冷凍蔬菜公司風險管理方案

冷凍蔬菜公司

風險管理方案

XXX（集團）有限公司

目錄

一、產業(yè)環(huán)境分析...................................................4

二、必要性分析.....................................................7

三、基本風險與特定風險............................................7

四、純粹風險與投機風險............................................9

五、考察風險的角度................................................12

六、不確定的水平與風險...........................................13

七、彈性福利計劃..................................................17

八、員工福利的形式................................................20

九、人口老齡化與養(yǎng)老保險制度改革.................................23

十、中國的社會醫(yī)療保險制度.......................................33

H-一、成本分擔....................................................39

十二、早期傳統(tǒng)服務付費方式的醫(yī)療保險.............................41

十三、項目概況....................................................43

十四、項目投資計劃................................................46

建設投資估算表....................................................48

建設期利息估算表..................................................49

流動資金估算表....................................................50

總投資及構成一覽表................................................51

項目投資計劃與資金籌措一覽表......................................53

十五、經濟效益及財務分析.........................................53

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表...............................54

綜合總成本費用估算表..............................................55

利潤及利潤分配表..................................................57

項目投資現(xiàn)金流量表...............................................59

借款還本付息計劃表...............................................62

一、產業(yè)環(huán)境分析

立足區(qū)域創(chuàng)新功能定位，以推動科技創(chuàng)新為核心，強化協(xié)同創(chuàng)新

支撐，完善區(qū)域創(chuàng)新體系，吸引區(qū)域創(chuàng)新資源，積極推動科技園區(qū)、

創(chuàng)新基地、技術市場、轉化基金、創(chuàng)新聯(lián)盟共建共享，為建設創(chuàng)新型

提供有力支撐。

（一）強化協(xié)同創(chuàng)新支撐

協(xié)作共建科技創(chuàng)新園區(qū)，吸引和利用區(qū)域高端創(chuàng)新資源，鼓勵各

地加強與區(qū)域知名產業(yè)園區(qū)、企業(yè)總部、科研院所校的合作，采取一

區(qū)多園、總部一孵化基地、整體托管、創(chuàng)新鏈合作等模式，合作共建

產業(yè)園區(qū)和科技成果孵化基地。

聯(lián)合打造區(qū)域創(chuàng)新聯(lián)盟，圍繞全省產業(yè)發(fā)展需求，鼓勵我省優(yōu)勢

企業(yè)聯(lián)合區(qū)域企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、高等院校、科研院所等，共同組建若

干產業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟。推動建立區(qū)域知識產權保護合作聯(lián)盟，共

建區(qū)域知識產權保護協(xié)作網、專利信息平臺和知識產權專家?guī)?，交?/p>

許可和共享知識產權。

協(xié)同突破關鍵共性技術，圍繞產業(yè)升級、污染防治、節(jié)能減排、

水資源等領域，與區(qū)域開展關鍵共性技術協(xié)同攻關和應用研究，共同

承擔國家重大科研項目，共建科技研發(fā)中心，形成一批具有國際國內

領先水平的標志性成果。

（二）完善區(qū)域創(chuàng)新體系

培育技術創(chuàng)新主體，依托我省高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)，積極引進區(qū)

域科技企業(yè)和研發(fā)機構，設立成果轉化企業(yè)和分支機構；加強與區(qū)域

企業(yè)總部和研發(fā)機構合作，組建集研發(fā)與產業(yè)化為一體、企業(yè)化運作

的科技創(chuàng)新平臺。

完善科技成果轉化服務體系，按照“共建共享、互聯(lián)互通”的原

貝推進區(qū)域技術市場一體化建設，加快構建“線上線下結合、標準

統(tǒng)一、服務規(guī)范”的技術交易市場網絡，培育壯大技術經紀人隊伍，

為科技成果轉化提供集成服務。

（三）用足用好區(qū)域創(chuàng)新資源

推進創(chuàng)新平臺合作，圍繞我省科技創(chuàng)新與產業(yè)發(fā)展需求，采取企

業(yè)主導、院校協(xié)作、多元投資等模式，與區(qū)域聯(lián)合建立一批高水平重

點實驗室、工程技術研究中心、企業(yè)技術中心、科技企業(yè)孵化器和檢

驗檢測機構。加強與北京交通大學合作。

引進用好區(qū)域人才智力，加強區(qū)域專業(yè)技術人才制度銜接，搭建

專業(yè)技術人才信息共享平臺，健全跨區(qū)域人才流動機制，實施科技英

才“雙百雙千”推進工程，開展區(qū)域創(chuàng)業(yè)導師行行動計劃，支持區(qū)域

高校在我省建立高技能人才實訓基地，吸引區(qū)域高端人才和團隊到創(chuàng)

新創(chuàng)業(yè)。

冷凍蔬菜是一種冷凍食品，它是把辣椒、西紅柿、豆角、黃瓜等

新鮮蔬菜經過加工處理后，以盡可能低的溫度和盡快的速度凍結制成

的小包裝食品。冷凍蔬菜的營養(yǎng)價值一般比生鮮蔬菜還要高，且冷凍

階段不使用任何添加劑，因此深受國內市場的青睞，是蔬菜加工的重

要方式。

在全球中，我國農業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展較慢，冷凍蔬菜行業(yè)起步較晚，

