新編企業(yè)納稅-第2版-答案

項目一二、單項選擇題1.B【解析】在稅法的構成要素中，征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志。2.D【解析】目前我國稅收體系中采用超率累進稅率的稅種是土地增值稅。3.B【解析】我國稅收立法主要應遵循的原則包括：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則。4.C【解析】我國現(xiàn)行稅制中的資源稅類包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅屬于特定目的稅。5.C【解析】根據(jù)我國稅務機構設置的規(guī)定，對省以下地方稅務局實行上級地方稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機關垂直領導為主的管理體制。三、多項選擇題1.ABC【解析】并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無需設置稅目，如企業(yè)所得稅。2.ABCD【解析】稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。3.ABD【解析】國務院辦公廳不屬于稅務主管機關，無權制定稅收部門規(guī)章。有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關包括財政部、國家稅務總局及海關總署。4.ABC【解析】根據(jù)我國現(xiàn)行稅法體系的規(guī)定，財產和行為稅類主要是對某些財產和行為發(fā)揮調節(jié)作用，包括房產稅、車船稅、印花稅、契稅；車輛購置稅屬于特定目的稅類。5.ABD【解析】根據(jù)國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定，將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；將同國民經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收收入。四、判斷題1.錯誤【解析】定額稅率一般適用于從量計征的某些稅種、稅目。2.錯誤【解析】稅目是對課稅對象的量的規(guī)定3.正確4.錯誤【解析】海關征收的增值稅為中央固定收入；其他為共享，中央分享75%，地方分享25%。5.正確項目三二、單項選擇題1．C2.A【解析】選項BCD均屬于征營業(yè)稅的項目3.A【解析】選項BCD為不得抵扣進項4.C【解析】準予作為抵扣憑證的運費結算單據(jù)是指國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。5.A【解析】從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）的，符合小規(guī)模納稅人的認定標準。6.A【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，但是如果折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。7.A【解析】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但是放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。8.A【解析】該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅=70000÷（1+3%）×3%+60000÷（1+3%）×2%=3203.88（元）。9.C【解析】在計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即在計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在境外的各種稅金。該外貿企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=201.5×（1+20%）×17%=41.11（萬元）。10.C【解析】當月外購的原材料，當月因管理不善發(fā)生毀損的部分，對應的進項稅額不能抵扣。則該企業(yè)9月應納的增值稅=100000×17%-2890×(1-30%)=14977(元)。三、多項選擇題1.BD【解析】選項A：出口貨物免稅僅指出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅，使出口產品出口時不含增值稅稅款。選項C：屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅2.AD【解析】選項AB：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出；選項CD：采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。3.ABD【解析】選項C：非正常損失的購進貨物以及相關的應稅勞務涉及的進項稅額不得抵扣。所稱非正常損失不包括因自然災害造成的損失。自然災害造成的損失進項稅額是可以抵扣的。4.AB【解析】選項AB均屬于增值稅混合銷售行為，應當繳納增值稅，選項CD屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應該計算繳納營業(yè)稅。5.ABCD【解析】選項ABCD均屬于免征增值稅的項目。6.ABCD【解析】以上說法符合增值稅納稅地點的相關規(guī)定。7.AC【解析】選項AB：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。8.AC【解析】選項B：增值稅小規(guī)模納稅人可以申請由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；選項D:小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準的,可申請轉為一般納稅人9.ACD【解析】增值稅納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅，達到起征點的全額計算繳納增值稅。10.AB【解析】增值稅納稅人對銷售除啤酒、黃酒以外的其他的酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內且未逾期的不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅。該企業(yè)當期應納增值稅=2÷1.17×17%=0.29（萬元）。四、判斷題1.錯誤【解析】將購買的貨物分配給股東為視同銷售,應征稅。2.錯誤【解析】自然災害造成損失,貨物的進項稅額不用扣減。3.正確4.錯誤【解析】一般納稅人從農業(yè)生產者手中或小規(guī)模納稅人手中購買農業(yè)產品,準予按買價和13%的扣除率計算進項稅額。5.錯誤【解析】采用以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格。6.正確

