《貝因美公司內(nèi)部審計問題及完善對策研究》9500字

貝因美公司內(nèi)部審計問題及完善對策研究目錄摘要TOC\o"1-3"\h\u4692 摘要我國的過去二十多年是飛躍的發(fā)展時期，隨著我國“十三五、十四五”等民族復(fù)興發(fā)展戰(zhàn)略計劃的規(guī)劃和落地，社會經(jīng)濟獲得了全面的發(fā)展。很多公司規(guī)模日益壯大，但這些快速成長的企業(yè)，因為文化、經(jīng)驗、國情等原因，似乎沒有準(zhǔn)備好，內(nèi)部審計往往成為影響企業(yè)發(fā)展的短板。習(xí)近平總書記認(rèn)為，審計不但要查治病，更要治已病、防未病。本論文選取了貝因美企業(yè)為主要研究對象，并從如下幾個方面展開探討：首先對企業(yè)內(nèi)部審計的有關(guān)基礎(chǔ)理論問題作出了闡述，接著又對貝因美企業(yè)的運營情況、主營業(yè)務(wù)等展開分析，認(rèn)識到了貝因美企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，并發(fā)現(xiàn)了貝因美企業(yè)內(nèi)部審計工作的整個流程中出現(xiàn)的問題，并深入地分析了形成問題的主要成因。本論文重點突出了優(yōu)化內(nèi)部審計組織，有效協(xié)助公司進行內(nèi)部資源整合、完善管理隊伍。另外，經(jīng)過研究分析后得出結(jié)論，通過擴大內(nèi)部審計的職能，可以提高內(nèi)部審計的經(jīng)濟效益，以及完善內(nèi)部審計的考核方式等一系列舉措來改變目前貝因美公司內(nèi)部審計面臨的缺點和不足。最后，對本文內(nèi)容做出了總結(jié)，若貝因美公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能適時調(diào)整改進戰(zhàn)略，并優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，將會為公司創(chuàng)造極大的價值，并盡早達成經(jīng)營目標(biāo)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計企業(yè)管理貝因美緒論內(nèi)部審計部門是企業(yè)的左膀右臂，一個公司如果想要穩(wěn)定長遠的發(fā)展，一定離不開內(nèi)部審計，合理開展內(nèi)部審計可以提高公司的經(jīng)濟效益，一定程度上有助于提高生產(chǎn)力。關(guān)于內(nèi)部審計的職能，CosminDumitruMatis（2018）認(rèn)為內(nèi)部審計不應(yīng)局限于對財務(wù)收支進行監(jiān)督，還要發(fā)揮自身的咨詢職能，為企業(yè)的戰(zhàn)略制定以及經(jīng)營管理提供建議。姚博文、李佳鈺（2018）認(rèn)為，內(nèi)部審計人員在工作時被賦予了過少的權(quán)利，最直接的影響就是內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)開展受到限制，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍得不到延伸，并且讓內(nèi)部審計人員感到自身的工作不被重視，進而影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，因此組織的高層管理人員應(yīng)該提高對內(nèi)部審計的重視，給予內(nèi)部審計機構(gòu)更多的權(quán)限，如此才能減少開展審計工作的障礙，保障內(nèi)部審計工作順利進行。內(nèi)部審計的概念與基礎(chǔ)理論（一）概念企業(yè)內(nèi)部審計，是一種獨特、客觀的審計與咨詢服務(wù)，它運用系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的方法，審查并評價組織機構(gòu)的經(jīng)營活動、內(nèi)控及其風(fēng)險管理工作的有效性，以推動內(nèi)部機構(gòu)的健全、提高價值和實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。