《財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)》課件 4.3存貨管理

1財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)項(xiàng)目四營(yíng)運(yùn)資金管理FINANCIALMANAGEMENTPRACTICE

一、存貨的功能二、存貨的持有成本2任務(wù)三存貨管理相關(guān)知識(shí)3存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中為生產(chǎn)或銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的物資，包括在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。1.保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)2.有利于銷(xiāo)售3.降低取得成本生產(chǎn)過(guò)程中所需要的原材料，是生產(chǎn)中必需的物質(zhì)資料。市場(chǎng)需求增加時(shí)，若產(chǎn)品儲(chǔ)備不足就有可能失去銷(xiāo)售機(jī)會(huì)。企業(yè)采取批量方式進(jìn)貨，可獲得較多的商業(yè)折扣。

一、存貨的功能存貨持有成本是指為持有存貨所付出的代價(jià)。主要包括取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本。5取得成本儲(chǔ)存成本缺貨成本

二、存貨的持有成本1.取得成本

取得成本是指為取得某種存貨發(fā)生的成本，包括購(gòu)置成本和訂貨成本。（1）購(gòu)置成本。購(gòu)置成本即進(jìn)價(jià)，指存貨本身的價(jià)值，等于采購(gòu)單價(jià)與采購(gòu)數(shù)量的乘積。在一定時(shí)期進(jìn)貨總量既定的條件下，假設(shè)單價(jià)不變且無(wú)采購(gòu)數(shù)量折扣，存貨的采購(gòu)成本屬于決策無(wú)關(guān)成本。（2）訂貨成本訂貨成本又稱(chēng)進(jìn)貨費(fèi)用，是指企業(yè)為組織進(jìn)貨而發(fā)生的成本。

二、存貨的持有成本與決策是否有關(guān)???7固定訂貨成本：與訂貨次數(shù)無(wú)關(guān)，如采購(gòu)機(jī)構(gòu)人員工資變動(dòng)訂貨成本：與訂貨次數(shù)有關(guān)，如差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)（2）訂貨成本決策無(wú)關(guān)成本決策相關(guān)成本訂貨成本根據(jù)訂貨次數(shù)關(guān)系分為固定訂貨成本和變動(dòng)訂貨成本。訂貨成本=固定訂貨成本+變動(dòng)訂貨成本變動(dòng)訂貨成本=訂貨次數(shù)×每次變動(dòng)訂貨成本其中，訂貨次數(shù)=存貨進(jìn)貨總量/每次訂貨批量

二、存貨的持有成本儲(chǔ)存成本是指企業(yè)的存貨在儲(chǔ)備過(guò)程中發(fā)生的成本。2.儲(chǔ)存成本倉(cāng)庫(kù)

二、存貨的持有成本2.儲(chǔ)存成本決策無(wú)關(guān)成本決策相關(guān)成本儲(chǔ)存成本分為變動(dòng)儲(chǔ)存成本和固定儲(chǔ)存成本。儲(chǔ)存成本=固定儲(chǔ)存成本+變動(dòng)儲(chǔ)存成本變動(dòng)儲(chǔ)存成本=平均存貨數(shù)量×單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本固定儲(chǔ)存成本：與存貨儲(chǔ)存數(shù)額無(wú)關(guān)，如倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)管理人員工資變動(dòng)儲(chǔ)存成本：與存貨儲(chǔ)存數(shù)額有關(guān)，如保險(xiǎn)費(fèi)、存貨資金占用費(fèi)

二、存貨的持有成本因存貨不足而給企業(yè)造成的停產(chǎn)損失、延誤發(fā)貨的信譽(yù)損失及喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失等。3.缺貨成本10如果企業(yè)允許缺貨，則屬于決策相關(guān)成本如果企業(yè)不允許缺貨，則屬于決策無(wú)關(guān)成本

二、存貨的持有成本類(lèi)別具體項(xiàng)目與訂貨批量的相關(guān)性取得成本購(gòu)置成本（年需要量×采購(gòu)單價(jià)）在不存在數(shù)量折扣的前提下，無(wú)關(guān)成本

訂貨成本固定訂貨成本無(wú)關(guān)成本

變動(dòng)訂貨成本（年訂貨次數(shù)×每次訂貨成本）相關(guān)成本（負(fù)相關(guān)）

儲(chǔ)存成本固定儲(chǔ)存成本無(wú)關(guān)成本

變動(dòng)儲(chǔ)存成本（平均儲(chǔ)存量×單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本）相關(guān)成本（正相關(guān)）

缺貨成本停工損失、拖欠發(fā)貨損失、喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失、商譽(yù)損失不允許缺貨，為無(wú)關(guān)成本允許缺貨，為相關(guān)成本

