2016全國新大綱會計從業(yè)資格培訓(xùn)-財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講義課件第三章稅收法律制度

第三章稅收征收管理法制度2021會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第三章稅收征收管理法制度第一節(jié)稅收概述第二節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種概述第三節(jié)稅收征收管理第一節(jié)稅收概述〔一〕稅收的概念與作用稅收是指國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借其政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。第一節(jié)稅收概述2．稅收的作用〔1〕稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具?！?〕稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟?！?〕稅收具有維護國家政權(quán)的作用。〔4〕稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。第一節(jié)稅收概述〔二〕、稅收的特征 一是強制性 二是無償性〔核心〕 三是固定性〔三〕稅收分類

〔1〕按征稅對象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。

1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

2、所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅3、財產(chǎn)稅/行為稅：房產(chǎn)稅、、車船稅、4、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅5、行為稅：契稅/印花稅、車輛購置稅〔2〕按征收管理的分工體系：工商稅類、關(guān)稅類第一節(jié)稅收的概述〔3〕按稅收征收權(quán)限權(quán)限的不同，可分為中央稅〔關(guān)稅、消費稅〕、地方稅和中央地方共享稅?！?〕按計稅標(biāo)準(zhǔn)：從價稅、從量稅、復(fù)合稅ABC多：根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收通常采用的分類方法有〔〕按照征收管理的分工體系，分為工商稅、關(guān)稅類按照計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，分為中央稅、地方稅和中央按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類ABCD多：我國現(xiàn)行的消費稅屬于〔〕從價稅流轉(zhuǎn)稅價內(nèi)稅中央稅多：以下各項中，屬于按照稅收的征稅對象分類的有Ａ中央稅Ｂ行為稅類Ｃ關(guān)稅類 Ｄ資源稅類BCDBD二、稅收與稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱，是國家法律的重要組成局部。關(guān)系：稅法是稅收的保障，是征納稅的準(zhǔn)那么。稅收是經(jīng)濟根底，稅法是上層建筑第二節(jié)稅法的概述ACXBC2．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。3．按稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收標(biāo)準(zhǔn)性文件。第二節(jié)稅法的概述三、稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法具有的共同的根本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責(zé)任等工程。其中，納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最根本的要素?！纠}·單項選擇題】我國稅法由一系列要素構(gòu)成，其中三個最根本的要素是指〔〕。A．納稅義務(wù)人、稅率、違章處理B．納稅義務(wù)人、稅目、減免稅C．納稅義務(wù)人、稅率、征稅對象D．納稅義務(wù)人、稅率、納稅期限【答案】C第二節(jié)稅法的概述1、征稅人征稅主體：代表國家行使征稅職責(zé)的國家機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)2、納稅義務(wù)人：履行納稅義務(wù)的人納稅義務(wù)人也稱納稅人、納稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。3．征稅對象征稅對象又稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)共同所指的對象。征稅對象包括物或行為，它是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。不同的征稅對象構(gòu)成不同的稅種；比方，企業(yè)所得稅的征稅對象就是應(yīng)稅所得；增值稅的征稅對象就是貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額?！纠}·單項選擇題】區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是〔〕。A．納稅義務(wù)人B．征稅對象C．計稅依據(jù)D．稅率【答案】B〔四〕稅目：是征稅對象的具體化〔哪些是消費品〕制定稅目的根本方法一般包括：列舉法、概括法〔五〕稅率：是計算稅額的尺度(深度、中心環(huán)節(jié))1、比例稅率：增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅2、定額稅率:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅3、超額累進稅率：個人所得稅4、超率累進稅率：土地增值稅【例1·單】以下各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是〔〕

A.全額累進稅率B.定額稅率

C.超額累進稅率D.超率累進稅率【例2·單】以下各項中，屬于個人所得稅的稅率形式是〔〕

A.全額累進稅率B.定額稅率

C.超額累進稅率D.超率累進稅率DＣ〔六〕計稅依據(jù)〔從價、從量、復(fù)合〕〔七〕納稅環(huán)節(jié)〔一次課征和屢次課征〕〔八〕納稅期限〔九〕納稅地點〔十〕減免稅〔少征或者免征〕起征點：超了全額征免征額：超過局部征〔十一〕法律責(zé)任〔處分〕未到達(dá)均不征【例題·判斷題】根據(jù)稅法規(guī)定，起征點是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對象中的一局部給予減免，只就減除后的剩余局部計征稅款?！病场敬鸢浮俊恋诙?jié)我國現(xiàn)行主要稅種概述一、增值稅

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供給稅效勞以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。2．增值稅的分類〔1〕生產(chǎn)型增值稅：是以納稅人的銷售收入〔或勞務(wù)收入〕減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原料、燃料、動力等物質(zhì)資料價值后的余額作為法定的增值額，但對于購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。〔2〕收入型增值稅：對于納稅人購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價值額予以扣除。〔3〕消費型增值稅：允許納稅人將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。我國從2021年1月1日起全面實行消費型增值稅。3．增值稅改革我國從2021年1月1日起全部轉(zhuǎn)型，實行消費型增值稅【例題·單項選擇題】目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于〔〕。

