18年增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

18年增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件演講人：日期：增值稅概述增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人增值稅計(jì)稅方法及稅率調(diào)整增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策及辦理流程增值稅申報(bào)繳納與風(fēng)險(xiǎn)防范案例分析與實(shí)踐操作演練目錄CONTENTS01增值稅概述CHAPTER增值稅定義以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅特點(diǎn)價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅；稅收中性，不影響商品相對(duì)價(jià)格。增值稅定義與特點(diǎn)起源于法國(guó)，20世紀(jì)50年代被引入中國(guó)。增值稅起源歷經(jīng)多次改革，包括稅率調(diào)整、征收范圍擴(kuò)大等。增值稅改革2016年5月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開，增值稅立法進(jìn)程加快。增值稅立法增值稅發(fā)展歷程010203增值稅征收范圍銷售貨物包括有形動(dòng)產(chǎn)和電力、熱力、氣體等無(wú)形動(dòng)產(chǎn)。提供應(yīng)稅勞務(wù)如加工、修理修配等勞務(wù)。進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)代征。特定服務(wù)如交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融等服務(wù)業(yè)也需繳納增值稅。02增值稅納稅人及扣繳義務(wù)人CHAPTER年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下。會(huì)計(jì)核算健全程度一般納稅人應(yīng)能夠正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則不能。納稅人類型根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全程度，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人類型與判定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。登記條件納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記。登記程序一般納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)、稅款繳納和發(fā)票管理。稅務(wù)管理一般納稅人登記管理小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，特定行業(yè)或產(chǎn)品可能有所不同。征收率小規(guī)模納稅人可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即銷售額乘以征收率。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人可領(lǐng)購(gòu)和使用普通發(fā)票，但不能領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票。發(fā)票管理小規(guī)模納稅人管理政策010203扣繳義務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)依法履行代扣代繳、代收代繳稅款的義務(wù)。稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。納稅申報(bào)扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和其他有關(guān)資料。稅款繳納扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定期限解繳其代扣代繳、代收代繳的稅款?？劾U義務(wù)人職責(zé)與義務(wù)03增值稅計(jì)稅方法及稅率調(diào)整CHAPTER增值稅計(jì)稅原理應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付的增值稅。應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅專用發(fā)票用于記錄銷售方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，具有抵扣稅款的功能。以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)外稅。一般計(jì)稅方法及應(yīng)納稅額計(jì)算針對(duì)小規(guī)模納稅人或特定行業(yè)，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法及征收率適用情形根據(jù)不同行業(yè)或產(chǎn)品，設(shè)定不同的征收率，如3%、5%等。征收率小規(guī)模納稅人、特定行業(yè)或產(chǎn)品，如農(nóng)產(chǎn)品銷售、建筑服務(wù)等。適用情形應(yīng)對(duì)策略企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅率調(diào)整政策，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)稅收籌劃等，以應(yīng)對(duì)稅率變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)。稅率調(diào)整政策根據(jù)國(guó)家稅收政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)增值稅稅率進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，如降低稅率、提高起征點(diǎn)等。影響分析稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)稅負(fù)、產(chǎn)品成本、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面產(chǎn)生影響，同時(shí)也會(huì)影響國(guó)家財(cái)政收入和稅收政策效果。稅率調(diào)整政策解讀與影響分析04增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定CHAPTER發(fā)票種類與適用范圍適用于一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或進(jìn)口貨物時(shí)開具。增值稅專用發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或進(jìn)口貨物時(shí)開具。適用于提供貨物運(yùn)輸服務(wù)時(shí)開具。增值稅普通發(fā)票適用于銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)開具。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票01020403貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票納稅人需持稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明等證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，內(nèi)容真實(shí)、完整，字跡清晰，不得涂改。發(fā)票開具納稅人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀或擅自銷毀。