企業(yè)項(xiàng)目合作資金統(tǒng)籌管理實(shí)施計(jì)劃方案

企業(yè)項(xiàng)目合作資金統(tǒng)籌管理實(shí)施方案

本方案是根據(jù)本機(jī)構(gòu)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，參考世界先進(jìn)的

項(xiàng)目合作資金管理理論，立足國(guó)內(nèi)的企業(yè)特殊性，針對(duì)市場(chǎng)情況，并結(jié)合目

標(biāo)企業(yè)項(xiàng)目的自身情況而編制的。由于時(shí)間、地點(diǎn)、市場(chǎng)規(guī)律、政策和其他

因素影響，本方案著重于企業(yè)項(xiàng)目合作資金、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理理論的建立，實(shí)

施操作需要根據(jù)變化因素做出對(duì)應(yīng)調(diào)整。

第一章資金使用

一、適用范圍

為規(guī)范和加強(qiáng)本項(xiàng)目合作資金管理工作，保證資金安全合理有效使用，提

高資金使用效率，根據(jù)國(guó)家方針政策、相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、公司制度，并結(jié)合本

項(xiàng)目特點(diǎn)，制定本制度°本制度適用于本項(xiàng)目所有的資金收支活動(dòng)。

二、規(guī)范性引用文件

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

三、項(xiàng)目合作資金使用及還本付息計(jì)劃

（一）合作資金使用計(jì)劃

此次采取對(duì)外融資方式獲得資金10000萬元，項(xiàng)目合作期三年，合作期

間，本溪市宏發(fā)礦業(yè)有限公司每年按實(shí)際投資總額的14.4%向出資方支付紅

利回報(bào)，紅利回報(bào)自資金到位之日起計(jì)算，至第12個(gè)月時(shí)給付第一年利息,

以此類推，每年付息，到期還本。

項(xiàng)目資金具體使用計(jì)劃如下：

資金使用計(jì)劃

單位：萬元

序號(hào)類別內(nèi)容金額說明

1固定資產(chǎn)礦山設(shè)備10004—5臺(tái)挖掘機(jī)，礦山建筑物

2固定資產(chǎn)礦山林地補(bǔ)償1000

3固定資產(chǎn)礦山剝巖1000預(yù)計(jì)工程量40萬方

4流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存礦石、鐵粉2000生產(chǎn)儲(chǔ)備

5流動(dòng)資產(chǎn)鐵粉1000庫(kù)存

6流動(dòng)資產(chǎn)備品備件500生產(chǎn)儲(chǔ)備

7流動(dòng)資產(chǎn)擴(kuò)采準(zhǔn)備金3500預(yù)計(jì)2017年2-4季度使用

合計(jì)1000

0

第一筆資金投入：在資金到位起實(shí)施，約2個(gè)月時(shí)間實(shí)施完畢。投資金額約

3000萬元，其中：

1用于購(gòu)買采礦設(shè)備（挖掘機(jī)等）及修建礦山作業(yè)使用的臨時(shí)建筑物，金

額約1。。。萬元；

2用于礦山林地補(bǔ)償1000萬元；

3用于礦山剝巖項(xiàng)目，約1。00萬元。

第二筆資金投入：在資金到位起實(shí)施，約3個(gè)月時(shí)間實(shí)施完畢。投資金額約

3500萬元，其中：

1生產(chǎn)用礦石儲(chǔ)備約200。萬元；

2鐵粉庫(kù)存約100。萬元；

3生產(chǎn)用備品備件，約500萬元。

第三筆資金投入：在2017年下半年實(shí)施，用于礦山擴(kuò)采項(xiàng)目的辦理，投資

金額約3500萬元。

（二）還本付息計(jì)劃

本次以融資方式獲得資金1。。。。萬元，項(xiàng)目合作期三年，合作期間，本

溪市宏發(fā)礦業(yè)有限公司每年按實(shí)際投資總額的14.4%向出資方支付紅利回報(bào),

紅利回報(bào)自資金到位之日起計(jì)算，至第12個(gè)月時(shí)給付第一年利息，以此類推，

每年付息，到期還本。

第一年（當(dāng)期期末）回報(bào)為1440萬元，第二年（當(dāng)期期末）回報(bào)為1440

萬元，第三年（當(dāng)期期末）回報(bào)為144。萬元，還本10000萬元，本息全部

還清。

四、資金管理原則

為確保資金合規(guī)、有效使用，并能夠按時(shí)給付利息，本溪市宏發(fā)礦業(yè)有限

公司制定以下資金管理原則：

1成立資金管理辦公室，專門監(jiān)督該筆資金安全、有效使用和按時(shí)給付利息。

2資金管理辦公室有總經(jīng)理直接指導(dǎo)，投資方指派負(fù)責(zé)人及受托銀行實(shí)時(shí)監(jiān)

督，對(duì)投資人負(fù)責(zé)。

3資金管理辦公室隨資金到位而成立，隨資金還本付息支付完畢而結(jié)束。

4資金管理辦公室負(fù)責(zé)按本項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)營(yíng)和資金管理程序行使職權(quán)，凡違背項(xiàng)

目資金使用計(jì)劃，又沒有明確的書面文字報(bào)告說明的資金使用、決策、項(xiàng)目

招標(biāo)等，資金管理辦公室均有直接否決權(quán)。

五、資金管理程序

1項(xiàng)目資金嚴(yán)格按資金使用計(jì)劃監(jiān)管執(zhí)行使用，在監(jiān)管期限內(nèi)，企業(yè)財(cái)務(wù)

部門的每月資金使用計(jì)劃，均應(yīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與資金管理辦公室負(fù)責(zé)人

會(huì)簽后，方得執(zhí)行。凡沒有資金管理辦公室簽審的資金，一律不得執(zhí)行和使

用。

2資金管理辦公室每月審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)將每月報(bào)表抄報(bào)

一份給資金管理辦公室，資金管理辦公室應(yīng)每月分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，為

