內(nèi)部審計(jì)管理制度（30篇）

內(nèi)部審計(jì)管理制度（30篇）

內(nèi)部審計(jì)管理制度（通用30篇）

內(nèi)部審計(jì)管理制度篇1

為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)部門《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工

作的規(guī)定》的要求，制定本制度。

一、醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)

經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、審計(jì)工作由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組負(fù)責(zé)，在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，依照

國(guó)家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工

作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)

指導(dǎo)并協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院審計(jì)。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列專項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。

（二）與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

（三）內(nèi)部控制制度的健全、有效。

（四）醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況。

（五）專項(xiàng)資金的提取、使用。

（六）國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。

（七）醫(yī)院院長(zhǎng)交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的.其他審計(jì)事項(xiàng)。

五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、

財(cái)產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

六、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行

審簽制度。

七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)部門應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)

機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。

八、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

（二）參加有關(guān)的會(huì)議。

（三）對(duì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做

出臨時(shí)的制止決定。

（五）對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(zhǎng)

批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)

經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

（七）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追

究責(zé)任的建議。

（八）對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)

關(guān)反映。

九、院長(zhǎng)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、

處罰的權(quán)限。

十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級(jí)部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)

院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)部門。

（三）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)

意見。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門的意見后，報(bào)送

院長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)部門必須執(zhí)行。

（四）被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可以向院長(zhǎng)提出

申訴。

十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔

案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，

有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會(huì)計(jì)理論水平,

熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)

定任免，并應(yīng)事前征求上級(jí)主管部門的意見。

按照國(guó)家規(guī)定，評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資

格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，

客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露

秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國(guó)家法律保護(hù)，醫(yī)

院任何部門及個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

十六、對(duì)違反本規(guī)定的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政

處分、經(jīng)濟(jì)處罰或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

內(nèi)部審計(jì)管理制度篇2

第一章總則

第一條為加強(qiáng)和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公

司”）的內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度

建設(shè)，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、審

計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章

和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依

據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及控股

子公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整

性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條公司所屬各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、全資、控股子公司、分公司均應(yīng)

按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第四條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，制定審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則

并予以披露。審計(jì)委員會(huì)由三名董事組成，其中兩名為獨(dú)立董事，

審計(jì)委員會(huì)主任由會(huì)計(jì)專業(yè)人士的獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

第五條公司在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)審部，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作,

依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度，獨(dú)立行使內(nèi)

部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

第六條內(nèi)審部是董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展工作的內(nèi)部

審計(jì)機(jī)構(gòu)，是審計(jì)人員的日常辦事機(jī)構(gòu)，依照國(guó)家法規(guī)、政策和企

業(yè)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)公司所屬各部門、全資、

控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，不受其他

部門或個(gè)人的干涉。

第七條內(nèi)審部負(fù)責(zé)人，由審計(jì)委員會(huì)提名、董事會(huì)任免。

第八條內(nèi)審部配置的專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，也可根據(jù)內(nèi)

部審計(jì)工作需要，從公司其他部門臨時(shí)抽調(diào)人員組成審計(jì)組開展工

作。

第九條公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公

司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，不得妨礙審計(jì)工作，更不得拒絕、

阻礙審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第三章內(nèi)部審計(jì)基本原則

第十條內(nèi)審部要保證其部門的獨(dú)立性，不置于財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)之下,

不與財(cái)務(wù)部門合署辦公。

第十一條審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)與審計(jì)對(duì)象或被審計(jì)單位（部

門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，且不得參與該項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。

第十二條審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪

守“獨(dú)立、客觀、公正”原則，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，并應(yīng)有

職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，發(fā)表審計(jì)意見，保守其在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)

程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計(jì)工作中取得的資料不得用于與審

計(jì)無(wú)關(guān)的目的。

第十三條審計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身的素質(zhì)和專

業(yè)勝任能力，提高審計(jì)質(zhì)量。

第四章審計(jì)范圍及審計(jì)時(shí)限

第十四條內(nèi)審部開展內(nèi)部審計(jì)工作的范圍及時(shí)限。

（一）公司本部（包括各職能部門）；

（二）公司下屬分公司、生產(chǎn)車間及其它所屬機(jī)構(gòu)；

（三）各全資子公司及控股子公司。

（四）內(nèi)審部可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施定期或不定期、

全面或局部審計(jì)。

（五）當(dāng)發(fā)生重大投資事項(xiàng)、簽署重大經(jīng)濟(jì)合同或有重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)

題時(shí)，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)決定，內(nèi)審部可隨時(shí)審計(jì)。

（六）當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審部可

隨時(shí)審計(jì)。

第五章內(nèi)審部職責(zé)

第十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）對(duì)公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內(nèi)部控

制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià);

（二）對(duì)公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)

資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)

務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)報(bào)告、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)鍵

環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的

舞弊行為；

（四）對(duì)公司和控股子公司的工程項(xiàng)目管理進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)工

程項(xiàng)目的預(yù)決算內(nèi)容和工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行審計(jì)；

（五）內(nèi)審部應(yīng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)，對(duì)外

擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工

作計(jì)劃的必備內(nèi)容。

（六）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告

和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售與收款、采

購(gòu)與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資

源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。

（七）內(nèi)審部應(yīng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情

況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施

的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（A）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)

部審計(jì)計(jì)劃及其執(zhí)行情況，審計(jì)工作小結(jié)、內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

等；

（九）內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)