一、確定存貨最佳采購(gòu)批量12任務(wù)實(shí)訓(xùn)存貨管理的目標(biāo)就是要在發(fā)揮存貨功能的基礎(chǔ)上，降低存貨成本，實(shí)現(xiàn)兩者的最佳結(jié)合。為什么要確定存貨的最佳采購(gòu)批量？存貨控制直接影響著企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)降低存貨成本發(fā)揮存貨功能1.需求預(yù)測(cè)1.存貨總需求量是常數(shù)；2.訂貨提前期是常數(shù)；3.存貨一次性入庫(kù)；4.不允許缺貨；5.單位存貨采購(gòu)成本為常數(shù)；6.存貨儲(chǔ)存成本與存貨數(shù)量成線性關(guān)系；7.貨物是一種獨(dú)立需求的物品。經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量是指能夠使存貨相關(guān)總成本達(dá)到最低的訂購(gòu)批量。在經(jīng)濟(jì)訂貨模型下，決策相關(guān)成本只有變動(dòng)訂貨成本和變動(dòng)儲(chǔ)存成本。存貨采購(gòu)決策：經(jīng)濟(jì)訂貨模型

2.成本分析成本存貨持有量Q*經(jīng)濟(jì)訂貨批量相關(guān)總成本變動(dòng)儲(chǔ)存成本變動(dòng)訂貨成本經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量是指能夠使存貨相關(guān)總成本達(dá)到最低的訂購(gòu)批量。在經(jīng)濟(jì)訂貨模型下，決策相關(guān)成本只有變動(dòng)訂貨成本和變動(dòng)儲(chǔ)存成本。其中，Ｑ代表每次訂貨批量，D代表一定時(shí)期對(duì)存貨的總需求，K代表每次訂貨的變動(dòng)成本，KC代表單位存貨年變動(dòng)儲(chǔ)存成本。存貨采購(gòu)決策：經(jīng)濟(jì)訂貨模型

2.成本分析確定存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的具體步驟如下：第一步，確定一定時(shí)期對(duì)存貨的總需求Ｄ。第二步，確定每次訂貨的變動(dòng)成本K。第三步，確定單位存貨年變動(dòng)儲(chǔ)存成本KC。第四步，確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量。3.公式計(jì)算相關(guān)總成本最低時(shí)的存貨訂貨批量即為最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量即：從圖上可以看出，變動(dòng)儲(chǔ)存成本(機(jī)會(huì)成本）等于訂貨變動(dòng)成本時(shí)，總成本最少。Q/2*Kc=D/Q*K存貨的計(jì)算公式TC*=2*Q/2*Kc存貨的采購(gòu)次數(shù)為存貨的采購(gòu)間隔期為存貨最佳采購(gòu)批量占用資金20某公司本年度需耗用乙材料36000千克，該材料采購(gòu)成本為200元/千克，年度儲(chǔ)存成本為16元/千克，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用為20元。。例題要求：（1）計(jì)算本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，（2）計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的相關(guān)總成本（3）計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的進(jìn)貨批次及進(jìn)貨間隔時(shí)間（4）計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額21解答（1）本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量（2）本年度的相關(guān)總成本（3）本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的進(jìn)貨批次

進(jìn)貨間隔時(shí)間（4）本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額

＝36000/300＝120（次）＝360/120＝3（天）=（300÷2）×200=30000（元）

二、進(jìn)行存貨的日常管理22任務(wù)實(shí)訓(xùn)存貨的日常管理存貨日常控制是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)存貨計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，對(duì)各種存貨的使用和周轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，將存貨數(shù)量保持在一個(gè)合理的水平上。常用的存貨控制方法有以下幾種：23（1）ABC分類(lèi)管理法（2）零存貨管理1.ABC分類(lèi)管理法1.含義：指將全部存貨按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將存貨劃分為A、B、C三類(lèi)，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類(lèi)別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。2.存貨分類(lèi)25ABC分類(lèi)法指將全部存貨按照品種和占用資金的多少，將存貨劃分為A、B、C三類(lèi)：A類(lèi)存貨指品種少、數(shù)量少而價(jià)值高的貨物，其成本在全部存貨中約占70％，而實(shí)物量在全部存貨中不超過(guò)20％；C類(lèi)存貨：指品種多、數(shù)量大而價(jià)值低的貨物，其成本在全部存貨中約占10％，而實(shí)物量在全部存貨中不低于50％；B類(lèi)存貨：介于A類(lèi)和C類(lèi)存貨之間，其成本在全部存貨中約占20％，而實(shí)物量在全部存貨中不超過(guò)30％重點(diǎn)管理一般控制簡(jiǎn)便管理存貨進(jìn)行分類(lèi)時(shí)，有兩個(gè)