7.錯誤【解析】價外費用和逾期包裝物押為含稅收入，應價稅分離后再計征增值稅。8.正確9.錯誤【解析】個人，包括個體工商戶和其他個人。10.正確五、業(yè)務處理題當期進項稅額=3.91+3*11%+42*13%=9.7萬元當期銷項稅額=50*17%=8.5萬元當期進項稅額轉出=40*17%=6.8萬元當期應納增值稅稅額=8.5-(0.5+9.7-6.8)=5.1萬元項目四二、單項選擇題1.C『答案解析』電動汽車不屬于征收消費稅的小汽車征稅范圍內；貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費稅；車身長度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務客車征稅范圍，不征收消費稅。2.A『答案解析』只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應納消費稅＝12×5%＋0.23÷1.17×5%＝0.6098（萬元）3.C『答案解析』啤酒每噸出產價（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出產價（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價＝（580000＋3000÷1.17）÷20＝29128.21（元/噸），適用消費稅額是250元/噸，應納消費稅額＝20×250＝5000（元）；B型啤酒的單位售價＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/噸），適用消費稅額是220元/噸，應納消費稅額＝10×220＝2200元。該啤酒廠應繳納的消費稅＝5000＋2200＝7200（元）。4.D『答案解析』應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。應納消費稅＝（600×400＋650×500＋650×200）×30%＝208500（元）5.A6.D『答案解析』啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應于收取時并入銷售額征稅，銷售貨物同時負責運輸收取的運費應作為價外費用并入銷售額征稅。酒廠應納消費稅＝[400000＋（23400＋47970）÷（1＋17%）]×20%＋4×2000×0.5＝96200（元）7.C8.9.B『答案解析』選項A，委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C，委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。選項D，委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了。10.C『答案解析』只有選項C符合稅法規(guī)定委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品可抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。三、多項選擇題1.AD【解析】選項B：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅；選項C：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。２.ABD【解析】小汽車的零售環(huán)節(jié)，只征收增值稅，不征收消費稅。３.ADE『答案解析』卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙,移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅；香水精移送生產護膚品，假如是高檔護膚品，則屬于連續(xù)生產應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅；假如生產低檔護膚品，則屬于應稅消費品自用了，要繳納消費稅，但不繳納增值稅。4.ACDE5.ACE『答案解析』生產領用外購已稅應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，符合扣除條件的，按生產領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。對于增值稅進項稅是憑購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。當月該鞭炮廠應納消費稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（萬元）6.ABD『答案解析』卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。7.ACD【解析】自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量。8.ABCD９.ABCD【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。10.ACDE【答案解析】：稅法規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，生產企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。四、判斷題1.正確2.錯誤【答案解析】：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。3.正確【答案解析】采用復合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。4.錯誤【答案解析】委托加工的加工費是指受托方加工應稅消費品向委托方收取的全部費用，包括代墊的輔助材料實際成本。５．錯誤【答案解析】消費稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道稅以外，其余應稅消費品均為單環(huán)節(jié)征收。6．進口應稅消費品由海關代征的消費稅，應記入“營業(yè)稅金及附加”科目借方。【答案】：錯誤【答案解析】進口應稅消費品由海關代征的消費稅，應記入商品采購科目借方。7．正確8．正確9．錯誤【解析】消費稅納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。10、正確五、答案解析：1.摩托車應繳納的消費稅170×5000×10%=85000元=8.5萬元2.化妝品應繳納的消費稅=[28×（1+40%）/（1-30%）]×30%=16.8萬元3.自產化妝品投資美容院應繳納的消費稅=100×30%=30萬元4.銷售實木地板應繳納的消費稅=[10+4/（1+17%）]×5%=0.671萬元5.外購煙絲應繳納的消費稅=(220×36%+150×100/10000)-(30+150-45)×30%=40.2萬元6.大利集團公司上述業(yè)務應繳納的消費稅=8.5+16.8+30+0.671+40.2=96.171萬元六、解析：(1)銷售汽車輪胎應繳納增值稅=200×17%=34萬元應繳納消費稅=200×3%=6萬元借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34借：營業(yè)稅金及附加6應交稅費——應交消費稅6(2)銷售汽車輪胎應繳納增值稅=200×17%=34萬元應繳納消費稅=200×3%=6萬元借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34借：營業(yè)稅金及附加6應交稅費——應交消費稅6(3)銷售汽車輪胎應繳納增值稅=10×17%=1.7萬元應繳納消費稅=0萬元借：銀行存款11.7貸：主營業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.74(4)銷售汽車輪胎應繳納增值稅=39.78/1.17×17%=5.78萬元應繳納消費稅=34×3%=1.02萬元借：銀行存款39.78貸：主營業(yè)務收入34應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.78借：營業(yè)稅金及附加1.02應交稅費——應交消費稅1.02（2）根據(jù)上述資料計算該廠2013年11月份應繳納的增值稅和消費稅。2013年11月應繳納的增值稅=34+34+1.7+5.78=75.482013年11月應繳納的消費稅=6+6+0+1.02=13.02項目五二、單項選擇題1．C【解析】稅法列舉限制或禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香等適用出口不免稅也不退稅政策。2.B3.C4.D5.B6.B7.A【解析】應退增值稅＝50000*5％＝2500元8.B9.A10.A三、多項選擇題1．AC【解析】會計分錄為：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）2．ABC3．AD4．BD【解析】增值稅的退稅率與其征稅率不一定相同5．ACD【解析】會計分錄有借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）；借：其他應收款-應收出口退稅