提交下一年度的內(nèi)審工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)

向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

（十）董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)授予的其他職責(zé)。

第六章內(nèi)審部的權(quán)限

第十六條內(nèi)審部的主要審計(jì)權(quán)限：

（一）有權(quán)要求公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)

營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文

件、資料等；

（二）有權(quán)列席公司重要經(jīng)營(yíng)、管理會(huì)議，有對(duì)重大的投資、中

小企業(yè)融資、對(duì)外擔(dān)保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動(dòng)的參與權(quán)。

（三）有權(quán)參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改公司有關(guān)的規(guī)章制

度并督促落實(shí)。

（四）有權(quán)審查被審單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同及其他

有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料，對(duì)有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料

具有檢查權(quán)。

（五）有權(quán)了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范

的執(zhí)行情況，對(duì)其經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行穿行測(cè)試并具有評(píng)價(jià)權(quán)。

（六）對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，有權(quán)要求被審單位

及相關(guān)人員進(jìn)行配合和提供證明材料。

（七）在審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的條件下，對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、

毀棄的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料具有暫時(shí)封存權(quán)。

（A）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為具有

臨時(shí)制止權(quán)。對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和相關(guān)人員，具有

提請(qǐng)相關(guān)上級(jí)部門給予通報(bào)批評(píng)或追究相應(yīng)責(zé)任的建議權(quán)。

（九）對(duì)公司和被審單位的經(jīng)營(yíng)管理，制度建設(shè)和內(nèi)控管理的建

立健全具有建議權(quán)。

（十）對(duì)公司及所屬控股子公司嚴(yán)格遵守財(cái)政法規(guī)和公司規(guī)章制

度，經(jīng)濟(jì)效益顯著貢獻(xiàn)突出的單位和個(gè)人，有向公司提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)

勵(lì)的建議權(quán)。

第十七條董事會(huì)授予的履行審計(jì)職責(zé)所需的其他權(quán)限。

第七章審計(jì)工作程序

第十八條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)制定次一

年度的內(nèi)審工作計(jì)劃，報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行；按批準(zhǔn)的年度計(jì)

劃制定下具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

第十九條內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的基本原則。

其日常工作程序?yàn)椋?/p>

（一）審計(jì)立項(xiàng)：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)制

定次一年度的內(nèi)審工作計(jì)劃，報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)準(zhǔn)備：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)充分考慮具體項(xiàng)目情況和內(nèi)部管理

需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在

實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，通知各部門準(zhǔn)備相關(guān)資料。各部門接到審

計(jì)部門通知后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并及時(shí)提供所

需資料。由于客觀原因，無(wú)法及時(shí)提交的資料，由各部門相關(guān)負(fù)責(zé)

人提出申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內(nèi)提供，逾

期視為無(wú)效資料。

（三）實(shí)施審計(jì)：

1、內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，首先應(yīng)與各部門的主要負(fù)

責(zé)人及主要事項(xiàng)相關(guān)人員進(jìn)行交流，介紹審計(jì)目的及主要審計(jì)內(nèi)容,

并了解各部門的基本情況；

2、在對(duì)各部門基本情況了解后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律

法規(guī)及公司相關(guān)制度，嚴(yán)格實(shí)施具體審計(jì)；

3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)初步調(diào)查和內(nèi)部控制檢查及進(jìn)一步測(cè)試,

運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證、檢查和分析性審計(jì)程序等方法，收

集充分、可靠、相關(guān)有用的信息，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；

4、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的.審

計(jì)結(jié)果，記錄于審計(jì)工作底稿，以支持審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)果。如有

詢問(wèn)程序，應(yīng)視詢問(wèn)適宜的重要程度決定是否需要被詢問(wèn)人簽章。

（四）審計(jì)結(jié)果

1、審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可隨時(shí)向有關(guān)單位和

人員詢問(wèn)并提出改進(jìn)的建議，審計(jì)終結(jié)，依據(jù)審計(jì)工作底稿，做出

審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見，征求被審計(jì)單位意見后，報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo),

同時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。

2、審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論和審定意見，

向各部門下達(dá)審計(jì)意見。

3、被審單位應(yīng)按照審計(jì)處理意見書的要求提出整改計(jì)劃，明

確整改的完成時(shí)間、措施和責(zé)任人，并報(bào)內(nèi)審部備查。

4、內(nèi)審部應(yīng)對(duì)審計(jì)處理意見書中提出的整改項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審

計(jì)，監(jiān)督檢查被審單位的整改落實(shí)情況和整改效果。

第二十條如為避免股東利益和公司財(cái)產(chǎn)損失等特殊原因而采取

突擊審計(jì)，則可不按上述審計(jì)程序執(zhí)行。

第二十一條審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)建立審計(jì)檔案，按審計(jì)檔案管理

和公司保密管理的要求，做好審計(jì)檔案的整理、歸檔、保管的管理

工作。

第八章監(jiān)督管理

第二十二條內(nèi)審人員在工作中忠于職守，客觀公正，認(rèn)真履行

職責(zé)，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)制止或挽回經(jīng)濟(jì)損失成績(jī)顯著的，提

出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的，公司審計(jì)委員會(huì)

應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十三條內(nèi)審人員違反本制度濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞

弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重

和損失大小，公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)給予批評(píng)、行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條內(nèi)審部對(duì)有下列行為之一的單位或個(gè)人，視情節(jié)輕