企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供建設(shè)性意見。

3資金管理辦公室參加企業(yè)財(cái)務(wù)月會(huì)，參與企業(yè)制度制定，財(cái)務(wù)規(guī)章制定，

及財(cái)務(wù)各項(xiàng)資金使用計(jì)劃安排，隨時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，協(xié)助企業(yè)資金

良好運(yùn)營(yíng)。

六、重大決策與會(huì)議監(jiān)管程序

資金管理辦公室參加企業(yè)股東會(huì)，年、季、月計(jì)劃會(huì)等重大事宜決策會(huì)

議，凡涉及項(xiàng)目資金使用、項(xiàng)目營(yíng)銷、項(xiàng)目招標(biāo)等會(huì)議均應(yīng)通知資金管理辦

公室參加，在企業(yè)違背本投資實(shí)施經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，資金管理辦公室

一票否決。

七、安全使用資金實(shí)施總則

公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金使用的風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金使用違反國(guó)家法律法規(guī)、可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損

失。

（二）資金使用未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺

詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)

要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。

（四）原始票據(jù)不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。

（五）有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資

產(chǎn)損失、法律訴訟。

強(qiáng)化關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備

應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、

核對(duì)、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)帳單的核對(duì)應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。

（四）票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒

和有關(guān)印章的管理應(yīng)嚴(yán)格有效。

八、職責(zé)分工與授權(quán)審批

本公司建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制度

第一條為完善資金業(yè)務(wù)的齒位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相分離、制約、監(jiān)督，保證貨幣資金安全。

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，特制定本制度。

第二條貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位范圍應(yīng)當(dāng)包括：

（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；

（二）貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；

（三）貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

第三條單位負(fù)責(zé)人職責(zé)：

（一）審批有關(guān)貨幣資金管理的制度；

（二）審批大額現(xiàn)金、銀行存款的支付申請(qǐng)。

第四條計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人職責(zé)：

（-）組織制定有關(guān)貨幣資金管理制度；

（二）權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請(qǐng)i

（三）指導(dǎo)、協(xié)調(diào)本部門貨幣資金管理工作。

第五條出納人員職責(zé)：

（一）填制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

（二）妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金，嚴(yán)禁他人未經(jīng)授權(quán)接觸現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金安全

（三）根據(jù)經(jīng)審批復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，依規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，對(duì)審

批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金有權(quán)拒絕，并及時(shí)向上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告；

（四）辦理銀行收、付款手續(xù)，及時(shí)與銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，認(rèn)真核對(duì)銀行收、付

款憑證

（五）認(rèn)真保管空白支票，按順序存放。

第六條會(huì)計(jì)人員職責(zé)：

（一）編制記賬憑證，填制資金總賬；

（-）妥善保管財(cái)務(wù)卬章，并按規(guī)定用卬；

（三）定期和不定期盤點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；

（四）定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬面余額與對(duì)賬單

余額調(diào)節(jié)相符；

（五）妥善保管會(huì)計(jì)檔案，隨時(shí)提供查閱。

第七條審核人員職責(zé)：

（一）審查原始憑證的合法性、真實(shí)牲、完整牲；

（二）復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確；

（三）復(fù)核業(yè)務(wù)辦理手續(xù)是否完整”金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式和單位是否

妥當(dāng)?shù)取?/p>

第八條復(fù)核人員職責(zé)：

（一）復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)、資金業(yè)務(wù)的合規(guī)??；

（二）掌握銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金余額，協(xié)助現(xiàn)金出納控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，監(jiān)督

檢查資金的使用和管理情況。

第九條貨幣資金使用部門負(fù)責(zé)人職責(zé)：

（一）提出本部門用款申請(qǐng)；

（二）在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)本部門個(gè)人用款申請(qǐng)；

（三）負(fù)責(zé)保管或指派工作人員保管本部門印章，并按規(guī)定用印。

審核批準(zhǔn)制度

公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦

理資金支付業(yè)務(wù)。明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、程序、責(zé)任措施，

規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

（一）資金審核批準(zhǔn)。公司總經(jīng)理對(duì)公司的全面經(jīng)營(yíng)工作承擔(dān)公司法定代表

人責(zé)任，對(duì)公司的所有資金支付進(jìn)行審批。

（二）支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向總經(jīng)理提出用款申請(qǐng)，

注明款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附合同、原始單據(jù)

或相關(guān)憑證。

（三）支付審批C公司各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限，在貨幣資金授權(quán)審

批范圍內(nèi)對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。

（四）支付審核。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資

金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，

金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式支付公司是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納

人員辦理支付手續(xù)。

(五)辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支

付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

九、現(xiàn)金和銀行存款的控制

公司建立健全現(xiàn)金和銀行存款的控制制度，并予以嚴(yán)格執(zhí)行。

(一)總則

1、凡公司現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的收支保管，均應(yīng)依本制度的規(guī)定辦理。

2、本制度所稱現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、外幣、本票、銀行匯票、支票

等。

3、本制度所稱有價(jià)證券是指商業(yè)匯票、政府債券、公司債券及股票等。

4、公司銀行存款印鑒規(guī)定如下：

(1)公司財(cái)務(wù)專用章和法定代表人姓名章作為銀行存款印鑒。

(2)留存銀行的印鑒的保管不得少于兩人。

5、會(huì)計(jì)不得兼任出納。所有款項(xiàng)支付必須有經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)主管或稽核人員及

單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則出納人員應(yīng)當(dāng)拒付。

6、出納應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)的收支傳票，辦理收付業(yè)務(wù)，辦理業(yè)務(wù)后加蓋“收訖”或

“付訖”戳記。

7、出納應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，定時(shí)向總經(jīng)理提供資金日?qǐng)?bào)表。

8、出納人員應(yīng)遵循下列規(guī)定：

(1)不得由臨時(shí)工或非專業(yè)人員充任。

(2)不得兼任其他機(jī)構(gòu)有關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)職務(wù)。

(3)不得對(duì)外作在關(guān)財(cái)務(wù)方面的保證。

(-)銀行存款的管理

銀行存款帳戶分為基本存款帳戶、專用存款帳戶、二級(jí)核算存款帳戶。

銀行存款的收支要嚴(yán)格遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行的監(jiān)督。各種銀行收