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）6．ABC7．AC8．ACD9．ABC【解析】先征后退是出口退、免稅的方法之一10．AC四、判斷題1．正確2．錯誤【解析】出口貨物退免稅是指在對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅。3．正確4．正確5．正確6．錯誤【解析】實行免、抵、退稅辦法，“退稅”是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，予以退稅。7．錯誤【解析】實行免、抵、退稅管理辦法的生產企業(yè)應于出口業(yè)務免征增值稅。8．【答案】正確9．正確10．錯誤【解析】我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計算辦法：第一種是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業(yè)；第二種是“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外貿企業(yè)。五、業(yè)務處理題1．【答案及解析】（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×（17%－13%）=12（萬元）（2）當期應納稅額=200×17%－（68+5-12）=34－61＝-27（萬元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×13%=39（萬元）（4）按規(guī)定，如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額即該企業(yè)當期應退稅額=27（萬元）（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額當期免抵稅額=39－27=12（萬元）。會計分錄。借：主營業(yè)務成本120000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）120000借：其他應收款-應收補貼款270000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）120000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）390000收到退稅款時，編制如下會計分錄。借：銀行存款270000貸：其他應收款-應收補貼款

2700002．【答案及解析】（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%－13%）=8（萬元）（2）當期應納稅額=100×17%－（68－8）－5=17－60－5=-48（萬元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26（萬元）（4）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期免抵退稅額即該企業(yè)當期應退稅額=26（萬元）（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額該企業(yè)當期免抵稅額=26－26=0（萬元）（6）6月期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為22（48－26）萬元。項目六二、單項選擇題1．B『答案解析』選項A、D繳納增值稅；選項C為增值稅兼營行為選項2．B『答案解析』應納營業(yè)稅=（290-70+45）×3%=7.95（萬元）3．A『答案解析』應納營業(yè)稅=（24000-800-850）×3%=670.5（萬元）4.B『答案解析』修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務，征收營業(yè)稅。5.C『答案解析』應納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9（萬元）6.D『答案解析』營業(yè)稅合計=（50+10+30）×20%=18（萬元）7.D『答案解析』應納營業(yè)稅=（15-8+20-12）×5%=0.75（萬元）8.B『答案解析』從事餐飲中介服務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務費9.【解析】選項C：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。10.D【解析】個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財產分割；（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。個人將土地使用權無償贈與公益性社會團體的，沒有免稅的規(guī)定，應視同銷售征收營業(yè)稅。三、多項選擇題1.BCD『答案解析』營業(yè)稅的征稅范圍強調應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產是在中國境內發(fā)生的。2.BD【解析】選項A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；選項C：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產征收營業(yè)稅。3.AC【解析】選項A：外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；選項C：單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。4.BC『答案解析』提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內，即屬于營業(yè)稅的征稅范圍。5．BD6．ABC【解析】選項A：對個人（包括個體工商戶）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅；選項B：對中華人民共和國境內單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅；選項C：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務，免征營業(yè)稅；選項D：植物園收取的門票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，不免征營業(yè)稅。7．ABC【解析】納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，轉讓土地使用權或銷售不動產，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。8．ACD【解析】選項B：保險公司的營業(yè)稅納稅期限為1個月。9.AB【解析】選項C：納稅人提供應稅勞務，應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅；選項D：納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。10.ABD【解析】選項C：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。四、判斷題1．正確2．不正確【解析】以無形資產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅3.