工程培訓(xùn)-決算審批-建設(shè)項目全過程審計與案例分析

建設(shè)項目全過程審計與案例分析中天恒會計師事務(wù)所中天恒達(dá)造價咨詢有限公司馬玉峰高級工程師北京市中關(guān)村南大街韋伯時代中心C座23層目錄

前言第一部分基本建設(shè)項目審計概況介紹第一章基本建設(shè)審計概念第二章基本建設(shè)審計特點第三章基本建設(shè)項目跟蹤審計第二部分基本建設(shè)項目審計工作第一章基本建設(shè)程序?qū)徲嫷诙禄窘ㄔO(shè)項目決策階段審計第三章基本建設(shè)項目勘查設(shè)計階段審計第四章基本建設(shè)項目施工準(zhǔn)備階段審計一、施工準(zhǔn)備階段征地拆遷審計二、招投標(biāo)工作審計三、合同管理審計第五章基本建設(shè)項目實施階段審計第一節(jié)設(shè)備材料采購工作審計第二節(jié)工程造價控制審計一、工程造價的基本知識二、設(shè)計變更審計三、洽商索賠工作審計四、工程進(jìn)度款支付審計第六章基本建設(shè)項目竣工驗收階段審計一、工程結(jié)算審計二、竣工財務(wù)決算審計三、竣工驗收審計第三部分建設(shè)項目風(fēng)險管理與審計前言

基本建設(shè)項目審計工作目標(biāo)：（一）通過對建設(shè)項目審計，規(guī)范建設(shè)程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國家利益和建設(shè)單位正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。（二）通過對建設(shè)項目審計，規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財務(wù)管理工作，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，保證建設(shè)項目保質(zhì)按期完成。（三）通過對項目審計，監(jiān)督檢查建設(shè)資金使用的合理性、合法性和合規(guī)性，正確評價資金使用效益，及時總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，促進(jìn)和加強(qiáng)項目建設(shè)管理，提高建設(shè)項目管理水平，健全建設(shè)規(guī)章制度，規(guī)避建設(shè)資金風(fēng)險。第一部分一、基建審計定義二、基建審計形式三、基建審計工作范圍四、基本建設(shè)項目特點及要求五、審計工作對象六、審計工作主要內(nèi)容七、審計工作依據(jù)八、審計工作流程九、審計處理權(quán)限十、基建審計雙方的責(zé)任十一、基建審計的發(fā)展趨勢第一章基本建設(shè)項目審計概念一、基建審計定義二、基建審計形式本節(jié)應(yīng)注意了解以下幾點：（一）國家（政府）審計、內(nèi)部審計、社會審計的定義（二）國家（政府）審計、內(nèi)部審計、社會審計的區(qū)別（三）國家（政府）審計、內(nèi)部審計、社會審計之間的關(guān)系（四）建設(shè)項目審計中社會審計之間的關(guān)系（五）審計機(jī)構(gòu)與參建單位的關(guān)系按審計審計工作內(nèi)容區(qū)分專項審計：主要是對基本建設(shè)項目進(jìn)行預(yù)(概)算審計、竣工結(jié)算審計和竣工財務(wù)決算審計等專項審計；全過程（跟蹤）審計：項目建設(shè)管理的全過程審計。法律依據(jù)：《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第二十三條規(guī)定：對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機(jī)關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計。注意區(qū)別：竣工決算審計與造價審核的區(qū)別竣工結(jié)算審核與跟蹤審計的區(qū)別與聯(lián)系三、基建審計工作范圍四、審計工作對象審計對象：項目法人、代建單位和參建單位法律依據(jù)：

《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第三條審計機(jī)關(guān)在安排國家建設(shè)項目審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，可以依照法定審計程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

五、審計工作主要內(nèi)容六、審計工作依據(jù)基本建設(shè)項目管理的內(nèi)容：“三控”“兩管”“一協(xié)調(diào)”“安全第一”七、審計工作流程八、審計處理權(quán)限《審計法》規(guī)定：第三十四條

