2025年物流運(yùn)輸行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告-華稅

物流運(yùn)輸行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2025）一、2024年物流運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展概況空運(yùn)輸服務(wù)以營業(yè)額乘以3%的稅率繳納營業(yè)稅，無法進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致重復(fù)征稅，阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。故自2012年起，我國在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點(diǎn)后，2014年將鐵路稅改后，小規(guī)模納稅人仍按3%征收率繳納增值稅，雖然人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸任務(wù)的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營者?！薄督煌ㄟ\(yùn)輸部辦公廳關(guān)于做好《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納《交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于進(jìn)一《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)《交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于深入值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、個(gè)體運(yùn)輸業(yè)戶異地代開增值用發(fā)票、無車承運(yùn)試點(diǎn)企業(yè)代個(gè)體運(yùn)輸業(yè)戶開具稅專用發(fā)票政策。協(xié)助稅務(wù)部門加強(qiáng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)真《交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于無車 束。在總結(jié)其工作基礎(chǔ)上，制定了《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的用戶注冊(cè)信息、身份認(rèn)證信息、服務(wù)信息、訂志、網(wǎng)上交易日志、款項(xiàng)結(jié)算、含有時(shí)間和地理信息的實(shí)時(shí)行駛軌跡數(shù)據(jù)等交易信息，并保存相稅資料，確保信息的真實(shí)性、完整性、可用性。的保存時(shí)間自交易完成之日起不少于三年，相關(guān)《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營服務(wù)、信息監(jiān)測、交互系統(tǒng)接指南。要求網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營者應(yīng)在運(yùn)單、資金流成后實(shí)時(shí)上傳數(shù)據(jù)至省級(jí)監(jiān)測系統(tǒng)，省級(jí)監(jiān)測在接收網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營者運(yùn)單、資金流水單、車駛員基本信息后，及時(shí)上傳至部交互系統(tǒng)，并《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)二、2024年物流運(yùn)輸行業(yè)的稅收政策與監(jiān)管趨勢(shì)《兩高司法解釋》是對(duì)最高人民法院在1996年《兩高司法解釋》系首次對(duì)危害稅收征管罪進(jìn)行系統(tǒng)性解釋，填補(bǔ)了原有法律在處理此類案件時(shí)的原則性和概括性規(guī)定所帶來的不地方稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼是吸引企業(yè)投資設(shè)廠的重要因素，但也（國發(fā)〔2014〕62號(hào)）中指出：“全面規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，有利場在資源配置中的決定性作用。”2016年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于在市場江西、浙江、山西、天津等地也響應(yīng)中央指導(dǎo)意見，緊鑼密鼓地），），（1）實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)上傳：數(shù)電發(fā)票的推廣使得每一張發(fā)票的開具、（2）全程可追溯：數(shù)電發(fā)票記錄了詳細(xì)的交易信息和時(shí)間戳，題（1）信息共享與協(xié)同：數(shù)電發(fā)票的自動(dòng)流轉(zhuǎn)機(jī)制促進(jìn)了上下游與ERP、CRM等企業(yè)系統(tǒng)無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一體化管（2）提升客戶服務(wù)體驗(yàn)：數(shù)電發(fā)票的推廣使得客戶可以更方便（1）明確責(zé)任邊界：數(shù)電發(fā)票的推廣有助于明確網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)（2）防范稅收洼地現(xiàn)象：數(shù)電發(fā)票的全國統(tǒng)一管理和智能賦額（3）強(qiáng)化個(gè)體司機(jī)的稅務(wù)合規(guī)：網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)上的個(gè)體司機(jī)長三、2024年物流運(yùn)輸行業(yè)涉稅典型案件觀察網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，運(yùn)輸業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)峻。近年來，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)暴雷、科技有限公司開具的13份增值稅專用發(fā)票被銷2024年6月，長春市稅務(wù)局第二稽查局發(fā)布一則稅務(wù)文書送達(dá)外該企業(yè)有明顯資金回流現(xiàn)象。例如，該企業(yè)向外開具發(fā)票品名*運(yùn)輸服務(wù)石*運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)中，涉案企業(yè)并未起到實(shí)質(zhì)作用，而是由自然該從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的個(gè)體戶申報(bào)的個(gè)人所得稅成本費(fèi)用只有極少得個(gè)人所得稅進(jìn)行核定征收，計(jì)算出合計(jì)需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅回流。