重給予批評(píng)教育、責(zé)令其改正等；拒不改正的，向公司董事會(huì)提出

追究行政責(zé)任、給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯

罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為；

（二）不配合內(nèi)部審計(jì)工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為；

（三）阻撓內(nèi)審人員行使職權(quán)，拒不執(zhí)行審計(jì)決定的行為；

（四）打擊報(bào)復(fù)內(nèi)審人員或者提供審計(jì)線索人員的行為；

（五）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他

與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的行為；

（六）截留、挪用公司資金的行為；

（七）轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財(cái)產(chǎn)的行為；

（A）其他違反公司規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。

第九章附則

第二十五條本制度未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)、中國(guó)證

監(jiān)會(huì)的規(guī)范性文件、深交所的相關(guān)規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起施行。

內(nèi)部審計(jì)管理制度篇3

摘要：本文主要從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善進(jìn)

行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性;

其次，針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析;

最后，具體提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施，旨在提升企

業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度水平，從而從實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的高效、科學(xué)進(jìn)

步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)制度；完善措施

一、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

（一）能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，提升審計(jì)效果

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進(jìn)程中，不僅能提升審計(jì)內(nèi)部

的規(guī)范程度，而且會(huì)輻射到企業(yè)的其他部門，有利于企業(yè)整體水平

的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時(shí)規(guī)避并

且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)

展。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及

各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。

（二）能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識(shí)，促進(jìn)規(guī)范團(tuán)隊(duì)的形成

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員，決定著企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施的真實(shí)效

果，對(duì)企業(yè)影響較大。專業(yè)、負(fù)責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)

的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審

計(jì)人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的.培訓(xùn)I,

經(jīng)過(guò)專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而確保審計(jì)人員的綜合水平，以及企業(yè)的

整體水平。

（三）能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的重要地位

科學(xué)、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠充分凸顯審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)

內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，確保審計(jì)機(jī)

構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門有了明確地分工，明晰

了各部門的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)開展監(jiān)督

工作。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題

（一）缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部的職能部門不夠明晰，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門有部分融

合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門。目前，仍然存在財(cái)務(wù)與

審計(jì)的綜合部門，喪失了審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實(shí)

踐中相互制約、相互影響。

（二）審計(jì)部門的職能范圍模糊

由于部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的職能有所忽視，因而審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)

務(wù)部門，亦或者其他部門時(shí)常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)的集團(tuán)的

內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法合理開展，審計(jì)人員的職能意識(shí)較為模糊?，F(xiàn)實(shí)

中，還存在部門職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏職能的獨(dú)立性，因而實(shí)

施的效果不容樂(lè)觀，體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。

（三）職能實(shí)施的范圍有限

財(cái)務(wù)部門對(duì)審計(jì)人員具有極大的限制，影響著審計(jì)人員日常工

作。日常中，審計(jì)人員主要針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門的數(shù)據(jù)、表格、憑

證等進(jìn)行監(jiān)督與檢查，審計(jì)的內(nèi)容有限，而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)

展涉足甚少，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

（四）審計(jì)技能方式不夠理想

審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍使用的是對(duì)賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與

企業(yè)發(fā)展水平不相符。因?yàn)槿狈ο葳宓膶徲?jì)方式與技能，因而審計(jì)

的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的大數(shù)據(jù)，傳

統(tǒng)的審計(jì)方式運(yùn)算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)混亂、合計(jì)

錯(cuò)誤等情況。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施

（一）組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)財(cái)會(huì)[20_]7號(hào)文《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)關(guān)

于印發(fā)的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)

內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)

調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)

的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)

利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍

在確保審計(jì)部門的獨(dú)立性之后，應(yīng)及時(shí)鞏固審計(jì)部門的監(jiān)督職

能，明確其職能范圍，堅(jiān)決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，

減少其他因素的影響。機(jī)構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯

大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴(kuò)展到風(fēng)

險(xiǎn)控制等諸多內(nèi)容，審計(jì)的全過(guò)程以及數(shù)據(jù)的來(lái)源、統(tǒng)計(jì)、影響都

應(yīng)該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運(yùn)行狀況，能夠控制或規(guī)避風(fēng)

險(xiǎn)。

（三）實(shí)施高效的審計(jì)方法

傳統(tǒng)的核對(duì)賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了，因而

必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要

時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)I,使其具有信息辦公的基本職能；其次,

為確保效率的提升，開展信息化審計(jì)的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開

發(fā)與應(yīng)用與審計(jì)技能結(jié)合，完善審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，從而提升審

計(jì)的工作效率。

（四）形成有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建議以審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)中發(fā)

現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以審計(jì)報(bào)告的形式進(jìn)行報(bào)告;

審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括對(duì)問(wèn)題提出合理化建議，并在報(bào)告后對(duì)審計(jì)建議

的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟蹤，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。

（五）培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)講也是一

樣的，因而需要培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對(duì)審計(jì)人員

進(jìn)行技能培訓(xùn)，令其掌握審計(jì)的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)

的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識(shí)方面，進(jìn)行法律法規(guī)教育，職

業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂(lè)于為事業(yè)學(xué)習(xí)與

進(jìn)步。

四、結(jié)語(yǔ)

雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度還不夠完善，需要不斷加強(qiáng)，但

是相信在管理者高度重視、審計(jì)人員自身素養(yǎng)提升、社會(huì)的監(jiān)督下,

社會(huì)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)制度會(huì)越發(fā)的完善，更加全面。

參考文獻(xiàn)：

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20_（13）：240-242.

