財(cái)務(wù)預(yù)算編制與控制手冊

財(cái)務(wù)預(yù)算編制與控制手冊TOC\o"1-2"\h\u7461第一章財(cái)務(wù)預(yù)算編制概述 2125421.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制的意義與作用 2161811.2財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則 2122151.3財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序與方法 325457第二章預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作 3298162.1收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 3186752.2分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 3205462.3明確預(yù)算編制要求與目標(biāo) 46598第三章銷售預(yù)算編制 455893.1銷售預(yù)算編制的方法 4294403.2銷售預(yù)算編制的步驟 456063.3銷售預(yù)算與銷售策略的結(jié)合 512981第四章生產(chǎn)成本預(yù)算編制 5280884.1生產(chǎn)成本預(yù)算編制的方法 5252284.2生產(chǎn)成本預(yù)算編制的步驟 6173844.3生產(chǎn)成本預(yù)算與成本控制 63071第五章期間費(fèi)用預(yù)算編制 7113055.1期間費(fèi)用預(yù)算編制的方法 7275295.2期間費(fèi)用預(yù)算編制的步驟 7292475.3期間費(fèi)用預(yù)算與成本控制 825165第六章資金預(yù)算編制 8198406.1資金預(yù)算編制的方法 8168986.2資金預(yù)算編制的步驟 9188446.3資金預(yù)算與資金管理 911553第七章人力資源預(yù)算編制 9221497.1人力資源預(yù)算編制的方法 9219347.2人力資源預(yù)算編制的步驟 10165527.3人力資源預(yù)算與人力資源策略 1030477第八章投資預(yù)算編制 1171258.1投資預(yù)算編制的方法 1130138.2投資預(yù)算編制的步驟 11160128.3投資預(yù)算與投資決策 121571第九章財(cái)務(wù)預(yù)算控制 1262809.1財(cái)務(wù)預(yù)算控制的原則 12192189.2財(cái)務(wù)預(yù)算控制的手段 13181039.3財(cái)務(wù)預(yù)算控制與績效評(píng)價(jià) 1326796第十章預(yù)算編制與控制的持續(xù)改進(jìn) 13616010.1預(yù)算編制與控制的問題分析 13365810.1.1預(yù)算編制問題 13457110.1.2預(yù)算控制問題 141487710.2預(yù)算編制與控制的改進(jìn)措施 141418010.2.1預(yù)算編制改進(jìn)措施 142882810.2.2預(yù)算控制改進(jìn)措施 141439310.3預(yù)算編制與控制的持續(xù)優(yōu)化 14第一章財(cái)務(wù)預(yù)算編制概述1.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制的意義與作用財(cái)務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃和控制的過程。財(cái)務(wù)預(yù)算編制對(duì)于企業(yè)具有重要意義與作用：（1）明確企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)：財(cái)務(wù)預(yù)算編制有助于明確企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)提供一個(gè)清晰的財(cái)務(wù)發(fā)展方向。（2）優(yōu)化資源配置：通過財(cái)務(wù)預(yù)算編制，企業(yè)可以合理分配資源，提高資源利用效率，降低成本。（3）預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算編制有助于企業(yè)預(yù)測未來可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)對(duì)措施。（4）提高經(jīng)營效率：財(cái)務(wù)預(yù)算編制可以促使企業(yè)各部門協(xié)同工作，提高整體經(jīng)營效率。（5）評(píng)價(jià)經(jīng)營成果：財(cái)務(wù)預(yù)算編制為企業(yè)提供了一個(gè)評(píng)價(jià)經(jīng)營成果的標(biāo)準(zhǔn)，有助于企業(yè)不斷改進(jìn)經(jīng)營管理。1.2財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)應(yīng)遵循以下基本原則：（1）適應(yīng)性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)，與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合。（2）科學(xué)性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采用科學(xué)、合理的方法，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）全面性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括收入、支出、成本、利潤等方面。（4）靈活性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)具有一定的靈活性，以適應(yīng)市場變化和企業(yè)內(nèi)部調(diào)整。（5）可控性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)具備可控性，保證預(yù)算執(zhí)行過程中能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控和調(diào)整。1.3財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序與方法財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序與方法如下：（1）確定預(yù)算編制范圍：明確預(yù)算編制涉及的部門、業(yè)務(wù)范圍和時(shí)間跨度。