎn)折舊。在固定資產(chǎn)處置方面，企業(yè)應按照規(guī)定的程序進行審批和處理，保證固定資產(chǎn)處置的合法性和效益性。5.2流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)能夠變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應收賬款、存貨等。流動資產(chǎn)管理的目標是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行的前提下，盡量減少流動資產(chǎn)的占用，提高流動資產(chǎn)的周轉速度，降低流動資產(chǎn)的成本。貨幣資金管理是流動資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應加強對貨幣資金的收支管理，合理確定貨幣資金的持有量，提高貨幣資金的使用效率。應收賬款管理是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的另一個重要方面，企業(yè)應建立健全應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和監(jiān)控，及時催收賬款，減少壞賬損失。存貨管理是流動資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容之一，企業(yè)應根據(jù)市場需求和生產(chǎn)經(jīng)營情況，合理確定存貨的儲備量，加強對存貨的采購、存儲和銷售管理，降低存貨成本，提高存貨周轉率。第六章成本管理6.1成本核算方法成本核算是企業(yè)成本管理的基礎工作，它是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種耗費進行歸集和分配，計算出產(chǎn)品或服務成本的過程。成本核算方法主要有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、采掘等企業(yè)。分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，如船舶制造、重型機械制造等企業(yè)。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金等企業(yè)。企業(yè)應根據(jù)自身的生產(chǎn)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，保證成本核算的準確性和及時性。6.2成本控制措施成本控制是企業(yè)成本管理的核心內(nèi)容，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對各項成本費用進行有效的控制和管理，以達到降低成本、提高經(jīng)濟效益的目的。成本控制措施主要包括以下幾個方面：一是加強成本預算管理，制定科學合理的成本預算指標，并將其分解落實到各個部門和崗位，形成全員參與成本控制的局面。二是嚴格控制材料成本，加強對原材料采購、存儲和使用的管理，降低材料消耗，提高材料利用率。三是優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低人工成本和制造費用。四是加強對期間費用的控制，嚴格控制管理費用、銷售費用和財務費用的支出，降低企業(yè)的運營成本。五是建立成本考核機制，將成本控制指標與員工的績效考核掛鉤，激勵員工積極參與成本控制工作，提高成本控制的效果。第七章財務分析7.1財務分析指標財務分析指標是對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價的依據(jù)，它可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，發(fā)覺企業(yè)存在的問題，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。財務分析指標主要包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標等。償債能力指標是反映企業(yè)償還債務能力的指標，主要包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等。營運能力指標是反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的指標，主要包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率等。盈利能力指標是反映企業(yè)盈利能力的指標，主要包括銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。發(fā)展能力指標是反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?，主要包括營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。7.2財務分析報告財務分析報告是對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價的書面文件，它是企業(yè)管理者了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要依據(jù)。財務分析報告一般包括以下內(nèi)容：一是企業(yè)的基本情況，包括企業(yè)的名稱、經(jīng)營范圍、注冊資本、股權結構等。二是企業(yè)的財務狀況分析，包括資產(chǎn)負債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分析等。三是企業(yè)的經(jīng)營成果分析，包括營業(yè)收入分析、成本費用分析、利潤分析等。四是企業(yè)的財務指標分析，包括償債能力指標分析、營運能力指標分析、盈利能力指標分析、發(fā)展能力指標分析等。五是企業(yè)存在的問題及建議，根據(jù)財務分析的結果，指出企業(yè)存在的問題，并提出相應的改進建議。第八章財務監(jiān)督與審計8.1內(nèi)部財務監(jiān)督內(nèi)部財務監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，它是企業(yè)為了保證財務管理的合法性、合規(guī)性和有效性，對企業(yè)內(nèi)部財務活動進行監(jiān)督和檢查的一種管理手段。內(nèi)部財務監(jiān)督的內(nèi)容主要包括財務制度執(zhí)行情況的監(jiān)督