全球內(nèi)部審計師聯(lián)合會在一九九六年對企業(yè)內(nèi)部審計進行了如下定義：內(nèi)部審計是一種獨特、客觀的咨詢活動，為了促進機構(gòu)的正常運營和提升其社會價值，透過引進一種比較系統(tǒng)的、有條理的方式，去評價并提升風(fēng)險管理工作、控制系統(tǒng)以及企業(yè)管理中的效率，內(nèi)部審計將能夠協(xié)助某個機構(gòu)達到其總體目標(biāo)。該協(xié)會還在其所提出及修訂后的《內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中，對基本原則作了重新的闡述：內(nèi)審是一種獨特、客觀的審核與咨詢服務(wù)實踐活動，旨在提高企業(yè)并促進機構(gòu)的正常運作，它將通過使用信息系統(tǒng)的、標(biāo)準(zhǔn)的方式，評價和提高企業(yè)風(fēng)險、監(jiān)控和管理工作過程的效率，從而協(xié)助機構(gòu)達到其目的。中國審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》把原則界定為:組織機構(gòu)內(nèi)的一項獨立性客觀準(zhǔn)確的監(jiān)測與評價服務(wù)活動，并透過審核與評價業(yè)務(wù)行為和內(nèi)在管理過程的合理性、合法性與效率，來推動組織機構(gòu)總體目標(biāo)的實現(xiàn)。（二）基礎(chǔ)理論1.受托責(zé)任理論受托責(zé)任是在委托方出于某種目的需要委托第三方為其效力的行為，這種行為實質(zhì)上是一種契約關(guān)系，受托方本著遵守職責(zé)、忠于委托人的職業(yè)態(tài)度完成所應(yīng)承擔(dān)的工作任務(wù),同時委托方也會按照受托方的工作成績,給付相應(yīng)的薪酬。內(nèi)部審計制度就是根據(jù)受托責(zé)任這種合同關(guān)系的出現(xiàn)而形成的,它也是監(jiān)管這種關(guān)系和保證其得以順利實施的最有效手段。隨著企業(yè)在改革的道路上不斷發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模逐漸擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、管理復(fù)雜化都促使企業(yè)的管理權(quán)力逐漸下放，管理與執(zhí)行的空間也隨之?dāng)U大形成了多極化的受托責(zé)任關(guān)系。這時就會產(chǎn)生一系列的問題，無法獲知受托人是否負(fù)責(zé)地按照委托人的意愿執(zhí)行問題。這時就必須設(shè)置一個相對獨立性的內(nèi)部審計機關(guān)去履行監(jiān)督職責(zé)，協(xié)助公司有效的監(jiān)控運營管理活動，有利于經(jīng)濟效益目標(biāo)得以實現(xiàn)。2.風(fēng)險管理理論隨著經(jīng)濟全球化、信息化的進一步發(fā)展,公司的人力、技術(shù)、資本等要素流動日益加快，導(dǎo)致企業(yè)將面臨的不確定因素也變多，對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。在這樣的環(huán)境背景下，企業(yè)需要重視風(fēng)險管理，增強應(yīng)對風(fēng)險的能力，盡可能的把風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)的穩(wěn)健長遠發(fā)展保駕護航。3.內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制,是針對企業(yè)自身特點設(shè)計和實行的以確保財產(chǎn)安全完好、財務(wù)信息真實性、可靠性和提升企業(yè)運營效益為目的，所進行的互相控制、配合、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制措施。從它的含義和內(nèi)容來看即可知道內(nèi)部控制并可不是個很簡單的概念，而是一個綜合管理系統(tǒng)。正確有效的內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險、完善管理機制以及提升運營效率等方面發(fā)揮極大的力量，還可以幫助企業(yè)內(nèi)部各種資源實現(xiàn)最優(yōu)配置，為公司內(nèi)部審計工作提供一個優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境。