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)浙江沈氏省心對(duì)外累計(jì)向2700余家企業(yè)開具增2024年8月，福建寧德蕉城公安機(jī)關(guān)全鏈條打掉一個(gè)虛開增值品油的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額的85.36%，與正常犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金50萬元，實(shí)際控制人常某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑13年，陳某、丁某某犯虛開經(jīng)稅務(wù)檢查，常某某、陳某、丁某某等人在防城港市成立了A在2019年8月至2020年5月期間該公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)其中金額最大的一家為吉林省*程物流有限公司，其在2015年人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票1134份，金額務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票700份，金額13018.25萬元，稅額1427.18萬元；③讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值通過支付“稅點(diǎn)”在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)上購買了24份專票，價(jià)稅合計(jì)2,083,338.25元，用于抵扣稅款172,018.74元。公訴機(jī)關(guān)建議判處被四、物流運(yùn)輸行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因探討開具9%的運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票。被夾在鏈條中間的運(yùn)輸企業(yè)有為平臺(tái)即使并非積極主動(dòng)參與虛開，至少也（1）由于平臺(tái)結(jié)算的滯后，個(gè)體司機(jī)要求托運(yùn)方先支付運(yùn)費(fèi)。托運(yùn)人和個(gè)體司機(jī)（實(shí)際承運(yùn)人）之間開展的，搭建網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)、存在真實(shí)運(yùn)輸服務(wù)在所不問，容易引發(fā)虛開質(zhì)疑。五、物流運(yùn)輸行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型歸納因加油站面向的銷售終端主要是個(gè)體司機(jī)等不要票的購油主體，發(fā)票抬頭，虛開ETC發(fā)票給沒有真實(shí)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的其他物流運(yùn)輸公司，機(jī)承擔(dān)，油卡沖抵的是“運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用+油品成本”的債權(quán)。因油卡抵運(yùn)費(fèi)情況并不符合適用2017年第30號(hào)文的前提條件。油卡抵運(yùn)費(fèi)的正確理解是將油卡抵債行為整體認(rèn)定為購進(jìn)再銷網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為托運(yùn)人與承運(yùn)人提供了橋梁，整合了物流資源，機(jī)處獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難導(dǎo)致增值稅發(fā)票抵扣鏈條斷裂的問題沒有得到也需要財(cái)政返還來平抑稅負(fù)，該模式的存在活，根據(jù)最高人民法院公布2024年上半年司法審判工作主要數(shù)據(jù)，非法出售增值稅專用發(fā)票罪一審收案同比增長190%，越來越多涉及六、物流運(yùn)輸行業(yè)涉稅行政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要點(diǎn)及實(shí)案分享不一致的情形，若出現(xiàn)墊資代付等行為的，須留存稅務(wù)局稽查局將可能第一時(shí)間介入案件，對(duì)接受與運(yùn)輸業(yè)務(wù)常規(guī)不符的增值稅專用發(fā)票的行為定性為偷稅并予款數(shù)額高的規(guī)定處罰?！奔{稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣），其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票3）專用實(shí)際相符4）沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)開展合作，從后者獲取運(yùn)輸發(fā)票。2022年上半年，失2,548,125.36元，對(duì)此予以追繳并加收計(jì)算至稅款入庫時(shí)的滯納處10年以上有期徒刑，擬移送司法機(jī)關(guān)處理票是公路運(yùn)輸行業(yè)一直存在的痛點(diǎn)與難點(diǎn)，同時(shí)運(yùn)涉案企業(yè)系出于實(shí)現(xiàn)自身抵扣權(quán)益的考慮通過引入網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)改七、物流運(yùn)輸行業(yè)刑事案件辯護(hù)要點(diǎn)及實(shí)案解析司法機(jī)關(guān)在辦案中往往認(rèn)為借用他人名義開票目的就是為了逃出，在合法掛靠情形下，掛靠方以被掛靠方名義開具“掛靠”是指“企業(yè)、合伙組織等與另一個(gè)經(jīng)營主體達(dá)成依附協(xié)議，例如2017）冀01刑終334號(hào)中并未有支付管理費(fèi)的情節(jié)，仍然被認(rèn)定為掛靠。因此，本文認(rèn)為根據(jù)其性質(zhì)“借用性、獨(dú)立核算性、人名義開展活動(dòng)并開具發(fā)票，實(shí)則構(gòu)成掛靠。上述理解與適用，實(shí)際上與法研〔2015〕58號(hào)文的解讀保持了司名義實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)〉征求意見的復(fù)函》（法研〔2015〕58號(hào)）的解讀，“對(duì)于其不愿意繳納個(gè)稅等原因不愿為托運(yùn)企業(yè)代開發(fā)票導(dǎo)致托運(yùn)企業(yè)讓票亦可以抵扣。例如網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)第二條的規(guī)定：納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人訂立運(yùn)輸服務(wù)對(duì)于掛靠、轉(zhuǎn)包的業(yè)務(wù)模式而言，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)亦明確，實(shí)際上，實(shí)踐中存在大量的、有真實(shí)的資金支付的“資金回流”輸企業(yè)為其他主體提供運(yùn)輸服務(wù)，此種行為符合36號(hào)的規(guī)定。實(shí)務(wù)中，因個(gè)體司機(jī)對(duì)結(jié)算即時(shí)性要求高，一般會(huì)要金回流現(xiàn)象不能推論出運(yùn)輸企業(yè)與下游企業(yè)銷售方確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額都包含了上一環(huán)節(jié)銷售方已經(jīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅其一，從法律性質(zhì)上看，企業(yè)繳納稅款與其取得財(cái)政返還分屬兩其二，《中華人民共和國預(yù)算法》第五十九條規(guī)定，“各級(jí)國庫如最高人民法院在濰坊訊馳置業(yè)發(fā)展有限公司訴安丘市人民政府行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，亦應(yīng)為有效約定”。根據(jù)兩高司法解釋的規(guī)定，非法出售增值稅專用發(fā)票票面稅額五其次，當(dāng)下對(duì)非法出售增值稅專用發(fā)票罪內(nèi)涵的盡管通過司法解釋賦予罪名新的內(nèi)涵是常見的立法技術(shù)，但《理公司開具的進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣發(fā)票進(jìn)行抵扣行