單元五 施工項(xiàng)目成本管理

施工成本管理的任務(wù)與措施

施工成本計(jì)劃

施工成本控制

施工成本分析單元五施工項(xiàng)目成本管理施工成本管理的任務(wù)施工成本預(yù)測(cè)（估計(jì)、估算）（決策與計(jì)劃的依據(jù)）施工成本計(jì)劃（書面方案、文本文件、目標(biāo)、責(zé)任制、控制和核算的基礎(chǔ)、數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、效益指標(biāo)）施工成本控制（一系列動(dòng)作、動(dòng)態(tài)原理）施工成本核算（實(shí)際發(fā)生額）(所有的依據(jù))施工成本分析（影響因素分析，可能有偏差）施工成本考核（完成，獎(jiǎng)罰）

1、施工成本預(yù)測(cè)：根據(jù)成本信息和施工項(xiàng)目的具體情況，運(yùn)用一定的專門方法，對(duì)未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)估計(jì)。實(shí)質(zhì)是施工以前對(duì)成本的估算；施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)是施工項(xiàng)目成本決策與計(jì)劃的依據(jù)2、施工成本計(jì)劃：以貨幣的形式編制施工項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本費(fèi)用、成本降低率及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。它是建立施工項(xiàng)目成本管理責(zé)任制、開展成本控制和核算的基礎(chǔ)。

3、施工成本控制：是指在施工過程中，對(duì)影響施工項(xiàng)目的各因素加強(qiáng)管理，采取各種有效措施，將各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)。

可分為事先控制事中控制（過程控制）事后控制應(yīng)貫穿于施工項(xiàng)目從投標(biāo)階段開始直到項(xiàng)目保證金返還的全過程。實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的比較分析，消除損失浪費(fèi).合同文件和成本計(jì)劃是成本控制的目標(biāo)，進(jìn)度報(bào)告和工程變更和索賠資料是成本控制過程中動(dòng)態(tài)資料。4、施工成本核算施工成本核算：是指按規(guī)定開支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集，計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，并根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?jì)算出該施工項(xiàng)目的總成本和單位成本施工項(xiàng)目成本核算所提供的各種成本信息是成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)。4、施工成本核算計(jì)算實(shí)際發(fā)生額計(jì)算總成本和單位成本5、施工成本分析：在成本形成的過程中，對(duì)施工成本進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)和總結(jié)工作，貫穿于施工成本管理的全過程。影響施工項(xiàng)目成本變動(dòng)的因素：

一是外部的屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的因素二是內(nèi)部的屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的因素－－分析的重點(diǎn)

6、施工成本考核將成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、定額、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和考核評(píng)定項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績(jī)，并以此給以獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。施工項(xiàng)目完成后施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標(biāo)。成本考核是實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)責(zé)任制的保證和實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)的重要手段。1、

組織措施：

?

實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制

?

落實(shí)施工成本管理的組織機(jī)構(gòu)和人員

?

明確各級(jí)施工成本管理者的任務(wù)、職能分工、權(quán)力責(zé)任

?

編制施工成本控制工作計(jì)劃和工詳細(xì)的工作流程2、技術(shù)措施：

?

提供多個(gè)不同的技術(shù)方案

?

對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析分清各種措施的內(nèi)容是其他各類措施的前提和保障

施工成本管理的措施

3、經(jīng)濟(jì)措施

?

編制資金使用計(jì)劃、確定、分解施工成本管理目標(biāo)

?

對(duì)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，制定防范性對(duì)策

?

通過偏差原因分析和未完工程成本預(yù)測(cè)，發(fā)現(xiàn)潛在問題，采取主動(dòng)控制的預(yù)防措施

4、合同措施

?

合同談判、修訂合同條款、處理合同執(zhí)行中的索賠問題

?

具體分析不同合同之間的相互聯(lián)系和影響 1.施工成本計(jì)劃的類型 2.施工成本計(jì)劃的編制依據(jù) 3.施工成本計(jì)劃的編制方法

施工成本計(jì)劃施工成本計(jì)劃的類型類型名稱階段依據(jù)特點(diǎn)競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃投標(biāo)、簽訂合同工程量清單粗略指導(dǎo)性成本計(jì)劃選派項(xiàng)目經(jīng)理預(yù)算定額，施工圖預(yù)算企業(yè)實(shí)施性成本計(jì)劃施工準(zhǔn)備施工定額，施工預(yù)算對(duì)內(nèi)施工預(yù)算于施工圖預(yù)算的區(qū)別1）編制依據(jù)不同2）使用范圍不同3）發(fā)揮作用不同施工定額→施工預(yù)算預(yù)算定額→施工圖預(yù)算施工預(yù)算適用于施工單位內(nèi)部施工圖預(yù)算適用于建設(shè)單位、施工單位施工預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行生產(chǎn)的手段施工圖預(yù)算是招標(biāo)報(bào)價(jià)的主要依據(jù)