審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。

審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

第三十五條

審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

九、基建審計雙方的責(zé)任

1、被審計單位的責(zé)任：合理編制并充分披露基本建設(shè)工程建設(shè)過程中的各項報表，保證各項報表及相關(guān)資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責(zé)任；

2、審計人員的責(zé)任：按照國家相應(yīng)的法律法規(guī)的要求出具基本建設(shè)征地拆遷費用、工程預(yù)算、結(jié)算及決算等審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是審核人員的責(zé)任。

第二章基本建設(shè)審計特點第一節(jié)基本建設(shè)項目的特點第二節(jié)基建審計要求及特點第三節(jié)基建舞弊審計簡介第一節(jié)基本建設(shè)項目的特點一、建設(shè)項目的定義二、基本建設(shè)項目分類三、基本建設(shè)項目組成四、基本建設(shè)項目的特點五、案例解析一、建設(shè)項目的定義三、基本建設(shè)項目組成

單項工程：在一個建設(shè)項目中，具有獨立的設(shè)計文件，竣工后可以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程；單位工程：竣工后一般不能獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益，但具有獨立設(shè)計，可以獨立組織施工的工程。按照單位工程的構(gòu)成，可以分解為建筑工程和設(shè)備安裝工程兩類。分部工程：是單位工程的組成部分。按照工程部位、設(shè)備種類和型號、使用材料的不同，可將一個單位工程分解為若干個分部工程。分項工程：分部工程的組成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的規(guī)格，可將一個分部工程分解為若干個分項工程。四、基本建設(shè)項目的特點唯一性一次性整體性固定性不確定性不可逆轉(zhuǎn)性金額巨大

五、相關(guān)案例知識解析

案例：一新建建材工廠即建設(shè)項目，工廠內(nèi)的一棟辦公樓/廠房車間為單項工程，辦公樓/廠房車間的土建工程中的結(jié)構(gòu)工程為單位工程，其中的基礎(chǔ)、屋面等為分部工程，基礎(chǔ)工程中的混凝土澆筑工程、模板工程、鋼筋工程等為分項工程。第二節(jié)基建審計要求及特點

一、時間（事前、事中）

（1）審計機(jī)關(guān)對列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，在具備審計條件的情況下，一般應(yīng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。（2）建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。

二、專業(yè)

根據(jù)有關(guān)經(jīng)費預(yù)算情況，聘請具有法定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。五、查錯防弊的目的性基建項目審計與一般年報審計突出的不同就是主要為查錯防弊?！秲?nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號》：舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第三章建設(shè)項目跟蹤審計簡介第一節(jié)建設(shè)項目跟蹤審計概論（略）第二節(jié)跟蹤審計目前的組織實施形式（略）第三節(jié)跟蹤審計介入的時點第四節(jié)跟蹤審計的組織第五節(jié)跟蹤審計應(yīng)注意的問題第三節(jié)跟蹤審計介入的時點1、目前大型工程通常在施工準(zhǔn)備前期總承包單位招標(biāo)前介入，這是目前比較符合實際情況，并適合事務(wù)所開展審計的方式；2、目前大部分項目多在施工開始后介入，其審計工作內(nèi)容受局限；3、項目立項、可研、勘察設(shè)計等前期時間介入，這比較適合于內(nèi)部審計，目前事務(wù)所多對此階段工作進(jìn)行事后基建程序復(fù)核。第四節(jié)跟蹤審計的組織第五節(jié)跟蹤審計應(yīng)注意的問題一、科學(xué)定位跟蹤審計職能二、全面評價跟蹤審計的價值三、準(zhǔn)確把握審計介入的時間四、抓住重點審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)五、充分整合跟蹤審計的資源