A.消費型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.積累型增值稅A

【例題·單項選擇題】以下各項中，屬于消費型增值稅特征的是〔〕。

A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金

B.允許扣除外購固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品價值的折舊局部所含稅金

C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

D.上述說法都不正確A

32/淘金會計—02349886655馮明兵—75570861征收范圍-----應(yīng)稅效勞范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運輸業(yè)

使用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動

陸路運輸服務(wù)通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸【包括鐵路運輸】水路運輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動【遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)】航空運輸服務(wù)通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動?！竞娇者\輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)】管道運輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動〔2〕郵政業(yè)普通、特殊、其他〔3〕電信業(yè)根底電信業(yè)務(wù)、增值電信業(yè)務(wù)34/淘金會計—02349886655馮明兵—75570861行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃【遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃】鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動?！静话▌趧?wù)派遣】廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)ABD3、屬于征稅范圍的特殊行為〔1〕視同銷售貨物行為①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣〔市〕的除外；解析：ABCDABCACD×【例題·多項選擇題】以下行為中應(yīng)看做視同銷售貨物，應(yīng)征增值稅的是〔〕。

A.某企業(yè)將外購的一批原材料用于基建工程

B.某企業(yè)將外購的商品用于職工福利

C.某商場為服裝廠代銷兒童服裝

D.某企業(yè)將外購的商品無償增與他人CD

〔2〕視同提供給稅效勞單位和個體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：①向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；②財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?〕混合銷售行為〔只征主營〕

混合銷售行為，是指一項銷售行為同時既涉及貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為?！?〕兼營非應(yīng)稅勞務(wù)〔分別核算〕

兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，又稱兼營行為，是指納稅人的經(jīng)營范圍兼有銷售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)兩類經(jīng)營工程，并且這種經(jīng)營業(yè)務(wù)并不發(fā)生在同一項業(yè)務(wù)中。增值稅納稅人〔二〕一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理1、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元以下的②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的2、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以下納稅人不屬于一般：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的；個人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的兩類劃分標(biāo)準(zhǔn)管理小規(guī)模納稅人工業(yè)50萬商業(yè)80萬應(yīng)稅服務(wù)500萬交稅：簡易辦法一般納稅人工業(yè)50萬商業(yè)80萬應(yīng)稅服務(wù)500萬扣稅：銷項--進項銷貨：開具增值稅專用發(fā)票【例題·多項選擇題】以下納稅人中，不需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的有〔〕。A．個體工商戶以外的其他個人B．年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅人C．選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位D．選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)【答案】ACD3、取消一般納稅人情形：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！菜摹吃鲋刀惖目劾U義務(wù)人【例題·判斷題】增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，一律適用17%的根本稅率。〔〕【例題·多項選擇題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，以下產(chǎn)品中，適用13%的稅率的有〔〕。

A.農(nóng)機配件

B.自來水

C.飼料

D.煤炭×

BC

D增值稅的計算一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

一般納稅人的增值稅計算——稅款抵扣方法

計算公式為：

-上期留抵稅額+本期進項稅額轉(zhuǎn)出1、銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率銷售額為不含稅的2、銷售額的范圍：向購置方所收取的全部價款和價外費用〔如手續(xù)費、違約金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等〕，但不包括收取的銷項稅額。增值稅價外費用應(yīng)視同含稅，換算為不含稅的金額計入到銷售額中。增值稅專用發(fā)票中的“銷售額〞一定為“不含稅銷售額〞，直接計稅；3、含稅銷售額的換算不含稅銷售額=含稅銷售額÷〔1+稅率〕增值稅增值稅屬于價外稅，價款和增值稅稅款在增值稅專用發(fā)票上也是分別注明的。小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，除通過稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票外，也只能開具普通發(fā)票，將銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價款和增值稅稅款合并定價并合并收取?！纠}·多項選擇題】以下各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有〔〕。A．向購置者收取的包裝物租金B(yǎng)．向購置者收取的銷項稅額C．因銷售貨物向購置者收取的手續(xù)費D．因銷售貨物向購置者收取的代收款項【答案】ACD〔4〕納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)效勞的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照以下順序核定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格或提供同類應(yīng)稅效勞的平均價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格或提供同類應(yīng)稅效勞的平均價格確定；③按組成計稅價格確定第一節(jié)增值稅③組成計稅價格，公式如下：

組成計稅價格＝本錢×〔1+本錢利潤率〕4、進項稅額的計算

進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額?！咎崾?】一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣?！咎崾?】一般納稅人取得銷售方主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，屬于法定扣稅憑證，可以作為抵扣憑證?！咎崾?】免稅農(nóng)產(chǎn)品計算抵稅：自2021年1月1日起，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