但憑借獨特的蔬菜資源優(yōu)勢，近幾年發(fā)展快速，已成為冷凍蔬菜生產

大國。我國雖然是冷凍蔬菜生產大國，但卻不是強國，目前冷凍蔬菜

在我國普及程度較低，尚存較大發(fā)展空間。在全球中，目前日本、歐

美國家對于冷凍蔬菜需求相對較高，其中日本對于冷凍蔬菜需求最高,

2018年，日本冷凍蔬菜進口量已連續(xù)兩年創(chuàng)歷史新高。中國是冷凍蔬

菜的主要出口國之一，2019年1-4月出口量為3.6億千克。

中國是全球最大的蔬菜生產國，且品類多、全年供應，新鮮上市

的蔬菜完全可以滿足消費者需求。但冷凍蔬菜在我國普及的過程中，

由于受新鮮蔬菜價格低的影響，價格相對高昂的冷凍蔬菜普及難度相

對較大。在國內市場需求低，且普遍難度大的情況下，我國冷凍蔬菜

生產企業(yè)主要開展出口業(yè)務，對于國內市場培養(yǎng)重視度較低，因此目

前只有少部分冷凍蔬菜被國內消費者接受。

為了提升蔬菜的附加價值，保證冷凍蔬菜行業(yè)的快速發(fā)展，我國

相關部門發(fā)布了《速凍水果與速凍蔬菜生產管理規(guī)范》，該規(guī)范既保

證了蔬菜加工企業(yè)的公平競爭，還降低了新鮮蔬菜在運輸、加工、采

摘、儲存等方面的損耗，同時推動了冷凍蔬菜行業(yè)的技術進步和管理

進步，保證了產業(yè)的規(guī)?；l(fā)展。隨著速凍蔬菜生產標準逐漸完善，

我國冷凍蔬菜行業(yè)在國內市場發(fā)展走向了良機。冷凍蔬菜不僅營養(yǎng)價

值相對較高，且賦予了蔬菜高價值，對于我國蔬菜行業(yè)工業(yè)化發(fā)展極

為有利，因此冷凍蔬菜行業(yè)前景較為廣闊。同時，在全球中，我國雖

然是冷凍蔬菜生產國家，但目前冷凍蔬菜在國內市場普及程度相對較

低，因此我國冷凍蔬菜行業(yè)發(fā)展機遇較好。

二、必要性分析

1、提升公司核心競爭力

項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產負債結構，補充

流動資金將提高公司應對短期流動性壓力的能力，降低公司財務費用

水平，提升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流

動資金將為公司未來成為國際領先的產業(yè)服務商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支

持，提高公司核心競爭力。

三、基本風險與特定風險

按照風險的起源以及影響范圍不同，風險可以分為基本風險與特

定風險。

L基本風險

基本風險是由非個人的，或至少是個人往往不能阻止的因素所引

起的、損失通常波及很大范圍的風險。這種風險事故一旦發(fā)生，任何

特定的社會個體都很難在較短的時間內阻止其蔓延。例如與社會、政

治有關的戰(zhàn)爭、失業(yè)、罷工等，以及地震、洪水等自然災害都屬于基

本風險。基本風險不僅僅影響一個群體或一個團體，而且影響到很大

的一組人群，甚至整個人類社會。

由于基本風險主要不在個人的控制之下，又由于在大多數(shù)情況下

它們并不是由某個特定個人的過錯所造成的，個人也無法有效分散這

些風險，因此，應當由社會而不是個人來應付它們，這就產生了社會

保險。例如在美國，洪水風險就是由聯(lián)邦緊急事務管理局制定出一系

列措施進行風險管理。此外，社會保險所覆蓋的風險也包括那些私營

保險市場不能提供充分保障的風險，它被視作是對市場失靈的一種補

救，同時也表現(xiàn)出社會對于促進公平以及保護弱勢人群利益的愿望。

例如，失業(yè)風險一般就不由商業(yè)保險公司進行保險，而是由社會保險

計劃負責，又如傷殘、健康、退休等保障也是由社會保險來負擔。

2.特定風險

特定風險是指由特定的社會個體所引起的，通常是由某些個人或

者某些家庭來承擔損失的風險。例如，由于火災、爆炸、盜竊等所引

起的財產損失的風險，對他人財產損失和身體傷害所負法律責任的風

險等，都屬于特定風險。

特定風險通常被認為是由個人引起的，在個人的責任范圍內，因

此，它們的管理也主要由個人來完成，如通過保險、損失防范和其他

工具來應付這一類風險。

基本風險和特定風險的界定也不是一成不變的，它隨著時代和觀

念的不同而不同。如失業(yè)在過去被認為是特定風險，是由于個人懶惰

或無能的緣故造成的，而現(xiàn)在則認為失業(yè)主要是整個經濟結構方面的

問題造成的，屬于基本風險。

四、純粹風險與投機風險

按照風險所導致的后果不同，可以將風險分為純粹風險與投機風

險。

1.純粹風險

純粹風險是指只有損失機會而無獲利機會的風險。純粹風險導致

的后果只有兩種：或者損失，或者無損失，沒有獲利的可能性?；馂?、

疾病、死亡等都是純粹風險。又如，一個人買了一輛汽車，他立即就

會面臨一些風險，如汽車碰撞、丟失等。對這個車主來說，結果只可

能有兩種：或者發(fā)生損失，或者沒有損失，因此，他面臨的這些風險

都屬于純粹風險。

2.投機風險

投機風險是指那些既存在損失可能性，也存在獲利可能性的風險,

它所導致的結果有三種可能：損失、無損失也無獲利、獲利。股票是

說明投機風險的一個很好的例子。人們購買股票以后，必然面臨三種

可能的結果：股票的價格下跌，持股人遭受損失2；股票價格不變，持

股人無損失但也不獲利；股票價格上漲，持股人獲利。又如生產商所

面臨的其生產所用原材料的價格風險，當原材料市場價格上漲時，生

產商的生產成本增大，這是一種損失；而當原材料市場價格下跌時，

生產商的生產成本減小，則其盈利就會增大；而當原材料市場價格不

變時，生產商無損失也無獲利。

3.二者在風險管理方面的比較

對純粹風險和投機風險做出區(qū)分是非常重要的，因為二者在很多

方面都有所不同，這就使得適用的風險管理措施也有所區(qū)別。

首先，如果要控制風險②，則很多純粹風險可以通過采取一定的

措施來影響產生這些風險的原因，從而達到降低風險的目的。例如，

一個工廠面臨火災風險，它可以采取安裝煙火報警器、自動噴淋系統(tǒng)、

防火卷簾等設備以及加強職工防火滅火培訓等措施降低火災發(fā)生的可

能性及損失幅度。而大多數(shù)投機風險則不具備這樣的性質。例如一個

公司面臨匯率風險，對于造成匯率波動的經濟因素，一個公司是根本

無法控制的。面對這類投機風險，風險承受體（即承擔風險的組織或

個人）可以從提高自身的風險承受能力或回避風險等角度來降低風險。

其次，如果要想在損失發(fā)生后獲得補償-①，則大多數(shù)純粹風險都

可以選擇保險來管理。2這些可以通過保險來轉移的風險稱為可保風險,

它們的損失概率和損失幅度能夠比較容易地用大數(shù)定律估算出，大數(shù)