付款憑證的款項(xiàng)來源、用途必須如實(shí)填寫，不得弄虛作假。

不得出租、出借銀行帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。在簽發(fā)銀行支票、匯票等票

據(jù)時(shí)，持票人應(yīng)出具收據(jù)或直接在票據(jù)存根聯(lián)上簽收。

出納及時(shí)做好銀行存款的記帳、對(duì)帳工作（每月與銀行對(duì)帳），月終如有未達(dá)

賬項(xiàng)，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

留存銀行的印鑒與支票必須分兩人保管（目前由會(huì)計(jì)保管印鑒章之一，出納

保管支票，總經(jīng)理保管印鑒章之二）。

（三）現(xiàn)金管理的規(guī)定

1、嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則〉〉。

2、必須配置專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收支或結(jié)存，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金必須妥

善保管，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。

3、由開戶銀行按照公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要，依3—5天的零星開支核定公司庫(kù)

存現(xiàn)金限額，超過備用金額度的，必須于當(dāng)日下班前交存開戶銀行。

4、嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，當(dāng)天現(xiàn)金當(dāng)天存入銀行，不得坐支，不得留存大

量現(xiàn)金過夜，確保資金安全。

5、出納必須每天填寫現(xiàn)金日記帳，結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，做到

日清月結(jié)，帳實(shí)相符，不得以任何憑證或白條頂庫(kù)存現(xiàn)金。

6、支付現(xiàn)金超過2000元（含200。元）的付款業(yè)務(wù)，一般要簽現(xiàn)金支票到

銀行提款。

7、每月至少由會(huì)計(jì)主人員或稽核人員抽查一次庫(kù)存現(xiàn)金，并登記“現(xiàn)金抽查

情況表”，及時(shí)處理抽查結(jié)果。

8、收取現(xiàn)金必須開具收款憑證，嚴(yán)禁收費(fèi)不開票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按不開票收費(fèi)的

金額處以五倍以上的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者給予行政處分。

9、為了確保安全，向銀行提取大額現(xiàn)金或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)派專車、由保衛(wèi)

部門人員護(hù)送。

10、對(duì)保險(xiǎn)箱的密碼要絕對(duì)保密，鑰匙要妥善保管，不得丟失，不得隨意交

給他人。

11、不得將現(xiàn)金出納工作隨意交他人代管，如確因故需要離開崗位時(shí)，須山

會(huì)計(jì)主管人員指派他人代管，但應(yīng)辦理交接手續(xù)。

12、出納所使用的各種專用章，應(yīng)妥善保管，支票印鑒章應(yīng)由主管或?qū)Ｈ素?fù)

責(zé)保管。

14、現(xiàn)金結(jié)算的范圍包括如下內(nèi)容：

(1)職工工資、津貼；

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、包括稿費(fèi)和講課以及其它專門工作報(bào)酬；

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

十、票據(jù)管理

根據(jù)國(guó)家頒發(fā)的現(xiàn)行票據(jù)法和財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，公司根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)對(duì)

票據(jù)的管理以票據(jù)種類、票據(jù)使用準(zhǔn)則、票據(jù)統(tǒng)計(jì)核銷、賬冊(cè)管理、財(cái)務(wù)稽

核、印章管理、檔案室票據(jù)管理等事項(xiàng)制定財(cái)務(wù)票據(jù)管理細(xì)則，公司各部門、

各項(xiàng)目、各有關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。

（一）、票據(jù)分類：

1.1、支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯、承兌匯票）

1.2、發(fā)票、收據(jù)（以“發(fā)票”冠名的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、資金往來

收據(jù)）

L3、借款單（公司自制單據(jù)，使用時(shí)在封面注明項(xiàng)目、部門及個(gè)人借款）

1.4、費(fèi)用報(bào)銷審批單（公司自制單據(jù)）

1.5、費(fèi)用支付申請(qǐng)單（公司統(tǒng)一單據(jù)）

1.6、材料出入庫(kù)單（公司統(tǒng)一單據(jù)）

（二）、票據(jù)的使用準(zhǔn)則：

2.1、支票

2.1.1＞支票購(gòu)買回來后先由會(huì)計(jì)建立支票登記簿，出納按照登記簿的內(nèi)容逐

一填寫領(lǐng)用時(shí)間、支票種類、份數(shù)、訖止編號(hào)（連續(xù)編號(hào)）、領(lǐng)用人姓名、會(huì)

計(jì)及分管總經(jīng)理簽字確認(rèn)后領(lǐng)用；

2.1.2、出納接到已審核后的費(fèi)用報(bào)銷審批單或費(fèi)用支付中清表后，按照費(fèi)用

報(bào)銷審批單“核定付款類別”的批示啟用現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票。出納應(yīng)準(zhǔn)確

填寫好支票內(nèi)容，檢查經(jīng)會(huì)計(jì)確認(rèn)無誤后，由會(huì)計(jì)加蓋公司財(cái)務(wù)專用章，報(bào)

公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后蓋齊印鑒章。

2.1.3、出納要建立支票使用登記薄，按登記簿要求逐一填寫時(shí)間、支票種類、

支票票號(hào)、份數(shù)、轉(zhuǎn)款事由、收款單位、金額、出納、經(jīng)辦人簽字、備注。

同時(shí)還應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金領(lǐng)用日記賬、銀行往來日記賬。

2.1.4、對(duì)于支票的使用出納要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度及審批意見執(zhí)行，認(rèn)真履行

規(guī)定的相關(guān)手續(xù)，做好相關(guān)登記記錄。不得擅自使用支票，尤其是現(xiàn)金支票。

2.2、發(fā)票、收據(jù)