一般納稅人向小規(guī)模納稅人購置的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按13%的扣除率計算進項稅額。〔2〕不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：已經(jīng)抵扣的作進項轉(zhuǎn)出處理。①用于非應(yīng)稅工程、免稅工程、集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。④接受的旅客運輸效勞。增值稅【提示1】〔1〕理解增值稅原理:將來會產(chǎn)生銷項稅額的，其進項稅額可以抵扣；將來不可能產(chǎn)生銷項稅額的，其進項稅額不能抵扣?！咎崾?】購進的貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利或者個人消費，不視同銷售，不產(chǎn)生銷項稅額，其購進進項稅額不能抵扣。已作抵扣的當(dāng)然要轉(zhuǎn)出。5.增值稅應(yīng)納稅款的計算〔1〕一般納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額(--上期留抵稅款+進項轉(zhuǎn)出〕因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額缺乏抵扣時，其缺乏抵扣局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。增值稅的計算1、購進生產(chǎn)用原材料,增值稅專用發(fā)票注明買價200萬元,增值稅34萬元,材料入庫,同時發(fā)生運費10萬元,并取得運費業(yè)增值稅專票;2、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購價80萬元,驗收入庫;3、購進零星材料,普通發(fā)票注明金額31.6萬元;4、銷售產(chǎn)品填開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額是1500萬元;開具普通發(fā)票取得送貨運輸費3.51萬。5、為專項工程購入工程物資，專用發(fā)票注明買價50萬元，增值稅8.5萬元，工程物資已驗收入庫。6、被意外事故毀損一批產(chǎn)成品，本錢價5萬元，產(chǎn)品所耗用的購進材料為本錢的60%，購入時增值稅率17%。7、上期未抵扣稅額為6.5萬?！参濉承∫?guī)模納稅人——簡易方法計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率【提示1】小規(guī)模納稅人的界定(工業(yè)50萬/商業(yè)80萬以下)【提示2】小規(guī)模納稅人銷售貨物收取的銷售額〔包括全部價款和價外費用〕，為價稅合計金額，必須換算為不含稅銷售額?！咎崾?】小規(guī)模納稅人外購貨物即使取得專用發(fā)票，也不做進項稅額處理?！咎崾?】征收率：3%1.納稅義務(wù)發(fā)生時間〔1〕采用直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供給稅效勞的，為收訖銷售款或者取得銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。〔2〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！擦吃鲋刀愓魇展芾怼?〕采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！?〕采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。〔5〕委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。〔6〕銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！?〕納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同提供給稅效勞行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天?！?〕納稅人進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。2．納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。3．納稅地點〔1〕固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅?！?〕固定業(yè)戶到外縣〔市〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?，并向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未開具該證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?〕非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?〕進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。〔5〕扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款二、營業(yè)稅〔一〕概念：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額〔銷售額〕征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額全額為計稅依據(jù)，實行比例稅率，計征簡便。〔二〕、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人〔注意選擇題〕營業(yè)稅的納稅人：在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。 境外單位或者個人在境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓方或購置方為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人【例題·多項選擇題】以下屬于現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍的有〔〕。A．文化體育業(yè)B．有形動產(chǎn)租賃效勞C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D．管道運輸效勞【答案】AC〔四〕營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式: 應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率〔五〕營業(yè)稅征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時間(當(dāng)天)〔1〕納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?〕納稅人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。〔3〕納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)時間為不動產(chǎn)所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人將自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?！纠}·多項選擇題】以下關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，正確的有〔〕。A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天B．納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C．納稅人將自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D．納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天【答案】【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。BCD3．營業(yè)稅納稅地點〔1〕納稅人提供給稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，但建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?〕納稅人出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?〕納稅人出租、銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！纠}·單項選擇題】營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向〔〕申報納稅。A．土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)B．勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)C．其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)D．其居住地的主管稅務(wù)機關(guān)【答案】A案例：遠(yuǎn)成公司主要從事建筑工程，2021年開展了以下業(yè)務(wù)：

〔1〕承包本市某建筑工程工程，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程工程分包給甲建筑工程公司。年底工程工程全部完工，遠(yuǎn)成公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款?！?〕甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢〔購置原價700萬元〕，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

〔3〕遠(yuǎn)成公司所屬招待所〔獨立核算〕取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。

：遠(yuǎn)成公司招待所在地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10%。

<1>、遠(yuǎn)成公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營業(yè)稅稅率的有〔〕。A、招待所歌廳舞廳收入B、招待所客房收入C、轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房D、承包建筑工程工程BC<2>、以下關(guān)于遠(yuǎn)成公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營業(yè)稅稅額說法正確的選項是〔〕。A、應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額84萬元B、應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額90萬元C、應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額6萬元D、應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額10萬元AC<3>、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為〔〕。A、30萬元B、65萬元C、18萬元D、39萬元A<4>、遠(yuǎn)成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為〔〕。A、7萬元B、1.5萬元C、4.25萬元D、5.5萬元A

<5>、以下關(guān)于遠(yuǎn)成公司營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有〔〕。A、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程工程，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程工程，應(yīng)當(dāng)向建筑工程工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅AD

二、消費稅〔一〕概念和計稅方法1、概念消費稅是指對消費品和特定消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品一般〔必須品、日用品〕特別消費稅〔特定消費品、特定消費行為〕消費者是間接納稅人〔實際負(fù)稅人〕價內(nèi)稅、中央稅、流轉(zhuǎn)稅〔二〕消費稅的征稅范圍委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款；委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再繳納消費稅。委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。3．進口應(yīng)稅消費品單位和個人進口應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時由海關(guān)代征消費稅4．批發(fā)、零售應(yīng)稅消費品〔1〕金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。〔3〕金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅?！?〕卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，計稅方式為從價計征。2、計稅方法【提示】銷售數(shù)量的具體規(guī)定：〔1〕銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。〔2〕自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量?！?〕委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量?！?〕進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量?！纠?·單】以下應(yīng)稅的消費品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅的是〔〕