發(fā)票保管發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具和保管要求010203電子發(fā)票推廣及應(yīng)用前景電子發(fā)票優(yōu)勢(shì)電子發(fā)票具有便捷、高效、環(huán)保等優(yōu)點(diǎn)，可減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率。電子發(fā)票推廣電子發(fā)票應(yīng)用前景稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推廣電子發(fā)票應(yīng)用，鼓勵(lì)納稅人使用電子發(fā)票進(jìn)行交易。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子發(fā)票將成為未來(lái)發(fā)票的主流形式，為稅收征管提供更加便捷、高效的服務(wù)。05增值稅優(yōu)惠政策及辦理流程CHAPTER減免稅優(yōu)惠政策概述減免稅政策定義指為了鼓勵(lì)某些行業(yè)、地區(qū)或企業(yè)的發(fā)展，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，而規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。減免稅政策形式包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免等多種形式。減免稅政策目的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置等。減免稅政策申請(qǐng)流程納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)申請(qǐng)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后享受減免稅優(yōu)惠。即征即退優(yōu)惠政策解讀即征即退定義指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。02040301即征即退申請(qǐng)條件納稅人需符合相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的條件，如納稅信用等級(jí)、退稅申請(qǐng)期限等。即征即退適用范圍一般適用于增值稅的應(yīng)稅行為，如銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等。即征即退退稅流程納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，退稅款將直接打入納稅人的銀行賬戶。出口退稅定義出口退稅申請(qǐng)條件出口退稅適用范圍出口退稅操作流程指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，是國(guó)際貿(mào)易中常用的稅收優(yōu)惠政策。出口企業(yè)需具備一般納稅人資格，貨物需報(bào)關(guān)出口并提供相關(guān)證明材料。適用于出口企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物等。出口企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，退稅款將打入企業(yè)的銀行賬戶。同時(shí)，企業(yè)需按規(guī)定進(jìn)行退稅相關(guān)賬務(wù)處理。出口退稅政策介紹與操作指南增值稅起征點(diǎn)政策對(duì)月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)規(guī)定起征點(diǎn)的納稅人免征增值稅。其他相關(guān)優(yōu)惠政策了解農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策對(duì)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人給予增值稅減免優(yōu)惠。增值稅即征即退政策與出口退稅政策的區(qū)別與聯(lián)系即征即退政策主要適用于國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)，而出口退稅政策主要適用于出口環(huán)節(jié)；即征即退政策退稅額與應(yīng)納稅額相關(guān)，而出口退稅政策退稅額與出口貨物應(yīng)退稅額相關(guān)。06增值稅申報(bào)繳納與風(fēng)險(xiǎn)防范CHAPTER納稅人應(yīng)按月進(jìn)行增值稅申報(bào)，申報(bào)期限為次月15日前。申報(bào)期限如遇到法定節(jié)假日或特殊情況，可申請(qǐng)延期申報(bào)，但需提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。延期申報(bào)增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)繳納，逾期將產(chǎn)生滯納金。繳納期限申報(bào)繳納時(shí)間節(jié)點(diǎn)把握010203申報(bào)表填寫要點(diǎn)提示填寫準(zhǔn)確申報(bào)表應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)無(wú)誤。注意各表之間的邏輯關(guān)系，確保數(shù)據(jù)一致性。邏輯關(guān)系申報(bào)表及相關(guān)憑證應(yīng)妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。保留憑證通過(guò)稅務(wù)局網(wǎng)站或網(wǎng)上銀行進(jìn)行在線繳納，方便快捷。網(wǎng)上繳納到稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺(tái)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)繳納，需攜帶相關(guān)證件和申報(bào)表。柜臺(tái)繳納與銀行簽訂委托代扣協(xié)議，由銀行自動(dòng)代扣稅款。委托代扣稅款繳納方式選擇建議按時(shí)進(jìn)行申報(bào)，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。及時(shí)申報(bào)相關(guān)憑證應(yīng)妥善保管，避免丟失或損毀。妥善保管憑證01020304加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保增值稅核算準(zhǔn)確無(wú)誤。準(zhǔn)確核算密切關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)策略。關(guān)注政策變化風(fēng)險(xiǎn)防范措施分享07案例分析與實(shí)踐操作演練CHAPTER分析企業(yè)如何合理利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，降低稅負(fù)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣案例探討企業(yè)如何規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開具、保管和申報(bào)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。增值稅專用發(fā)票管理案例介紹企業(yè)如何根據(jù)自身情況申請(qǐng)?jiān)鲋刀惗愂諆?yōu)惠政策，提高經(jīng)濟(jì)效益。增值稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用案例典型案例分析針對(duì)增值稅基礎(chǔ)知識(shí)、政策應(yīng)用等方面的問(wèn)題，學(xué)員可以隨時(shí)向講師提問(wèn)。學(xué)員提問(wèn)講師解答學(xué)員討論講師根據(jù)學(xué)員提問(wèn)，進(jìn)行專業(yè)、詳細(xì)的解答，幫助學(xué)員解決疑惑。學(xué)員之間可以就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論，分享經(jīng)驗(yàn)和看法，加深對(duì)增值稅知識(shí)