2.2.1、發(fā)票購(gòu)回后先由會(huì)計(jì)建立發(fā)票登記簿，出納按照登記薄上的內(nèi)容逐一

填寫領(lǐng)用發(fā)票的時(shí)間、種類、份數(shù)、訖止編號(hào)（連續(xù)編號(hào)）、領(lǐng)用人姓名以及

會(huì)計(jì)確認(rèn)簽字。對(duì)其需要開具稅務(wù)發(fā)票的工程，要填寫發(fā)票啟用審批單，先

經(jīng)分管副總審核后報(bào)由總經(jīng)理確認(rèn)簽字后，出納才能使用。

2.2.2、禁止攜帶已蓋章的空白支票、收據(jù)外出，如特殊情況需要攜帶外出的，

應(yīng)報(bào)分管副總和總經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)手續(xù)。

2.2.3、發(fā)票收據(jù)應(yīng)復(fù)印填寫，嚴(yán)禁開鴛鴦票，封面注明行政費(fèi)用類、直營(yíng)工

程類或聯(lián)營(yíng)工程類，這樣便于統(tǒng)計(jì)歸類。單本票據(jù)用完后，每本封面必須經(jīng)

相關(guān)負(fù)責(zé)人會(huì)簽完畢后交檔案室。

2.2.4、填寫發(fā)票收據(jù)時(shí)，一定要準(zhǔn)確完整地填寫對(duì)方單位名稱、摘要，經(jīng)會(huì)

計(jì)確認(rèn)無誤后加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及發(fā)票簽發(fā)用章。

2.2.5.對(duì)開啟的發(fā)票應(yīng)在發(fā)票使用登記簿上，按項(xiàng)目逐一登記。特別是對(duì)

MMC聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目開啟的發(fā)票作特別說明，注明開票時(shí)是否按合同約定繳納稅費(fèi),

對(duì)已繳納了稅費(fèi)的開啟收據(jù)，未繳納稅費(fèi)的要有書面說明，并取得總經(jīng)理審

批簽字確認(rèn)。

2.2.6、公司收據(jù)的啟用與發(fā)票的啟用應(yīng)該一致，使用也與發(fā)票一樣。啟用和

核銷時(shí)在封面注明公司內(nèi)部、公司外部及沖賬的收據(jù)。但在啟用核銷時(shí)到要

到公司專人處登記、領(lǐng)用、啟用、核銷；

2.3、借款單、費(fèi)用報(bào)銷審批單、費(fèi)用支付申請(qǐng)單、出入庫(kù)單。

2.3.1、借款單

因工作需要借款的，按借款單內(nèi)容填寫，經(jīng)分管副總和總經(jīng)理審批簽字后方

可到出納處借款。

出納、會(huì)計(jì)根據(jù)項(xiàng)目登記借款人往來賬目，借款人報(bào)銷時(shí)按財(cái)務(wù)制度開具沖

還借支收據(jù)經(jīng)總經(jīng)理簽字后沖銷借款。

2.3.2、費(fèi)用報(bào)銷審批單

經(jīng)辦人按財(cái)務(wù)要求粘貼好票據(jù)，認(rèn)真填寫項(xiàng)目名稱、報(bào)銷內(nèi)容、大小寫金

額、票據(jù)張數(shù)（大寫），按公司審批流程進(jìn)行審批簽字完成后，財(cái)務(wù)部按財(cái)務(wù)

制度報(bào)銷。會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)銷程序詳細(xì)審查票據(jù)金額、票據(jù)張數(shù)、相關(guān)領(lǐng)

導(dǎo)審批意見，然后由出納支付具體款項(xiàng)。對(duì)于已支付的報(bào)銷審批單據(jù)出納要

加蓋“轉(zhuǎn)賬付訖”、現(xiàn)金付訖”或“沖賬”印章。

3.3、出、入庫(kù)單

3.3.1、項(xiàng)目部庫(kù)管員憑材料采購(gòu)計(jì)劃聯(lián)簽單據(jù)實(shí)點(diǎn)收，并開具著名為入庫(kù)的

【專用出入庫(kù)單L并有材料員、庫(kù)管員、項(xiàng)目主管簽字才為有效之憑證。

3.3.2.公司機(jī)關(guān)采購(gòu)的設(shè)備、物資、資料等由行政部填制【公司機(jī)關(guān)辦公用

品申購(gòu)單】，注明申購(gòu)使用部門、數(shù)量、金額控制等，由公司材料采供部門執(zhí)

行。報(bào)銷時(shí)需提供行政部及使用部門簽字的入庫(kù)單。

3.3.3、山、入庫(kù)單為公司統(tǒng)一卬刷的內(nèi)部票據(jù)，按項(xiàng)目由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目

庫(kù)管材料在公司檔案室領(lǐng)用，領(lǐng)用時(shí)要登記項(xiàng)目名稱、使用人姓名、領(lǐng)收時(shí)

間以及出入庫(kù)單順序編號(hào)。用完將存根聯(lián)交至公司材料成本會(huì)計(jì)處統(tǒng)一核銷,

待核銷完畢才能領(lǐng)用新本。

3.3,4.材料入庫(kù)要由庫(kù)房保管員根據(jù)供貨商提供材料明細(xì)送貨單進(jìn)行驗(yàn)貨,

仔細(xì)核對(duì)材料名稱和規(guī)格，清點(diǎn)材料數(shù)量、規(guī)格及損壞情況，如實(shí)按項(xiàng)目填

寫入庫(kù)單，經(jīng)材料員、庫(kù)管員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后才能為材料入賬憑證，按

憑證及時(shí)做好材料入庫(kù)登記臺(tái)帳。

3.3.5、材料出庫(kù)時(shí)應(yīng)遵循先進(jìn)后出的原則，出庫(kù)時(shí)開具出庫(kù)單時(shí)，時(shí)間、項(xiàng)

目名稱、領(lǐng)用班組、材料品種、數(shù)量、規(guī)格、經(jīng)辦人等要清楚明確，并及時(shí)

下賬，每月末盤存一次，上報(bào)盤點(diǎn)清單給材料會(huì)計(jì)和公司。

4、票據(jù)申購(gòu)

4.1、需購(gòu)買票據(jù)時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫票據(jù)請(qǐng)購(gòu)單，并寫明票據(jù)種類、數(shù)量以及何