定律是保險公司預估損失以及厘定費率時的一個重要的理論基礎。另

外，某個被保險人發(fā)生損失時，其他的被保險人不會同時都遭受這種

損失，這樣就可以通過商業(yè)保險公司的保險來進行損失的分攤。而絕

大多數(shù)投機風險事故的發(fā)生變化無常，很難應用大數(shù)定律預測未來損

失②，當某個市場因素，如利率發(fā)生變動時，可能有一大批企業(yè)會受

到負面影響，這些都不符合傳統(tǒng)保險運作原理的要求，不是傳統(tǒng)保險

業(yè)務經營的對象，這就必須要尋找其他的應付措施。如價格風險就通

常使用金融衍生合約②來管理，由于價格風險在給一些風險承擔者帶

來損失的同時，可能使另一些風險承擔者獲益，因此和保險的殞失分

攤不同，金融衍生合約的原理是將可能遭受損失一方的損失風險轉移

給可能獲取收益的一方。

最后，從損失的角度來說，純粹風險所造成的損失與投機風險不

同，它是社會財富和人身的凈損失。如2008年中國漢川大地震造成超

過8451億元的直接經濟損失，又如2011年日本11”震災的直接

經濟損失高達16.9萬億日元，是1995年阪神大地震的損失的L8倍。

除了這些直接損失以外，純粹風險還會造戌大量的間接損失，如稅收

減少、社會福利費減少、價格波動、人們實際生活水平降低等。

而投機風險發(fā)生后，一部分人遭受了損失，另一部分人卻可能從

中獲利。實際上風險事故并沒有改變社會財富的總量，沒有產生凈損

失，只是將社會財富在一定范圍和程度上進行了重新分配。因此，從

整個社會的角度來說，對一些純粹風險采取損失控制的做法比進行風

險融資要積極。例如水災風險，即便是有了成熟的水災保險，如果只

是保險，沒有一系列相應的損失控制的做法，對于風險承擔者個體來

說水災風險可能就降低了，但整個地區(qū)甚至國家的水災風險并沒有降

低。這里值得一提的是，美國的“國家洪水保險計劃”之所以比較成

功，就是因為它將保險和損失控制有機地結合在一起，達到了降低全

社會水災總損失的目的。

五、考察風險的角度

風險可以從三個角度來考察。

首先，風險與人們活動的目標有關。人們從事某項活動，總是在

事先有一個預期的目標，希望達到某種目的。如果人們對于這一目標

的實現(xiàn)沒有十分的把握，存在偏離目標的可能，那么，人們就會認為

該項活動有風險。

其次，風險同行動方案的選擇有關。對于一項活動，總是有多種

行動方案可供選擇，應該采取哪種方案才能不受或少受損失？如果這

項活動既可能造成損失，也可能帶來收益，那么哪種方案才能既減少

損失，又保證收益？不同的行動方案，風險是不同的。

最后，風險與世界的未來變化有關。當客觀環(huán)境或者人們的思想

發(fā)生變化時，活動的結果也會發(fā)生變化。如果世界永恒不變，人們也

不會有風險的概念。

六、不確定的水平與風險

風險總是用在這樣的一些場合，即未來將要發(fā)生的結果是不確定

的。我們在解釋風，險時，很多時候會用到不確定這個詞。但不確定

并不等同于風險。為了滿足風險測度的需要，有必要將不確定與風險

加以區(qū)分。

不確定與確定是特定時間下的概念。在《韋伯斯特新詞典》中，

“確定”的一個解釋是“一種沒有懷疑的狀態(tài)“，而確定的反義詞

“不確定”也就成為“懷疑自己對當前行為所造成的將來結果的預測

能力”。因此，不確定這一術語，描述的是一種心理狀態(tài)，它是存在

于客觀事物與人們的認識之間的一種差距，反映了人們由于難以預測

未來活動和事件的后果而產生的懷疑態(tài)度。

有的時候，一項活動雖然有多種可能的結果，人們由于無法掌握

活動的全部信息，因此事先不能確切預知最終會產生哪一種結果，但

可以知道每一種結果出現(xiàn)的概率。另外一些時候，人們可能連這些概

率都不能估計出來，甚至未來會出現(xiàn)哪些結果都不可知。這些都是不

確定的情況。

一項活動的結果的不確定程度，一方面和這項活動本身的性質有

關，另一方面，也是很主要的一個方面，是和人們對這項活動的認知

有關的。

在不確定的這三個水平中，第1級是不確定的最低水平，這一層

次的不確定只是指不能確定究竟哪一種結果會發(fā)生，但未來有哪些結

果以及每種結果發(fā)生的概率是確定的，所以通常也被稱為“客觀不確

定”?？陀^不確定是自然界本身所具有的、一種統(tǒng)計意義上的不確定,

是由大量的歷史經歷或試驗所揭示出的一種性質，它是指那些有明確

的定義，但不一定出現(xiàn)的事件中所包含的不確定性。例如投幣試驗就

是一個典型的客觀不確定的例子。我們無法確定未來一次投幣的結果

是正面還是反面，但有一點是肯定的，即其正反面出現(xiàn)的概率里為0.5。

由此可知，客觀不確定不是由于人們對事件不了解，而是由于事件結

果所固有的狹義的不唯一所造成的，即雖然結果是正還是反不能唯一

確定，但結果的概率分布唯一確定。概率論是處理客觀不確定的主要

工具。

第2級不確定的程度更高一些，對于這一級的活動，雖然知道未

來會有哪些結果，但事先既不知道未來哪種結果會發(fā)生，也不清楚每

種結果發(fā)生的概率，即這是一種廣義的結果不唯一。這種不確定是由

于我們對系統(tǒng)的動態(tài)發(fā)展機制缺乏深刻的認識。這一類活動要么是發(fā)

生的可能性很小，目前還沒有足夠的數(shù)據(jù)和信息判斷各種結果出現(xiàn)的

概率，例如核事故；要么是影響最終結果的因素很多，事先無法判斷,

例如一個司機在行駛的過程中可能遭遇車禍，他可以判斷車禍造成的

結果，但一般情況下很難準確估計卷入到一場車禍中的可能性以及不

同損失程度的可能性，除非事先能夠掌握車輛行駛的地形、行駛的時

間、路況、司機以及其他駕駛員的行駛習慣、車輛的性能、保養(yǎng)程度

和維修費用等信息。由于在這一級中，結果發(fā)生的概率的不確定主要

是由于人們沒有足夠的信息來進行判斷，進而帶有一定主觀猜測的成

分，因此也稱為“主觀不確定”。

第3級的不確定程度最高，早期的太空探險等活動都屬于這種類

型。

理論上來說，隨著歷史資料與信息的逐漸增多，高級別的不確定

%以轉化為低級別，的不確定。不確定是存在于客觀事物與人們的認

識之間的一種差距，有關活動的信息掌握得越充分，人們對此活動的

認識越充分，不確定的程度就越小。例如隨著時間的推移，如果得到

了足夠的核事故數(shù)據(jù)，就可以判斷除去人為破壞或疏忽因素之外的核

事故的發(fā)生概率。

風險中的不確定指的是第1級和第2級的不確定，而第3級的不

確定嚴格來說已不是風險管理的范疇。但在實踐中，人們有時也會將

第3級不確定事件的結果劃分為幾類，從而將其簡化為第2級的不確

定事件加以處理。例如，多種形式的責任風險屬于第3級的不確定，

暴露于責任風險的結果取決于法律環(huán)境的進一步完善，法律環(huán)境包括

決定個體或組織是否承擔責任和承擔多少責任的法律條款。然而保險

商一般會對他們承擔的責任數(shù)量進行限制，至少確定為兩個結果（最

小和最大的損失），這些限制就使得保險商所面臨的不確定由第3級

降到了第2級。

風險的不確定主要來源于以下幾方面：

（1）與客觀過程本身的不確定有關的客觀的不確定；

（2）由于所選擇的為了準確反映系統(tǒng)真實物理行為的模擬模型只

是原型的一個，造成了模型的不確定;

（3）不能精確量化模型輸入參數(shù)而導致的參數(shù)的不確定；

（4）數(shù)據(jù)的不確定，包括測量誤差、數(shù)據(jù)的不一致性和不均勻性,

數(shù)據(jù)處理和轉換誤差，由于時間和空間限制數(shù)據(jù)樣本缺乏足夠的代表

性等。

這些不確定的來源分別涉及風險識別、風險分析、風險評價和風

險管理措施的選擇，它們貫穿了風險管理的始終。

七、彈性福利計劃

傳統(tǒng)上，公司向員工提供的福利大多是固定的，即所有員工享有

同樣的福利內容。但是，員工實際的需求可能并不完全一樣，因此沒

有選擇余地的統(tǒng)一型福利計劃往往無法滿足員工多樣化的需求，從而

削弱了福利實施的效果。自20世紀70年代開始，西方發(fā)達國家的一

些企業(yè)開始針對員工的不同需求提供不同的福利內容，這就是彈性福

利計劃，也稱為自選式福利計劃。至今，實施這種計劃的公司邈來越

多。

在彈性福利計劃下，通常雇主會提供一份列有各種福利項目的

“菜單”，員工可從中自由選擇。當然，這其中有一些非選項，如法

定的社會保險。此外，每個福利項目都會有一個限額，公司還會根據(jù)

員工的工資、工資年限、家庭背景等因素設定每一個員工所擁有的總

福利限額，員工的選擇不能超出這個限額。如果員工選擇以領取現(xiàn)金

的方式來替代福利，則所有存款均視為應稅收入。

彈性福利計劃之所以受到歡迎，就是因為它們提供了固定福利計

劃中不可能的選擇。例如，某一無子女的員工就可以降低人壽保險金,

而把節(jié)約下來的金額分配給一項保健計劃。

在實踐中，彈性福利計劃主要有以下幾種類型，企業(yè)可以根據(jù)自

己的實際情況和不同需要加以選擇。

1.彈性支出賬戶

彈性支出賬戶對于員工來說非常靈活。它可以分為兩類償付賬戶:

保健開支賬戶和子女保健賬戶，兩大賬戶保持獨立。員工在計劃開始

時從其稅前收入中撥出一定數(shù)額的款項放入賬戶中，用來選購各種福

利項目，如未保險的醫(yī)療和牙科費用以及子女的護理費用等。這一筆

費用在計劃實行期間不可改變，除非是在規(guī)定條件之下，比如家庭狀

況的變化。

由于撥入該賬戶的金額不必繳所得稅，因此對員工具有吸引力。

但同時，如果賬戶中的金額本年度沒有用完，那么既不能在來年使用,

也不能以現(xiàn)金形式發(fā)放，而且已經確認的認購福利款項也不得挪作他

用，在計劃實行年末，員工將失去保留在任一償付賬戶中的一切金額

（即“使用它或失去它”規(guī)則）。

因為員工傾向于這種有選擇權力的彈性福利計劃，所以比起為所

有職工提供同額保險金的固定計劃中的同種保險，彈性計劃中的選擇

會更貴。因此，在實際中更多的是給所有員工提供一個核心保險，員

工在核心保險之外可以再做選擇，或者提供一些保險“套餐”，使員

工縮小這種不利選擇的傾向。

2.附加型彈性福利

這是最為普遍的一種彈性福利計劃，它在現(xiàn)有的福利計劃之外，

再提供一些福利項目或提高原有的福利水準，由員工選擇。員工根據(jù)

自己分配到的限額去認購所需要的額外福利。有些公司規(guī)定，員工如

果未用完自己的限額，余額可折發(fā)現(xiàn)金，但要和其他所得合并，繳納

所得稅。如果員工購買的額外福利超過了限額，也可以從自己的稅前

薪資中扣抵。

3.核心加選擇型彈性福利

顧名思義，這種福利計劃就是由核心福利項目加上選擇福利項目

組成的。核心福利是所有員工都享有的基本福利，不能隨意選擇。選

擇福利項目則包括所有可以自由選擇的項目，并附有購買價格。每個

員工都有一個福利限額，如果總值超過了所擁有的限額，差額就要折

為現(xiàn)金由員工支付。

這種福利計劃和附加型彈性福利最大的區(qū)別在于核心福利，后者

的核心福利完全取自于原來的福利項目，附加的項目則是新增的；而

前者相當于重新設計了一套福利制度，如果公司以前就有福利制度的

話，在新制度中要全部重新調整，以決定新的福利計劃要包括哪些項

目，以及哪些項目屬于核心部分，哪些項目屬于選擇部分。

4.福利“套餐”