A.化裝品B.柴油

C.小汽車D.鉆石飾品

【例2·多】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有〔〕

A.高檔手表B.木制一次性筷子

C.實木地板D.高檔西服

DABC4．應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除應(yīng)稅消費品假設(shè)是用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。5．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1-比例稅率〕實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔本錢+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕6．委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕÷〔1-比例稅率〕實行復(fù)合計稅方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=〔材料本錢+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率〕÷〔1-比例稅率〕〔五〕消費稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時間生產(chǎn)〔銷售時〕進口〔報關(guān)〕2.納稅期限〔同增值稅〕3.納稅地點銷售、自產(chǎn)〔核算地〕委托個人加工〔委托方機構(gòu)所在地、受托方代收代繳〕進口〔報關(guān)地〕外地〔機構(gòu)所在地〕消費品退回可以退還稅款但是不能直接抵減練習(xí)題1、納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天?！病?、以下各項中，屬于消費稅稅目的有〔〕。A、鞭炮B、成品油C、汽車輪胎D、游艇VABCD3、根據(jù)?消費稅暫行條例?的規(guī)定，我國消費稅共有11個稅目。〔〕4、某小汽車生產(chǎn)企業(yè)2021年繳納的以下稅種中，屬于中央稅的是〔〕。A、消費稅 B、增值稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅 D、企業(yè)所得稅5、根據(jù)消費稅的規(guī)定，以下不屬于消費稅納稅人的有〔〕。A、出口化裝品的外貿(mào)公司B、生產(chǎn)自行車的工廠C、委托加工鞭炮的工廠D、進口高爾夫球的個人XAAB6、消費稅采用比例稅率、定額稅率和累進稅率三種形式?！病?、某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年4月銷售一批化裝品，取得不含稅銷售收入70000元。該化裝品適用消費稅率為30％。該化工企業(yè)4月份應(yīng)繳納的消費稅稅額為〔〕元。A、21000 B、22200C、24570 D、25770XA8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下消費品中，屬于消費稅征稅范圍的是〔〕。A、高檔手表B、木制一次性筷子C、化裝品D、高檔西服9、以下不屬于消費稅稅目的是〔〕。A、酒精B、貴重首飾C、鞭炮D、保齡球DABC附加：練習(xí)題：1、從國外進口一批A類化裝品，關(guān)稅完稅價格820000元，已繳納關(guān)稅230000元；1、進口A類化裝品的組成計稅價格〔〕。A、210000元 B、290000元 C、3000000元 D、1500000元3、該企業(yè)A類化裝品應(yīng)繳納的消費稅稅額為〔〕。A、250000元 B、350000元 C、300000元 D、450000元DD2、委托某工廠加工B類化裝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元，該批加工產(chǎn)品已收回〔受托方?jīng)]有B類化裝品同類貨物價格〕；2、委托加工的B類化裝品組成計稅價格〔〕。A、700000元 B、80000元 C、100000元 D、50000元4、該企業(yè)B類化裝品應(yīng)繳納的消費稅稅額為〔〕。A、21000元 B、29142元 C、30000元 D、20400元CC銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類化裝品，取得銷售額580000元〔不含稅〕；“三八〞婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放本企業(yè)生產(chǎn)的一批C類化裝品，該批化裝品市場零售價格8000元〔不含稅〕。5.該企業(yè)C類化裝品應(yīng)繳納的消費稅稅額為〔D〕。A、174000元 B、151118元 C、150769元 D、176400元消費稅復(fù)習(xí)稅目計稅方法納稅環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計算納稅期限、地點四、企業(yè)所得稅非居民企業(yè)

〔1〕依照外國〔地區(qū)〕法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；

〔2〕在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

來源于中國境內(nèi)的所得〔三〕所得來源地確實定〔6條〕〔四〕企業(yè)所得稅稅率稅率：根本稅率25%，低稅率20%【提示1】認(rèn)定小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合以下條件：工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)應(yīng)稅所得減按20%國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)稅所得減按15%企業(yè)所得稅【例1.單】根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，以下各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是〔〕A、股份B、合伙企業(yè)C、聯(lián)營企業(yè)D、出版社【例2·多】以下各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有〔〕