處購(gòu)買，經(jīng)分管副總和總經(jīng)理簽字后方可購(gòu)買。

4.2、對(duì)于支票支票的購(gòu)買，需要出納和會(huì)計(jì)兩人共同前往銀行，購(gòu)后及時(shí)登

記。

（三）、票據(jù)統(tǒng)計(jì)、核銷：

3.1.若支票填寫錯(cuò)誤，將填錯(cuò)的支票（及支票存根聯(lián)）加蓋“作廢”印章后，

經(jīng)主管副總和總經(jīng)理簽字確認(rèn)，待支票使用完畢后，一并交會(huì)計(jì)處理核銷。

3.2、若發(fā)票填寫有誤，應(yīng)按程序重新申請(qǐng)，對(duì)填錯(cuò)的發(fā)票收據(jù)應(yīng)在各聯(lián)加蓋

“作廢”印章后，經(jīng)主管副總和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，待換購(gòu)時(shí)與存根聯(lián)移交

相關(guān)部門進(jìn)行核銷。

3.3、對(duì)于已使用完的發(fā)票、支票、收據(jù)、借款單存根按公司或項(xiàng)目編號(hào)，編

制年度總冊(cè)號(hào)，由會(huì)計(jì)、出納、內(nèi)審、分管總經(jīng)理會(huì)簽后，報(bào)總經(jīng)理簽字后

核銷存檔。并按票據(jù)種類建立登記?。ㄆ渲邪ㄒ鸭由w“作廢”印章的作廢

票據(jù)）作為統(tǒng)一核銷票據(jù)。

3.4、對(duì)于需要票據(jù)存根換購(gòu)的發(fā)票及收據(jù)，應(yīng)另根據(jù)登記薄記錄編制清單歸

檔。

3.5、已核銷票據(jù)要按項(xiàng)目和公司其他財(cái)務(wù)檔案編號(hào)后由會(huì)計(jì)書寫移交清單移

交至公司檔案室，移交清單同時(shí)存檔保管。

（四）、賬冊(cè)管理（含會(huì)計(jì)賬本和會(huì)計(jì)報(bào)表）：

4.1、按項(xiàng)目分別各建立一套完整賬目，不能所有項(xiàng)目共建一套帳，共用同一

賬本。財(cái)務(wù)人員登記賬本時(shí)應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真、清晰、準(zhǔn)確地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容和金

額。

4.2、會(huì)計(jì)要按規(guī)定對(duì)已審查合格的原始票據(jù)，真實(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)并按分

類帳、明細(xì)賬、總賬進(jìn)行登記，在登記時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須劃雙紅線并加蓋經(jīng)

辦人印章進(jìn)行更正，不得涂改空補(bǔ)。

4.3、會(huì)計(jì)報(bào)表按月裝訂成冊(cè)，進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)后，由會(huì)計(jì)按年度以書面形式移

交至公司檔案室，移交清單同時(shí)存檔保存。

4.4、采用電子記賬時(shí)，存儲(chǔ)器的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)帳薄，應(yīng)制成兩份光盤進(jìn)

行備份，由會(huì)計(jì)書面移交檔案室，移交清單同時(shí)存檔保存。

4.5、現(xiàn)金日記賬本、銀行存款日記賬本以及總賬本必須是訂本式的，財(cái)務(wù)人

員必須要在賬本首頁(yè)將所要求的內(nèi)容詳盡填寫，并在相應(yīng)位置加蓋各自印章,

明細(xì)賬可以活頁(yè)式。

4.6、出納和會(huì)計(jì)要按不同時(shí)間段，分別按公司項(xiàng)目把周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年

報(bào)的資金使用明細(xì)情況表分送至相關(guān)部門；

4.7、資金使用情況表：包括項(xiàng)目或公司在核算時(shí)間內(nèi)總收入、總支出及支付

的公司行政管理費(fèi)、稅金、勞務(wù)費(fèi)、材料及機(jī)械費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)的各項(xiàng)金額和累

計(jì)金額，會(huì)計(jì)要認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)的填寫簽字后報(bào)內(nèi)審組簽字。出納將經(jīng)相

關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的資金使用情況表按年度書面移交至公司檔案室，移交清單同時(shí)

存檔保存。

4.8、財(cái)務(wù)報(bào)表：是會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)法及建安企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算公司經(jīng)營(yíng)情況的

報(bào)表，會(huì)計(jì)應(yīng)按要求向不同部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)經(jīng)總經(jīng)理審簽后報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)報(bào)表按年度以書面的形式移交至公司檔案室，移交清單同時(shí)存檔

保存；

4.9、所有票據(jù)、賬本、賬冊(cè)、報(bào)表移交檔案室后，檔案室應(yīng)安排專人妥善保

管，保管期限不得低于15年；

（五）、財(cái)務(wù)稽核：

5.1、每月月末，內(nèi)審員、會(huì)計(jì)會(huì)同出納進(jìn)行現(xiàn)金庫(kù)存盤點(diǎn)，做到賬款相符,

盤點(diǎn)時(shí)隨財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)內(nèi)審、會(huì)計(jì)、出納分別簽字后報(bào)送分管副總及總經(jīng)理

審批后分送至相關(guān)人員。

5.2、每月月末，內(nèi)審、會(huì)計(jì)要會(huì)同出納將所使用票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。將已使用的

空白的、作廢的票據(jù)與領(lǐng)用人進(jìn)行檢查核對(duì)，盤點(diǎn)表隨財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)內(nèi)審、會(huì)

計(jì)、出納分別簽字后報(bào)送分管副總及總經(jīng)理審批后再分送至公司相關(guān)人員。

5.3、每月月末，內(nèi)審要會(huì)同出納對(duì)銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)，并與銀行對(duì)賬單核對(duì)，

核對(duì)無誤后經(jīng)內(nèi)審、會(huì)計(jì)、出納分別簽字后報(bào)送分管副總及總經(jīng)理審批后分

送至相關(guān)部門。若月末與銀行對(duì)賬單不符，應(yīng)及時(shí)通知會(huì)計(jì)查明原因，會(huì)計(jì)