福利“套餐”即由企業(yè)提供多種固定的福利項目組合，員工只能

自由地選擇某種福利組合，而不能自己進行組合。

八、員工福利的形式

員工福利分為法定福利和企業(yè)福利兩部分。

1.法定福利

法定福利是國家通過立法強制實施的員工福利，包括社會保險和

各類休假制度。

社會保險旨在保障勞動者在遭遇年老、生病、傷殘、失業(yè)、生育

或死亡等風險事故，暫時或永久性地失去勞動能力或勞動機會，從而

全部或部分喪失生活來源的情況下，能夠享受國家或社會給予的物質

幫助，維持其基本的生活水平。由于各國的歷史、經濟、文化、價值

觀等因素的差異，社會保險制度也存在著不同的模式。

2.企業(yè)福利

企業(yè)福利是企業(yè)自主建立的，為滿足員工的生活和工作需要，在

法定福利之外向員工及其家屬提供的一系列福利項目。企業(yè)福利對法

定福利起到補充作用，包括健康保健計劃、收入保障計劃和員工服務

計劃。

健康保健計劃和收入保障計劃是以保險的形式實施的，它與個人

商業(yè)保險既有聯(lián)系，又有區(qū)別。它具有商業(yè)保險的一般特性，其具體

經營方式和管理方式也與商業(yè)保險有相同之處，實際上大多數(shù)員工福

利計劃就是按照商業(yè)保險的模式經營，或交由商業(yè)保險公司經營的。

但二者也有本質的區(qū)別，即保障計劃享受財政、稅收上的優(yōu)惠政策，

而個人商業(yè)保險則不能享受這種優(yōu)惠，必須向國家依法足額納稅。

(1)收入保障計劃

收入保障計劃的目的是保障或提高員工的收入，主要包括以下幾

個部分：

第一，企業(yè)年金。企業(yè)年金是社會養(yǎng)老保險的補充，它由企業(yè)自

主發(fā)起，是一種延期支付的工資收入。大多數(shù)發(fā)達國家都建立了企業(yè)

年金制度，甚至有一些國家通過立法，把企業(yè)年金變成了國家強制性

的養(yǎng)老金制度。第四節(jié)將會詳細介紹企業(yè)年金。

第二，人壽保險。死亡是每個員工都面臨的風險，員工會擔心因

其去世而使家庭收入大幅減少，而雇主資助的人壽保險則使員工在一

定程度上免除了后顧之憂。在美國，大約有91%的大公司向員工提供人

壽保險。1998年制造業(yè)平均為每位員工提供了179美元的人壽保險，

而非制造業(yè)人均有120美元。0絕大部分的雇主(79%)支付全額保費,

其中超過40%的人壽保險覆蓋了退休職工，2/3的保單包含了意外死亡

和傷殘條款。

當員工離開公司時，原公司所提供的人壽保險就會被取消，這主

要是為了鼓勵員工為公司長期工作。

第三，住房援助計劃。住房援助計劃包括住房貸款利息給付和住

房補貼。前者是指為購房員工支付住房貸款的利息，其額度基于員工

的薪酬級別和職務級別，后者則指無論員工購房與否，企業(yè)每月均按

照一定標準向員工支付一定額度的現(xiàn)金，作為員工住房費用的補貼。

例如，我國的住房公積金制度就是一種住房補貼。

第四，員工持股等。

(2)健康保健計劃

健康保健計劃是企業(yè)為員工建立的，在社會醫(yī)療保險保障范圍之

外的補充醫(yī)療保險計劃。在不同的國家，公司為員工提供的健康保健

計劃有所不同。如在美國，雇主常選擇的健康福利計劃包括三種，一

是參加商業(yè)保險，比較有影響的是藍十字一藍盾組織提供的保險；二

是參加健康保險組織，如健康維持組織和優(yōu)先服務提供組織；三是參

加某個一般保險不提供的項目，如牙科保險和視力保險。

在我國，由于城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的局限，一些企業(yè)為員

工建立了補充醫(yī)療保險計劃。這些保險計劃基本上都是針對基本醫(yī)療

保險費支付封頂線（社會平均工資的4倍）設計的保險，負擔封頂線

以上的醫(yī)療費用開支。

（3）員工服務計劃

員工服務計劃旨在幫助員工克服生活困難以及支持員工事業(yè)發(fā)展,

主要包括：員工援助計劃，針對員工酌酒、賭博或其他疾病造成的心

理壓抑等問題提供咨詢和幫助；教育計劃，通過一定的教育或培訓手

段提高員工素質和能力；交通服務、旅游服務等。

九、人口老齡化與養(yǎng)老保險制度改革

L養(yǎng)老保險基金的籌集方式

養(yǎng)老保險基金的籌集方式有現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累

制三種類型。這三種方式的最大不同在于對人口老齡化趨勢和通貨膨

脹的抵御能力不同。

（1）現(xiàn)收現(xiàn)付制

絕大多數(shù)工業(yè)化國家的社會養(yǎng)老保險最初都是采用現(xiàn)收現(xiàn)付制來

籌集資金。所謂現(xiàn)收現(xiàn)付制，顧名思義，就是現(xiàn)在籌集的資金，現(xiàn)在

就支付出去?，F(xiàn)在籌集的資金來源于當前正在工作的人員，現(xiàn)在支付

的對象是已退休人員。當前的在職人員退休后，他們的養(yǎng)老金則由那

時的在職人員繳納，因此，這種模式也稱為“代際贍養(yǎng)”。在這種制

度下，社會養(yǎng)老保險的繳費率基于短期平衡原則，具體數(shù)額由當前退

休人員所需的養(yǎng)老金決定，即在一個較短時期內(通常為一年)，社

會保險的收入僅僅滿足本預算期內的支出需要，不為以后時期留存積

累資金。

這種方式的優(yōu)點是，不存在養(yǎng)老基金的投資與增值問題，減少了

由于通貨膨脹和戰(zhàn)爭等嚴重災難導致的養(yǎng)老金貶值的風險。但采取現(xiàn)

收現(xiàn)付方式的基本前提是：人口增長相對穩(wěn)定，勞動力成長速度和退

休人員增長速度基本一致。而在當前普遍的老齡化趨勢下，現(xiàn)收現(xiàn)付

制就會面臨巨大的危機，因此，許多原來實行這一模式的國家都在進

行改革。

(2)完全積累制

完全積累制遵循的是“同代自養(yǎng)”原則，即每一個參加社會養(yǎng)老

保險的人從開始工作起就逐月繳納保險費，與現(xiàn)收現(xiàn)付制不同，這些

保險費并沒有支付給他人，而是放入繳費人的個人賬戶中進行投資，

直到繳費人達到領取養(yǎng)老金的條件時，即可從自己的賬戶中提取資金。

由于繳納的保險費是為了若干年后投保人自己領取，因此繳費率基于

長期（幾十年至一百年）收支平衡原則，先預測每個人晚年所需的養(yǎng)

老金數(shù)額，然后確定一個相對穩(wěn)定的收費率。

完全積累制能夠適應人口結構的急劇變化，不會受到人口老齡化

的影響，而且能夠刺激個人繳費的積極性，減弱提前退休的傾向。但

是，由于投資時間較長，能否保值甚至增值就有很大的不確定性，很

容易受到經濟波動和通貨膨脹的影響，同時也增加了管理成本和難度。

（3）部分積累制

部分積累制是介于現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制之間的一種模式。當

期籌集的資金一部分用于支付已退休者的養(yǎng)老金，另一部分為在職者

積累起來，用于他們今后的養(yǎng)老。

部分積累制既能滿足一定時期（5—10年）的支出，又留有一定積

累資金，因此，它不僅能夠適應人口結構變化和勞動力社會負擔的變

化，又能夠在一定程度上避免完全積累制下的投資風險。由于只是部

分積累，退休者的養(yǎng)老金只有一部分來自個人賬戶的資金，即使個人

賬戶投資收益不佳，損失也不會很大。

2.人口老齡化對養(yǎng)老保險制度的挑戰(zhàn)