正確4．正確5．不正確【解析】混合銷售行為，需依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷。以經營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)稅;以經營增值稅項目為主，交增值稅。6.不正確【解析】一般貸款業(yè)務以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、罰息）。7.正確8.不正確【解析】營業(yè)稅的納稅人包括我國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。9.不正確【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。10.不正確【解析】營業(yè)稅納稅地點原則上為納稅人機構所在地或個人居住地。五、業(yè)務題【解析】（1）外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。（2）納稅人轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業(yè)額。（3）轉租業(yè)務以取得的租金收入全額為營業(yè)額。（4）一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額；金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅；金融機構的出納長款收入不征收營業(yè)稅。六、實訓題1.企業(yè)概況企業(yè)名稱：晟山股份有限公司企業(yè)法定代表：王剛企業(yè)地址及電話：北京市濱海路137號87654321開戶銀行及賬號：中國工商銀行濱海路分理處141536稅務登記號：10000000000474-92.模擬業(yè)務2014年10月發(fā)生下列業(yè)務：（1）將一樓門店出租給甲企業(yè)作網吧，取得租金收入40000元。（2）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，出租價格為每月20000元。（3）該公司所屬商店門（小規(guī)模納稅人）銷售商品取得銷售收入價稅合計61800元，購進貨物支付貨款51000元，支付運費2000元，購買稅控收款機，取得普通發(fā)票注明支付價稅合計金額2340元。（4）舉辦文化講座取得門票收入150000元；支付場租20000元、勞務費10000元。（5）2006年11月以本公司原值為4000000元的房產作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。合同規(guī)定，抵押期間該房產由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產收歸己有，核定房產價值為4500000元，銀行向該公司支付了補價2100000元。（6）該公司保齡球館本月開業(yè)，并成立顧客會員俱樂部，向會員收取會費400000元，本月保齡球館經營收入200000元，發(fā)生經營支出80000元。（7）轉讓土地使用權，取得轉讓收入8000000元，轉讓時發(fā)生相關稅費128000元；取得該土地使用權時支付土地出讓金5600000元、相關稅費200000元。要求：1.根據(jù)以上業(yè)務編制會計分錄并填制記賬憑證。2.計算本月應納營業(yè)稅和增值稅。（1）應繳納營業(yè)稅＝40000×5%＝2000（元）借：銀行存款40000貸：主營業(yè)務收入40000借：營業(yè)稅金及附加2000貸：應交稅費——應交營業(yè)稅2000（2）應繳納營業(yè)稅＝20000×5%＝1000（元）借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務收入20000借：營業(yè)稅金及附加1000貸：應交稅費——應交營業(yè)稅1000（3）應繳納增值稅＝61800/（1＋3%）×3%－2340/1.17×17%＝1460（元）（4）應繳納營業(yè)稅＝150000×3%＝4500（元）（5）房產由銀行使用應繳納營業(yè)稅＝2400000×5%/12×5%＝500（元）以房產償還貸款應繳納營業(yè)稅＝（4500000－3600000）×5%＝45000（元）（6）應繳納營業(yè)稅＝（400000＋200000）×5%＝30000（元）（7）應繳納營業(yè)稅＝（8000000－5600000）×5%＝120000（元）3.登記“應交稅費——應交營業(yè)稅”明細賬。4.填制營業(yè)稅納稅申報表（見表6.3）。項目七二、單項選擇題1．C【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。2．B3．B4．C【解析】該批材料關稅完稅價格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料應繳納關稅=360000×10%=36000（元）。5．B【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為關稅完稅價格。6．C【答案解析】：進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費；按照“貨價＋運費”兩者總額的3‰計算保險費。運費＝15×100×2%＝30(萬元)保險費＝(15×100＋30)×3‰＝4.59(萬元)應納關稅＝(100×15＋30＋4.59)×60%＝920.75(萬元)7.B【答案解析】：差別關稅的種類很多，有加重關稅、抵消關稅、報復關稅、反傾銷關稅等。8.【解析】根據(jù)關稅的有關規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。9.D【解析】選項D：對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關按照對進口貨物的有關規(guī)定辦理報關手續(xù)，并按照制成品征收關稅。10.A【解析】納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納關稅稅款。三、多項選擇題BCE『答案解析』“CFR”的含義為“成本加運費”的價格術語的簡稱，又稱“離岸加運費價格”。2.ABE【答案解析】：稅法規(guī)定，關稅納稅人為進口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進出境物品的所有人。3.ABD【解析】按照普通稅率征收關稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。4.ACDE『答案解析』進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。5.ABCD【解析】海關可以根據(jù)規(guī)定的估價原則，以在境內獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎估定進口貨物關稅完稅價格，但不得使用以下價格：（1）境內生產的貨物在境內的銷售價格。（2）可供選擇的價格中較高的價格。（3）貨物在出口地市場的銷售價格。（4）以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格。（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格。（6）最低限價或武斷虛構的價格。6.BC【解析】陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。7.ABC【答案解析】：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。