內(nèi)部審計(jì)管理制度篇4

一、什么是內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有

效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開

展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

目前，建立內(nèi)部審計(jì)制度的民營(yíng)企業(yè)還比較少，即使建立的也

因機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等問(wèn)題未能形成內(nèi)部審計(jì)氛圍。主要原因有：對(duì)那

些沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)，主要是認(rèn)識(shí)上有問(wèn)題或自身管理上

存在問(wèn)題，一種是仍然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，他們認(rèn)為設(shè)置了財(cái)

務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)的，

內(nèi)部審計(jì)部門不是創(chuàng)造價(jià)值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有

可無(wú)；

另一種是認(rèn)為有了社會(huì)審計(jì)組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，他們認(rèn)

為已聘請(qǐng)了專業(yè)的社會(huì)審計(jì)組織對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)資料

進(jìn)行公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計(jì)需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費(fèi)

用，在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算；

再就是因?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管

理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒(méi)有科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，甚至

于沒(méi)有充足的力量設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

三、民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)的必要性

民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和發(fā)展之后，開始向集團(tuán)

化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模

的子（孫）企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)層次增多，地域不斷擴(kuò)大，企業(yè)所

有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人

才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的

管理，企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)可能引發(fā)信任危機(jī)。

另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

分工越來(lái)越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)

節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多，風(fēng)險(xiǎn)

加大，效益下降。在企業(yè)信息不對(duì)稱情況下，建立內(nèi)部審計(jì)就很必要,

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以在會(huì)計(jì)管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的

投資者、債權(quán)人提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，使他們對(duì)企業(yè)的盈利水

平、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或

經(jīng)營(yíng)決策。

同時(shí)，企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也

應(yīng)該有一個(gè)公正的評(píng)判部門，通過(guò)監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得

以順利實(shí)施，這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門完成是最合適的。

內(nèi)部審計(jì)作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部一個(gè)具有超脫性、獨(dú)立性特點(diǎn)的職

能部門，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨(dú)特職能，可以通過(guò)獨(dú)

立、公正地審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)

信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立在真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息基

礎(chǔ)上，保證民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地運(yùn)行。

再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度也是民

營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)

的作用也就顯得尤其重要。

四、如何建立民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企

業(yè)來(lái)講確實(shí)還是一個(gè)難題，我們認(rèn)為在民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度

不外乎如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要據(jù)

企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理

層，一般應(yīng)直接受董事會(huì)等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，直接向權(quán)力機(jī)構(gòu)匯

報(bào)審計(jì)結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計(jì)委員

會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提

交委員會(huì)。對(duì)下屬企業(yè)以是否具有法人資格來(lái)確定派出專職審計(jì)人

員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)

機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)性。

其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)配備相應(yīng)的審計(jì)人員，審計(jì)

人員既要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等專門知

識(shí)，同時(shí)又要具有更新知識(shí)和運(yùn)用新技術(shù)的能力，具有誠(chéng)實(shí)的品德

和不斷進(jìn)取的精神。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（審計(jì)委員會(huì)主任）選用應(yīng)由

股東大會(huì)（董事會(huì)）提名和任免，對(duì)一般審計(jì)人員選用應(yīng)由審計(jì)機(jī)

構(gòu)（審計(jì)委員會(huì)）聘用或選用，對(duì)主要的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該要求

有一定的實(shí)踐積累。另外，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)

展，很大程度上改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲(chǔ)方式，這就要求健全

的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要配備具有一定計(jì)算機(jī)水平的審計(jì)人員。

再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》及《實(shí)施辦法》等規(guī)

章，以對(duì)內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)則和報(bào)告制度，和對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員

的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)

工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可俯，有規(guī)必儲(chǔ)。國(guó)家的發(fā)展要

靠法治，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展同樣也要靠制度來(lái)管理，一個(gè)制度管理不健

全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是很難對(duì)下屬部門、單位進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，

尤其是制度建設(shè)較弱的民營(yíng)企業(yè)。只有通過(guò)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)

制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審

計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

最后，還應(yīng)結(jié)合民營(yíng)企業(yè)各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審

計(jì)條例》等規(guī)章制定具體審計(jì)程序和方法，審計(jì)程序應(yīng)貫穿于審計(jì)

立項(xiàng)、審計(jì)組織、審前準(zhǔn)備、審計(jì)查賬、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理、執(zhí)

行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計(jì)等全過(guò)程，由于被審單位的實(shí)際情

況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法

才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)

時(shí)間延長(zhǎng)，成本增加；也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容。未能覺(jué)察

重大的錯(cuò)弊行為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論

與實(shí)際不符，因此審計(jì)程序和方法的制定要有可操作性。

五、如何進(jìn)一步完善現(xiàn)有的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

現(xiàn)在，部分民營(yíng)企業(yè)出于維護(hù)自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已

經(jīng)開始自覺(jué)地建立起內(nèi)部審計(jì)制度。但已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的民營(yíng)

企業(yè)很多未能良好運(yùn)行，主要原因有：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不合理或

是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營(yíng)企業(yè)要不是設(shè)置的

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，結(jié)果造成了內(nèi)

部審計(jì)倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨(dú)立性和

權(quán)威性，沒(méi)有起到審計(jì)監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部

審計(jì)人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對(duì)復(fù)雜多變的審

計(jì)內(nèi)容，束手無(wú)策，另一方面有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道