A.居民企業(yè)來源于中國境外的所得

B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

BABD企業(yè)所得稅【例3.單】根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅適用的稅率屬于〔〕A、比例稅率B、超額累進稅率C、定額稅率D、超率累進稅率AD〔五〕應(yīng)納稅所得額4、準(zhǔn)予扣除的原那么與扣除范圍原那么〔真實合法〕與稅務(wù)規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)扣除工程本錢費用稅金損失其他支出本錢：主營、其他費用：稅金：除所得稅增值稅損失：利息費用企業(yè)向銀行、債券的利息支出據(jù)實扣企業(yè)向企業(yè)不超同期同類貸款利率據(jù)實扣匯況損失除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)本錢以及向所有者進行利潤分配相關(guān)的部份外業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額60%最高銷售收入5‰廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費銷售收入15%超過部份準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除〔區(qū)別贊助〕公益性捐贈支出，不超年利潤總額12%支付股息、紅利所得稅款稅收滯納金罰金、罰款和沒收財物損失超過標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金企業(yè)之間，企業(yè)內(nèi)營內(nèi)部6、不得扣除的工程7、虧損彌補5年內(nèi)稅前超過稅后境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的贏得〔六〕企業(yè)所得稅征收管理1.納稅地點2.納稅期限企業(yè)所得稅實行按年〔自公歷1月1日起到12月31日止〕計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳〔年終后5個月內(nèi)進行〕多退少補的征納方法。3.納稅申報按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。練習(xí)題：1、以下各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有〔〕。A、增值 B、稅收滯納金C、非廣告性贊助支出 D、銷售本錢2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于免稅收入的是〔〕。A、國債利息收入 B、財政撥款C、符合規(guī)定條件的非營利組織的收入D、出租房屋取得的收入DAC3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的說法中，正確的有〔〕。A、除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點C、居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅ABCDABCB6、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的工程有〔〕。A、稅收滯納金B(yǎng)、被沒收財物的損失C、銀行按規(guī)定加收的罰息D、企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12%以內(nèi)的公益性捐贈支出CDDABCDADV11.某汽車輪胎廠(以下簡稱企業(yè))，2005年實現(xiàn)凈利潤-500萬元，2006年實現(xiàn)凈利潤-50萬元，2007年實現(xiàn)利潤300萬元，2021年實現(xiàn)利潤-50萬元，2021年實現(xiàn)凈利潤100萬元。2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，其他業(yè)務(wù)收入30萬元，國債利息收入20萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢3000萬元，應(yīng)繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護建設(shè)稅14萬元，教育費附加6萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費用250萬元，發(fā)生財務(wù)費用12萬元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元)，發(fā)生管理費用802萬元(其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元)，發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬元)?！蔡崾荆貉芯块_發(fā)費除按照規(guī)定可以在稅前列支外，還可按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除〕要求：根據(jù)以上材料，答復(fù)以下問題?！泊祟}分?jǐn)?shù)：10分〕1、該企業(yè)2021年取得的各項收入在計算企業(yè)所得稅時屬于免稅收入的是〔〕。A、其他業(yè)務(wù)收入 B、國債利息收入C、產(chǎn)品銷售收入 D、固定資產(chǎn)盤盈收入B2、該企業(yè)2021年發(fā)生的各項支出準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有〔〕。A、銷售費用250萬元B、環(huán)保部門罰款15萬元C、增值稅90萬元D、消費稅110萬元AD3、根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2005年發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，該彌補期不得超過〔〕年。A、2B、3C、5D、10C4、彌補虧損后，該企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額〔〕萬元。A.558 B.556C.576 D.571B應(yīng)稅收入總額＝5000+20+30=5050稅前扣除工程合計=3000+110+14+6+250+12+802+90*50%+70-15=4294未彌補的虧損=-500+300+100-50-50=-200應(yīng)納稅所得額=5050-4294-200=556案例2、偉達(dá)公司2021年共實現(xiàn)稅前收入總額1800萬元〔其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬元，國庫券利息收入200萬元〕，發(fā)生各項本錢費用共計1250萬元〔其中：合理的工資薪金總額175萬元，業(yè)務(wù)招待費90萬元，職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費9萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元〔均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)〕，其他本錢費用支出均符合稅法規(guī)定〕〔企業(yè)所得稅稅率為25%〕<1>、根據(jù)?企業(yè)所得稅法?規(guī)定，偉達(dá)公司2021年度的收入總額為〔〕。A、1600萬元B、1800萬元C、350萬元D、550萬元B<2>、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，以下說法正確的選項是〔〕。A、允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為8萬元B、允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為54萬元C、超過允許稅前扣除局部的業(yè)務(wù)招待費，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D、超過允許稅前扣除局部的業(yè)務(wù)招待費，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除AD<3>、關(guān)于職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費，以下說法正確的選項是〔〕。A、允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為3萬元B、允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為4.375萬元C、允許稅前扣除的工會經(jīng)費為3.5萬元D、允許稅前扣除的工會經(jīng)費為9萬元AC<4>、關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計算，以下說法中錯誤的選項是〔〕。A、企業(yè)交納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除B、企業(yè)交納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元C、未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除D、符合會計準(zhǔn)那么規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除BD<5>、關(guān)于所得稅的計算，以下說法中錯誤的選項是〔〕。A、偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為573萬元B、偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為458萬元C、偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為114.5萬元D、偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為143.25萬元BC個人所得稅〔一〕納稅人：包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

【提示1】個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

【提示2】劃分為兩類納稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時間個人所得稅1.居民納稅人：就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。

〔1〕在中國境內(nèi)有住所的個人；

〔2〕在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年〔一個納稅年度〕的個人。2.非居民納稅人：僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅。

〔1〕在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人；

〔2〕在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年〔一個納稅年度〕的個人。個人所得稅【例1·單】以下屬于非居民納稅人的自然人有〔〕。