出口關稅；在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費；在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金,不計入出口貨物的完稅價格.8.ABD【解析】選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關稅，外國企業(yè)向我國境內無償贈送的設備不屬于法定免稅的范圍。9.ABC【解析】選項D：因海關誤征，多繳納關稅的，納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。10.BCD【答案解析】：關稅強制執(zhí)行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收；強制扣繳、變價抵繳。四：判斷題1.錯誤【答案解析】關稅是由海關對進出口的貨物和物品所征的一種稅。2.錯誤【答案解析】我國主要采要從價稅計算關稅。3.正確4.錯誤【答案解析】以CIFW價格成交的，以該價格作為完稅價格。當成交價格不能確定時，以海關的估定價格為完稅價格。5.錯誤【答案解析】關稅與增值稅的會計處理不相同。五、業(yè)務題1.『答案解析』進口環(huán)節(jié)關稅完稅價格＝1600＋120＋10＋20＋50＝1800（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅＝1800×30%＝540（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝（1800＋540）×17%＝397.80（萬元）2.『答案解析』關稅完稅價格＝（150＋20）×（1＋0.003）＝170.51（萬元）關稅＝170.51×10%＝17.05（萬元）進口增值稅＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×17%＝45.55（萬元）進口消費稅＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×30%＝80.38（萬元）當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計：17.05＋45.55＋80.38＝142.98（萬元）六、實訓題（1）計算本月應納關稅稅額并進行會計處理。（2）填寫繳款書（見表7-1）第一題有關會計處理如下。1）進口環(huán)節(jié)稅金計算如下。完稅價格=（192-2+5+1+4）*6.1=1220（萬元）進口關稅=1220*8%=97.6（萬元）進口應納增值稅=（1220+97.6）×17%=223.99（萬元）2）進口支付貨款時，編制如下會計分錄。借：材料采購12200000貸：銀行存款122000003)計算應納進口關稅時，編制如下會計分錄。借：材料采購976000貸：應交稅費——應交進口關稅9760004)企業(yè)繳納進口稅金時，編制如下會計分錄。借：應交稅費——應交進口關稅976000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2239900貸：銀行存款——人民幣3215900第二題有關會計處理如下：完稅價格=(500000+50000+5000)*6=3330000（元）進口關稅=3330000*8%=266400（元）進口應納增值稅=（3330000+266400）*17%=611388（元）代理手續(xù)費=500000×6×3%=90000（元）①收到委托方支付的款項時，編制如下會計分錄。借：銀行存款4297788貸：應付賬款——電子企業(yè)4297788②對外付款時，編制如下會計分錄。借：應付賬款——電子企業(yè)3330000貸：銀行存款3330000③支付進口關稅和增值稅時，編制如下會計分錄。借：應付賬款——電子企業(yè)877788貸：銀行存款877788④提取手續(xù)費時，編制如下會計分錄。借：應付賬款——電子企業(yè)90000貸：其他業(yè)務收入——手續(xù)費90000第三題有關會計處理如下：該公司應納出口關稅=（420×6.1）/（1+5%）×5%=122（萬元）1）計算出口關稅時，編制如下會計分錄。借：營業(yè)稅金及附加1220000貸：應交稅費——出口關稅12200002）實際繳納稅款時，編制如下會計分錄。借：應交稅費——出口關稅1220000貸：銀行存款1220000第四題有關會計處理如下：出口關稅=（83.2×6.2）/（1+4%）×4%=19.84（萬元）代理手續(xù)費=83.2*6.2*5%=25.79（萬元）1）計算出口關稅時，編制如下會計分錄。借：應收賬款-成名公司198400貸：應交稅費——出口關稅1984002）實際繳納稅款時，編制如下會計分錄。借：應交稅費——出口關稅198400貸：銀行存款1984003）應收勞務費時借：應收賬款-成名公司257900貸：其他業(yè)務收入–手續(xù)費收入2579004）收到成名公司轉來的稅款及勞務費時借：銀行存款456300借：應收賬款-成名公司456300項目八二、單項選擇題1．D『解析』選項A，出租不交土地增值稅。選項B，抵押期間不交。選項C，不屬于土地增值稅征稅范圍。2．D【解析】選項A：房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B：房屋交換屬于土地增值稅的征稅范圍，應按照規(guī)定征收土地增值稅；但對個人之間互換自有居住用房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅，企業(yè)之間互換房屋沒有免稅規(guī)定。選項C：國有企業(yè)房地產的評估增值，既沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房屋產權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。3．D【解析】選項D：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。4.C『解析』房地產開發(fā)企業(yè)：扣“兩稅一費”（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）。5.【解析】土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。6.D【解析】資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。選項AB：出口外購鐵礦石的外貿企業(yè)和銷售外購原煤的商貿企業(yè)，不屬于開采企業(yè)，不屬于在我國境內開采應稅礦產品的單位，所以都不屬于資源稅的納稅人；選項C：進口天然氣的外貿企業(yè)，不屬于在我國境內開采天然氣的行為企業(yè)，不屬于我國資源稅納稅人。7.C『答案解析』納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000（元）8．A『答案解析』本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅。向甲縣稅務機關繳納的資源稅＝3×80%×5＝12（萬元）9.B【解析】經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。10.ABD『答案解析』市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，工廠綠化地沒有免。三、多選題1.【解析】土地增值稅的納稅義務人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項B：房屋承受方不屬于土地增值稅納稅人。選項D：自建房屋自用，房屋所有權未轉移，且未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。2.ABD『解析』銷售過程中發(fā)生的銷售費用屬于房地產開發(fā)費用，不能加計扣除。3.BCD【解析】納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用和轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。