要按照規(guī)定編制銀行調(diào)節(jié)表附于當(dāng)月的賬憑登記中。

（六）、印章管理：

6.1、公司財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票啟用卬章由會(huì)計(jì)保管，收訖、付訖、沖賬印章由

出納保管；

6.2、印章保管和使用人只能對(duì)已填寫數(shù)據(jù)的票據(jù)上加蓋相關(guān)印章，不得在空

白票據(jù)上加蓋印章；

6.3、票據(jù)與印章必須分人保管；

6.4、建立印章交接登記簿，按交接印章時(shí)間、事由、印章種類、負(fù)責(zé)人、代

管人、經(jīng)辦人以及備注內(nèi)容等填寫；

（七）、檔案室票據(jù)管理：

7.1、公司檔案室應(yīng)設(shè)專柜對(duì)賬務(wù)檔案進(jìn)行公司、項(xiàng)目、月份、年份分類管理，

按不同的時(shí)間存放；

7.2、因財(cái)務(wù)人員變動(dòng)，移交會(huì)簽清單及財(cái)務(wù)檔案移交清單應(yīng)同時(shí)存放置在專

用柜中保管；

7.3、檔案保管人員要按檔案要求做好財(cái)務(wù)檔案管理工作，對(duì)于因工作需要查

閱財(cái)務(wù)檔案的工作人員應(yīng)堅(jiān)持原則，必須辦理借閱手續(xù)報(bào)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后

方可借出；

7.4、公司財(cái)務(wù)票據(jù)(除發(fā)票、支票外所有自制票據(jù))由公司檔案室統(tǒng)一管理，

建立票據(jù)領(lǐng)用登記簿；

十一、職責(zé)

公司內(nèi)部各部門是資金計(jì)劃的執(zhí)行部門，由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)公司總經(jīng)理會(huì)審

核后執(zhí)行，各部門職責(zé)如下：

1、執(zhí)行部門職責(zé)：

(1)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)資金計(jì)劃表。

A.年度計(jì)劃：每年11月20日前，各部門向財(cái)務(wù)處提交下年度資金計(jì)劃表。

B.季度計(jì)劃：每季度末所在的月15日前，各部門向財(cái)務(wù)處提交下季度資金計(jì)

劃表。

C.月度計(jì)劃：每月25日前，各部門向財(cái)務(wù)處提交下月資金計(jì)劃表。

D.周計(jì)劃：每周星期四前，各部門向財(cái)務(wù)處提交下周資金計(jì)劃表。

(2)各部門資金計(jì)劃應(yīng)建立在對(duì)部門工作合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，必須按照合同

及其他文件，結(jié)合下期業(yè)務(wù)開展情況，認(rèn)真仔細(xì)編制資金計(jì)劃表，在規(guī)定的

期限內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)處，以確保資金計(jì)劃的完整、準(zhǔn)確。

(3)各部門應(yīng)積極組織、合理安排，確保資金收入和支出計(jì)劃的完成。逾期

引起的一切相關(guān)責(zé)任由相關(guān)部門承擔(dān)。

2、管理部門職責(zé):

(1)組織資金計(jì)劃的編制工作，負(fù)責(zé)審核、匯總各部門上報(bào)的資金計(jì)劃，確

保符合資金計(jì)劃編制原則。

(2)負(fù)責(zé)組織召開公司資金會(huì)議。資金計(jì)劃會(huì)議應(yīng)在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)例會(huì)后召

開。

(3)負(fù)責(zé)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將資金計(jì)劃會(huì)議批準(zhǔn)的公司資金計(jì)劃上報(bào)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

周計(jì)劃自批準(zhǔn)之日起1日內(nèi)交出納安排付款；月計(jì)劃自批準(zhǔn)之日起5日內(nèi)反

饋給各部門；季度計(jì)劃自批準(zhǔn)之日起7日內(nèi)反饋給各部門；年度計(jì)劃自批準(zhǔn)

之日起10日內(nèi)反饋給各部門。

(4)加強(qiáng)資金收入與支出的管理，確保資金收入按計(jì)劃完成，資金支出控制

在計(jì)劃范圍內(nèi)。

(5)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各部門資金計(jì)劃執(zhí)行情況，并將結(jié)果反饋給相關(guān)部門c

3、監(jiān)督部門職責(zé)：

負(fù)責(zé)對(duì)各部門資金計(jì)劃完成情況的考核工作，組織各部門開展資金計(jì)劃執(zhí)行

情況偏差分析。

4、資金計(jì)劃的編制，應(yīng)遵循下列原則

1、資金計(jì)劃包括資金收入計(jì)劃和資金支出計(jì)劃，資金收入計(jì)劃與資金支出

計(jì)劃應(yīng)分開填列，并分項(xiàng)列示。

2、各部門應(yīng)對(duì)部門工作進(jìn)行充分合理的預(yù)測(cè)，根據(jù)本部門業(yè)務(wù)開展需要和

項(xiàng)目用款緊急程度，編制資金支出計(jì)劃表，資金支出計(jì)劃表必須由部門處長(zhǎng)

級(jí)負(fù)責(zé)人審批簽字后提交給財(cái)務(wù)處。

3、銷售處提交資金收入計(jì)劃表。資金收入計(jì)劃表必須由銷售處長(zhǎng)級(jí)負(fù)責(zé)人

審批簽字后提交給財(cái)務(wù)處。

4、資金支出計(jì)劃根據(jù)年度預(yù)算分月進(jìn)行控制，原則上不允許當(dāng)月資金支出

計(jì)劃超過當(dāng)月預(yù)算額度。資金支出計(jì)劃以保證生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)行的

最低標(biāo)準(zhǔn)為原則。

5、資金計(jì)劃必須遵守：量入為出，綜合平衡；目標(biāo)控制，分級(jí)實(shí)施；權(quán)責(zé)

明確，嚴(yán)格管理的原則。

6、資金計(jì)劃經(jīng)資金會(huì)議審核并上報(bào)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)后，不允許進(jìn)行調(diào)整。資金支