當前，在全球范圍內出現(xiàn)了人口老齡化的趨勢，其主要原因之一

是戰(zhàn)后生育高峰一代的老齡化，而近年來生育率的下降與壽命的延長

又加速了這種趨勢。全球范圍內的人口老齡化，對很多國家實行的現(xiàn)

收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險制度造成了極大的沖擊。經濟學家指出，如果不進

行改革，歐洲、亞洲和拉丁美洲的養(yǎng)老金體系將在10年至20年間發(fā)

生嚴重的財政危機。

中國的老齡化壓力也很大。2010年第六次全國人口普查數(shù)據(jù)顯示,

中國65歲及以上老年人人口為1.18億，占全國總人口的8.87%,而

0—14歲人口與10年前相比比重則下降了6.29個百分點。未來數(shù)十年,

中國老齡化程度會進一步加劇，預計2040年，65歲及以上人口將達到

3.12億。0隨著老年人人口比重增加，領取養(yǎng)老保險金的人數(shù)逐年增

加，而納稅人口卻在減少，供需缺口越來越大，社會養(yǎng)老保障體系面

臨嚴峻的挑戰(zhàn)。

20世紀90年代以來，世界許多國家已經提出了養(yǎng)老保險改革方案

并著手實施，所采取的措施主要有以下幾個方面②：

(1)提高生產率

提高生產率雖然有助于經濟增長，但由于勞動力數(shù)量減少，因此

提高生產率本身不足以抵消退休人員增多帶來的影響。

(2)提高個人對養(yǎng)老金的繳納金額

如果要堅持許多國家現(xiàn)在采用的現(xiàn)收現(xiàn)付制，為了保證越來越多

的退休者的養(yǎng)老金供給，在職者就要繳納更多的保險費。許多國家的

改革擬采取的做法就是增加個人繳費數(shù)額。但有專家預測，在有的國

家，為了維持養(yǎng)老金水平不變，幾十年后個人繳納的養(yǎng)老保險費可能

會占收入的50%,如此高的繳費率將是在職工作者無法承受的，他們會

認為不公平，由此產生代際矛盾。

(3)延遲退休年齡

延后退休既可以緩解由于出生率下降帶來的勞動力不足的狀況，

又可以使這些人推遲領取養(yǎng)老金，現(xiàn)在許多國家的系列改革措施中都

涉及推遲退休年齡。在這方面，芬蘭被看作是鼓勵工人延長工作年限

的成功典范。芬蘭原來采用的是歐洲通用的調整工業(yè)結構與緩和高失

業(yè)率的提前退休政策，這使得芬蘭人的平均退休年齡僅為56歲。1998

年，芬蘭政府的特別工作小組啟動了包括40個計劃在內的國家老齡工

人項目，旨在增加55歲至64歲勞動力的數(shù)量。2004年，芬蘭平均退

休年齡已從1997年的56.6歲增至59歲，而55歲至64歲人口的就業(yè)

率也從36%躍至50%o

(4)改革現(xiàn)收現(xiàn)付制

將現(xiàn)收現(xiàn)付制改為部分積累制或完全積累制，是應對人口老齡化

的最徹底的辦法，但其成本也較高。中國從20世紀80年代開始嘗試

對現(xiàn)收現(xiàn)付模式進行改革，1997年，政府出臺了《國務院關于建立統(tǒng)

一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，正式確定了以社會統(tǒng)籌和

個人賬戶相結合的混合型養(yǎng)老保險體制。

3.中國的養(yǎng)老保險制度

回顧新中國成立以來中國養(yǎng)老保險制度的發(fā)展歷史，可以大體分

為兩個階段：計劃經濟時期的以國家統(tǒng)籌和企業(yè)養(yǎng)老為特點的國家養(yǎng)

老模式階段，以及改革開放時期的“統(tǒng)賬結合”模式階段。

（1）傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度及存在的問題

中國傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險制度是在20世紀50年代初，為了適應產品

經濟和高度集中統(tǒng)一的計劃管理體制的要求而建立的，是典型的計劃

經濟的產物，可以稱為國家養(yǎng)老模式。

在1951年至1984年的國家養(yǎng)老模式階段中，又可分為兩個階段:

苣先，1951年至1969年是國家統(tǒng)籌階段，1978年至1984年是企業(yè)養(yǎng)

老階段。1951年公布的《中華人民共和國勞動保險條例實施細則修正

草案》是中國第一部社會保障法規(guī)，該條例對保險費的征集、管理和

發(fā)放、保險項目和標準，以及執(zhí)行與監(jiān)督都作了明確的規(guī)定。當時建

立的是企業(yè)全部繳費、全國統(tǒng)籌的現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險制度。制度規(guī)定

企業(yè)按工資總額的3%繳費，其中30%上繳中華全國總工會，建立社會

保險統(tǒng)籌基金，由中華全國總工會委托中國人民銀行代理監(jiān)管，用于

社會調劑，70%留在企業(yè)工會，用于退休金的支付。退休給付依據(jù)工齡、

工種和職工退休前工資水平等規(guī)定，采取待遇預定型給付方式，替代

率為35%—60%,此后經調整為50%—70虬在此之后，又頒布了一系列

法律法規(guī)，至1969年，我國城鎮(zhèn)已經基本上建立了比較完整的養(yǎng)老保

險體系，也奠定了中國計劃經濟時期養(yǎng)老保險的基本框架。這一階段

的特征是國家、單位共同保障，個人無需繳費，保障的覆蓋范圍廣泛,

替代率高，財政負擔重。1969年至1978年，“文化大革命”爆發(fā)，已

經初步建立的養(yǎng)老保險體系遭到破壞。

1978年6月，國務院公布《國務院關于安置老弱病殘干部的暫行

辦法》和《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》（即著名的104

號文件），針對“文化大革命”中出現(xiàn)的不正?，F(xiàn)象和過去制度中的

缺陷，重新規(guī)定了離退休的條件及待遇標準，養(yǎng)老保險體系重新被建

立。1978年至1984年是企業(yè)養(yǎng)老階段，企事業(yè)單位自己負責本單位的

離退休職工的離退休金的籌集與發(fā)放。當時離退休人員數(shù)量少、比重

小，老年保障的壓力不大，退休者能夠及時足額地領到自己的退休金,

國營企業(yè)職工退休金可以達到退休前工資額的70%左右，集體企業(yè)職工

退休金為退休前工資額的40%—60%

但是，傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度的弊端在經濟體制改革開始以后日益顯

露出來。首先，這種由單位和企業(yè)辦養(yǎng)老保險的制度安排，不僅使企

業(yè)的經濟負擔日益沉重，而且將職工與企業(yè)死死地捆在了一起，職工

將終身在一個企業(yè)工作，退休以后從這個企業(yè)領取退休金。在企業(yè)不

斷吸收新職工的情況下，職工隊伍越來越龐大，退休職工的隊伍也越

來越龐大，使得企業(yè)不堪重負，生產成本增加，競爭力減弱。

其次，傳統(tǒng)養(yǎng)老保險基本上只針對國有企業(yè)，而近年來迅速發(fā)展

起來的民營經濟、私營經濟以及“三資”企業(yè)等則被排除在外，這說

明這種制度已經不適合時代發(fā)展的需要。

最后，傳統(tǒng)養(yǎng)老保險采取的是現(xiàn)收現(xiàn)付制模式，在人口老齡化的

背景下，提高繳費率的壓力越來越大。

(2)改革

20世紀80年代以后，隨著經濟體制改革的深入與發(fā)展，中國社會

養(yǎng)老保險制度開始進行改革。從1985年起(少數(shù)地區(qū)從1984年起)

各地紛紛進行了重建養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌制度的試點，恢復養(yǎng)老金在市

縣一級或行業(yè)內部實行社會統(tǒng)籌。

1991年，國務院頒布了《國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革

的決定》，指出基本養(yǎng)老保險基金由政府根據(jù)支付費用的實際需要和

企業(yè)、職工的承受能力，按照以支定收、略有結余、留有部分積累的

原則統(tǒng)一籌集。確立我國養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌，三方共同擔負費用

