預(yù)算基礎(chǔ)知識·ERP培訓(xùn)

預(yù)算基礎(chǔ)知識介紹1/5/2025目錄軟件給預(yù)算工作帶來的好處（面向中層）2預(yù)算的價值（面向高層）1什么是預(yù)算？231/5/2025預(yù)算當(dāng)中的幾個要素預(yù)算項目預(yù)算主體預(yù)算周期預(yù)算值各要素都是可變的，要素的可變導(dǎo)致了預(yù)算編制的復(fù)雜程度提問：大家一起來討論一下各個要素變化的種類1/5/2025預(yù)算表、預(yù)算體系營業(yè)費用預(yù)算表、管理費用預(yù)算表、收入預(yù)算表

辦公樓工程預(yù)算表、宿舍樓工程預(yù)算表

股票投資預(yù)算表、基金投資預(yù)算表

短期負(fù)債預(yù)算表、銀行拆借預(yù)算表

財務(wù)預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算體系投資預(yù)算體系融資預(yù)算體系1/5/2025全面預(yù)算全面預(yù)算的內(nèi)容包括：

1.銷售預(yù)算；

2.生產(chǎn)預(yù)算；

3.直接材料預(yù)算；

4.直接人工預(yù)算；

5.制造費用預(yù)算；

6.產(chǎn)品成本預(yù)算；

7.銷售及管理費用預(yù)算；

8.現(xiàn)金預(yù)算；

9.預(yù)計損益表及利潤分配表；

10.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。1/5/2025常見的預(yù)算編制方法零基預(yù)算是指不考慮過去的預(yù)算項目和收支水平，以零為基點編制的預(yù)算。零基預(yù)算的基本特征是不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，一切預(yù)算收支都建立在成本效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來編制預(yù)算。常用于政府預(yù)算，能夠一切從理性出發(fā)，不受既定事實的影響。

定基預(yù)算是指考慮過去的預(yù)算項目和收支水平，以歷史數(shù)據(jù)為基點編制的預(yù)算。定基預(yù)算的基本特征是充分考慮以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，根據(jù)對歷史數(shù)據(jù)的分析和業(yè)務(wù)趨勢的判斷，做出一定幅度的調(diào)整。是目前最常用的預(yù)算編制方式，編制起來相對比較簡單。

1/5/2025常見的預(yù)算編制方法彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，又稱變動預(yù)算，是指在成本按其性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。例如，某公司每月的（預(yù)計業(yè)務(wù)招待費=當(dāng)月回款*2%）滾動預(yù)算是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持12個月的一種方法。例如：某公司每月的（預(yù)計管理費用=上月管理費用+100元）1/5/2025企業(yè)預(yù)算管理的一般步驟確定預(yù)算體系確定預(yù)算表樣式確定主體確定項目確定預(yù)算周期編制預(yù)算確定各種條件下的預(yù)算值預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)審批超出預(yù)算的要進(jìn)行實時控制預(yù)算分析分析實際值與執(zhí)行值之間的差異超支要領(lǐng)導(dǎo)審批各種分析報表思考：這幾步都是由哪些部門做的？思考：什么是預(yù)算編制中的“三上三下”？提問：這個過程中可能存在的哪些問題？1/5/2025目錄軟件給預(yù)算工作帶來的好處（面向中層）2預(yù)算的價值（面向高層）1什么是預(yù)算？231/5/2025預(yù)算編制過程中的三大難題編制難控制難分析難1/5/2025預(yù)算“編制難”的體現(xiàn)工作量大預(yù)算主體的變化導(dǎo)致的預(yù)算表的變化導(dǎo)致的預(yù)算周期的變化導(dǎo)致的預(yù)算值的變化導(dǎo)致的不夠準(zhǔn)確在滾動預(yù)算、彈性預(yù)算的編制方法下，很難確定一些預(yù)算值預(yù)算審批手續(xù)復(fù)雜預(yù)算編制完成了，要經(jīng)過層層審批，這個過程十分漫長1/5/2025軟件如何解決預(yù)算“編制難”呢？支持多級預(yù)算：集團(tuán)、分子公司、部門、項目、產(chǎn)品……，如何提高效率是關(guān)心重點：通過數(shù)據(jù)參考和數(shù)據(jù)聯(lián)動提高編制速度1/5/2025預(yù)算“控制難”的體現(xiàn)無法實時控制傳統(tǒng)的控制是通過“臺帳”實現(xiàn)的無法實現(xiàn)事前的控制超支之后的預(yù)算審批手續(xù)復(fù)雜預(yù)算超支了，如何處理超支費用？1/5/2025控制點設(shè)立：1、申請審批環(huán)節(jié)控制2、憑證制作環(huán)節(jié)控制

