記賬實操-農(nóng)民專業(yè)合作社的賬務(wù)處理

會計實操文庫記賬實操-農(nóng)民專業(yè)合作社的賬務(wù)處理一、成員出資1.假設(shè)某農(nóng)民專業(yè)合作社成立，成員以貨幣資金出資，成員甲出資50,000元，成員乙出資30,000元，款項存入合作社銀行賬戶。會計分錄如下：借：銀行存款80,000貸：股金—成員甲50,000—成員乙30,0002.若成員以實物資產(chǎn)出資，如成員丙以一臺價值20,000元的農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備入股，經(jīng)評估確認(rèn)價值后，分錄為：借：固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機(jī)械20,000貸：股金—成員丙20,000同時，若該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等共計1,000元，以銀行存款支付，記錄：借：固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機(jī)械1,000貸：銀行存款1,000二、農(nóng)產(chǎn)品采購與銷售1.采購農(nóng)產(chǎn)品：合作社向農(nóng)戶采購農(nóng)產(chǎn)品，如采購蘋果10,000斤，單價2元/斤，共計20,000元，以銀行存款支付，會計分錄：借：產(chǎn)品物資—蘋果20,000貸：銀行存款20,0002.銷售農(nóng)產(chǎn)品：將采購的蘋果對外銷售，售價3元/斤，銷售8,000斤，收入24,000元，收入存入銀行，分錄：借：銀行存款24,000貸：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售24,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，按加權(quán)平均法計算成本，假設(shè)成本為16,000元：借：經(jīng)營支出—農(nóng)產(chǎn)品銷售成本16,000貸：產(chǎn)品物資—蘋果16,000三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用支出1.購買農(nóng)資：為開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，購買化肥、農(nóng)藥等農(nóng)資，花費(fèi)10,000元，以銀行存款支付，分錄：借：生產(chǎn)成本—農(nóng)資費(fèi)10,000貸：銀行存款10,0002.支付勞務(wù)費(fèi)用：雇傭農(nóng)民進(jìn)行田間勞作，支付勞務(wù)費(fèi)用5,000元，現(xiàn)金支付，記錄：借：生產(chǎn)成本—勞務(wù)成本5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000四、政府補(bǔ)貼與扶持1.收到財政補(bǔ)貼：合作社因推廣綠色農(nóng)業(yè)技術(shù)，收到政府財政補(bǔ)貼30,000元，款項存入銀行，會計分錄：借：銀行存款30,000貸：專項應(yīng)付款—綠色農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼30,0002.補(bǔ)貼使用：若用該補(bǔ)貼購買相關(guān)農(nóng)業(yè)設(shè)備，設(shè)備價值25,000元，安裝調(diào)試費(fèi)1,000元，以銀行存款支付，分錄：借：固定資產(chǎn)—綠色農(nóng)業(yè)設(shè)備26,000貸：銀行存款26,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)專項應(yīng)付款：借：專項應(yīng)付款—綠色農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼26,000貸：專項基金—綠色農(nóng)業(yè)設(shè)備基金26,000五、利潤分配1.年終核算，合作社實現(xiàn)凈利潤50,000元，先提取盈余公積5,000元，分錄：借：本年盈余50,000貸：盈余公積5,000未分配盈余45,0002.按成員出資比例分配利潤，假設(shè)成員甲出資占比50%，成員乙出資占比30%，按比例分配利潤，成員丙出資占比20%，則分配給成員甲22,500元，成員乙13,500元，成員丙9,000元，分錄：借：未分配盈余45,000貸：應(yīng)付盈余返還—成員甲22,500—成員乙13,500—成員丙9,000支付時：借：應(yīng)付盈余返還—成員甲22,500—成員乙13,500—成員丙9,000貸：銀行存款45,000六、對外投資1.假設(shè)合作社資金充裕，決定投資某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，以銀行存款出資50,000元，取得該企業(yè)10%的股權(quán)，會計分錄如下：借：對外投資—某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)50,000貸：銀行存款50,0002.年末，該農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)宣告分紅，合作社獲得分紅5,000元，款項存入銀行，分錄：借：銀行存款5,000貸：投資收益5,000七、資產(chǎn)清查1.年末合作社進(jìn)行資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)庫存的一批農(nóng)資盤虧，價值2,000元，原因待查，先做如下分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2,000貸：產(chǎn)品物資—農(nóng)資2,0002.經(jīng)查明，該批農(nóng)資盤虧是由于保管不善造成，責(zé)任人賠償1,000元，其余計入營業(yè)外支出，分錄為：借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人1,000營業(yè)外支出—盤虧損失1,000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依