的原則和基金籌集實行“部分積累”的模式，并提出今后要逐步建立

起基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄型養(yǎng)老保險相結合的

多層次養(yǎng)老保險制度。1993年，黨的十四屆三中全會做出了《關于建

立社會主義市場經濟體制改革若干問題的決定》，提出建立社會統(tǒng)籌

和個人賬戶相結合的養(yǎng)老金制度，提出由現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險向基金

制過渡。

1995年，國務院又頒布了《國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制

度改革的通知》，明確提出了基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶

相結合的方法0,以及資金來源多渠道和保障方式多層次的目標。但其

中推薦的兩個具體操作方案差異較大，在執(zhí)行中造成了一定混亂，從

而政府不得不重新統(tǒng)一制度。

1997年，政府出臺《關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度

的決定》（以下簡稱《決定》），這一文件在繳費和養(yǎng)老金的領取等

方面做了統(tǒng)一規(guī)定。首先，企業(yè)按一般不超過職工工資總額的20%繳納

基本養(yǎng)老保險費，個人繳費比例逐年增加，最終達到8%。其次，按本

人繳費工資11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費全

部記入個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。隨著個人繳費比例的

提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至3%。最后，《決定》實施后參加工

作的職工，個人繳費年限累計滿15年則可在退休后按月領取基本養(yǎng)老

金，基本養(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。個人繳費年限

累計不滿15年的，退休后不享受基礎養(yǎng)老金待遇，其個人賬戶儲存額

一次支付給本人?！稕Q定》實施前已經離退休的人員，仍按國家原來

的規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金，同時執(zhí)行養(yǎng)老金調整辦法。這標志著中國養(yǎng)老保

險制度改革進入了一個新階段，初步建立了養(yǎng)老保險費用社會統(tǒng)籌與

個人賬戶相結合的混合型養(yǎng)老保險制度。

但是，新的制度運行了幾年后，社保基金出現(xiàn)了巨額缺口。據(jù)報

道，2011年中國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險個人賬戶記賬額為2.5萬億元左右,

而實賬部分僅為2703億元左右，“空賬”達到2.25萬億元，2013年

貝〔超過2.6萬億元。實際上，這是中國社保制度所必須承擔的轉軌成

本的一部分。這是因為，在現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度確立之前，企業(yè)員工基

本無需繳納養(yǎng)老保險費用，因此現(xiàn)有的養(yǎng)老保險基金中也就沒有這部

分職工的個人賬戶部分，他們退休后的養(yǎng)老金需全部來自社會統(tǒng)籌部

分。但在養(yǎng)老保險制度設立之后，僅靠統(tǒng)籌賬戶不足以應對當期發(fā)放。

雖然財政已經對養(yǎng)老保險進行了大量補貼，從1997年起，各級財政對

養(yǎng)老保險累計補貼金額達L2526萬億元，但各地財政實力不同，多數(shù)

地區(qū)不得不在實際上采用了現(xiàn)收現(xiàn)付制的方法，即挪用個人賬戶的資

金，用正在工作的一代人合計繳納的28%的月工資來支付現(xiàn)有退休人員

的退休金，個人賬戶僅僅記賬。

為解決這一問題，我國從200。年開始了“做實”個人賬戶試點，

此外，2005年11月，勞動與社會保障部決定，從2006年1月1日起,

個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳納工資的1遙調整為8%,全部由個人繳

費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。截至2011年年底，參與試點的

遼寧、江蘇、山東等13個省份共積累個人賬戶基金2703億元，但其

與記賬額之間的差額，仍達到2.23萬億元。

截至2012年年底，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險總參保人數(shù)為3.04億,

2011年增加了7.17%,但增速慢于上一年的10.44%。其中參保職工人

數(shù)為2.3億，比上年增長6.57%,增速回落了4.58個百分點；離退休

人員數(shù)量為7445.68萬，比上年增長9.07近增速提高了0.81個百分

點。繳費人員增速下降，領取養(yǎng)老金人數(shù)增速上升，這一增一減導致

城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的制度贍養(yǎng)率由2011年的31.65%上升到32.4%o

2012年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶累計記賬額達到29543億元，

比2011年增加了18.84%。同時，試點了許多年的個人賬戶做實工作推

正艱難，2012年13個做實個人賬戶的試點省份中，基金收入共計722

億元，累計做實個人賬戶基金收入為3499億元。2012年城鎮(zhèn)職工基本

養(yǎng)老保險基金累計結余額為23941億元。0由此看出，空賬問題仍然是

一個隱患。

十、中國的社會醫(yī)療保險制度

1.傳統(tǒng)醫(yī)療保險制度

中國的社會醫(yī)療保險制度是在計劃經濟體制下建立的城市醫(yī)療保

障制度（公費醫(yī)療和勞保醫(yī)療制度）和農村合作醫(yī)療制度的基礎上發(fā)

展而來的。

自中華人民共和國成立到1994年，在長達幾十年的時間里，城市

的醫(yī)療保險具有極濃的福利色彩，從嚴格意義上說，是不完全具有社

會保障性質的無償供給的醫(yī)療保障制度。在這期間，依據(jù)保障對象的

身份不同分成兩個獨立的醫(yī)療保險系統(tǒng)。一是1952年正式確定的國家

機關、人民團體和事業(yè)單位實行的“公費醫(yī)療制度”；另一個是國有

企業(yè)，職工實行的“勞保醫(yī)療制度”。其他的城市居民或由于是上述

的受保對象的親屬而享受“半勞?；蚪y(tǒng)籌醫(yī)療”，或是完全自費醫(yī)療。

所以在城市實際實行的是二元社會醫(yī)療保險制度。農村的合作醫(yī)療制

度是指以農村居民為對象，實行集體和個人共同籌集資金，由合作醫(yī)

療基金組織和個人按一定比例共同負擔醫(yī)療費用的一種互助互濟的制

度。

勞保醫(yī)療制度也稱企業(yè)醫(yī)療保險制度，它根據(jù)1953年修訂的《中

華人民共和國勞動保險條例》建立，實施范圍包括全民所有制企業(yè)和

城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)的職工及離退休人員，隨后又包括了中外合資企

業(yè)的職工。勞動保險條例對職工勞保醫(yī)療作了明確的規(guī)定，其保險項

目和待遇標準與公費醫(yī)療基本相同，但是管理體制、經費來源和開支

范圍上與公費醫(yī)療有所不同。勞保醫(yī)療由企業(yè)行政自行管理，經費是

按企業(yè)工資總額的一定比例連同職工福利基金一并提取。勞保醫(yī)療經

費的支付范圍，除了規(guī)定的職工醫(yī)藥費外，還支付職工供養(yǎng)直系親屬

的醫(yī)療補助費(家屬的半勞保醫(yī)療)、企業(yè)醫(yī)務人員工資、醫(yī)務經費

等。

勞保醫(yī)療開支的主要項目有：①因病或非因工負傷在醫(yī)治時的診

療費、檢查費、藥品費、治療費、手術費及床位費等；②計劃生育手

術的醫(yī)療費；③因病情需要，經治療單位，證明安裝國產人工器官的

費用，或安裝進口人工器官不超過國產最高價格部分的費用；④因病

情需要進行器官移植，按國家、單位和個人共同負擔的原則，應由勞

保醫(yī)療負擔的費用；⑤因工負傷、致殘的醫(yī)療費用，住院時的膳食費

和就醫(yī)路費等；6用于搶救危重病或治療工傷所必需的貴重藥品、滋補

藥品費用。

2.問題與改革

隨著中國的經濟體制轉型，傳統(tǒng)醫(yī)療保障制度的不足逐漸暴露出

來，這些問題主，要有：

(1)醫(yī)療費用由國家和企業(yè)包攬，對供需雙方缺乏有效的控制機

制，由此引起誘導需求和過度利用醫(yī)療服務的現(xiàn)象，導致“小病大治

長年住院，一人公費全家享用”等現(xiàn)象。

（2）缺乏合理的經費籌集機制和穩(wěn)定的經費來源，使職工的基本

醫(yī)療得不到保障。

（3）醫(yī)療保障的覆蓋面及社會化程度低，出現(xiàn)“一個病人拖垮一

個廠”的現(xiàn)象，而部分勞動者（城鎮(zhèn)小集體、民企、外企及個體工商

勞動者）的醫(yī)療難以保障。

（4）解決了公平性的問題，但衛(wèi)生資源的配置效率及衛(wèi)生服務的

提供效率較低。

（5）只強調公平性和互助共濟，沒有考慮積累問題，兩代人之間

的矛盾激化，現(xiàn)收現(xiàn)付制度受到挑戰(zhàn)。

（6）醫(yī)療保障管理機構不健全，管理運行機制不完善。

這些問題最終導致醫(yī)療費用增長速度過快，使國家和企業(yè)不堪重

負。據(jù)統(tǒng)計，1993年全國公費、勞保醫(yī)療費總額為415億元，僅過兩

年，1995年全國公費、勞保醫(yī)療費總額就達到653.8億元。在人口老

齡化、人類疾病譜的變化和新藥、高新技術檢查設施不斷發(fā)展的背景

下，醫(yī)療費用上漲本來就是不可避免的趨勢，而在以單位為依所的高

福利公費、勞保醫(yī)療制度之下，單位承擔無限責任，對費用控制既沒

有制度優(yōu)勢，又缺乏有效的

政策約束，使得支付不足成為當時的普遍問題，單位拖欠職工醫(yī)