所以，中國企業(yè)必須形成一個健全的、規(guī)范的、有針對性的內(nèi)部控制制度，來幫助內(nèi)部審計更好的發(fā)展。二、貝因美公司概況（一）貝因美公司背景簡介貝因美公司成立于1999年，是一個主要從事研發(fā)、產(chǎn)銷、生產(chǎn)嬰幼兒保健食品、營養(yǎng)食品,并進行有關(guān)的技術(shù)咨詢等服務(wù)，預(yù)包裝食品、乳制作生產(chǎn)(含嬰幼兒配方乳粉)的批發(fā)商與零售商。結(jié)合了社交媒體、問答媒體、母嬰類垂直平臺等，推出品牌系列活動，拔高品牌特性。嬰童食品行業(yè)是“良心行業(yè)”，貝因美公司自成立之初非常重視產(chǎn)品的質(zhì)量、保健等多個領(lǐng)域，是具有完整的嬰幼兒產(chǎn)業(yè)鏈的專業(yè)化集團公司。（二）貝因美公司經(jīng)營管理情況為了了解貝因美公司的基本管理情況，下圖為貝因美公司五年內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)，具體數(shù)據(jù)如下圖。表2-1貝因美公司近五年財務(wù)數(shù)據(jù)分析表編制單位：貝因美公司單位：人民幣億元項目2023年2022年2021年2020年2019年營業(yè)收入26.6527.8524.9126.6027.64營業(yè)成本14.4413.9011.8310.6111.15銷售費用10.8911.039.9515.0517.17管理費用2.493.153.113.744.11凈利潤-3.130.950.50-10.60-7.72應(yīng)收賬款6.437.867.318.0811.66銷售毛利率45.80%50.09%52.51%60.12%59.66%凈資產(chǎn)收益率-20.92%-5.9%2.19%-44.83%-23.83%貝因美企業(yè)近五年的營業(yè)收入保持相對平穩(wěn)的態(tài)勢，毛利率是小幅度下滑態(tài)勢。由于銷售成本和運營管理成本相比來說都處在較高水平，銷售費用是貝因美企業(yè)在銷售過程中產(chǎn)生的有關(guān)費用。而企業(yè)成本費用也呈上升態(tài)勢，從某種程度上來看，成本的增大會浪費部分資金，從而造成缺乏資金,增加了企業(yè)運營資金風(fēng)險。而經(jīng)營業(yè)績良好的企業(yè),在內(nèi)部審計中投入的資源與人力也相對較多，容易保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，而規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部審計也可以提升公司的運營管理質(zhì)量，將會對公司的經(jīng)營績效起到積極作用，實現(xiàn)良性循環(huán)；經(jīng)營績效較差的的企業(yè)反之。貝因美公司組織結(jié)構(gòu)情況監(jiān)事會監(jiān)事會董事會辦公室審計委員會科學(xué)技術(shù)委員會薪酬和考核委員會戰(zhàn)略委員會提名委員會總經(jīng)理董事會股東大會總經(jīng)理辦公室戰(zhàn)略發(fā)展部人力資源部生產(chǎn)管理部信息管理部財務(wù)管理部商品開發(fā)部審計部圖1-2公司結(jié)構(gòu)流程圖內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程現(xiàn)在貝因美公司內(nèi)部審計流程為審計部每年年初在董事會和股東大會還有公司管理層的指導(dǎo)下制定了本年度的審計計劃，在計劃實施過程中，審計人員根據(jù)具體審計項目制定出對應(yīng)的審計計劃，報審計委員會批準(zhǔn)，由審計委員會領(lǐng)導(dǎo)選擇參與內(nèi)部審計的人員，由他們構(gòu)成本年度的內(nèi)部審計小組，審計小組會根據(jù)負(fù)責(zé)的項目指定具體的方案，根據(jù)現(xiàn)場審計的結(jié)果審計小組編制出審計報告。相應(yīng)的具體審計流程，如圖1-3。