（2）收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：收集企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場信息、政策法規(guī)等，為預(yù)算編制提供依據(jù)。（3）制定預(yù)算編制方案：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，制定預(yù)算編制方案。（4）分解預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算總目標(biāo)分解為各部門、各業(yè)務(wù)的具體預(yù)算指標(biāo)。（5）編制預(yù)算表格：根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，編制相應(yīng)的預(yù)算表格。（6）預(yù)算審批與發(fā)布：預(yù)算編制完成后，提交給企業(yè)管理層審批，并發(fā)布實(shí)施。（7）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)覺問題并調(diào)整。（8）預(yù)算分析與評(píng)價(jià)：預(yù)算期末，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為下一期預(yù)算編制提供參考。第二章預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作2.1收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作是保證預(yù)算編制準(zhǔn)確性與有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)收集與預(yù)算編制相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)包括但不限于以下幾個(gè)方面：近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表；近期的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如銷售額、成本、費(fèi)用、存貨等；市場調(diào)查報(bào)告，包括行業(yè)發(fā)展趨勢、競爭對(duì)手情況、市場需求等；人力資源數(shù)據(jù)，如員工數(shù)量、工資水平、福利待遇等；固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，包括設(shè)備購置、房屋租賃等；企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度及政策，如采購政策、費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定等。2.2分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析。分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略主要包括以下幾個(gè)方面：明確企業(yè)愿景和使命，確定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；分析企業(yè)核心競爭力，挖掘競爭優(yōu)勢和潛在風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別企業(yè)發(fā)展階段，確定預(yù)算編制的側(cè)重點(diǎn)；結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展方向；分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，評(píng)估市場機(jī)遇與挑戰(zhàn)。2.3明確預(yù)算編制要求與目標(biāo)在分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，應(yīng)明確預(yù)算編制的要求與目標(biāo)。具體包括以下幾個(gè)方面：確定預(yù)算編制的原則，如真實(shí)性、完整性、合理性、預(yù)見性等；制定預(yù)算編制的具體流程，包括預(yù)算編制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任主體、編制方法等；設(shè)定預(yù)算編制的關(guān)鍵指標(biāo)，如銷售收入、利潤、成本費(fèi)用等；確定預(yù)算編制的預(yù)期效果，如提高資源配置效率、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理、提升企業(yè)競爭力等；制定預(yù)算編制的監(jiān)督與考核機(jī)制，保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。通過對(duì)預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作進(jìn)行詳細(xì)梳理，為預(yù)算編制工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，有利于提高預(yù)算編制的質(zhì)量和效果。第三章銷售預(yù)算編制3.1銷售預(yù)算編制的方法銷售預(yù)算編制是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，其方法主要包括以下幾種：（1）歷史數(shù)據(jù)法：根據(jù)企業(yè)過去一段時(shí)間的銷售數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)前市場環(huán)境、行業(yè)趨勢等因素，對(duì)未來一定時(shí)期的銷售額進(jìn)行預(yù)測。（2）市場調(diào)研法：通過收集市場信息、競爭對(duì)手情況、消費(fèi)者需求等方面的數(shù)據(jù)，對(duì)銷售預(yù)算進(jìn)行編制。（3）專家意見法：邀請(qǐng)行業(yè)專家、企業(yè)內(nèi)部高級(jí)管理人員等對(duì)銷售預(yù)算進(jìn)行預(yù)測，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。（4）銷售預(yù)測模型：運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率論等方法，建立銷售預(yù)測模型，對(duì)銷售預(yù)算進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。3.2銷售預(yù)算編制的步驟銷售預(yù)算編制的步驟主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）明確預(yù)算編制目標(biāo)：明確預(yù)算編制的時(shí)間范圍、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算編制的目的等。