療費、職工醫(yī)療費數(shù)年得不到報銷的現(xiàn)象引起職工的極大不滿。

1994年12月，國務院在江蘇省鎮(zhèn)江市和江西省九江市率先進行醫(yī)

療保險制度的改革，俗稱“兩江試點”。試點的核心是探索社會統(tǒng)籌

和個人賬戶相結合的社會保險制度，重點解決單位和個人的繳費責任

和繳費比例，建立社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金和職工個人醫(yī)療賬戶，以及設定

醫(yī)療保險的保障范圍和職工的待遇水平等問題；探索定點醫(yī)療磯構的

管理機制，通過支付機制的建立，規(guī)范供方服務行為；從制度層面防

范逆向選擇和道德風險。1996年，試點開始擴大到20多個省、市、自

治區(qū)的40多個城市。

在改革試點的基砧上，1998年年底頒布了《關于建立城鎮(zhèn)職工基

本醫(yī)療保險制度的決定》，開始在全國范圍內全面推進建立城鎮(zhèn)職工

基本醫(yī)療保險制度，包括以下幾個方面：

（1）“低水平，廣覆蓋”，保障職工基本醫(yī)療需求

（2）基本醫(yī)療保險費由用人單位和個人共同負擔，形成新的籌資

機制

（3）完善社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的制度

個人賬戶主要支付門診或小病醫(yī)療費，統(tǒng)籌基金支付住院或大病

醫(yī)療費。統(tǒng)籌基金的起付標準原則上控制在當?shù)芈毠つ昶骄W的10%

以內，最高支付限額原則上控制在當?shù)啬昶骄べY的4倍左右。

(4)合理確定基本醫(yī)療保險的統(tǒng)籌層次，加強基金的管理(5)

加快醫(yī)療機構改革，提高醫(yī)療服務的質量和水平

要確定基本醫(yī)療服務的范圍和標準，制定基本醫(yī)療藥品目錄、診

療項目和醫(yī)療服務設施標準以及相應的管理辦法。實行醫(yī)藥分開核算,

分別管理。

(6)規(guī)定了特殊人員的醫(yī)療待遇

這里的特殊人員指離休人員、老紅軍、二等乙級以上革命傷殘軍

人以及國有企業(yè)下崗職工等。

1999年，財政部、原勞動和社會保障部出臺《社會保險基金財務

制度》和《社會保險基金會計制度》，規(guī)定城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基

金納入財政專戶，實行收支兩條線管理。2003年和2004年，原勞動和

社會保障部出臺文件將靈活就業(yè)人員、混合所有制企業(yè)和非公有制經

濟組織從業(yè)人員納入城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險范圍。2000年，我國開始

同步推進醫(yī)療保險、醫(yī)療衛(wèi)生體制和藥品流通體制改革，重點解決醫(yī)

療衛(wèi)生服務和醫(yī)療保障制度改革中面臨的體制性障礙。2009年4月，

為緩解突出的“看病難、看病貴”問題以及醫(yī)患矛盾，《中共中央國

務院關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》和國務院《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改

革近期重點實施方案(2009—2011年)》相繼頒布并實施，中國新一

輪醫(yī)改拉開了帷幕。新醫(yī)改致力于逐步實現(xiàn)人人享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服

務的目標，將逐步建立覆蓋全民的基本醫(yī)療保障制度，城鎮(zhèn)職工醫(yī)保

最高支付限額逐步提高到當?shù)芈毠つ昶骄べY的6倍左右。在繳費方

面，職工繳費基本上為職工工資總額的2%左右，單位繳費比例一般在

6%—ll%o

2010年，《社會保險法》頒布，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度進入

法制化軌道。

十一、成本分擔

L控制昂貴醫(yī)療服務的數(shù)量？

傳統(tǒng)醫(yī)療保險下的事后道德風險使得消費者愿意接受對身體康復

有益的任何護理，醫(yī)生也為了增加收入以及減少誤診訴訟的可能而有

動機提供額外的護理，甚至是不必要的護理。這使我們立即想到的一

個措施就是制定一個標準，以確定什么服務是必需的，什么服務是額

外的。

那么，怎么判斷醫(yī)療服務是不是額外的呢？是否能有一個成本收

益的標準，如果護理的成本超過其期望收益，我們就稱這種護理是額

外的？這里的期望收益等于一個有代表性的人對其健康狀況的預期改

善所給予的價值評價，但實際上，人們的康復狀況有相當大的不確定

性，因此最佳護理數(shù)量非常難確定。

由于醫(yī)療護理的最佳數(shù)量很難驗證，在傳統(tǒng)服務付賽方式下，單

純從限制昂貴醫(yī)療服務的使用上控制道德風險是不夠的。20世紀70年

代中期以來，美國開始對傳統(tǒng)醫(yī)療保險制度進行調整和改革，包括與

員工分擔成本，以及管理式醫(yī)療保險。

2.成本分擔的方式

由蘭德公司的研究可以自然地得出結論：控制醫(yī)療保險支出的簡

單有效途徑就是要求患者負擔部分醫(yī)療費用。因此在美國，一些雇主

對傳統(tǒng)服務付費方式進行了修改，不再由雇主和保險公司承擔全部的

服務付費。

一種修改是采用免賠額以及其他與病人共同負擔成本的方式。在

這種修改下，由于病人也要負擔一部分服務費用，他就會有動磯從醫(yī)

生那了解治療所能獲得的期望收益，當期望收益和昂貴的成本相比并

不占優(yōu)時，病人就可能拒絕醫(yī)生向他提供這種治療或服務。相應地，

由于病人選擇醫(yī)生的標準也基于醫(yī)生在提供有成本效益的護理方面所

建立的聲譽，醫(yī)生也會自發(fā)地關注所提供服務的成本效益，不再傾向

于推薦一些與成本比較期望收益很少的治療。

另一種修改是向員工提供多種選擇，如果員工選擇不分擔戌本的

保險計劃，就要繳納更多的費用，如果選擇分擔成本的保險計劃，費

用相對來說就會便宜。

3.效果

雖然蘭德公司的研究證明了讓患者負擔部分醫(yī)療費用可以降低總

的保健成本，但有人提出了疑問：需要負擔部分費用的患者是否會因

此而享受不到必需的醫(yī)療服務？如果這種情況發(fā)生，那么，在醫(yī)療保

險中，盡管道德風險或許是值得關注的，因為此時患者享受免費醫(yī)療

的支出可能要高一些，但如果患者的病情有所好轉，這種高額的支出

也就值得了。

對這種質疑，蘭德公司也做了相應研究。他們在對兩種情況進行

對比時，并沒有僅僅計算醫(yī)療費用，還考慮了參與者的健康問題。研

究參照了4大類11種健康衡量標準。這4大類是：總體健康狀況、衛(wèi)