德觀念，循私情或害怕?lián)?dāng)責(zé)任，故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭

露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論。如浙江省有一家大型民營(yíng)紡織

企業(yè)，雖然年?duì)I業(yè)收入已達(dá)幾十個(gè)億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、

物流、醫(yī)療等多個(gè)領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更是家族骨干，這實(shí)際上就形同虛設(shè)，無(wú)實(shí)際

審計(jì)監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)

信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。

這類企業(yè)往往會(huì)不自覺(jué)中陷入困境，甚至走向衰敗。針對(duì)當(dāng)前民營(yíng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的這些問(wèn)題，我們認(rèn)為已建立或正在建立的民營(yíng)

企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面加以完善內(nèi)部審計(jì)工作：

第一、從思想上提高民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，讓他們真正

看到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)的作用。要他們明白內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職

能，不僅僅指對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)本

企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等

等。這種內(nèi)部審計(jì)具有強(qiáng)大的服務(wù)功能：可以通過(guò)調(diào)查、了解、評(píng)

價(jià)、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益，發(fā)揮參

謀與助手的功能；可以通過(guò)參與某些項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方

案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計(jì)建議的建設(shè)功能；可以通過(guò)查錯(cuò)糾

弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航的保護(hù)功能；

此外，更重要的是，內(nèi)部審計(jì)還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，

“信任不等于監(jiān)督“，只有超脫、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)不能實(shí)施有效制

衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)

部審計(jì)還具有經(jīng)常性、及時(shí)性和針對(duì)性的內(nèi)向服務(wù)特點(diǎn)，內(nèi)審人員

對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時(shí)了解企業(yè)

經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)和信息，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)地、有針對(duì)性地采取措施,

提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機(jī)的服務(wù)和監(jiān)督，恰恰是社

會(huì)審計(jì)組織所不能代替的。

第二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性

是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不

受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的制約，獨(dú)立客觀地開展工作。具體的做法可以

建立由股東會(huì)（或董事會(huì)）等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）來(lái)全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，明確規(guī)定審

計(jì)工作不得受其他機(jī)構(gòu)（或人員）干預(yù)，同時(shí)還要保證在人員、工

作和經(jīng)費(fèi)方面的獨(dú)立性，從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審

計(jì)工作質(zhì)量。

第三、將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明

確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計(jì)工

作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)

部審計(jì)工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計(jì)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，建立

審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員職責(zé)、內(nèi)審人員崗位責(zé)任制及考核激勵(lì)制度等。

第四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。搞好

內(nèi)部審計(jì)工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，要建

立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作自身考核辦法，接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和企

業(yè)員工的監(jiān)督。同時(shí)，一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,

另一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，包括網(wǎng)上培訓(xùn)及參

加國(guó)家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計(jì)人員的政策法規(guī)水平、

專業(yè)知識(shí)技能、經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)水平、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任等綜

合素質(zhì)。

第五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。當(dāng)前民

營(yíng)企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點(diǎn)是

要對(duì)財(cái)富進(jìn)行重新認(rèn)識(shí)，使人人樹立社會(huì)責(zé)任感。民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)盡

管記在企業(yè)主名下，但它是社會(huì)財(cái)富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，

也就是為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。有了這樣的認(rèn)識(shí)，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)

主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會(huì)建立起一種相互

信任的關(guān)系，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

第六、積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需

要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)外，還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增

加經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、資產(chǎn)重組審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、

績(jī)效審計(jì)等等。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向富有建設(shè)

性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

總之，民營(yíng)企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強(qiáng)，自

我約束，自我完善，與時(shí)俱進(jìn)，自覺(jué)開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管

理，只有這樣，民營(yíng)企業(yè)的道路才會(huì)越走越寬。

內(nèi)部審計(jì)管理制度篇5

為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)

問(wèn)題得到全面整改落實(shí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，特制定本制度。

一、追蹤檢查的對(duì)象：在上一年度中開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)

導(dǎo)干部均為檢查對(duì)象。具體檢查對(duì)象的確定由區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

聯(lián)席會(huì)議辦公室在次年初提出，經(jīng)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議研

究確定。

二、追蹤檢查組的人員組成：追蹤檢查組人員由區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察

局）、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、區(qū)審計(jì)局相關(guān)人員組成。具體檢查

由區(qū)審計(jì)局牽頭，分小組進(jìn)行。每小組中至少應(yīng)有區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察

局）、區(qū)委組織部、區(qū)人事局相關(guān)人員各1名、區(qū)審計(jì)局紀(jì)檢組人

員1名，由區(qū)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)進(jìn)行檢查。區(qū)審計(jì)局紀(jì)檢組人員為小

組聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)有關(guān)聯(lián)絡(luò)和檢查情況的撰寫工作。

三、追蹤檢查時(shí)間：在次年的6月底前完成。

四、追蹤檢查的主要內(nèi)容：審計(jì)決定的執(zhí)行情況；審計(jì)存在問(wèn)

題的整改情況；有關(guān)內(nèi)控制度的建立完善情況以及審計(jì)人員執(zhí)行審

計(jì)紀(jì)律情況。同時(shí)，還要征求被審計(jì)單位和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

計(jì)工作的意見、建議等。

五、整個(gè)檢查工作結(jié)束后，各追蹤檢查組應(yīng)及時(shí)匯總情況，并

由小組聯(lián)絡(luò)人員代區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室向經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議寫出書面情況報(bào)告。區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)

根據(jù)檢查情況對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究，提出處理意見。

六、本制度由巴南區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室負(fù)責(zé)解

釋。

內(nèi)部審計(jì)管理制度篇6

摘要：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（新財(cái)會(huì)制度），即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特

性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校

的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平

也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校

內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的

相關(guān)工作有所助益。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

（一）高校內(nèi)部審計(jì)的定義

以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定

期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)

規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在

高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組

織活動(dòng)，保障其合法性。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成

其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)

務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)

預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高

效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各

大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不

可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與

高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括

是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審

計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無(wú)私挪亂用等。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、

監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。

首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?