指定審計計劃指定審計計劃審批組成審計小組下達審計通知資料整理歸檔執(zhí)行審計意見編制審計報告編制審計底稿現(xiàn)場審計指定具體審計方案圖1-3內(nèi)部審計流程圖三、集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀（一）內(nèi)部審計職能發(fā)揮情況內(nèi)審職能主要是指出內(nèi)審本身所固有的實際功能，從而體現(xiàn)出內(nèi)審的實質(zhì)。內(nèi)部審計的職能隨著審計目標(biāo)的變動而改變，并完成審計目標(biāo)的服務(wù)。1.監(jiān)督職能在貝因美公司日常經(jīng)營過程中需要內(nèi)部審計部門對其會計信息記錄情況、優(yōu)惠政策的具體實施情況等方面進行了有效監(jiān)督，這一職能也派上了用場。它是以制度規(guī)定和經(jīng)營法規(guī)為評判基礎(chǔ)，檢查、評估被審計對象在財政方面的財務(wù)收支情況和其它經(jīng)營方面的活動。隨著公司規(guī)模的逐步增加，企業(yè)正在不斷擴大，從內(nèi)部管理來看，給公司領(lǐng)導(dǎo)了解財務(wù)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等情況帶來了一定的困難。監(jiān)督職能對于貝因美公司的相關(guān)部門以及管理層都具有一定的約束作用，合理的檢查，能夠讓他們的目標(biāo)和股東目標(biāo)相同，促進企業(yè)的經(jīng)營管理。因此，我們需要一套較完善的內(nèi)部審計機制來幫助管理層對公司內(nèi)部事務(wù)實施監(jiān)督，進而監(jiān)督經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者按照公司規(guī)定的要求履行職責(zé)，從而加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理。2.評價職能對于貝因美公司活動進行全面監(jiān)督并且結(jié)合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，對公司經(jīng)濟活動的各方面進行全面分析、評價，判斷其合理性真實性和準(zhǔn)確性，然后進行分析經(jīng)濟責(zé)任人有沒有充分承擔(dān)他應(yīng)盡的責(zé)任，再根據(jù)分析和評價的結(jié)果，給出相關(guān)評價意見。評價職能會涉及貝因美公司的多個方面，比如：評價被審計單位年度目標(biāo)的完成情況，評價被審計單位高級管理者的業(yè)績，評價被審計單位的預(yù)算完成情況，評價被審計單位的績效考核方案是否合理，對被審計單位高級管理者做離任審計等。發(fā)揮評價職能的審計人員須有較高的職業(yè)能力，這也是當(dāng)代經(jīng)濟審計發(fā)展的必然走向，同時隨著中國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，這樣的趨勢會越來越明顯。內(nèi)部審計人員要如實審查貝因美公司的情況，審查公司經(jīng)營的風(fēng)險，還必須對公司的管理活動進行評價，提供給董事會或高層人員更多的決策信息。3.咨詢職能對貝因美公司來說，規(guī)模較為龐大，其經(jīng)營活動涉及到很多方面，公司的資金所有者和管理者面對龐大的業(yè)務(wù)會感到力不從心，所以要借助其他的途徑進行管理，但內(nèi)部審計不僅可以幫助公司的管理者進行監(jiān)督，還可以為管理者提供各種信息數(shù)據(jù)，使管理者對公司的每個經(jīng)營狀況都了如指掌，所以其對公司進行的每個環(huán)節(jié)都可以審計。貝因美公司在經(jīng)營過程中要結(jié)合客戶的實際要求，解決客戶的不同問題，給客戶提供建議和服務(wù)，就本質(zhì)而言，是一種顧問服務(wù)。內(nèi)部審計發(fā)揮的咨詢職能會對其獨立性造成一定的影響，不管是審計后給出的管理意見還是其他單獨的咨詢項目，可能會在下次審計工作時導(dǎo)致“自我評價”。由于審計資源的有限，審計工作與提供的咨詢服務(wù)可能會因為審計工作的增加導(dǎo)致審計咨詢工作的減少，反之則亦然。