生習慣、生理健康以及死亡風險。在幾乎所有的標準中，如身體機能、

精神健康及死亡的風險等，享受免費醫(yī)療與個人負擔部分費用的患者

沒有任何差別。

十二、早期傳統(tǒng)服務付費方式的醫(yī)療保險

許多國家都在20世紀中期開始建立團體醫(yī)療保險制度，但由于經

驗不足，早期的模式或多或少都有一些缺陷。美國在20世紀40年代

到80年代一直實行的傳統(tǒng)服務付費方式的醫(yī)療保險就是一個典型。

1.安排

任何一種團體醫(yī)療賽用保險都包括三方當事人：提供保險的雇主

以及保險公司、享受保險的員工以及提供醫(yī)療服務的醫(yī)生及醫(yī)院。

首先，雇主通過自?；蛘哔徺I商業(yè)保險的方式為特定的醫(yī)療費用

提供全部或部分保障。

其次，員工以及保障范圍內的受撫養(yǎng)人有充分的余地選擇提供護

理的醫(yī)生或醫(yī)院。

最后，醫(yī)療服務的提供者所收取的費用來自保險人。在實踐中，

一種方式是提供者直接向保險人收費，如果費用超出了福利計劃保障

的范圍，則超出的部分要么是由員工支付給提供者，要么是由保險人

先支付，然后員工再償還給保險人。另外一種方式是提供者先向員工

收取費用，然后員工再從保險人處獲得補償。

2.提供保障的組織

大型企業(yè)的雇主通常會對福利計劃的大部分或全部進行自保。很

多情況下，這些雇主通過保險人或第三方管理者來管理保險福利。中

小型企業(yè)的雇主一般購買商業(yè)保險公司的團體醫(yī)療保險。這兩部分的

比例大約各占一半。

在美國，藍十字一藍盾組織也銷售這類團體醫(yī)療保險。藍十字和

藍盾是美國最大的兩家非營利性的民間醫(yī)療組織，它們作為保健服務

的提供者，創(chuàng)立于1930年，在美國的醫(yī)療保險歷史上有重要的地位。

藍盾由醫(yī)生組織發(fā)起，承保范圍主要為門診服務，藍十字由醫(yī)院聯(lián)合

會發(fā)起，承保范圍主要為住院醫(yī)療服務。醫(yī)療保險基金主要來源于參

加者繳納的保險費。由于非營利性，許多州給予了它們優(yōu)惠的稅收待

遇，如藍盾和藍十字的保險基金可免繳2%的保險稅。藍盾按常規(guī)的醫(yī)

療費用支付給醫(yī)生，但有一個上限；藍十字根據(jù)投保人的醫(yī)療情況向

醫(yī)院支付住院費，但享有平均14%的折扣待遇。

近年來，絕大多數(shù)相互獨立的藍十字和藍盾進行了合并，既提供

住院服務也提供門診服務。雖然稅收優(yōu)惠降低了它們在與營利的保險

人競爭時的經營成本，但許多藍十字一藍盾組織發(fā)現(xiàn)它們承保了很大

比例的那些難以在其他地方獲得健康保險的人，這導致了它們遭遇嚴

重的財務虧損，并使其開始關注將營利性市場作為一個替代性的選擇。

因此，從20世紀90年代中期開始，大量的藍十字一藍盾組織轉換成

股份制保險公司，其保險業(yè)務也通過擴展到醫(yī)療保險以外以及為自保

的雇主醫(yī)療計劃提供理賠服務而進行了多元化發(fā)展。

十三、項目概況

（一）項目基本情況

1、承辦單位名稱：XXX（集團）有限公司

2、項目性質：新建

3、項目建設地點：xxx（以最終選址方案為準）

4、項目聯(lián)系人：杜xx

（二）主辦單位基本情況

公司不斷建設和完善企業(yè)信息化服務平臺，實施“互聯(lián)網+”企業(yè)

專項行動，推廣適合企業(yè)需求的信息化產品和服務，促進互聯(lián)網和信

息技術在企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)中的應用，業(yè)通過信息化提高效率和

效益。搭建信息化服務平臺，培育產業(yè)鏈，打造創(chuàng)新鏈，提升價值鏈,

促進帶動產業(yè)鏈上下游企業(yè)協(xié)同發(fā)展。

公司秉承“誠實、信用、謹慎、有效”的信托理念，將“誠信為

本、合規(guī)經營”作為企業(yè)的核心理念，不斷提升公司資產管理能力和

風險控制能力。

公司堅持提升企業(yè)素質，即“企業(yè)管理水平進一步提高，人力資

源結構進一步優(yōu)化，人員素質進一步提升，安全生產意識和社會責任

意識進一步增強，誠信經營水平進一步提高”，培育一批具有工匠精

祠的高素質企業(yè)員工，企業(yè)品牌影響力不斷提升。

公司自成立以來，堅持“品牌化、規(guī)?；?、專業(yè)化”的發(fā)展道路。

以人為本，強調服務，一直秉承“追求客戶最大滿意度”的原則。多

年來公司堅持不懈推進戰(zhàn)略轉型和管埋變革，實現(xiàn)了企業(yè)持續(xù)、健康、

快速發(fā)展。未來我司籽繼續(xù)以“客戶第一，質量第一，信譽第一”為

原則，在產品質量上精益求精，追求完美，對客戶以誠相待，互動雙

贏。

（三）項目建設選址及用地規(guī)模

本期項目選址位于XXX（以最終選址方案為準），占地面積約

37.00畝。項目擬定建設區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給

排水、通訊等公用設施條件完備，非常適宜本期項目建設。

（四）項目總投資及資金構成

本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據(jù)謹

慎財務估算，項目總投資15927.84萬元，其中：建設投資12578.19

萬元，占項目總投資的78.97%；建設期利息269.53萬元，占項目總投

資的1.69%；流動資金3080.12萬元，占項目總投資的19.34%。

（五）項目資本金籌措方案

項目總投資15927.84萬元，根據(jù)資金籌措方案，xxx（集團）有

限公司計劃自籌資金（資本金）10427.24萬元。

（六）申請銀行借款方案

根據(jù)謹慎財務測算，本期工程項目申請銀行借款總額5500.60萬

O

（七）項目預期經濟效益規(guī)劃目標

1、項目達產年預期營業(yè)收入（SP）：25800.00萬元。

2、年綜合總成本費用(TC)：20682.17萬元。

3、項目達產年凈利潤(NP)：374L68萬元。

4、財務內部收益率(FIRR)：16.63%O

5、全部投資回收期(Pt)：6.45年(含建設期24個月)o

6、達產年盈虧平衡點(BEP)：9622.63萬元(產值)。

(A)項目建設進度規(guī)劃

項目計劃從可行性研究報告的編制到工程竣工驗收、投產運營共

需24個月的時間。

十四、項目投資計劃

(一)投資估算的依據(jù)

本期項目其投資估算范圍包括：建設投資、建設期利息和流動資

金，估算的主要依據(jù)包括：

1、《建設項目經濟評價方法與參數(shù)(第三版)》

2、《投資項目可行性研究指南》

3、《建設項目投資估算編審規(guī)程》

4、《建設項目可行性研究報告編制深度規(guī)定》

5、《建設工程工程量清單計價規(guī)范》

6、《企業(yè)工程設計概算編制辦法》

7、《建設工程監(jiān)理與相關服務收費管理規(guī)定》

（二）項目費用與效益范圍界定

本期項目費用界定為工程費用和項目運營期所發(fā)生的各項費用；

項目效益界定為運營期所產生的各項收益，并嚴格遵循財務評價過程

中費用與效益計算范圍相一致性的原則。

本期項目建設投資12578.19萬元，包括：工程費用、工程建設其

他費用和預備費三個部分。

（三）工程費用

工程費用包括建筑工程費、設備購置費、安裝工程費等；工程建

設其他費用包括：建設管理費、勘察設計費、生產準備費、其他前期

工作費用，合計10726.49萬元。

1、建筑工程費估算

根據(jù)估算，本期項目建筑工程費為4603.58萬元。

2、設備購置費估算

設備購置費的估算是根據(jù)國內外制造廠家（商）報價和類似工程

設備價格，同時參照《機電產品報價手冊》和《建設項目概算編制辦

法及各項概算指標》規(guī)定的相應要求進行，并考慮必要的運雜費進行

估算。本期項目設備購置費為5785.78萬元。

3、安裝工程費估算

本期項目安裝工程費為337.13萬元。

（四）工程建設其他費用

本期項目工程建設其他費用為1487.86萬元。

（五）預備費

本期項目預備費為363.84萬元。

建設投資估算表

單位：萬元

序號項目建筑工程設備購置安裝工程其他費用合計

1工程費用4603.585785.78337.1310726.49