做賬實操-行政單位內(nèi)部控制管理制度

會計實操文庫做賬實操-行政單位內(nèi)部控制管理制度一、總則目的為了提高行政單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，確保單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，提高公共服務(wù)的效率和效果，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及財政部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況，制定本內(nèi)部控制制度。適用范圍本制度適用于本行政單位及下屬各級機構(gòu)的所有經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)流程?；驹瓌t（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和高風(fēng)險領(lǐng)域，突出重點，實施有針對性的控制。（3）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的機制，確保權(quán)力不被濫用。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位的業(yè)務(wù)范圍、管理模式、風(fēng)險狀況等相適應(yīng)，并隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的調(diào)整和管理要求的提高，適時進行修訂和完善。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、風(fēng)險評估與應(yīng)對風(fēng)險評估機制建立定期風(fēng)險評估制度，每年至少組織一次全面的風(fēng)險評估工作，由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各部門負責(zé)人參與，識別和分析經(jīng)濟活動中可能面臨的各種風(fēng)險，包括但不限于預(yù)算管理風(fēng)險、收支管理風(fēng)險、政府采購風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、建設(shè)項目管理風(fēng)險以及合同管理風(fēng)險等。風(fēng)險識別與分析（1）預(yù)算管理風(fēng)險：如預(yù)算編制不科學(xué)、不準確，預(yù)算執(zhí)行不嚴格，預(yù)算調(diào)整隨意性大等，可能導(dǎo)致單位資金浪費或短缺，影響公共服務(wù)的正常開展。（2）收支管理風(fēng)險：收入來源不穩(wěn)定、收入確認不及時，支出審批不規(guī)范、支出超預(yù)算等，可能造成單位財務(wù)狀況惡化，甚至出現(xiàn)違規(guī)違紀行為。（3）政府采購風(fēng)險：采購流程不規(guī)范，采購方式選擇不當(dāng)，供應(yīng)商管理不善等，可能導(dǎo)致采購價格虛高、采購質(zhì)量不合格，損害單位利益。（4）資產(chǎn)管理風(fēng)險：資產(chǎn)購置未經(jīng)審批，資產(chǎn)登記不完整，資產(chǎn)使用效率低下，資產(chǎn)處置不合規(guī)等，容易造成國有資產(chǎn)流失。（5）建設(shè)項目管理風(fēng)險：項目立項缺乏可行性研究，項目招投標存在暗箱操作，項目施工過程監(jiān)管不力，項目竣工結(jié)算不及時等，可能導(dǎo)致項目超支、工期延誤、質(zhì)量問題等。（6）合同管理風(fēng)險：合同簽訂前審查不嚴格，合同條款不明確，合同履行過程中監(jiān)控不到位，合同變更不規(guī)范等，可能引發(fā)合同糾紛，給單位帶來經(jīng)濟損失。風(fēng)險應(yīng)對策略針對不同的風(fēng)險類型，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施：（1）對于預(yù)算管理風(fēng)險，加強預(yù)算編制的科學(xué)性，采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，提高預(yù)算的準確性；嚴格執(zhí)行預(yù)算，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，對預(yù)算執(zhí)行偏差及時進行糾正；規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，確保預(yù)算調(diào)整的合理性。（2）針對收支管理風(fēng)險，拓寬收入渠道，加強收入管理，確保收入及時足額入賬；嚴格執(zhí)行支出審批制度，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行審批，加強對支出的監(jiān)控，杜絕超預(yù)算支出。（3）在政府采購方面，建立健全政府采購管理制度，規(guī)范采購流程，嚴格按照政府采購法及相關(guān)規(guī)定選擇采購方式，加強對供應(yīng)商的資格審查和管理，建立供應(yīng)商誠信檔案。（4）對于資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)購置審批制度，加強資產(chǎn)登記、清查和盤點工作，提高資產(chǎn)使用效率，規(guī)范資產(chǎn)處置程序，確保資產(chǎn)處置公開、公平、公正。（5）在建設(shè)項目管理中，加強項目立項的可行性研究，嚴格執(zhí)行項目招投標制度，加強項目施工過程的監(jiān)督管理，建立項目竣工結(jié)算審計制度，確保項目質(zhì)量、進度和投資控制在合理范圍內(nèi)。（6）關(guān)于合同管理，建立合同審查制度，在合同簽訂前由法律、財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門共同對合同進行審查，明確合同條款，加強合同履行過程的監(jiān)控，及時處理合同變更和糾紛。三、控制活動預(yù)算控制（1）預(yù)算編制：按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，組織各部門編制年度預(yù)算草案，預(yù)算草案應(yīng)充分考慮單位的工作任務(wù)、業(yè)務(wù)發(fā)展需求、政策變化等因素，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。（2）預(yù)算審批：單位預(yù)算草案編制完成后，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過，并按照規(guī)定的程序報上級主管部門審批。審批通過后的預(yù)算作為單位年度經(jīng)濟活動的依據(jù)，不得隨意調(diào)整。（3）預(yù)算執(zhí)行：各部門應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算組織實施，建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對于預(yù)算執(zhí)行中的重大偏差，應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。（4）預(yù)算調(diào)整：如遇特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照嚴格的審批程序進行，由提出調(diào)整的部門說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過，并報上級主管部門備案。收支控制（1）收入控制：單位的各項收入應(yīng)納入預(yù)算管理，嚴格按照規(guī)定的收費項目、收費標準收取費用，確保收入合法合規(guī)。建立收入臺賬，加強對收入的核算和管理，及時足額上繳財政專戶或國庫。（2）支出控制：嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，嚴禁超范圍、超標準開支。