四、企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要問題（一）頻繁更換管理層導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量無法保證貝因美公司自2011年至2017年頻繁更換管理層。貝因美公司在2020年4月上市，在7月份時創(chuàng)始人就辭職了，下一任董事長也沒有做滿一年就換屆了。不僅董事長更換的非常頻繁，董事也出現(xiàn)了頻繁的變動，原本任期在2021年的獨立董事也于2017年二月時就提交了辭職。2021年貝因美公司由于年年虧損,被ST,原創(chuàng)始人出山重新成為了貝因美公司的掌舵人。一般來說，高管都是非常重視公司的管理是否規(guī)范，也更注重自身的發(fā)展，當(dāng)高管對其工作的單位感到管理十分混亂的時候，想努力卻無法讓公司更加規(guī)范的運營或自己在公司的前途沒有發(fā)展的時候，高管就對這樣的工作沒有了興趣，就會離開。因為管理層的頻繁更換，出現(xiàn)了團隊不穩(wěn)定的情況，政策的執(zhí)行也不強。導(dǎo)致審計委員會缺乏管理層相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。但是貝因美公司的管理層權(quán)限較大，大部分商品的交易價格都由他們自己決定，所以當(dāng)審計對自主性比較強的信息提出奶粉產(chǎn)品的銷售價格進行審計時，就很難判斷其結(jié)果是否公允。內(nèi)部審計管理缺失隨著公司的發(fā)展，內(nèi)部審計越來越被忽視，管理也越來越難發(fā)揮其真正的作用。在審計過程中，內(nèi)部審計獨立性難以保證，雖然有相應(yīng)的制度，但是制度卻沒有被好好的落實。在分公司中，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，有財務(wù)部門直接安排審計的內(nèi)容，如此就無法保證內(nèi)部審計的獨立性，結(jié)果也不就無法保證公正客觀，審計自然不能對財務(wù)狀況進行監(jiān)督，也難以防范財務(wù)風(fēng)險。大部分審計內(nèi)部人員都是非專業(yè)出身的，他們并不具備專業(yè)的知識與能力，也沒有參加過相應(yīng)的培訓(xùn)，所以在展開審計工作的時候，也會力不從心無從下手。而貝因美公司傳統(tǒng)崗位人數(shù)爆滿，但一些新興崗位卻人才稀缺。再加上人員綜合素質(zhì)不高，無法勝任其工作，審計的結(jié)果也具有不可靠性。（三）未重視發(fā)展戰(zhàn)略的監(jiān)控與調(diào)整公司在進行融資的過程中,沒有提前制定融資方案，也沒有對融資行為進行評估，更沒有考慮到風(fēng)險問題。無論是制定過程中還是評估過程中，都沒有進行科學(xué)判斷。雖然在投資得時候公司做了一定的分析，但顯然這個分析的結(jié)果的顯然是不可靠的，在進行投資后，公司也沒有對項目的實際進展情況進行監(jiān)督管理，導(dǎo)致公司出現(xiàn)了非常大的損失。據(jù)該公司的公告，2020年該公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達到了五點三億。在其當(dāng)年的應(yīng)收賬款中，有3.27億都是壞賬。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定屬于企業(yè)的重大決策，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在決定比較重大的融資行為之前，都需要有戰(zhàn)略委員會來對具體的方案進行剖析，結(jié)合公司實際的情況提出切實可行的建議，對方案進行補充和完善。五、內(nèi)部審計存在的問題原因分析（一）公司管理層缺乏對內(nèi)部審計的監(jiān)督公司管理的四大基石包括企業(yè)高層管理者，股東，外部審計，內(nèi)部審計，內(nèi)部審計在公司治理層面的作用在國內(nèi)早已形成共識。合理的治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部審計的實施提供必要的保障，良好的治理結(jié)構(gòu)可以對企業(yè)的管理層形成一定的約束和激勵，治理結(jié)構(gòu)的不完善可能導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險。