六、確保跟蹤審計的依法實施七、注意跟蹤審計與工程監(jiān)理的區(qū)別第二部分

第一章基本建設(shè)程序?qū)徲嬕弧⒒窘ㄔO(shè)程序的基本知識

1、定義

2、建設(shè)程序

3、重要性說明二、國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度三、審核基本建設(shè)程序重點四、基本建設(shè)程序、制度審計案例分析一、基本建設(shè)程序的基本知識1、基本建設(shè)程序定義：是指基本建設(shè)項目從決策、設(shè)計、施工到竣工驗收全過程中，各項工作必須遵循的先后次序。審計依據(jù)：《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第五條：審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項目的建設(shè)程序、資金來源和其他前期工作進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。項目建議書決策階段竣工階段實施階段勘查設(shè)計評價階段可行性研究工程勘察工程設(shè)計前期準(zhǔn)備階段組織施工階段生產(chǎn)或投入使用準(zhǔn)備階段竣工驗收階段后評價階段征地拆遷三通一平等初步可行性研究詳細(xì)可行性研究2、基本建設(shè)項目建設(shè)過程示意圖辦理開工手續(xù)招標(biāo)選單位初步設(shè)計施工圖設(shè)計簽訂合同竣工結(jié)算竣工財務(wù)決算竣工驗收二、國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度：1、項目法人制2、市場準(zhǔn)入機(jī)制3、工程項目招標(biāo)制4、基建項目合同制5、工程建設(shè)監(jiān)理制6、施工許可制7、施工質(zhì)量監(jiān)督制8、安全許可制度三、審核基本建設(shè)程序重點審核建設(shè)工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計和國家有權(quán)部門批準(zhǔn)的設(shè)計概算，項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審查建設(shè)項目用地是否取得國家規(guī)定的審批，項目規(guī)劃是否取得當(dāng)?shù)爻且?guī)主管部門審批；審核征地拆遷管理是否符合有關(guān)規(guī)定；審查建設(shè)資金的來源和落實情況；審查建設(shè)項目是否按國家環(huán)保、防空、消防、安全、市政、綠化、環(huán)衛(wèi)等規(guī)定到有關(guān)主管部門報批，是否取得施工許可證；審核各項建設(shè)制度的執(zhí)行情況；審查工程竣工驗收情況，是否取得竣工驗收備案。

四、基本建設(shè)程序、制度審計案例分析案例一：江蘇鐵本項目第二章基本建設(shè)項目決策階段審計一、前期決策工作主要工作內(nèi)容基本建設(shè)項目決策階段編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告二、前期決策程序項目評估項目決策市場分析預(yù)測資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計財務(wù)評價國民經(jīng)濟(jì)評價社會評價不確定分析風(fēng)險分析環(huán)境影響評價綜合評價三、可行性研究報告編制的主要工作內(nèi)容

六、環(huán)境影響評價審計3、環(huán)境影響評價工作的總體進(jìn)度要求：（1）實行審批制的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在報送可行性研究報告前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)；（2）實行核準(zhǔn)制的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在提交項目申請報告前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)；（3）實行備案制的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在辦理備案手續(xù)后和項目開工前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)。

案例：拆項報批建設(shè)項目是從籌集資金到最終形成固定資產(chǎn)的全過程，項目立項是對建設(shè)項目立項，因此不能將一個建設(shè)項目拆分立項，逃避國家的宏觀調(diào)控。

七、前期決策審計案例分析第三章、基本建設(shè)項目勘查設(shè)計階段審計一、勘察設(shè)計階段主要工作內(nèi)容及程序二、基本建設(shè)勘察設(shè)計審計重點三、建設(shè)項目勘察設(shè)計審計發(fā)現(xiàn)的問題四、設(shè)計勘察設(shè)計審計案例分析一、勘察設(shè)計階段主要工作內(nèi)容及程序勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項目建議書承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報告勘察設(shè)計結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計任務(wù)書及規(guī)劃要求，開始初步設(shè)計文件的編制工作，其中包括設(shè)計方案及工程項目總概算書；初步設(shè)計經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計，編制相應(yīng)的概預(yù)算書?；窘ㄔO(shè)項目勘察設(shè)計項目設(shè)計編制項目概算初步設(shè)計施工圖設(shè)計工程勘察

