建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算-新收入準(zhǔn)則（2025現(xiàn)場(chǎng)版）

第頁(yè)建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算新收入準(zhǔn)則（2025現(xiàn)場(chǎng)版）建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算新收入準(zhǔn)則（2025現(xiàn)場(chǎng)版）建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算——新收入準(zhǔn)則（2025現(xiàn)場(chǎng)版）1、當(dāng)企業(yè)收到股東投資款時(shí)，應(yīng)做如下分錄：借：銀行存款，

貸：實(shí)收資本-A股東，繳納印花稅時(shí)，分錄為：借：稅金及附加，

貸：銀行存款-某某銀行，2、支付標(biāo)書(shū)制作費(fèi)，記為：借：管理費(fèi)用-制作費(fèi)，

貸：銀行存款-農(nóng)業(yè)銀行，3、對(duì)于投標(biāo)保證金和履約保證金的支付，分別分錄為：借：其他應(yīng)收款-項(xiàng)目名稱保證金，

貸：銀行存款-某某銀行；借：其他應(yīng)收款-項(xiàng)目履約保證金，

貸：銀行存款-農(nóng)業(yè)銀行，因?yàn)檫@兩者在特定條件下均可退回，所以計(jì)入其他應(yīng)收款科目。4、繳納農(nóng)民工意外保險(xiǎn)費(fèi)，分錄為：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-措施費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)，

貸：銀行存款-農(nóng)業(yè)銀行，其中措施費(fèi)與人工費(fèi)、材料費(fèi)并列，作為工程成本的一部分進(jìn)行歸集。5、提取備用金時(shí)，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金，

貸：銀行存款-某某銀行，以滿足企業(yè)日?，F(xiàn)金使用需求。6、預(yù)交增值稅時(shí)，需注意根據(jù)項(xiàng)目計(jì)稅方法和是否跨區(qū)域等情況確定預(yù)繳地點(diǎn)和稅率，分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅，

貸：銀行存款。7、支付塔吊租賃費(fèi)，分錄如下：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-機(jī)械作業(yè)使用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款，對(duì)于規(guī)模不同的企業(yè)，機(jī)械作業(yè)使用費(fèi)的核算方式有所差異。8、購(gòu)進(jìn)電梯款項(xiàng)，（1）若電梯用于業(yè)主，則：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-材料費(fèi)-電梯，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款；（2）若用于工程建設(shè)升高，則計(jì)入固定資產(chǎn)并通過(guò)折舊計(jì)入合同履約成本。9、購(gòu)入鋼筋材料未付款，應(yīng)記：借：原材料-鋼筋應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：應(yīng)付賬款-單位名稱，反映了企業(yè)的物資采購(gòu)與負(fù)債情況。10、購(gòu)買機(jī)械設(shè)備柴油費(fèi)，分錄為：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-機(jī)械作業(yè)使用費(fèi)，

貸：銀行存款，將其作為機(jī)械作業(yè)成本的一部分。11、現(xiàn)金報(bào)銷差旅費(fèi)，若為管理部門則：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：銀行存款；若為項(xiàng)目上的差旅費(fèi)，則可直接入措施費(fèi)，根據(jù)費(fèi)用歸屬進(jìn)行準(zhǔn)確核算。12、項(xiàng)目部領(lǐng)用鋼筋，分錄為：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-材料費(fèi)-鋼筋貸：原材料-鋼筋實(shí)現(xiàn)原材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)。13

、施工搬運(yùn)費(fèi)支付：現(xiàn)金支付施工搬運(yùn)費(fèi)且取得普票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-措施費(fèi)-搬運(yùn)費(fèi)

貸：銀行存款。措施費(fèi)包含施工技術(shù)與組織方面非實(shí)體項(xiàng)目費(fèi)用，像腳手架攤銷、排水降水費(fèi)等。14、垃圾清運(yùn)費(fèi)支付：現(xiàn)金支付垃圾清運(yùn)費(fèi)，分錄為借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-措施費(fèi)-清運(yùn)費(fèi)貸：銀行存款。15、

工作服采購(gòu)：采購(gòu)施工人員工作服，借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-勞保用品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），