從貝因美公司管理圖可以看到，頂層管理存在漏洞，公司總裁受到董事會管制，沒有對監(jiān)察審計部進行虛線管理，對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督完全依賴內(nèi)審部門，企業(yè)風(fēng)險防范較弱、缺乏有效的監(jiān)督，無法形成良好的監(jiān)督和約束機制。戰(zhàn)略管控缺失導(dǎo)致巨大投資損失由于缺乏管理意識，貝因美的投資行為出現(xiàn)了較大的損失。雖然企業(yè)設(shè)立了戰(zhàn)略委員會，但是戰(zhàn)略委員會在這次對外投資決策中，并沒有做好完全的把控，決策過程也存在問題，沒有制定科學(xué)合理的風(fēng)險控制體系。通過深入分析，發(fā)現(xiàn)貝因美在發(fā)展戰(zhàn)略上的不足主要存在以下兩點原因：首先，在融資方面缺少依據(jù)，戰(zhàn)略委員會并沒有從公司資本結(jié)構(gòu)的角度來思考融資問題，在制定融資方案之前，也沒有對公司的內(nèi)外環(huán)境進行綜合具體的分析，結(jié)果就出現(xiàn)了公司債務(wù)負(fù)擔(dān)過大的問題。其次，公司并沒有根據(jù)實際情況來對戰(zhàn)略進行調(diào)整，市場環(huán)境以及公司的內(nèi)部環(huán)境都是在不斷變化的，那么公司就應(yīng)該結(jié)合這種變化情況來及時調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃。但是貝因美公司并沒有做到這一點，而且在融資方面，沒有合理的資金分配使用，融資規(guī)劃中的資金使用與實際的資金使用有一定的差距。內(nèi)部審計部門喪失獨立性貝因美公司的子公司數(shù)量較多，分布在全國各城市而且這些子公司都比較分散，并且規(guī)模都不相同，所以總公司并沒有對他們的內(nèi)部審計進行統(tǒng)一管理，貝因美公司在總公司有專門的組織來進行審計工作，但是一些子公司甚至都沒有成立獨立的內(nèi)部審計部門，還有的公司在其他部門下掛了一個內(nèi)部審計部門，有的是臨時由公司的領(lǐng)導(dǎo)人員成立的審計小組負(fù)責(zé)的審計，這樣的組織并不具有獨立性，審計的工作也很難自主的進行，而且審計結(jié)論也會遭到工作人員的主觀因素的影響，因此審計結(jié)論并沒有客觀性，準(zhǔn)確性，無法對公司的監(jiān)督和管理發(fā)揮作用。審計質(zhì)量就是在審計過程中的優(yōu)劣程度。它反映的是審計的效果好壞。審計質(zhì)量的優(yōu)劣影響審計目標(biāo)的達成、對國民經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定，也會形成間接甚至直觀的負(fù)面影響。目前貝因美集團所面臨的審計質(zhì)量方面的主要問題有以下幾點：一是審計取證不足，審計證據(jù)和審計結(jié)論不能取得很好的印證。貝因美公司內(nèi)部審計機構(gòu)最初的知識背景主要以財務(wù)會計專業(yè)為主，對審計工作的理解建議在后續(xù)的工作實踐及理論學(xué)習(xí)。雖然在后期招聘了一些專業(yè)人員，但是內(nèi)部審計員工的知識結(jié)構(gòu)并沒有形成多元化。二是審計的深入度較淺，內(nèi)部審計工作深度影響了工作的結(jié)果以及審計報告的質(zhì)量。三是對貝因美公司內(nèi)部審計人員而言，在執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)存在的審計風(fēng)險由于審計人員缺少對一線業(yè)務(wù)的理解和認(rèn)識，不能深入問題的本質(zhì)。該公司的審計基本上都是事后審計，也無法發(fā)揮出事前事中的監(jiān)督作用，在管理審計方面我國發(fā)展較晚，很多企業(yè)再進行審計的時候都無法保障審計的質(zhì)量，企業(yè)運營本身也存在著許多風(fēng)險，隨著審計力量和審計技術(shù)的不斷更新，但審計結(jié)果也會受到內(nèi)外環(huán)境的影響，我國企業(yè)還不具備完全發(fā)揮審計作用的能力。在貝因美公司審計工作是比較表面的目前還無法發(fā)揮出對風(fēng)險防范的作用。