在編制實(shí)施性計(jì)劃成本時(shí)，需要對(duì)施工預(yù)算和施工圖預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，采用的“兩算”對(duì)比法有實(shí)物對(duì)比法和金額對(duì)比法。1）實(shí)物對(duì)比法：將施工預(yù)算和施工圖預(yù)算計(jì)算出的人工、材料消耗量進(jìn)行比較，算出節(jié)約和超支的數(shù)量及百分比。2）金額對(duì)比法：將施工預(yù)算和施工圖預(yù)算計(jì)算出的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)進(jìn)行比較，算出節(jié)約和超支的金額和百分比。1Z202020 施工成本計(jì)劃“兩算”對(duì)比的內(nèi)容如下：1）人工量與人工費(fèi)的對(duì)比分析：施工預(yù)算比施工圖預(yù)算低6%左右。2）材料消耗量及材料費(fèi)的對(duì)比分析：施工預(yù)算低于施工圖預(yù)算。3）施工機(jī)械費(fèi)的對(duì)比分析：施工預(yù)算是實(shí)際進(jìn)場(chǎng)機(jī)械。4）周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)的對(duì)比分析：施工預(yù)算腳手架按施工方案，施工圖預(yù)算按綜合搭設(shè)方案；施工預(yù)算模版按接觸面積，施工圖預(yù)算模版按混凝土體積。投標(biāo)報(bào)價(jià)文件企業(yè)定額、施工預(yù)算（注意）施工組織設(shè)計(jì)或施工方案人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià)企業(yè)頒布的材料指導(dǎo)價(jià)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)械臺(tái)班價(jià)格、勞動(dòng)力內(nèi)部掛牌價(jià)格周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價(jià)格、攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn)已簽訂的工程合同、分包合同有關(guān)財(cái)務(wù)成本核算制度和財(cái)務(wù)歷史資料施工成本計(jì)劃的編制依據(jù)施工成本的構(gòu)成：1）按施工成本組成2）按施工項(xiàng)目組成3）按施工進(jìn)度施工成本計(jì)劃的編制方法施工成本的構(gòu)成：

施工成本（直接費(fèi)＋間接費(fèi)）

人工費(fèi)

材料費(fèi)

施工機(jī)械使用費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃的方法

項(xiàng)目施工成本

單項(xiàng)工程施工成本

單位工程施工成本

分部工程施工成本分項(xiàng)工程施工成本自上而下由粗到細(xì)建設(shè)項(xiàng)目組成的劃分按施工項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃的方法按施工進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃的方法1.時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上按月編制的成本計(jì)劃（直方圖法）2.時(shí)間成本累計(jì)曲線（S形曲線）123456789101112時(shí)間1000800600400200100200350500600800800700500400100200時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖上按月編制的成本計(jì)劃成本例如單位時(shí)間計(jì)劃成本消耗量50004000300020001000

時(shí)間成本累計(jì)曲線（S形曲線）0123456789101112

100300650115017502550335040504550495051505250成本時(shí)間單位時(shí)間計(jì)劃成本累計(jì)消耗量1Z202031 施工成本控制的依據(jù)1Z202032 施工成本控制的步驟1Z202033 施工成本控制的方法施工成本控制

1、工程承包合同

2、施工成本計(jì)劃

3、進(jìn)度報(bào)告

4、工程變更

除了上述幾種施工成本控制工作的主要依據(jù)外，有關(guān)施工組織設(shè)計(jì)、分包合同文件等也都是施工成本控制的依據(jù)是施工成本控制的指導(dǎo)性文件干擾素：會(huì)計(jì)核算施工成本控制的依據(jù)施工成本控制的步驟管理行為程序：建立管理體系的評(píng)審組織和評(píng)審程序—運(yùn)行的程序—考核、檢查—制定對(duì)策糾偏指標(biāo)控制程序：確定目標(biāo)—收集數(shù)據(jù)—分析偏差—考核施工成本的過程控制方法(量?jī)r(jià)分離)人：?jiǎn)蝺r(jià)、消耗量材：材料用量、材料價(jià)格機(jī)：臺(tái)班數(shù)量、臺(tái)班單價(jià)分包：贏得值（掙值）法(三個(gè)參數(shù))已完工作預(yù)算費(fèi)用BCWP計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用BCWS已完工作實(shí)際費(fèi)用ACWP