貸：銀行存款。16、施工小工具購(gòu)進(jìn)：購(gòu)進(jìn)施工小工具，記借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款。17、攪拌機(jī)購(gòu)入：購(gòu)入攪拌機(jī)，賬務(wù)為借：固定資產(chǎn)-攪拌機(jī)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)稅額）貸：銀行存款。18、待費(fèi)報(bào)銷：現(xiàn)金報(bào)銷領(lǐng)導(dǎo)招待費(fèi)，借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金，注意住宿費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分。19、輔助材料領(lǐng)用：領(lǐng)用輔助材料，會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-材料費(fèi)-明細(xì)貸：原材料-明細(xì)。對(duì)于暫估，是原材料到但未收到發(fā)票時(shí)先入賬，次月紅沖后再按發(fā)票正常處理，小工具可計(jì)周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品，20、項(xiàng)目部領(lǐng)用攤銷借：合同履約成本貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品。21、廣告牌制作費(fèi)支付：支付項(xiàng)目部廣告牌制作費(fèi)（取得普票），借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-措施費(fèi)-廣告費(fèi)貸：銀行存款若為銷售用途則計(jì)銷售費(fèi)用。

22、

項(xiàng)目部電費(fèi)支付：支付項(xiàng)目部電費(fèi)（取得專票），分錄借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-措施費(fèi)-電費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款。23、鋼筋水泥領(lǐng)用：領(lǐng)用鋼筋和水泥，借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-材料費(fèi)-水泥合同履約成本-項(xiàng)目名稱-材料費(fèi)-鋼筋，

貸：原材料-鋼筋原材料-水泥。24、臨時(shí)活動(dòng)板房搭建（1）采購(gòu)：借：原材料/工程物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款。（2）領(lǐng)用：借：在建工程貸：原材料。（3）完工：借：臨時(shí)設(shè)施-員工宿舍貸：在建工程。（4）攤銷：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-措施費(fèi)-攤銷貸：累計(jì)攤銷。（5）拆除：借：累計(jì)攤銷，

貸：臨時(shí)設(shè)施-員工宿舍。25、

低值易耗品攤銷：小工具低值易耗品五五攤銷，領(lǐng)用時(shí)借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-措施費(fèi)-攤銷費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料，報(bào)廢時(shí)再攤銷另一半。26、

工資計(jì)提與支付：1、計(jì)提工資時(shí)，總經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，項(xiàng)目經(jīng)理、倉(cāng)管、木工等人員工資計(jì)入合同履約成本中的人工費(fèi)，分錄為：借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-人工費(fèi)-工資管理費(fèi)用-工資，

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資。2、支付工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款，其他應(yīng)收款-個(gè)人承擔(dān)社保應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅。需注意個(gè)稅申報(bào)依據(jù)上月實(shí)發(fā)數(shù)，而非計(jì)提時(shí)間。27、項(xiàng)目部職工社保繳納：當(dāng)月繳納項(xiàng)目部職工社保，按受益原則處理賬務(wù)，借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-人工費(fèi)-社保費(fèi)其他應(yīng)收款-個(gè)人貸：銀行存款。28、

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票處理：收到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，借：合同履約成本-項(xiàng)目名稱-人工費(fèi)-勞務(wù)分包應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款準(zhǔn)確核算勞務(wù)分包成本及進(jìn)項(xiàng)稅額。29、收入與成本確認(rèn)：根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入和成本，1、收入結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)，

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-項(xiàng)目名稱；2、成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，

貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)（所有明細(xì)全部結(jié)轉(zhuǎn)，即便出現(xiàn)負(fù)數(shù)也無(wú)妨）。30、對(duì)于增值稅確認(rèn)，發(fā)票開(kāi)具即需處理，如甲方提前付款，借：應(yīng)收賬款合同負(fù)債貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。同時(shí)對(duì)比小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，二者在開(kāi)具發(fā)票、確認(rèn)收入等環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理存在差異，需準(zhǔn)確區(qū)分運(yùn)用。31、

稅費(fèi)計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)：（1）計(jì)提增值稅和附加稅時(shí)，（2）先結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅。若本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)形成留抵則無(wú)需賬務(wù)處理；若銷項(xiàng)大于進(jìn)