六、企業(yè)內(nèi)部審計改善對策（一）增強對內(nèi)部審計的重視程度有了內(nèi)部審計部門不等于就能有效的堵住管理漏洞和規(guī)避運營風(fēng)險企業(yè)越做越大，就也需要內(nèi)部審計，如果內(nèi)部審計組織地位的下降可能導(dǎo)致審計的價值不能完全的發(fā)揮出來。另外審計效率會受到審計方法的影響，對于貝因美公司而言，應(yīng)該采用科學(xué)方法來進行審計，在審計的時候，尤其要重視風(fēng)險管理。國外有很多企業(yè)都是在制定工作計劃，做出發(fā)展決策的時候就進行了審計，這一點也是值得我們學(xué)習(xí)的?，F(xiàn)在是信息化時代，所以在審計的時候也可以運用一些信息技術(shù)，對審計理念進行更新。（二）加強企業(yè)內(nèi)部人員的職業(yè)素質(zhì)想要有效提高公司內(nèi)部審計的服務(wù)質(zhì)量，一定要招聘一些實力過硬、具有豐厚專業(yè)知識儲備以及熟練掌握公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)管理的復(fù)合型人員。同時，公司一定要做好對有關(guān)人員的在職技術(shù)培訓(xùn)，仔細(xì)掌握審計的相關(guān)知識及技能，組織審計人員對新的審計技術(shù)及方法進行學(xué)習(xí)，同時為公司內(nèi)部審計人才業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升提供重要的保障。同時，還可邀請相關(guān)的專家，定期到企業(yè)開展講座，與行業(yè)的具體特點相結(jié)合，堅持不斷努力學(xué)習(xí)，加大對國內(nèi)審核從業(yè)人員的專業(yè)知識培養(yǎng)力度，從根本上提升了公司內(nèi)部審計工作技術(shù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而有效地減少了國內(nèi)審計的經(jīng)營風(fēng)險。除此以外，企業(yè)還應(yīng)該注意加強企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和質(zhì)量，從思想道德上約束審計工作人員的行為，使其能夠樹立正確的風(fēng)險規(guī)避意識。將會計管理，金融等各專業(yè)的知識運用到審計工作中來，保證審計的效果，審計人員也應(yīng)該具備較專業(yè)的溝通表達能力，能夠?qū)徲嫿Y(jié)果進行客觀的呈現(xiàn)，審計的過程中也可以和各個單位進行合理的交流，以確保審計活動的順利開展。（三）增強內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)獨立性最大限度的發(fā)揮審計委員會的作用。內(nèi)部審計人員每三年輪換一次，以保證審計委員會工作的高效廉潔。貝因美公司的管理層和其經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都必須納入到審計的范圍之內(nèi)，各個部門都需要接受審計部門的審計，審計人員通過審計得出的審計結(jié)果提交給審計委員會，通過審計委員會審核后提交給董事會。只有保障了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性才能使內(nèi)審機關(guān)更順利地進行工作,并給企業(yè)帶來公平客觀的審計結(jié)論。在中國,《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中也明文規(guī)定了保證審計人員的獨立性,是實現(xiàn)此類人員道德的基本要求。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)貝因美公司成立了審計機構(gòu)并且匹配專業(yè)人才，但這些審計人員并非全部從外面聘用來的，還有一部分人來自于財務(wù)部，他們不僅要負(fù)責(zé)審計部門的工作，還要負(fù)責(zé)完成財務(wù)部門的相關(guān)工作，導(dǎo)致職位和權(quán)責(zé)沒有發(fā)生完全分離，影響了審計人員的獨立性。我們必須提高工作門檻，完善入職制度，選拔高素質(zhì)人才加入到內(nèi)部審計工作當(dāng)中，從而確保了審計單位的高效和公正性。