政府經(jīng)濟學（第四版）課件 第15章 稅收理論

政府經(jīng)濟學（第四版）

主編：潘明星韓麗華

副主編：董西明李一花稅收的內涵稅收原則稅收負擔與稅收轉嫁123第十五章稅收理論5學習重點通過本章學習，應該明確稅收的含義和特征，把握古典稅收原則與現(xiàn)代稅收原則的內容與變化，弄清稅收負擔的含義和分類，了解拉弗曲線的內容和現(xiàn)實意義，掌握稅收轉嫁的概念、形式和條件。第十五章稅收理論15.1稅收的內涵15.1.1稅收的定義含義稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法定標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定分配。

稅收屬于分配范疇稅收分配的主體是國家

稅收分配的依據(jù)是國家政治權力稅收分配的對象是社會剩余產品15.1稅收的內涵15.1.1稅收的定義稅收分配的目的是國家實現(xiàn)其職能的物質需要15.1稅收的內涵15.1.2稅收的特征稅收的三個特征強制性無償性固定性15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則瓦格納的稅收四項九端原則亞當.斯密的稅收四原則古典稅收收原則15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則平等原則1243便利原則確實原則最少征收費用原則亞當.斯密的稅收四原則15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則4社會公正原則財政收入原則

稅務行政原則國民經(jīng)濟原則瓦格納的稅收四項九端原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則

效率原則

公平原則穩(wěn)定經(jīng)濟原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則公平原則的子原則受益原則能力原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則效率原則的子原則稅收的經(jīng)濟效率原則稅收的行政效率原則15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.1稅收負擔含義稅收負擔指整個社會或單個納稅人（個人和法人）實際承受的稅款，它表明國家課稅對全社會產品價值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負擔水平。15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.1稅收負擔國民生產總值負擔率1國內生產總值負擔率2宏觀稅收負擔指標15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.1稅收負擔國民生產總值負擔率（T/GNP）＝稅收收入總額國民生產總值×100％國內生產總值負擔率（T/GDP）＝稅收收入總額國內生產總值×100％15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.1稅收負擔微觀稅收負擔企業(yè)稅收負擔和個人稅收負擔15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.1稅收負擔企業(yè)稅收總負擔率＝各種納稅總額同期銷售收入×100％企業(yè)流轉稅負擔率＝流轉稅總額同期銷售收入×100％企業(yè)所得稅負擔率＝所得稅額同期利潤所得總額×100％美國供給學派的代表人物阿瑟.拉弗拉弗曲線

拉弗曲線較為形象地說明了經(jīng)濟發(fā)展、稅收收入和稅率之間的內在聯(lián)系。從表面上看，拉弗曲線反映了稅率與稅收收入之間的函數(shù)關系，實際上體現(xiàn)的是稅收負擔與經(jīng)濟增長或經(jīng)濟發(fā)展的關系。因為稅率過高導致稅收收入下降，是源于稅收負擔過重從而抑制了經(jīng)濟活動，損害了稅基。15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.1稅收負擔15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.2稅負轉嫁與稅負歸宿含義所謂稅負轉嫁，是指納稅人在市場交易過程中，通過變動價格的方式將其所繳納的稅款，部分或全部轉給他人負擔的過程。稅負歸宿是稅負轉嫁過程的終點，也就是稅收負擔的實際承受者。這樣就產生了納稅人可以是負稅人、部分負稅人和非負稅人的不同情況。15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.2稅負轉嫁與稅負歸宿稅負轉嫁的形式后轉前轉混轉輾轉轉嫁消轉稅收資本化15.3稅收負擔與稅收轉嫁15.3.2稅負轉嫁與稅負歸宿稅負轉嫁的條件（1）商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁。（2）供給彈性較大、需求彈性較小的商品課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品課稅不易轉嫁。（3）課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉嫁。（4）生產者謀求利潤的目標與稅負轉嫁的關系。復習思考題1.如何理解稅收的概念？2.如何理解稅收形式特征的含義?3.如何理解亞當·斯密稅收原則的含義?4.如何理解瓦格納稅收原則的含義?5.如何理解現(xiàn)代稅收原則的含義