4.ABC【解析】選項D：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。高級公寓不屬于普通標準住宅。5.BCD『解析』本題考核資源稅的納稅義務人。資源稅進口不征，出口不退。6.BD『解析』應納資源稅＝4000×5×1.2＝24000（元）應納增值稅＝1500×4000×17%＝1020000（元）7.BCD『解析』采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。8.AD『答案解析』經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收的是房產稅，土地使用稅中沒有此規(guī)定。9.ABD【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。10.AD【解析】選項A：對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：宗教寺廟自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，用于經營的土地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。四、判斷題1.正確2.錯誤【解析】考慮到投資的合理回報和通貨膨脹等因素，土地增值稅扣除項目金額并都是實際發(fā)生的成本、費用、稅金，例如開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用中的財務費用和管理費用；財政部規(guī)定的其他扣除項目。3.正確4.錯誤【解析】房地產交換發(fā)生了產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，應繳納土地增值稅。對個人互換自有居住房地產的，經核實，可免繳土地增值稅。5.資源稅實行定率與定額兩種稅率【答案】正確6.錯誤【解析】資源稅是對開采或生產應稅資源進行銷售或自用的單位和個人，在出廠銷售或移作自用時一次性征收，屬于價內稅。7.正確【解析】銷售額為納稅人銷售應稅產品（原油、天然氣）向購買方收取的全部價款和價外費用（如違約金、優(yōu)質費等），但不包括收取的增值稅銷項稅額。8.錯誤【解析】經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。9.正確10.正確五、業(yè)務題1.【答案及解析】（1）房地產開發(fā)公司2014年共計應繳納營業(yè)稅=15000×5%=750（萬元）（2）房地產開發(fā)公司2014年共計應繳納城建稅和教育費附加=750×（5%+3%）=60（萬元）（3）計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額=4000（萬元）（4）計算土地增值稅時應扣除的房地產開發(fā)成本=200+100+3800=4100（萬元）（5）計算土地增值稅時應扣除的房地產開發(fā)費用=120+（4000+4100）×5%=525（萬元）（6）扣除項目金額合計=4000+4100+525+810+（4000+4100）×20%=11055（萬元）增值額=15000-11055=3945（萬元）（7）增值率=3945/11055×100%=35.68%，適用稅率30%。該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅=3945×30%=1183.5（萬元）。2.【答案】2014年1月甲油田應繳納資源稅=540000×70%×5%+34400×5%=20620（元）【解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。項目九二、單項選擇題1.A【解析】房產稅以房產為征稅對象。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。露天游泳池、水塔和煙囪，不屬于房產。2.B【解析】個人所有的非營業(yè)用房產免征房產稅。2014年王某應繳納房產稅=8000×6×4%=1920（元）。3.D【解析】車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。車輛、船舶是指：（1）依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶；（2）依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。電動自行車不屬于機動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍。4.【解析】土地使用權交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。5.B【解析】選項AD：國有土地使用權出讓、土地使用權出售的，契稅的計稅依據(jù)為成交價格；選項C：土地使用權交換的，其契稅的計稅依據(jù)是所交換的土地使用權的價格差額。6.【解析】印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。7．D【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。8．D【解析】選項A：自2010年12月1日起，我國對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅；選項B：城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，繳納“三稅”中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護建設稅，并不是需要同時繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅；選項C：海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅，所以并不是只要繳納消費稅就必須同時繳納城建稅。9．B【解析】選項B：納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。10．B【解析】車輛購置稅以列舉車輛為課稅對象，實行從價定率、價外征收的計征方法計算應納稅額，應稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。三、多項選擇題1.CD【解析】選項A：產權屬于國家所有的房屋，由經營管理單位繳納房產稅；選項B：產權出典的房屋，由承典人繳納房產稅。2.ACD【解析】選項B：對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。3.BD【解析】選項AC應按規(guī)定繳納車船稅。4.ABCD【解析】以上各項均符合車船稅規(guī)定。D選項：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對公共交通車船、農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。5.BC【解析】契稅的征稅對象是境內轉移的土地、房屋權屬。土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。對于規(guī)定的法定繼承人繼承土地、房屋權屬，不征收契稅。6.AD【解析】選項B：企業(yè)獲得土地使用權而免繳土地出讓金的，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項C：因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或免征契稅，并不一定是免征契稅。7.ABD【解析】納稅人書立、領受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時，納稅義務即已產生，應當根據(jù)應納稅憑證的性質和適用的稅目稅率自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。