勘察設(shè)計工作內(nèi)容圖二、基本建設(shè)勘察設(shè)計審計重點1、勘察設(shè)計單位的選定情況審計（1）選擇程序：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、直接委托（2）審計內(nèi)容1）審計檢查委托設(shè)計(勘察)的范圍是否符合已報經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；2）審計檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(勘察)商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3）審計招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計(勘察)商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險；4）審計檢查勘察設(shè)計招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。4、設(shè)計概算審計5、設(shè)計變更管理的審計6、設(shè)計(勘察)合同審計7、設(shè)計資料管理的審計8、其他設(shè)計管理審計

三、我所以往對建設(shè)項目勘察設(shè)計情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：勘察單位無資質(zhì)。勘察工作深度不夠，走形式。設(shè)計單位無資質(zhì)。設(shè)計內(nèi)容不科學(xué)，存在嚴(yán)重問題。設(shè)計概算不完整，不符合造價控制要求。設(shè)計費計取不符合收費標(biāo)準(zhǔn)。施工圖設(shè)計深度不符合要求，設(shè)計變更多，造價失控。

四、設(shè)計勘察設(shè)計審計案例分析案例1：施工圖審核（設(shè)計優(yōu)化）滯后。案例2：設(shè)計管理合理化方案無法實施。案例3：深圳巨人大廈地基斷層

第四章施工準(zhǔn)備階段的審計工作第一節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容第二節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計重點介紹第三節(jié)前期征地拆遷審計及案例分析第四節(jié)招標(biāo)審計及案例分析第五節(jié)合同審計及案例分析

第一節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容：施工前期準(zhǔn)備：具體內(nèi)容包括征地拆遷七通一平招標(biāo)選擇施工單位簽訂合同辦理開工手續(xù)等第二節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計重點1、前期開工準(zhǔn)備工作審計：審查建設(shè)項目開工是否按規(guī)定到當(dāng)?shù)亟ü懿块T報批；有無取得開工許可證;審查建設(shè)項目是否按國家環(huán)保、防空、消防等規(guī)定到有關(guān)主管部門報批；審核征地拆遷費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；“三通一平”費用的支出是否真實、合法；2、招標(biāo)審計（見下文）3、合同審計（見下文）第三節(jié)前期征地拆遷審計及案例分析

前期建設(shè)程序一定要合規(guī)、完整，前期費用（設(shè)計勘察費、咨詢費、招投標(biāo)費用、環(huán)境評估費等）也應(yīng)合理、合規(guī)，取費的標(biāo)準(zhǔn)、系數(shù)、內(nèi)容是否正確，定額選擇正確；特別是占較大份額的征地拆遷費用。第四節(jié)招投標(biāo)審計一、建設(shè)項目招投標(biāo)審計基本知識二、基本建設(shè)項目招標(biāo)審計（一）招投標(biāo)審計重點（二）招投標(biāo)審機(jī)構(gòu)工作程序（三）主要審計工作依據(jù)

(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計

(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計

(六)開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計三、招標(biāo)審計問題分析四、招標(biāo)審計案例分析一、建設(shè)項目招投標(biāo)審計基本知識4、組織形式:(1)自行招標(biāo)、（2）委托招標(biāo)代理招標(biāo)代理：資質(zhì)管理、備案管理《招投標(biāo)法》第十二條招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個人不得以任何方式為招標(biāo)人指定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)。

招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個人不得強(qiáng)制其委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。

依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。

主要資料依據(jù)：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；投標(biāo)文件；投標(biāo)澄清文件；開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；評標(biāo)記錄；定標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；專項合同等。(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計

1．檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；

2．檢查招標(biāo)項目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；

3．檢查是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險；

4．檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請招投標(biāo)方式時，是否有三個以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；

5．檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；

6．檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；

7．檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險。(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計

1．檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容（設(shè)計、施工、物資采購）是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項目的實際狀況；

2．檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；

3．檢查采取工程量清單報價方式招標(biāo)時，其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制；

4．檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；

5．檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；

6．檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。

(六)開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計

三、招標(biāo)審計問題分析我所以往對建設(shè)項目招標(biāo)情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：