計(jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少

影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。

另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可

明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新

財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值

要求（每單位），并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固

資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，

新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)

會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方

面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

（一）審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4

種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)［1］。然而，在新

的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了

不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)

格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過(guò)程，這對(duì)高校相關(guān)部門也就提

出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其

過(guò)程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范

圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，

這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況,

規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)

支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、

教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)

時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配,

保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或

轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情

況。

(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部

的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活

的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過(guò)程

自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職

能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換

角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)?；顒?dòng)又要能正確

引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都

要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)生率。

四、結(jié)語(yǔ)

本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，

作為一種關(guān)鍵因素，在高?；顒?dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正

常展開。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著

風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)

開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)

而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的

發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)

部審計(jì)，20_(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)

型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20_（14）：76-78.

內(nèi)部審計(jì)管理制度篇7

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職

責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作

的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律、行政

法規(guī)、部門規(guī)章和《證券交易所股票上市規(guī)則》（下稱“《股票上市

規(guī)則》”）、《證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)一一主板上

市公司規(guī)范運(yùn)作》并結(jié)合《—公司章程》（以下簡(jiǎn)稱“《公司章

程》“），特制定本制度。

第二條本制度所稱之“內(nèi)部審計(jì)”指對(duì)有關(guān)事項(xiàng)開展的全面的

內(nèi)部審計(jì)，即對(duì)公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)等組織機(jī)

構(gòu)所進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)

營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料,

來(lái)促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

本制度所稱“審計(jì)人員”，是指在公司從事審計(jì)工作的人員，

包括審計(jì)部專職審計(jì)人員以及從非審計(jì)部抽調(diào)、借用短期從事審計(jì)

工作的人員。

第三條公司內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是：

1、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據(jù)的會(huì)計(jì)信息更為

可靠;

2、監(jiān)督檢查有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度，以及稅收有關(guān)法

規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財(cái)務(wù)

運(yùn)作的合法性、合規(guī)性；

3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況，保證其

運(yùn)行有效；

4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減

少由此產(chǎn)生的漏洞；

5、開展審計(jì)調(diào)查，提出建立、健全公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的審

計(jì)建議，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，為加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員

第四條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置方案為：董事

會(huì)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部，作為專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模

等工作需要配置一定數(shù)量的專職內(nèi)部審計(jì)人員，并按公司發(fā)展規(guī)劃,

逐步建立多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)察體系。

審計(jì)部及審計(jì)人員在公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立、

客觀地行使職權(quán)，對(duì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，不受其他單位或者個(gè)

人的干涉。

第五條審計(jì)部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計(jì)人員，作為一個(gè)

整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識(shí)、技能和其他能力。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，

及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開

展內(nèi)部審計(jì)工作。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷地通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持相應(yīng)的專業(yè)

勝任力。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)

部審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔

奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)

行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員不得向被審計(jì)單位及其人員或其他人員提

供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他審計(jì)人員的意見及未經(jīng)認(rèn)

可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等。

第十條內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果與被審計(jì)單

位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有

關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，任

何單位和個(gè)人不得對(duì)其進(jìn)行阻撓、打擊或報(bào)復(fù)。

第三章內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象及依據(jù)

第十二條內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象：

（一）公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)；

（二）公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的有關(guān)員工；

（三）董事會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和有關(guān)人員。

第十三條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

（一）國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策；

（二）本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會(huì)

議決議、規(guī)劃、計(jì)劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針等；

（三）董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為適宜的其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第四章內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容

第十四條內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容包括：

（一）公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)：

1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況；

2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策、規(guī)章、制度和流程

的情況；

3、與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況：會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)信息的真

實(shí)性和正確性情況，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)原

始憑證的真實(shí)、合法及有效情況。經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、

合法性、效益性。管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電

子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的真實(shí)、合法、有效性；

4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況；

5、各種經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃、預(yù)算的制訂和執(zhí)行情況；

6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況；

7、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況；

8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況；

9、股東大會(huì)、董事會(huì)有關(guān)決議的落實(shí)、執(zhí)行情況；

10、建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算、決算情況；

11、投資項(xiàng)目，包括合同的簽訂和執(zhí)行，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)

營(yíng)情況及效益；

12、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重大問(wèn)題的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

13、股東會(huì)、董事會(huì)、管理層認(rèn)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。

（二）公司各單位員工：

1、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況；

2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況；

3、任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦的其他內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

第十五條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部

審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作時(shí)，履行以下主要職

責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；

（二）協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)

構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的溝通；

（三）審閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)告并對(duì)其發(fā)表意見；

（四）監(jiān)督及評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作；

（五）監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作；

（六）監(jiān)督及評(píng)估公司的內(nèi)部控制；

（七）提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；

（八）審查公司內(nèi)控制度,對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)。

第十六條公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部，其具體履行的主要職責(zé)