A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

B.在中國境內(nèi)有住所

C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿1個納稅年度

D.在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住

A七級超額累進稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)每月3500(收入-3500)*稅率-速算扣除數(shù)【例3-9】：假定某納稅人2021年5月工資6000元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定。計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。1、工資薪金⑴應(yīng)納稅所得額=6000-3500=2500〔元〕⑵應(yīng)納稅額=2500×10%-105=145〔元〕新稅率-適用工資薪金所得級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505適用五級超額累進稅率5%-35%個體工商戶、經(jīng)營所得:每一納稅年度收入一本錢、費用以及損失后的余額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:年收入—必要費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：按月減3500應(yīng)納所得稅額=(年收入-42000)*適用稅率-速算扣除數(shù)2、個體工商戶、承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得2、個體工商戶、承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得3、勞務(wù)報酬所得適用比例稅率20%超過20000的加成征收適用三級超額累進稅率費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每次收入≤4000:〔收入-800〕*稅率-速算扣除數(shù)每次收入＞4000:收入*(1-20%)*稅率-速算扣除數(shù)【例3-10】：歌星劉某一次取得表演收入40000元，扣除20%的費用后，應(yīng)納稅所得額為32000元。請計算其應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)=40000×(1-20%)×30%-2000=7600〔元〕4、稿酬所得適用比例稅率： 20%減征30%〔20%*70%〕=14%費用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 每次收入≤4000:〔所得-800〕*14% 每次收入＞4000:所得*〔1-20%〕*14%【例】：假定某作家5月取得稿酬收入2800元。6月取得稿酬收入5000元，請計算其兩月分別應(yīng)納個人所得稅稅額。特許權(quán)：著作權(quán)的使用權(quán)所得不包括稿酬所得利息、股息紅利：除國債、國家發(fā)行的金融債券利息都要交財產(chǎn)租賃：以每月收入為一次所得(轉(zhuǎn)租所得)應(yīng)納稅額=〔每次收入額-準(zhǔn)予扣除工程-修繕費-800〕×20%5、特許權(quán)使用費所得,利息,股息紅利所得,財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得其他(利息,股息紅利所得,偶然所得和其他所得) 每次收入*20%儲蓄利息免征個人出租住房所得減按10% 每次收入≤4000:〔所得-800〕*10% 每次收入＞4000:所得*(1-20%)*10%特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得 每次收入≤4000:〔收入-800〕*20% 每次收入＞4000:收入*(1-20%)*20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 〔收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費〕20%

工資薪金-2000*稅率—速算扣除數(shù)個體工商戶、承租承包—本錢〔2000〕稿酬—800〔20%〕*14%勞務(wù)報酬—800〔20%〕*20%〔30、40〕—扣除財產(chǎn)租賃—800〔20%〕*20%〔10%〕特許權(quán)使用費所得—800〔20%〕*20%〔五〕個人所得稅征收管理【例題·判斷題】年所得12萬元以上的個人所得稅納稅人，如果已足額繳納了個人所得稅，那么納稅年度終了后不必向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?！病场敬鸢浮俊?．代扣代繳1、作家吳某是一名自由職業(yè)者，2021年開了一家書店并取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，其2021年收入如下：

〔1〕被某電視臺“五一〞文藝晚會組聘為參謀，取得參謀費4000元；

〔2〕在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元；

〔3〕與某高校兩位老師共寫一本書，共得稿費24000元，吳某得主編費6000元，其余稿費3人平分；

〔4〕出版?zhèn)€人作品集，取得收入20000元；

〔5〕吳某書店全年銷售額90000元，扣除進貨本錢、稅金、費用后，純收入30000元。

要求，根據(jù)上述材料，答復(fù)以下問題。

與某高校兩位老師共寫一本書，共得稿費24000元，吳某得主編費6000元，其余稿費3人平分；<1>、吳某與兩位老師共寫一本書，三人的個人所得稅納稅情況包括〔〕。A、三人各自納稅672元B、除吳某外的兩人各納稅672元C、吳某一人納稅1344元D、此筆稿費共納稅2688元BCD〔5〕吳某書店全年銷售額90000元，扣除進貨本錢、稅金、費用后，純收入30000元。<2>、吳某2021年書店收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額為〔〕。A、6000元B、7750元C、3000元D、4750元全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)不超過5000元的部分50超過5000-10000元的部分10250超過10000-30000元的部分201250超過30000-50000元的部分304250超過50000元的部分356750D<3>、出版?zhèn)€人作品集屬于稿酬收入，稿酬所得應(yīng)納個人所得稅的計算公式為〔〕。A、每次收入缺乏4000元的，應(yīng)納稅額＝〔每次收入額-800〕×20%B、每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×〔1-20%〕×20%C、每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕D、每次收入缺乏4000元的，應(yīng)納稅額＝〔每次收入額-800〕×20%×〔1-30%〕CD<4>、吳某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為〔〕。A、9134元B、8462元C、8974元D、8302元〔1〕應(yīng)繳稅額=〔4000-800〕×20%=640〔元〕；〔2〕不繳納個人所得稅；〔3〕吳某應(yīng)納稅額=12000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=1344〔元〕；〔4〕應(yīng)繳稅額=20000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=2240〔元〕；〔5〕應(yīng)繳稅額為4750元。所以，吳某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為8974〔元〕。C<5>、吳某取得的參謀費4000元屬于〔〕。A、勞務(wù)報酬所得 B、偶然所得C、稿酬所得 D、工資薪金所得A二、王教授系中國公民，現(xiàn)在國內(nèi)某大學(xué)任職，2021年12月取得收入情況如下：