8.ACD【解析】選項B：財產保險合同的計稅依據(jù)為支付的保險費，不包括所保財產的金額。9.AB【解析】選項C：非貿易渠道進口自用的應稅車輛的最低計稅價格，為同類型新車的最低計稅價格；選項D：納稅人獲獎取得并自用的應稅車輛，凡不能或不能準確提供車輛價格的，由主管稅務機關依國家稅務總局核定的、相應類型的應稅車輛的最低計稅價格確定計稅依據(jù)。10．AD【解析】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，不享受增值稅的免稅優(yōu)惠，城建稅隨“三稅”的減免而減免。城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。則上述業(yè)務中，該超市當月應繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760（元），當月應繳納城建稅=（13760+45000）×5%=2938（元）。四、判斷題1．錯誤【解析】房產稅以房產的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)。2．正確【解析】房產稅采用比例稅率。按房產余值計征的，稅率為1.2%；按租金收入計征的，稅率為12%。3．錯誤【解析】車船稅屬于財產稅。4．錯誤【解析】經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬于減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經減征、免征的稅款。5．錯誤【解析】印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。6．正確【解析】城市維護建設稅稅率按納稅人所在地，分別規(guī)定為：市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%。7．正確8．正確9．錯誤【解析】納稅人購買自用的應稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅。10．錯誤【解析】納稅人收購煙葉，應該向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。五、業(yè)務題1．【答案】（1）應繳納房產稅=2000×（1-20%）×1.2%×3/12=4.8（萬元）（2）應繳納房產稅=5×12×2×12%=14.4（萬元）（3）應繳納房產稅=1100×（1-20%）×1.2%×3/12=2.64（萬元）（4）應繳納房產稅=800×（1-20%）×1.2%×11/12+12000×（1-20%）×1.2%×1/12=16.64（萬元）。【解析】（1）經有關部門鑒定，對毀損不堪使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。（2）以房產投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，應按照租金收入計算繳納房產稅。（3）納稅人委托施工單位建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起計征房產稅。（4）納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。本題中甲企業(yè)修理廠房未超過半年，在修理期間不能免征房產稅。2．【答案及解析】（1）領受權利、許可證照應繳納的印花稅=5×3=15（元）（2）設置營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=6×5+3000000×0.5‰=30+1500=1530（元）（3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅=2800000×0.3‰=840（元）（4）簽訂借款合同應繳納的印花稅=500000×0.05‰=25（元）（5）簽訂廣告牌制作合同應繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）（6）簽訂技術服務合同應繳納的印花稅=600000×0.3‰=180（元）（7）簽訂房屋租賃合同應繳納的印花稅=500000×1‰=500（元）（8）簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅=1500000×0.5‰=750（元）。項目十二、單項選擇題1『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。2.B『答案解析』選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項D，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。3.C『答案解析』非居民企業(yè)包括在中國境內設立機構、場所的企業(yè)以及在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)。在中國境內設立機構、場所的企業(yè)分為兩種類型:在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率,后者適用20%稅率（實際征稅率10%）。4.D『答案解析』銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。5.C『答案解析』企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得，國債利息收入屬于免稅收入。6.B『答案解析』企業(yè)之間支付的利息費用在一定的范圍內可以在企業(yè)所得稅前扣除。7.D『答案解析』企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,準予扣除。該企業(yè)2013年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額＝（1500＋500）×15%＝300（萬元）,實際發(fā)生350＋150＝500（萬元）,準予扣除300萬元。8『答案解析』停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊9.C『答案解析』（1）抵免限額＝100×25%＝25（萬元）；（2）境外實繳＝20（萬元）；（3）境內、外所得的應納稅額＝200×25%＋5－25＝30（萬元）10.D三、多項選擇題1.AD『答案解析』選項B、C是不征稅收入；選項A、D是免稅收入。2.AD『答案解析』固定資產轉讓費用和財產保險費準予在稅前扣除。3.AC『答案解析』計提業(yè)務招待費的基數(shù)是銷售（營業(yè)）收入，不包括營業(yè)外收入。4.AD『答案解析』咨詢費用可以據(jù)實扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實扣除。5.BD『答案解析』企業(yè)所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；修理后固定資產的使用年限延長2年以上。6.AD『答案解析』選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅。7.ABCD8.AD9.ABCD[解析]：可采用以上折舊方法的固定資產是指：1. 由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快的固定資產；2. 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。10.AD[解析]：在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項（1）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。