施工成本控制的方法贏得值（掙值）法在上述基本參數(shù)的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。費(fèi)用偏差CV=已完工作預(yù)算費(fèi)用-已完工作實(shí)際費(fèi)用進(jìn)度偏差SV=已完工作預(yù)算費(fèi)用-計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用費(fèi)用偏差為負(fù)值時(shí)，項(xiàng)目運(yùn)行超支；正值時(shí)，運(yùn)行節(jié)約；進(jìn)度偏差為負(fù)值時(shí)，項(xiàng)目進(jìn)度延誤；正值時(shí)，進(jìn)度提前。費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI=已完工作預(yù)算費(fèi)用/已完工作實(shí)際費(fèi)用進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI=已完工作預(yù)算費(fèi)用/計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用費(fèi)用績(jī)效指數(shù)<1，超支；>1，節(jié)約進(jìn)度績(jī)效指數(shù)<1，進(jìn)度延誤；>1，進(jìn)度提前偏差分析的方法

1）橫道圖法：具有形象、直觀、一目了然等優(yōu)點(diǎn)，但反映的信息量少。

2）表格法：靈活、適用性強(qiáng)；信息量大；可借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，提高速度

3）曲線法（贏值法）明確三種分析方法干擾素：直方圖法、因果分析法網(wǎng)絡(luò)圖法、排列圖法偏差分析的表達(dá)方法已完工程實(shí)際施工成本擬完工程計(jì)劃施工成本(進(jìn)度比較)已完工程計(jì)劃施工成本(成本比較)施工成本增加

工期拖延

三種施工成本參數(shù)曲線施工成本時(shí)間施工成本增加總額會(huì)分析看懂圖在曲線法中，最理想的狀態(tài)是BCWP、BCWS、ACWP三條曲線靠得很近，平穩(wěn)上升，表示項(xiàng)目按照預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行，如果三條曲線離散度不斷增加，澤預(yù)示著可能發(fā)生關(guān)系到項(xiàng)目成敗的重大問題。1 施工成本分析的依據(jù)2 施工成本分析的方法

施工成本分析1、會(huì)計(jì)核算:會(huì)計(jì)核算主要是價(jià)值核算。2、業(yè)務(wù)核算：根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需要而建立的核算制度，包括：原始記錄和計(jì)算登記表。如單位工程及分部分項(xiàng)工程進(jìn)度登記、質(zhì)量登記、工效、定額計(jì)算登記、物資消耗記錄、測(cè)試記錄等。3、統(tǒng)計(jì)核算：統(tǒng)計(jì)核算是利用會(huì)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據(jù)，按統(tǒng)計(jì)方法加以系統(tǒng)整理，表明其規(guī)律性。干擾素：成本核算對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算對(duì)已發(fā)生的、尚未發(fā)生的、或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算施工成本分析的依據(jù)成本分析的基本方法

1）比較法：“指標(biāo)對(duì)比分析法”，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)的實(shí)際完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)的對(duì)比

?將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)的對(duì)比

?本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)的對(duì)比

?

與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比施工成本分析的方法2）因素分析法：“連環(huán)置換法”，用來分析各種因素對(duì)成本的影響程度。

在成本分析時(shí)，首先假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其它因素則不變，然后逐個(gè)替換，分析比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。因素之間的排序規(guī)則：先實(shí)物量，后價(jià)值量先絕對(duì)值，后相對(duì)值

4）比率法

用兩個(gè)以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法，特點(diǎn)是：先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的方法：?

相關(guān)比率法

?

構(gòu)成比率法

?

動(dòng)態(tài)比率法3）差額計(jì)算法：是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來計(jì)算對(duì)成本的影響程度綜合成本的分析方法

1）分部分項(xiàng)工程成本分析是施工項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)。方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的“三算”對(duì)比。2)月（季）成本分析是施工項(xiàng)目的中間成本分析.依據(jù)是當(dāng)月的成本報(bào)表3)年度成本分析針對(duì)下一年的施工進(jìn)展情況規(guī)劃出切實(shí)可行的成本管理措施,以保證施工項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).依據(jù)是年度報(bào)表4)竣工成本綜合分析

?竣工成本分析

?主要資源節(jié)超對(duì)比分析

?主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析

以