為：

（一）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參

股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢

查和評(píng)估；

（二）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參

股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及

有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包

括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵

環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的

舞弊行為；

（四）至少每季度向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但

不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，

并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相

關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,

監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

內(nèi)部審計(jì)部門在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者

重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第十七條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門至少每半年對(duì)下列

事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查，出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上

市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券

交易所報(bào)告：

（一）公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍

生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、購(gòu)買或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資等重大事

件的實(shí)施情況；

（二）公司大額資金往來(lái)以及與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控

股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)

資料，對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評(píng)估意見，并向董事會(huì)報(bào)

告。董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重

大風(fēng)險(xiǎn)的，或者保薦人、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出公司內(nèi)

部控制有效性存在重大缺陷的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所

報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷

或者重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或者擬采取

的措施。

第十八條負(fù)責(zé)制訂年度和具體審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)一

個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)工作的總體安排。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年第四季度提出

下一年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要，及時(shí)修改審計(jì)計(jì)

劃并報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他

機(jī)構(gòu)的日常財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。

第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立、健全內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范，

內(nèi)審人員應(yīng)按操作規(guī)范要求開展各項(xiàng)審計(jì)工作。公司內(nèi)部審計(jì)工作

操作規(guī)范，參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)

會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。

第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的要求，辦理

其他審計(jì)事項(xiàng)。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)送審計(jì)工

作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出內(nèi)部審

計(jì)年度工作報(bào)告。

第二十三條配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)單位對(duì)公司及有關(guān)單

位的審計(jì)。

第二十四條逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化，根據(jù)需要，開發(fā)并建立適合

本單位業(yè)務(wù)需要的審計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。

第二十五條審計(jì)部經(jīng)理職責(zé)：

1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支持審計(jì)人員依照國(guó)家的相關(guān)法

律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計(jì)監(jiān)督權(quán)；

2、負(fù)責(zé)擬定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍，組織審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)

選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法有序地進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作；

3、負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行復(fù)核，并組織編寫審計(jì)報(bào)告及審計(jì)評(píng)價(jià)

書;

4、負(fù)責(zé)就初步審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通；

5、協(xié)助公司有關(guān)單位對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析，為公司

決策提供依據(jù)；

6、負(fù)責(zé)建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、

考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)，激勵(lì)其努力工作；

7、制定單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算，控制單位經(jīng)營(yíng)支出；

8、確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員充足且具備必要的審計(jì)知識(shí)、技能、經(jīng)

驗(yàn)，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

第二十六條審計(jì)人員職責(zé)：

1、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審

計(jì)；

2、根據(jù)審計(jì)情況，收集相關(guān)的事實(shí)依據(jù)，編寫審計(jì)工作底稿；

3、根據(jù)審計(jì)底稿，編寫相關(guān)的審計(jì)報(bào)告及意見；

4、負(fù)責(zé)審計(jì)意見的具體處理，保證意見的及時(shí)處理及信息的及

時(shí)反饋；

5、建立、健全審計(jì)檔案，保證資料的及時(shí)歸檔，并負(fù)責(zé)管理。

第六章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，

并經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行；參加公司財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策方

面的有關(guān)會(huì)議，參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報(bào)告

事前審計(jì)；參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。

第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)報(bào)送內(nèi)部控

制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、報(bào)表和其他相關(guān)文件、資

料。

第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中可以行使下列權(quán)限：

（一）召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng)；

（三）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并

取得證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作

出臨時(shí)制止決定；

（五）提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管

理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

（六）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和人員，

給予通報(bào)批評(píng)，并提出追究責(zé)任的建議；

（七）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、

會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)

予以封存；

（八）對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會(huì)審

計(jì)委員會(huì)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任；

（九）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)

告。

第三十條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計(jì)

機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)以對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和人員進(jìn)

行處理和處罰。

第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財(cái)

務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)，予以充分保證。

第三十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)對(duì)象之遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司

制度流程、貢獻(xiàn)突出的行為，可以向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出表?yè)P(yáng)和

獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第七章內(nèi)部審計(jì)的種類和方式

第三十三條內(nèi)部審計(jì)的,種類包括：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。對(duì)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查。審

計(jì)范圍包括與內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其它資料，審計(jì)目的

是為提示會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)

部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的

所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定

資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)

管理和信息披露事務(wù)管理等；

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性

進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）股東大會(huì)、董事會(huì)決議執(zhí)行情況審計(jì)；

（四）規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計(jì)。對(duì)公司及各職能單位已制定

的制度、流程的落實(shí)、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；內(nèi)部審計(jì)部門每季度

至少應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控

制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營(yíng)性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)

是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄

弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)；

（五）內(nèi)部控制制度審計(jì)。內(nèi)控制度審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用專門的

方法監(jiān)督檢查被審計(jì)單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循

情況，提示存在的問(wèn)題并提出整改意見。內(nèi)控制度審計(jì)的主要目標(biāo)

是促進(jìn)被審計(jì)單

位加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整；

（六）固定資產(chǎn)投資審計(jì)。主要對(duì)公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行

專項(xiàng)審計(jì)；

（七）審計(jì)專案調(diào)查。審計(jì)專案調(diào)查是審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮專業(yè)特點(diǎn)，

以提高公司經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范公司運(yùn)作為目標(biāo)，開展調(diào)查研究活動(dòng)，