出計(jì)劃也不得在各項(xiàng)目間隨意調(diào)整。

十二、資金計(jì)劃的執(zhí)行

1、資金計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理資金會(huì)議審議確定后，即成為財(cái)務(wù)部門收付款及資金計(jì)

劃完成率的考核依據(jù)，原則上不得進(jìn)行調(diào)整。

2、各部門應(yīng)積極組織，確保資金收入計(jì)劃的完成。

3、資金支出計(jì)劃原則上不予追加。如遇突發(fā)事件需追加當(dāng)期資金計(jì)劃的，需

由使用部門提出追加申請(qǐng)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)處在保證原資金計(jì)劃付

款項(xiàng)目的前提下予以支付。

第二章企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施管理方案

1技術(shù)保障措施。公司決定聘請(qǐng)優(yōu)秀的礦山管理、生產(chǎn)管理人才，保障公司各

個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)高效低成本運(yùn)轉(zhuǎn)。

2管理措施。公司實(shí)行精細(xì)化管理，盡可能減少跑冒滴漏現(xiàn)象發(fā)生。

3經(jīng)濟(jì)管理措施。公司實(shí)行基礎(chǔ)工資+績(jī)效工資的方式，加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)的考核，

以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

第三章企業(yè)專項(xiàng)資金管理辦法

為了保證此次投資資金的組織實(shí)施，規(guī)范和加強(qiáng)資金管理，結(jié)合公司管理特

點(diǎn)，制定如下辦法

一、公司全部資金，按照投資方對(duì)資金使用和管理的具體要求，統(tǒng)籌安排、

使用和管理。

公司建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度，設(shè)立資金專戶，實(shí)行

預(yù)算管理，集中支付，動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

二、管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)

1公司資金由資金管理辦公室統(tǒng)一管理。

2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制資金使用計(jì)劃。

三、資金管理

1財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在合作期內(nèi)按規(guī)定開立唯一結(jié)算賬戶，用于公司的資金收付。

2財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)任務(wù)完成情況及時(shí)調(diào)配資金，保證

生產(chǎn)用款。

3公司資金實(shí)行報(bào)告制度，制定資金計(jì)劃及資金計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告，并報(bào)資金管

理辦公室。

四、監(jiān)督管理

1公司建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督與管理，保證資金使用的規(guī)

范性、安全性和有效性。

2公司做好資金監(jiān)管方組織對(duì)資金使用與管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的配合工

作。

3財(cái)務(wù)部要依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)資金的日常審計(jì)與監(jiān)督。

要防止有以下行為發(fā)生：

1編報(bào)虛假計(jì)劃，套取資金；

2截留、擠占、挪用資金；

3違反規(guī)定使用資金；

4提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；

5未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整資金計(jì)劃；

6其他影響投資方資金安全的行為

第五章企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理

1、公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司董事長(zhǎng)的

領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員

的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、

合理分配使用資金；做好與倉(cāng)庫(kù)部門的對(duì)賬工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建賬、對(duì)

賬；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程

序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控

制制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)

的參謀。

2、各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)

管理。倉(cāng)庫(kù)保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交

接手續(xù)。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度

二、流動(dòng)資產(chǎn)的管理

1、流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨

等。

2、現(xiàn)金管理

現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

(1)要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理

一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？?/p>

經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但

是總經(jīng)理歸來后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

(2)出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)

計(jì)檔案管理工作。

(3)收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)

票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后

方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

(4)日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總賬相核對(duì)。

出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。

(5)有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。

出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)

算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對(duì)于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月

息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。

(6)企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當(dāng)日

收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。

(7)企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工

長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫(kù)現(xiàn)

象。

(8)現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下腳料變現(xiàn)，

職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)。

3、銀行存款管理

會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證

和印鑒要由兩人分開保管。

(1)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),

手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并

在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)

事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶

回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，

不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

(2)銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單

相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查

明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

4、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理

(1)企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，即按

債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款

的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)

經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入賬。

(2)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔

案。

(3)各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派

員核對(duì)，每季末要編制賬齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款、

其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已

采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失

后及時(shí)處理賬務(wù)。

(4)收回的賬款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，

交總經(jīng)理處理。

(5)企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制

度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

(6)支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬

款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)

合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

(7)本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。

5存貨的管理

(1)存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服

務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。

(2)存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

原材料的購(gòu)入價(jià)格包括買價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗，入庫(kù)

前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。

原材料出庫(kù)以加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)材料的成本。

(3)原材料的購(gòu)入

①材料購(gòu)入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門的購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無計(jì)劃采購(gòu)，超定額庫(kù)存。

②供應(yīng)部門按購(gòu)物申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購(gòu)

單、購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)銷合同(協(xié)議)合格證等隨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)部門辦理入庫(kù)手續(xù)。

③倉(cāng)庫(kù)部門在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號(hào)、

數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，合格后方可填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單。

④材料驗(yàn)收入庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉(cāng)庫(kù)部門記賬憑證，一聯(lián)隨

發(fā)票及采購(gòu)單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

⑤對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉(cāng)庫(kù)部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)

入庫(kù)，做好入庫(kù)材料臺(tái)賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)留存一

聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫(kù)單沖回估價(jià)入庫(kù)，待

發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫(kù)單。

(4)材料出庫(kù)管理

①生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計(jì)員填制，

填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào)，

作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉(cāng)

庫(kù)一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)主任簽批，月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批，

非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷部提出申請(qǐng)，其他用料，由行政部提出

申請(qǐng)，會(huì)計(jì)開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉(cāng)庫(kù)方可發(fā)貨。

②月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉(cāng)庫(kù)部門編制材

料出庫(kù)匯總表，車間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部門都要對(duì)賬并核對(duì)相符。

(5)產(chǎn)品入庫(kù)管理

①車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以

填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號(hào));一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬，

一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。

②產(chǎn)成品出庫(kù)管理，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)

以發(fā)貨，同時(shí)在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財(cái)務(wù)專用章并且有倉(cāng)庫(kù)