〔1〕當(dāng)月工資收入3400元，獎金收入3000元。

〔2〕受科普出版社委托，為其編寫?心理咨詢?一書。按協(xié)議約定，出版社于2021年12月10日支付給王教授稿酬19000元。

〔3〕2021年12月25日，受科技公司培訓(xùn)部邀請，為該公司員工進行心理咨詢講座，科技公司支付給王教授講課報酬3900元。

王教授2021年的收入總額為20萬元；2021年稅務(wù)部門在進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)王教授的稿酬和講課報酬均無納稅記錄。

ACD<2>、關(guān)于2021年12月王教授取得的工資收入，以下說法中正確的選項是〔〕。A、2021年12月王教授取得的工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為535元B、2021年12月王教授取得的工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為50元C、2021年12月王教授取得的工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅由本人于年末繳納D、2021年12月王教授取得的工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅由本單位代扣代繳AD<3>、關(guān)于稿酬和講課報酬，以下說法中正確的選項是〔〕。A、勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次B、王教授稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)由科普出版社代扣代繳C、王教授講課報酬應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)由科技公司代扣代繳D、稿酬所得和講課報酬應(yīng)繳納的個人所得稅，應(yīng)由王教授自行交納ABC<4>、關(guān)于王教授取得的稿酬和講課報酬，應(yīng)繳納的個人所得稅，以下說法中正確的選項是〔〕。A、稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅2128元B、講課報酬應(yīng)繳納個人所得稅780元C、稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅3040元D、講課報酬應(yīng)繳納個人所得稅620元AD<5>、關(guān)于稅款繳納，以下說法中正確的選項是〔〕。A、王教授應(yīng)當(dāng)在2021年3月31日前辦理納稅申報B、王教授應(yīng)當(dāng)在2021年6月30日前辦理納稅申報C、王教授應(yīng)當(dāng)補交稿酬和講課報酬的稅款D、科普出版社和科技公司應(yīng)當(dāng)補交稿酬和講課報酬的稅款A(yù)C第三節(jié)稅收征收管理

一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。又稱為納稅登記。我國稅務(wù)登記制度大體包括以下內(nèi)容：1、開業(yè)稅務(wù)登記2、變更、注銷稅務(wù)登記3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記4、外出經(jīng)營報驗登記〔一〕開業(yè)稅務(wù)登記〔如不登記，罰2000，嚴(yán)重的2000到1萬〕〔30日內(nèi)〕1、開業(yè)稅務(wù)登記的對象〔1〕領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人〔2〕其他納稅人：除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為及只繳納個人所得稅、車船稅的以外的其他負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人2、開業(yè)稅務(wù)登記的時間〔先工商后稅務(wù)〕從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，申報辦理稅務(wù)登記。〔二〕變更稅務(wù)登記〔先工商后稅務(wù)〕1、變更：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

〔三〕停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理?！菜摹匙N：〔先稅務(wù)，再工商〕納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷、地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的、被撤消營業(yè)執(zhí)照等，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

注銷稅務(wù)登記的時間要求：1、按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2、納稅人被工商行政管理機關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3、納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)在變動前向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！纠}·多項選擇題】納稅人發(fā)生的以下情形中，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記的有〔〕。A．更換法定代表人B．經(jīng)營地址遷移需要改變原稅務(wù)機關(guān)的C．由國有企業(yè)改制為股份制D．改變銀行賬號【答案】【解析】選項B屬于注銷稅務(wù)登記的情形。ACD【例題·單項選擇題】變更稅務(wù)登記的范圍包括〔〕。A．增減注冊資金〔資本〕B．納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散C．企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷D．納稅人被工商行政管理部門撤消營業(yè)執(zhí)照【答案】A〔五〕外出經(jīng)營報驗登記稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原那么，頒發(fā)?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?，簡稱?外管證?，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。納稅人應(yīng)當(dāng)在?外管證?注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交：稅務(wù)登記證件副本，外管證期滿10日內(nèi)繳銷外管證〔二〕發(fā)票管理稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。國稅〔增值稅專用發(fā)票〕地稅〔綜合發(fā)票〕專用〔增值稅專用發(fā)票〕普通發(fā)票1．增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)，各聯(lián)的用途為：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，作為購置方核算采購本錢和增值稅進項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，作為購置方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷貨方核算銷售收入和銷項稅額的記賬憑證?！纠}·單項選擇題】以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票說法不正確的選項是〔〕。A．增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票B．增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C．增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用D．一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票【答案】D2．普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票一般為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由收款方或開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，付款方或受票方作為付款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，由收款方或開票方作為記賬原始憑證?！纠}·判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。〔〕【答案】√【例題·多項選擇題】發(fā)票的種類包括〔〕。A．增值稅專用發(fā)票B．普通發(fā)票C．專業(yè)發(fā)票D．通用發(fā)票【答案】ABC〔二〕發(fā)票的開具要求【例題·單項選擇題】不符合發(fā)票開具要求的是〔〕。A．開具發(fā)票時應(yīng)按順序填開，填寫工程齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚B．填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文C．開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定D．可以拆本使用發(fā)票【答案】D三、納稅申報管理