軟件如何解決預(yù)算“控制難”呢？1/5/2025預(yù)算“分析難”的體現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集比較困難傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)歸集，是通過年末統(tǒng)計實現(xiàn)的異地的數(shù)據(jù)歸集比較困難，大集團(tuán)往往要召開年終決算會議數(shù)據(jù)的分析手段極其單一一般形成執(zhí)行報表，用實際（執(zhí)行數(shù)-預(yù)算數(shù)）算出執(zhí)行差異單位之間的對比、期間對比、環(huán)比分析等都很難實現(xiàn)沒有圖形化直觀界面1/5/2025軟件如何解決預(yù)算“分析難”呢？控制點能夠按照公司、產(chǎn)品、部門以及預(yù)算項目為索引實現(xiàn)靈活查詢。在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過對預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)的分析及逐級穿透，分析差異原因．分析方法：完成分析，對比分析，環(huán)比分析，定基分析等，并能進(jìn)行圖形化分析1/5/2025目錄軟件給預(yù)算工作帶來的好處（面向中層）2預(yù)算的價值（面向高層）1什么是預(yù)算？231/5/2025

20世紀(jì)初，杜邦是一家家族控制的、專門生產(chǎn)炸藥的大公司，其采購、銷售和遍布全國各地的40多家工廠卻效率低下，一盤散沙，面臨著解體、倒閉的威脅。1902年杜邦家族中三位年輕的表兄弟接掌“帥印”，在嗣后幾年中建立起按職能劃分的組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造投資報酬率（ROI）分析體系，利用經(jīng)營預(yù)算（包括現(xiàn)金預(yù)算）和資本預(yù)算卓有成效地將財權(quán)和監(jiān)督權(quán)集中起來，成為整合縱向型集團(tuán)公司的典范。

杜邦和福特的故事1/5/2025

通用，創(chuàng)立于1908年，其創(chuàng)始人杜蘭特精于創(chuàng)業(yè)。1910年，公司剛成立兩年，他以“股票換股票”的方式，控制了20多家汽車、汽車零部件及其附屬用品的制造企業(yè)，但同時也因?qū)λ鶎倨髽I(yè)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，使公司陷入財務(wù)危機(jī)而被摩根銀行接管，自己也不得不下野。1915年，杜蘭特又奇跡般奪回“帥印”，繼續(xù)“開拓”，但1920年又因同樣地原因永遠(yuǎn)離開通用。1/5/2025

1923年斯隆擔(dān)任總經(jīng)理，他針對通用產(chǎn)品多樣化的特點，建立多分部的組織結(jié)構(gòu)，并通過預(yù)算管理實行“分散權(quán)責(zé)、集中監(jiān)督（控制）”的體制。所謂“分散權(quán)責(zé)”是指高層經(jīng)理將產(chǎn)品定價、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)安排、產(chǎn)品設(shè)計、材料采購、客戶關(guān)系等項權(quán)力下放給分部經(jīng)理，而“集中控制”則是指高層經(jīng)理通過預(yù)算編制和定期收到各分部經(jīng)營活動和盈利情況的財務(wù)信息，以確保分部經(jīng)理所做的決策和采取的行動有助于整個公司總體目標(biāo)的實現(xiàn)。在操作層面上包括：（1）編制年度經(jīng)營預(yù)算，（2）編制月度彈性預(yù)算及反饋報告，（3）銷售周報，（4）年度分部業(yè)績報告。杜蘭特和摩根銀行的失敗在于找不到整合通用的方法，斯隆的成功則在于他找到了用預(yù)算整合通用的方法，也使得通用模式成為整合橫向型集團(tuán)公司的典范。1/5/2025

有趣的是，正當(dāng)杜邦和通用模式在美國大公司風(fēng)靡的時候。汽車工業(yè)的鼻祖、福特汽車公司總經(jīng)理老福特卻仍然信奉以生產(chǎn)流水線為基礎(chǔ)的集權(quán)甚至個人專權(quán)，對杜邦和通用的做法不以為然，到20世紀(jì)40年代中期的時候，福特公司依然沒有預(yù)算。但這時福特公司已經(jīng)遇到麻煩，連續(xù)十多年虧損，在北美汽車市場上的銷售額僅相當(dāng)于通用的1/3。第二次世界大戰(zhàn)之后，福特二世接掌福特公司“帥印”。桑頓等十位在哈佛商學(xué)院受過良好教育的年輕人（被稱為神童—WhizKids）對汽車基本不懂，但懂得預(yù)算和財務(wù)控制，他們說服了福特二世聘用他們推行通用公司模式，到1955年這十位年輕人領(lǐng)導(dǎo)著福特三個最大的分部和財務(wù)部門，最終使福特汽車公司起死回生。1/5/2025