支出事項應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批，審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得越權(quán)審批。對重大支出事項，應(yīng)實行集體決策。政府采購控制（1）采購計劃：各部門根據(jù)工作需要，結(jié)合預(yù)算安排，編制政府采購計劃，明確采購項目、采購數(shù)量、采購金額、采購時間等內(nèi)容，政府采購計劃經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。（2）采購實施：按照政府采購法及相關(guān)規(guī)定，選擇合適的采購方式，如公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等，組織實施政府采購活動。在采購過程中，應(yīng)嚴格遵守采購程序，確保采購過程公開、公平、公正。（3）采購驗收：采購物資或服務(wù)到貨后，應(yīng)組織相關(guān)部門和人員進行驗收，驗收合格后辦理入庫或入賬手續(xù)。驗收人員應(yīng)在驗收報告上簽字確認，對驗收結(jié)果負責(zé)。資產(chǎn)管理控制（1）資產(chǎn)購置：資產(chǎn)購置應(yīng)根據(jù)單位工作需要和資產(chǎn)配置標準，按照規(guī)定的審批程序進行審批。購置固定資產(chǎn)應(yīng)通過政府采購方式進行，購置完成后應(yīng)及時辦理資產(chǎn)登記手續(xù)，建立固定資產(chǎn)卡片。（2）資產(chǎn)使用：建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用責(zé)任，定期對資產(chǎn)使用情況進行清查，確保資產(chǎn)安全、完整。對資產(chǎn)的出租、出借、對外投資等行為，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并簽訂相關(guān)協(xié)議。（3）資產(chǎn)處置：資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，按照規(guī)定的審批程序進行審批。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過公開拍賣、招投標、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進行，處置收入應(yīng)及時上繳財政專戶或國庫。建設(shè)項目控制（1）項目立項：建設(shè)項目應(yīng)進行充分的可行性研究，編制項目建議書、可行性研究報告等文件，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過，并報上級主管部門審批。審批通過后的項目方可立項實施。（2）項目招投標：對依法必須進行招標的建設(shè)項目，應(yīng)嚴格按照招投標法及相關(guān)規(guī)定組織招投標活動，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的施工單位、監(jiān)理單位等，確保招投標過程公開、公平、公正。（3）項目施工：加強項目施工過程的監(jiān)督管理，建立項目施工進度報告制度，定期對項目施工進度、質(zhì)量、安全等情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。施工單位應(yīng)按照合同約定進行施工，監(jiān)理單位應(yīng)認真履行監(jiān)理職責(zé)。（4）項目竣工：項目竣工后，應(yīng)及時組織竣工驗收，驗收合格后辦理竣工結(jié)算手續(xù)，編制竣工決算報告，經(jīng)審計部門審計后，將項目交付使用。合同控制（1）合同簽訂：合同簽訂前應(yīng)進行充分的談判和協(xié)商，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，合同條款應(yīng)具體、明確、合法合規(guī)。合同簽訂應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，由法定代表人或授權(quán)委托人簽字蓋章。（2）合同履行：建立合同履行監(jiān)控機制，定期對合同履行情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決合同履行過程中出現(xiàn)的問題。合同履行過程中，如需要變更合同條款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行變更，并簽訂書面變更協(xié)議。（3）合同歸檔：合同簽訂完成后，應(yīng)及時將合同文本及相關(guān)資料進行歸檔，妥善保管，以便日后查閱和使用。四、信息與溝通內(nèi)部信息傳遞建立健全內(nèi)部信息傳遞機制，明確各部門在信息收集、處理、傳遞過程中的職責(zé)，確保信息及時、準確、完整地在單位內(nèi)部傳遞。定期召開工作會議，通報單位經(jīng)濟活動情況、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等，促進部門之間的溝通與協(xié)調(diào)。外部信息獲取與交流加強與上級主管部門、財政部門、審計部門、稅務(wù)部門等外部單位的溝通與交流，及時獲取政策法規(guī)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等信息，積極配合外部單位的監(jiān)督檢查工作，對外部單位提出的問題和建議應(yīng)及時進行整改落實。信息系統(tǒng)建設(shè)利用信息化手段加強內(nèi)部控制，建立單位內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，將預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)流程納入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息的實時共享和業(yè)務(wù)的自動化處理，提高內(nèi)部控制的效率和效果。五、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計監(jiān)督設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，對單位內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況進行定期審計，重點審計預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和存在的問題，并提出改進建議。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干擾。日常監(jiān)督檢查各部門應(yīng)加強對本部門業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行自我評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。單位應(yīng)建立內(nèi)部控制缺陷報告制度，各部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織相關(guān)部門進行研究分析，采取措施加以整改。監(jiān)督結(jié)果運用將內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果作為單位績效考核、干部任免、評先評優(yōu)等方面的重要依據(jù)，對內(nèi)部控制執(zhí)行良好的部門和個人給予表彰和獎勵，對內(nèi)部控制執(zhí)行不力的部門和個人進行批評教育，并追究相關(guān)責(zé)任。六、附則本制度由單位[具體負責(zé)部門]負責(zé)解釋。本制度自發(fā)布之日起施行，如有未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規(guī)和政策執(zhí)行。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