四、判斷題1.錯誤2.錯誤3.錯誤4.錯誤5.正確6.錯誤7．錯誤8.錯誤9.錯誤10.錯誤五、業(yè)務處理題1.成本費用無法核實，按照應稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應納所得稅額＝（50＋4）×15%×25%＝2.03（萬元）2.2013年應納企業(yè)所得稅額＝（35－3）×25%＝5.75（萬元）3.國內應繳納的所得稅＝1000*25%＝250萬元國外：在A國所得稅稅率30%高于我國所得稅稅率25%，不需補稅；在B國所得稅稅率20%低于我國所得稅稅率25%，應補稅600*（25%-20%）＝30萬元該公司2013年境內外所得匯總繳納的所得稅稅額＝250+30＝280萬元4.第一年：會計折舊=10*4/10=4萬元稅法折舊=10/4=2.5萬元應納稅所得額=50+(4-2.5)=51.5萬元固定資產賬面價值=10-4=6萬元計稅基礎=10-2.5=7.5萬元可抵扣暫時性差異=6-7.5=-1.5萬元借：所得稅費用125000遞延所得稅資產3750（1.5萬元*25%）貸：應交稅費—應交所得稅128750（51.5萬元*25%）第二年：會計折舊=10*3/10=3萬元稅法折舊=10/4=2.5萬元應納稅所得額=50+(3-2.5)=50.5萬元固定資產賬面價值=10-4-3=3萬元計稅基礎=10-2.5-2.5=5萬元可抵扣暫時性差異=3-5=-2萬元借：所得稅費用125000遞延所得稅資產1250（2萬元*25%-0.375萬元）貸：應交稅費—應交所得稅126250（50.5萬元*25%）第三年：會計折舊=10*2/10=2萬元稅法折舊=10/4=2.5萬元應納稅所得額=50+(2-2.5)=49.5萬元固定資產賬面價值=10-4-3-2=1萬元計稅基礎=10-2.5-2.5-2.5=2.5萬元可抵扣暫時性差異=1-2.5=-1.5萬元借：所得稅費用125000貸：應交稅費—應交所得稅123750（49.5萬元*25%）遞延所得稅資產1250（1.5*25%萬元-5）第四年：會計折舊=10*1/10=1萬元稅法折舊=10/4=2.5萬元應納稅所得額=50+(1-2.5)=48.5萬元固定資產賬面價值=10-4-3-2-1=0萬元計稅基礎=10-2.5-2.5-2.5-2.5=0萬元可抵扣暫時性差異=0萬元借：所得稅費用125000貸：應交稅費—應交所得稅121250（48.5萬元*25%）遞延所得稅資產3750六、實訓題（1）企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。實際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=（8000+100）×5‰=40.5（萬元），48萬元＞40.5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為40.5萬元，應調增應納稅所得額=80-40.5=39.5（萬元）（2）廣告費扣除限額=（8000+100）×15%=1215（萬元），企業(yè)實際發(fā)生的廣告費1230萬元超過了扣除限額，按照1215萬元在稅前扣除。應調增應納稅所得額=1230-1215=15（萬元）。（3）①企業(yè)開發(fā)新產品發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可以加計50%在企業(yè)所得稅前扣除。應調減應納稅所得額=120×50%=60（萬元）②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。向非金融企業(yè)借款利息支出應調增應納稅所得額=130-1800×6%=22（萬元）③取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。應調減應納稅所得額300萬元。④職工福利費扣除限額=800×14%=112（萬元），實際發(fā)生120萬元，應調增應納稅所得額=120-112=8（萬元）；職工教育經費扣除限額=800×2.5%=20（萬元），實際發(fā)生15萬元，沒有超過限額，不需要進行納稅調整；工會經費扣除限額=800×2%=16（萬元），實際發(fā)生18萬元，應調增應納稅所得額=18-16=2（萬元）。⑤企業(yè)繳納的稅收滯納金12萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調增應納稅所得額12萬元；未經核定的準備金支出30萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調增應納稅所得額30萬元。⑥企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。捐贈扣除限額=2478.28×12%=297.39（萬元），實際發(fā)生捐贈支出78萬元，未超過扣除限額，準予據(jù)實扣除。應調增的應納稅所得額為0。綜上所述，企業(yè)應納稅所得額=2478.28-60+39.5+15+22-300+8+2+12+30=2246.78（萬元）。（5）應繳納企業(yè)所得稅=2246.78×25%=561.70（萬元）。項目十一二、單項選擇題1.【解析】居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人。所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內，在中國境內居住滿2.【解析】勞務報酬所得在計算個人所得稅時，可以減除定額800元或者定率20%。3.D[解析]：各種贊助支出，稅前不得扣除。4.D『答案解析』勞務報酬所得適用20的比例稅率5.【解析】（1）不含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：60000÷12=5000（元），根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進稅率表，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元；（2）含稅的全年一次性獎金收入=（60000-555）÷（1-20%）=74306.25（元）；（3）含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：74306.25÷12=6192.19（元），根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進稅率表，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元。王某取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=74306.25×20%-555=14306.25（元）。6.【解析】捐贈扣除限額=100000×（1-20%）×30%=24000（元），實際捐贈30000元，只能扣除24000元；陳某12月份取得董事費收入應繳納的個人所得稅=[100000×（1-20%）-24000]×40%-7000=15400（元）。7.『答案解析』保險賠償所得免稅8．B【解析】勞務報酬所得的抵免限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）＞在英國繳納的個人所得稅5000元，所以該項所得應在我國補繳=10000-5000=5000（元）的個人所得稅；在意大利取得的中獎收入應按照“偶然所得”項目征收個人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000（元）＜2500元，該項所得不需要在我國補稅。9.D『答案解析』對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為:工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得和經營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。10.