人員簽字的出門證方可對(duì)車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、

倉(cāng)庫(kù)人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財(cái)務(wù)部門核對(duì)相符后據(jù)以

存檔。

③倉(cāng)庫(kù)部門要做到見單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、

發(fā)、存明細(xì)賬或暫收貨臺(tái)賬，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)現(xiàn)象。

④月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要搞好庫(kù)存的盤點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、

報(bào)送盤點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

⑤凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購(gòu)驗(yàn)收

入庫(kù)后，不論是否付款，都要在入庫(kù)時(shí)填制入庫(kù)單，將發(fā)票或入庫(kù)單交財(cái)務(wù)

處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

⑥各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。

⑦對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、椅、

檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門

（人員）進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)總經(jīng)理簽批，設(shè)備管理員及倉(cāng)庫(kù)同時(shí)進(jìn)

行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負(fù)責(zé)，誰丟失誰賠償。

⑧企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)

產(chǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤盈、

盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以

保證賬實(shí)相符；對(duì)于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。

三、固定資產(chǎn)的管理

1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工

具；電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過1。00元的

設(shè)備器具，工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，

并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。

2企業(yè)耍建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維

修保養(yǎng)制度，定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。

公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全

設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

外購(gòu)的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)

輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對(duì)于外購(gòu)需安裝、調(diào)試才可使用的固定資

產(chǎn)，以外購(gòu)價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)賬價(jià)格。

需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位要搞好預(yù)

算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留存一份。

購(gòu)置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。

對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算

書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價(jià)和已

提折舊。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒有建賬）可以采取重

置價(jià)進(jìn)行入賬。

折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年

限法分類計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為3。年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為

10年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政

部總務(wù)科參與，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。

四、負(fù)債管理

1、企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬

款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。

2、企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放

工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，

增加企業(yè)凝聚力。

3、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單

據(jù)送交財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物

資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。

五、成本費(fèi)用的核算管理

1、本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

2、成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成

本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶（待攤費(fèi)用、預(yù)提

費(fèi)用等）。

企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)

用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。

有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。

六、收入、利潤(rùn)和稅金的管理

1、企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)c對(duì)于現(xiàn)

款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收

訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

凡賒銷產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品

發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)（寫好欠條、辦理?yè)?dān)保、登記好客戶檔案）,

2、已銷產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財(cái)務(wù)部門

辦理沖賬手續(xù)。

3、企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提

取和上交。每月將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。

4、利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算

利潤(rùn)總額=銷售利澗+收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅

金及附加

其他銷售利潤(rùn)=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

5、企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支

出。

6、企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按以下順序分配：

①支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

②彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

③提取法定盈余公積金和公益金。

七、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理

1、根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時(shí)間為每月30日下

午6:。。為結(jié)賬時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月10號(hào)

前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。

2、公司所有購(gòu)進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票；

支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車輛時(shí)都要利用增值稅（或合法）發(fā)票

結(jié)算。

3、企業(yè)出入庫(kù)單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)

存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂

用有關(guān)單據(jù)。

4、銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單）要有專人到

稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門要建立

健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購(gòu)貨單位開具發(fā)票。

5、本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。

八、會(huì)計(jì)檔案管理

1、本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)

計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手

續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。

4、會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類15年；總賬15年、明細(xì)賬15

年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報(bào)

廢后）5年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久；會(huì)計(jì)移

交清冊(cè)15年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。

會(huì)計(jì)核算科目

資產(chǎn)類

1001庫(kù)存現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

二、企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相

反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際

庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠

存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減

少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)

收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”

應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單

余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)停相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

1012其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存

款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資

金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀

行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存

款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

1121應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票

和商業(yè)承兌匯票。

一、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算口

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票

面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷

項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈

額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票

的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。

（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額,

借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本

科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相

應(yīng)的處理。

（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的

票面金額，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、

票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓

日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期

結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

1122應(yīng)收賬款

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)（保險(xiǎn)）

按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122應(yīng)收保費(fèi)”科目，

并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（金融）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1124

應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算.因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用

遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。

二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記”主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“保費(fèi)收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀

行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代

墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。

（一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金

額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，

按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借

記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組

債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借

記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面

余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”

等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的

處理。

（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按

重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、

“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目C

（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值,

借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映

企業(yè)預(yù)收的賬款。

1123預(yù)付賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科

目。

企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。

企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預(yù)付賠付款”

科目，并按照保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)行明細(xì)核算。

二、本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)

存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行

存款”等科目；退網(wǎng)多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相

應(yīng)的處理。

（二）企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。

（三）企業(yè)（保險(xiǎn)）預(yù)付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)

付的賠付款，借記“賠付支出”、“應(yīng)付分保賬款”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未

補(bǔ)付的款項(xiàng)。

1131應(yīng)收股利

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。

二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)一一成本”

科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、

“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本

科目，貸記“投資收益”科目。

（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，

借記本科目，按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本”科目，按實(shí)際

支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸

記“投資收益”（成本法）或“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。

被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)屬于其在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分

配額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本”等科目。

（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)

金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記”可供出售

金融資產(chǎn)一一成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、

“結(jié)算備付金”等科目。

可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記

本科目，貸記“投資收益”科目。

（四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

1132應(yīng)收利息

一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸

款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投

資”科目核算。

二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)

取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)一一成本”

科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、

“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

（二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資一一成本”

科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付

的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，

借記或貸記“持有至到期投資一一利息調(diào)整”科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)

算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的

利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資一一利息調(diào)

整”科目。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表FI按票面利率計(jì)算確定

的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成

本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”矛斗目，按其差額，借記或貸記“持

有至到期投資一一利息調(diào)整”科目。

（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”

科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（五）企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的

應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利

息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款一一利息調(diào)整”科目。

（六）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸

記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。

1221其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付

賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)

期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、采用售后回購(gòu)方式融出資金的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行

存款”科目。銷售價(jià)格與原購(gòu)買價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后［II購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,

借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。按合同約定返售商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借

記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定