（四）建立審計建議落實責(zé)任制為了保證審計建議能夠落實，貝因美公司應(yīng)建立審計建議落實責(zé)任制度。審計部門在完成對審計工作出具的整改意見后，還應(yīng)當(dāng)要求被審計單位定期提交整改報告，并進行追蹤審核，但不得只是獲取了整改的審計報告就直接宣布內(nèi)部審計工作終止。審計機關(guān)還應(yīng)當(dāng)及時與績效考核機關(guān)聯(lián)系，并制定出具體的規(guī)章制度，將審計報告整改情況列入對被審計單位有關(guān)負(fù)責(zé)人的績效考核，對整改不力的責(zé)任人扣發(fā)一定的績效工資，并將審計整改結(jié)果與被審計單位負(fù)責(zé)人的績效掛鉤，促使被審計單位主動推進審計整改工作。發(fā)揮審計委員會的作用貝因美公司要發(fā)揮出審計委員會的作用，在審計組織中，應(yīng)該有兩名以上的會計人員。公司的董事會應(yīng)該依法建立，同時對于董事會的各項權(quán)利運行機制等都用明確的制度來進行規(guī)范，審計委員會應(yīng)該對股東大會負(fù)責(zé)，同時應(yīng)保證獨立性，這樣才能夠擁有一定的權(quán)威性，進行審計方面的工作，確保審計信息合法合規(guī)的進行發(fā)布。應(yīng)該由企業(yè)總部審計委員會來直屬領(lǐng)導(dǎo)子公司的審計部門，審計委員會，全面負(fù)責(zé)審計工作，同時也要對各種財務(wù)報告編寫，以及報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性進行監(jiān)管。另外公司在外部審計方面也需要保證外部審計的獨立性，不受公司大股東管理人員的影響，外部審計應(yīng)該能夠公平公正的進行，這樣才能夠真正的發(fā)揮出審計的作用，確保公司會計信息的及時、真實披露，保證股東利益。結(jié)論總而言之，在企業(yè)內(nèi)部進行審計的過程中，仍然需要面臨很多的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)給出相應(yīng)的解決對策，這樣才可以高效的增加企業(yè)內(nèi)部的管理工作。內(nèi)部審計不僅要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部，同時也完善了各種企業(yè)制度和規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營行為。其雖然可以促進企業(yè)的發(fā)展，但也存在一些風(fēng)險性，不管是客觀因素的疏忽還是主觀層面上的影響，都會直接和間接的影響公司的經(jīng)營效益。而企業(yè)內(nèi)部審計也是重要企業(yè)管理體系之一，在完善企業(yè)管理制度方面有著很大的意義。論文以企業(yè)內(nèi)部審計的有關(guān)理論知識為基礎(chǔ)，以對企業(yè)運營情況的分析為重點研究方法，對企業(yè)內(nèi)在的審計組織設(shè)置以及人才配備，對業(yè)務(wù)流程加以說明，找出了企業(yè)內(nèi)部審計所面臨的不足之處，對缺陷作出了成因分析，并提出了完善意見。貝因美面臨著如下幾個方面的主要問題：如企業(yè)頻繁變更管理人員致使企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)質(zhì)量不高，內(nèi)部審計部門沒有自主性，企業(yè)績效考核與管理水平較低以及考核制度不完善。并提出了相應(yīng)的整改對策：如增強貝因美公司對內(nèi)部審計的重視程度，提高內(nèi)部人員的平均業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高對內(nèi)審計的獨立性，發(fā)揮審計委員會的主要作用，建立審計建議落實責(zé)任等。貝因美公司改善內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，加強內(nèi)部審計的質(zhì)量，強化內(nèi)部審計的利用，不僅對完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營的效率，降低風(fēng)險提供了幫助，還對公司今后的發(fā)展起到了推動的作用，為公