1、招標(biāo)方式違規(guī)；

2、泄露標(biāo)底；

3、招標(biāo)文件質(zhì)量不高；

4、黑白合同；

5、不履行投標(biāo)承諾；

6、評委未履行回避原則；

7、開標(biāo)、中標(biāo)程序違規(guī)；

8、掛靠單位資質(zhì)投標(biāo)或投標(biāo)單位不具備法人資質(zhì)；

9、圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象；

10、低價惡意競標(biāo)；

11、投標(biāo)保證金、出賣標(biāo)書文件款處理不當(dāng)；

12、招標(biāo)交易費、代理費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不當(dāng)。四、招標(biāo)審計案例分析第五節(jié)建設(shè)項目合同審計一、建設(shè)項目合同審計的基本知識二、建設(shè)項目合同審計的重點三、施工合同的審計四、總包合同審計重點分析五、建設(shè)項目合同審計問題分析六、合同審計案例分析一、建設(shè)項目合同審計的基本知識合同管理審計：指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。法律依據(jù)：《合同法》《招投標(biāo)法》《建筑法》

建設(shè)項目主要合同種類：建筑安裝合同、設(shè)備材料采購合同、設(shè)計和監(jiān)理等服務(wù)合同三類。建筑總承包施工合同管理：屬加工承攬合同性質(zhì)；通常通過招標(biāo)要約，投標(biāo)承諾過程簽訂；采用書面合同格式，國際采用菲迪克合同條款、我國一般采用工商管理部門推薦標(biāo)準(zhǔn)合同樣本；合同價格通常有總價、單價、成本加酬金形式。建筑分包施工合同管理：合同承包范圍約定方面要明確；注意總包管理費、配合費和交叉施工索賠費用。

二、建設(shè)項目合同審計的重點1、合同簽訂程序的審計：合同主體的選擇和簽批流程2、合同內(nèi)容的審計：時間、地點、標(biāo)的內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、合同價款、支付條件、違約責(zé)任約定、爭議解決方式、獎罰、保修及時效等等要素條件內(nèi)容的有效性、真實性、完整性、合規(guī)性；審核合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；3、合同履行情況的審計：合同執(zhí)行符合情況及變更情況4、合同管理情況的審計:合同管理臺帳、管理制度、管理機(jī)構(gòu)等。三、施工合同的審計四、總包合同審計重點分析五、建設(shè)項目合同審計問題分析六、合同審計案例分析

建設(shè)項目管理是以合同造價為軸心的系統(tǒng)工程，以下案例充分說明合同居法律地位：某國公路項目，合同總額為981萬美元，工期為24個月，合同保函利息、停工損失、窩工費等索賠429萬美元，占合同額的44%，索賠工期29個月。第五章基本建設(shè)項目實施階段審計

第一節(jié)設(shè)備材料采購工作審計第二節(jié)工程造價控制審計一、工程造價的基本知識二、設(shè)計變更審計三、洽商索賠工作審計四、工程進(jìn)度款支付審計第三節(jié)工程質(zhì)量、進(jìn)度控制工作的審計（略）第一節(jié)設(shè)備材料采購審計一、設(shè)備和材料采購審計：指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。二、設(shè)備和材料采購審計的目標(biāo)：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。三、設(shè)備和材料采購審計內(nèi)容設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計：計劃、詢價、認(rèn)價、合同、驗收、入庫、保管及維護(hù)制度。設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計：出入庫手續(xù)。設(shè)備和材料出售的審計：剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。設(shè)備采購費用與會計核算。設(shè)備材料庫存盤盈盤虧的審計。

四、設(shè)備材料采購審計工作程序施工單位提交采購計劃監(jiān)理咨詢單位審計采購部門考察廠商設(shè)備材料招標(biāo)設(shè)備材料采購談判提交審計部門采購計劃設(shè)備材料招標(biāo)審計設(shè)備材料詢價擬定采購合同采購合同審計設(shè)備材料價格審計簽訂采購合同設(shè)備材料供應(yīng)五、設(shè)備和材料采購審計注意問題甲供材的供應(yīng)價與施工合同價材差處理，防止賺取材差。甲供材供應(yīng)量的定額量、清單報價量、實際領(lǐng)用量的考核。甲供材的計稅處理。暫估價材料的計價和取費問題。退庫物資及包裝材料回收問題。第二節(jié)工程造價控制審計一、工程造價的基本知識