美國、日本、英國和荷蘭的企業(yè)中實行預(yù)算管理的企業(yè)所占的比重分別為：91%、93%、100%和100%。國外企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用1/5/2025國外企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用（續(xù)）行業(yè)運用預(yù)算方法的公司所占的%商業(yè)銀行98各種金融、財務(wù)機(jī)構(gòu)93各種服務(wù)機(jī)構(gòu)100醫(yī)療機(jī)構(gòu)100人壽保險公司96大型生產(chǎn)制造公司100中型生產(chǎn)制造公司98批發(fā)商與零售商97交通運輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83杰羅爾德.L.齊默爾曼:《決策與控制會計》1/5/2025寶鋼集團(tuán)通過實施以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理，僅1996年一年銀行日平均存款減少約3億元，節(jié)約利息支出達(dá)3000多萬元；中國新興鑄管股份有限公司自1994年開始推行全面預(yù)算管理以來，收到可喜的效果：在全國57家地方鋼鐵骨干企業(yè)中，新興鑄管的規(guī)模居第29位，其利潤總額1994年居第五位，1995年居第四位；人均利潤1994年居第二位，從1995年始連續(xù)多年居第一位。國內(nèi)企業(yè)成功案例1/5/2025全面預(yù)算案例—山東航空集團(tuán)由中國國際航空股份有限公司、山東省經(jīng)濟(jì)開發(fā)投資公司等十二家股東組控的從事航空運輸相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)公司。于1994年3月12日經(jīng)國家民航總局和山東省委、省政府批準(zhǔn)成立，總部在濟(jì)南。目前擁有波音737-800、CRJ-700等各型飛機(jī)40架，經(jīng)營航線220多條，每周700多個航班飛往全國50多個大中城市，并開通香港、澳門、新加坡、韓國等地區(qū)和國際航線。在濟(jì)南、青島、煙臺、成都、深圳等地設(shè)有飛行基地。

1/5/2025全面預(yù)算案例—山東航空集團(tuán)企業(yè)管理中存在的問題1、集團(tuán)與分子公司信息無法及時傳達(dá)，集團(tuán)對下級單位掌控不夠全面準(zhǔn)確2、既要保證分（子）公司的權(quán)力能夠得到制約而又不限制其自主性，兩者存在矛盾3、集團(tuán)資源無法發(fā)揮最大效率4、無法對下級公司進(jìn)行全面預(yù)算的控制和績效考核1/5/2025全面預(yù)算案例—山東航空集團(tuán)業(yè)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容包括：（1）銷售收入預(yù)算；（2）生產(chǎn)計劃預(yù)算；（3）人工預(yù)算；（4）航材采購及維修預(yù)算；（5）飛機(jī)及發(fā)動機(jī)維修預(yù)算；(6)物資采購與物料消耗預(yù)算（7）業(yè)務(wù)成本預(yù)算；（8）銷售費用預(yù)算；（9）管理費用預(yù)算。1/5/2025全面預(yù)算案例—山東航空集團(tuán)山航預(yù)算體系分為：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算四大體系17類共計240余張表，預(yù)算體系分類、預(yù)算表以及編制部門如下表所示：1/5/2025

全面預(yù)算體系戰(zhàn)略落實業(yè)務(wù)戰(zhàn)略基礎(chǔ)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營預(yù)算資本支出預(yù)算財務(wù)預(yù)算細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實到人戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算過程1/5/2025全面預(yù)算體系—戰(zhàn)略落實工具戰(zhàn)略長期規(guī)劃實施方案、年度預(yù)算

全面預(yù)算體系1/5/2025戰(zhàn)略與預(yù)算

全面預(yù)算體系使命愿景戰(zhàn)略（圖）目標(biāo)評價指標(biāo)目標(biāo)值具體行動里程碑負(fù)責(zé)人預(yù)算學(xué)習(xí)內(nèi)部客戶財務(wù)長期（3－5年）角度短期（年度）角度戰(zhàn)略導(dǎo)向戰(zhàn)術(shù)管理說明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵如何評價和跟蹤戰(zhàn)略是否成功期望的業(yè)績水平或提高幅度為達(dá)成目標(biāo)需要的關(guān)鍵舉措1/5/2025一、落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過對企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動確定明確的目標(biāo)，進(jìn)而據(jù)以執(zhí)行和控制，全面實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。二、完善企業(yè)管理機(jī)制。通過對企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，將企業(yè)管理機(jī)制具體化、數(shù)量化、明晰化。三、明確各SUB的工作目標(biāo)。通過對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解，明確規(guī)定了整個企業(yè)各SUB單位所要達(dá)到的具體預(yù)算目標(biāo)。四、協(xié)調(diào)各主體的工作。預(yù)算的實施要求所有單位和部門都按預(yù)算的要求開展工作，防止部門這間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)，