納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報。延期申報：縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)【例題·多項選擇題】納稅人在進行納稅申報時，可以采用〔〕。A．直接申報B．郵寄申報C．?dāng)?shù)據(jù)電文申報D．口頭申報【答案】ABC稅款征收方式1.查賬征收—適用于財務(wù)會計制度健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人

2.查定征收—適用會計賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位

3.查驗征收—適用于品種比較單一，經(jīng)營地點時間和商品來源不固定的納稅單位

4.定期定額征收5、代扣代繳、代收代繳6、委托征收7、其他方式

【例題·單項選擇題】稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為〔〕。

A.查詢征收B.查定征收C.查驗征收D.委托收款【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，那么多退少補的征收方式。〔〕【例題·單項選擇題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于〔〕

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位

B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位

C.財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位【例題·單項選擇題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行收取的方式是〔〕。

A.代扣代繳B.代收代繳

C.委托代征D.定期定額征收【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于我國稅款征收方式的有〔〕

A.查賬征收B.查定征收

C.查驗征收D.定期定額征收稅款征收制度1、延期繳納稅款制度納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

【相關(guān)鏈接】延期申報，納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報【例題·單項選擇題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過〔〕。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月2、稅收滯納金征收制度納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！九e例】某公司將于2021年3月5日繳納的稅款12萬元拖延至3月25日繳納。根據(jù)?稅收征管法?的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以加收滯納金金額為?3、減免稅收制度有法可依，書面申請同時從事減免和非減免工程的分別核算，不能的不能享受，核算不清稅務(wù)核定4、稅款核定和稅收調(diào)整制度1、稅款核定制度有以下情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額〔1〕依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；〔2〕依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的〔3〕擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；〔4〕雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者本錢資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；〔5〕發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；〔6〕納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

原那么是：沒有查賬依據(jù)或申報依據(jù)的。核定方法四種，可以同時采用兩種以上5、不辦理登記以及臨時的稅款征收制度未辦或臨時由稅務(wù)核定，不繳，稅務(wù)機關(guān)扣押扣押后繳納立即解除扣押并歸還扣押后不繳〔15日可以縮短〕，經(jīng)批準(zhǔn)依法變賣【例題·多項選擇題】根據(jù)?稅收征收管理法?的規(guī)定，以下各項中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有〔〕。

A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的

B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的

D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的2、稅收調(diào)整制度企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；6、稅收保全措施

條件：1、稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。2、如在限期內(nèi)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。3、發(fā)納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。

保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。采取稅收保全措施不當(dāng)，使納稅人的合法利益受到損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。5000以內(nèi)的生活用品不稅收保全和強制執(zhí)行措施

【例題·單項選擇題】稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人所采取的稅款征收措施是〔〕。

A.稅收強制執(zhí)行措施B.稅收優(yōu)先權(quán)措施

C.稅收保全措施D.阻止出境措施【例題·多項選擇題】?稅收征管法?規(guī)定的稅收保全措施有〔〕。

A.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款7、稅收強制執(zhí)行措施

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取以下強制執(zhí)行措施：1.強制措施：

〔1〕書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

〔2〕扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【提示】稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。8、欠稅清繳制度〔1〕嚴(yán)格控制審批欠繳稅款審批權(quán)限〔省，自，直轄〕〔2〕限期繳稅時限不得超過15日〔3〕建立欠稅清繳制度阻止出境納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度：欠繳稅款在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，就向稅務(wù)機關(guān)報告。9、稅款的追繳與退還1、稅款的退還①納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還②納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息2、稅款的追征①因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求補繳稅款，但是不得加收滯納金。②因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；特殊情況追征期可以延長到5年③對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所編取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制〔無限追征〕。情形原因處理稅款的退還

（納稅人多繳稅款）

納稅人原因

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還（無限制）稅務(wù)機關(guān)原因自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。稅款的追征

（納稅人少繳稅款稅務(wù)機關(guān)責(zé)任稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。納稅人偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)機關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款10、稅款入庫制度審計，財政依法審計檢查，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，下達(dá)的決定，意見書的根據(jù)決定意見依法征收30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)賬，證表及相關(guān)資料經(jīng)縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長批準(zhǔn)，調(diào)回以前會計年度的開付清單并在3個月內(nèi)完整退還經(jīng)市、自治州以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)回當(dāng)年的30日內(nèi)必須退還。已開具的發(fā)票調(diào)出檢查，開具發(fā)票換票證。經(jīng)縣以上批準(zhǔn)查詢存款賬戶，經(jīng)市級包括直轄市下設(shè)區(qū)批準(zhǔn)可以查詢儲蓄存款稅收保全措施的期限一般不得超過6個月延長報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。〔三〕稅務(wù)檢查五、稅務(wù)代理依法以代理機構(gòu)的名義辦理涉稅事宜委托、法定、指定全面、單向、臨時特點：公正、自愿、有償、獨立、確定范圍：12六、法