提出合理化建議，供公司決策層參考的專項(xiàng)審計(jì)；

（八）其他董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為必要的專項(xiàng)審計(jì)。

第三十四條公司內(nèi)部審計(jì)方式有：

1、報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)：被審計(jì)對(duì)象接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)

間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查；

2、就地審計(jì)：審計(jì)人員到被審計(jì)對(duì)象所在地進(jìn)行審計(jì)；

3、網(wǎng)上即時(shí)審計(jì)：通過(guò)基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計(jì)管理信息系

統(tǒng)，進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證及其他相關(guān)資料的

實(shí)時(shí)審計(jì)，提高審計(jì)的時(shí)效性，提高審計(jì)效率。

第八章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第三十五條內(nèi)部審計(jì)工作程序:

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案、

人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)使制定的目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案滿

足董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)防范風(fēng)險(xiǎn)及管理的需要；

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃

和被審計(jì)對(duì)象的具體情況，擬訂具體的審計(jì)計(jì)劃和工作方案，確定

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施；

（三）實(shí)施審計(jì)前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，

確定本次審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，審計(jì)的難、重

點(diǎn)等事項(xiàng)；

（四）根據(jù)溝通情況，制訂本次審計(jì)具體的工作計(jì)劃，包括對(duì)審

計(jì)重點(diǎn)

的審計(jì)方案，常規(guī)審計(jì)的審計(jì)方法，審計(jì)進(jìn)度安排，以及其他

為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采用的方法等。具體的審計(jì)計(jì)劃，需審核后實(shí)施;

（五）實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)《審計(jì)通知書》，說(shuō)

明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。特

殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進(jìn)點(diǎn)，直接進(jìn)點(diǎn)應(yīng)報(bào)董事

會(huì)審計(jì)委員會(huì)事前同意；

（六）按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，編制統(tǒng)一工作底稿。審計(jì)人員可采取審

查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員

調(diào)查取證等措施，深入調(diào)查了解被審單位的情況，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及

內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)人

員可以運(yùn)用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)方

法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建

議，并將收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)、獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)

容、時(shí)間等信息及形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，清晰、完整地記錄

于審計(jì)工作底稿。如實(shí)施過(guò)程中，實(shí)際情況與審計(jì)前了解的情況有

較大差異，經(jīng)評(píng)估后，可以變更審計(jì)計(jì)劃；

（七）審計(jì)終結(jié)，根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)等資料，提交審計(jì)報(bào)告（初

稿）；

（八）經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意，可以征求被審計(jì)機(jī)構(gòu)或有關(guān)人

員的意見。被征求意見對(duì)象應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起

十個(gè)工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為無(wú)異議；

（九）根據(jù)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告（初稿）連同反饋意見，內(nèi)部

審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交征求意見完畢后的審計(jì)報(bào)

告及審計(jì)意見書；

（十）經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)的審計(jì)意見書及審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被

審計(jì)對(duì)象，并要求就審計(jì)報(bào)告中所提出的問(wèn)題和意見進(jìn)行整改；

（十一）被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)意見書如有異議，可在十日之內(nèi)向董

事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出申訴，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在接到申訴材料二十

日之內(nèi)作出復(fù)審意見。如無(wú)異議，提出相應(yīng)的整改措施；

（十二）根據(jù)初審情況，安排對(duì)某些審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤或復(fù)審,

以確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;

（十三）審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員要認(rèn)真整理工作底稿，原始

記錄，

憑證及其他審計(jì)資料，并及時(shí)完整地建立審計(jì)檔案；

（十四）重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)股東大會(huì)備案；

（十五）審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，可隨時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員

會(huì)報(bào)告并及時(shí)制止；

（十六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)（調(diào)查）時(shí)，審計(jì)人員

不得少于2人，以保證審計(jì)復(fù)核，發(fā)揮其應(yīng)有的專業(yè)性、謹(jǐn)慎性。

審計(jì)人員力量不足時(shí)，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意可借助其他單位協(xié)

助工作。

第九章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清

晰、完整且富有建設(shè)性。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)范，方便報(bào)

告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計(jì)信息。

第三十七條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、審計(jì)情況、

結(jié)論和建議，并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意

見。

第三十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核制度。內(nèi)

部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計(jì)報(bào)告表

述是否清晰，審計(jì)結(jié)論是否合理，審計(jì)建議是否可行。

第三十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)

或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審單位下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書。

對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的書面整改意見，被審計(jì)單位應(yīng)積極整改，并把

整改情況告知審計(jì)機(jī)構(gòu)。必要時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行實(shí)地檢

查，并將檢查結(jié)果報(bào)送董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

第四十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及

內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對(duì)保證。

第十章內(nèi)部審計(jì)檔案制度

第四十一條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，在每個(gè)審計(jì)

項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定期或

長(zhǎng)期保管，在每年度結(jié)束后的六個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)

檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期

限規(guī)定如下：審計(jì)工作底稿保管期限為五年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保

管期限五年，其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為十年。

第四十二條內(nèi)部審計(jì)檔案管理范圍：

（一）審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

（二）審計(jì)報(bào)告及其附件；

（三）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

（四）反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；

（五）董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和

意見；

（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;

（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第十一章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第四十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢

獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會(huì)審計(jì)委

員會(huì)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第四十四條對(duì)內(nèi)控制度不健全的被審計(jì)單位，依照有關(guān)法規(guī)向

被審計(jì)單位提出要求