1、工程造價的特點

2、工程概預(yù)算分類

3、造價管理的體系

4、建設(shè)項目的費用組成二、施工圖預(yù)算的審計三、進(jìn)度款支付審計四、設(shè)計變更與洽商索賠的審計3、造價管理的體系（1）定額計價:按生產(chǎn)要素：勞動定額、機(jī)械臺班使用定額和材料消耗定額。按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預(yù)算定額、概算定額和概算指標(biāo)。按專業(yè)費用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費定額、其他工程費用定額。按主編單位及執(zhí)行范圍：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。（2）清單計價（參見專題）二、施工圖預(yù)算的審計三、進(jìn)度款支付審計(一）支付管理要求建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項目施工并簽訂工程合同；嚴(yán)格按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款；并按照國家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費、電費、稅金等。（二）建設(shè)單位支付管理部門職責(zé)分析管理部門：工程管理部門綜合計劃部門物資部門財務(wù)部門（三）進(jìn)度款支付審計（四）案例分析案例1：**學(xué)院大樓提前支付100萬元。案例2：某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。四、設(shè)計變更的審計（一）設(shè)計變更和變更設(shè)計的定義1、設(shè)計變更：

指在已完成的施工設(shè)計圖紙基礎(chǔ)上所做的如下改變，設(shè)計變更一般由設(shè)計單位和總承包單位提出。2、變更設(shè)計：

一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供應(yīng)商提出對設(shè)計的修改。（二）設(shè)計變更管理規(guī)定控制原則：應(yīng)控制在設(shè)計階段，在工程施工過程中設(shè)計變更，必然造成浪費。在每一變更設(shè)計之前，必須實行工程量及造價增減分析，并經(jīng)原設(shè)計單位同意，如果變更后工程造價突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意，防止通過變更設(shè)計增加設(shè)計內(nèi)容，提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，增加工程造價。（三）變更審批程序要求：重大設(shè)計變更（變更設(shè)計）應(yīng)組織會議審查。同意方案，各方在相應(yīng)的變更上簽署意見；不同意方案，說明理由。（四）設(shè)計變更洽商的審計審核重點：程序的合法性審核；變更價款的真實性、合理性審核；洽商的時效性審核。變更造價的確認(rèn)：適用投標(biāo)合同報價的原則；參考投標(biāo)合同報價的原則；重新組價（定額量、信息價、投標(biāo)費率）。變更管理控制評審：審核設(shè)計變更洽商管理簽批制度、（設(shè)計、建設(shè)方、監(jiān)理）考核標(biāo)準(zhǔn)、變更臺帳等。設(shè)計變更（變更設(shè)計）審批權(quán)限（五）案例分析審計案例：案例1：粵海鐵路虛增墊層變更200萬，虛增臨設(shè)200萬元。案例2：設(shè)計變更洽商索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合同和簽批制度中予以明確。某公司對設(shè)計變更審批的權(quán)限設(shè)置示例。

四、洽商索賠的審計定義：根據(jù)合同條款或與合同有關(guān)的文件，能夠獲得竣工時間延長和追加費用。對象：施工單位和建設(shè)單位特點：依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時效限制。爭端、仲裁和訴訟等法律關(guān)系。（二）索賠管理的要求索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核查合同有關(guān)條款，避免支出不該發(fā)生的費用。簽定停工索賠事件內(nèi)容要明確，涉及到窩工、待機(jī)發(fā)生的工日及機(jī)械臺班的，應(yīng)有監(jiān)理實際核查、記錄具體數(shù)量（包括機(jī)械的規(guī)格型號，起止日期要明確）。若停工太長，應(yīng)有索賠事件的處理措施，如調(diào)整