（2）收集相關(guān)數(shù)據(jù)：搜集與銷售預(yù)算編制相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，如歷史銷售數(shù)據(jù)、市場調(diào)研數(shù)據(jù)、競爭對(duì)手情況等。（3）分析數(shù)據(jù)：對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析，找出銷售趨勢、市場規(guī)律等。（4）確定預(yù)算編制方法：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的銷售預(yù)算編制方法。（5）編制銷售預(yù)算：根據(jù)預(yù)算編制方法，對(duì)銷售額、銷售成本、銷售利潤等指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測。（6）審查與調(diào)整：對(duì)編制好的銷售預(yù)算進(jìn)行審查，如有需要，進(jìn)行調(diào)整。（7）發(fā)布與執(zhí)行：將審查后的銷售預(yù)算發(fā)布給相關(guān)部門，并監(jiān)督執(zhí)行。3.3銷售預(yù)算與銷售策略的結(jié)合銷售預(yù)算與銷售策略是企業(yè)經(jīng)營中的重要環(huán)節(jié)，兩者相結(jié)合，可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。具體結(jié)合方式如下：（1）以銷售策略為導(dǎo)向，確定銷售預(yù)算編制的目標(biāo)和重點(diǎn)。（2）在預(yù)算編制過程中，充分考慮銷售策略的實(shí)施效果，保證預(yù)算的可行性和準(zhǔn)確性。（3）根據(jù)銷售策略，合理分配銷售預(yù)算，優(yōu)化資源配置。（4）定期對(duì)銷售預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)調(diào)整預(yù)算與策略的匹配程度。（5）通過銷售預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，評(píng)估銷售策略的有效性，為下一輪銷售策略制定提供依據(jù)。、第四章生產(chǎn)成本預(yù)算編制4.1生產(chǎn)成本預(yù)算編制的方法生產(chǎn)成本預(yù)算的編制方法主要包括以下幾種：（1）標(biāo)準(zhǔn)成本法：通過對(duì)生產(chǎn)過程中各種資源的消耗進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，制定出各項(xiàng)生產(chǎn)成本的標(biāo)準(zhǔn)消耗量，從而計(jì)算出生產(chǎn)成本預(yù)算。（2）實(shí)際成本法：根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)過程中各種資源的消耗情況，計(jì)算出實(shí)際生產(chǎn)成本，作為生產(chǎn)成本預(yù)算的基礎(chǔ)。（3）目標(biāo)成本法：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場競爭力要求，設(shè)定目標(biāo)成本，通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低成本等措施，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本。（4）作業(yè)成本法：以作業(yè)為基本單元，對(duì)生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行成本歸集和分配，計(jì)算出生產(chǎn)成本預(yù)算。4.2生產(chǎn)成本預(yù)算編制的步驟生產(chǎn)成本預(yù)算編制的步驟如下：（1）收集資料：收集企業(yè)生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等。（2）確定預(yù)算編制周期：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和經(jīng)營周期，確定生產(chǎn)成本預(yù)算的編制周期。（3）制定預(yù)算編制方案：明確生產(chǎn)成本預(yù)算的編制范圍、內(nèi)容、方法和步驟。（4）編制預(yù)算表格：根據(jù)預(yù)算編制方案，設(shè)計(jì)生產(chǎn)成本預(yù)算表格，包括成本項(xiàng)目、預(yù)算金額等。（5）計(jì)算預(yù)算數(shù)據(jù)：根據(jù)預(yù)算表格，計(jì)算各項(xiàng)生產(chǎn)成本預(yù)算數(shù)據(jù)。（6）審查預(yù)算數(shù)據(jù)：對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（7）審批預(yù)算：將審查合格的生產(chǎn)成本預(yù)算提交給企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。（8）發(fā)布預(yù)算：將審批通過的生產(chǎn)成本預(yù)算發(fā)布給相關(guān)部門和員工。4.3生產(chǎn)成本預(yù)算與成本控制生產(chǎn)成本預(yù)算與成本控制密切相關(guān)。生產(chǎn)成本預(yù)算為企業(yè)成本控制提供了目標(biāo)和依據(jù)，而成本控制則是實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本預(yù)算的有效手段。在生產(chǎn)成本預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本的控制，具體措施如下：（1）建立健全成本控制制度：明確成本控制的目標(biāo)、原則和方法，保證成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。（2）實(shí)施成本分析：對(duì)生產(chǎn)過程中各項(xiàng)成本進(jìn)行定期分析，找出成本波動(dòng)的原因，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)策略。（3）強(qiáng)化成本意識(shí)：提高員工對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)成本意識(shí)，形成全員參與的成本控制氛圍。（4）優(yōu)化生產(chǎn)流程：通過優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。（5）加強(qiáng)供應(yīng)商管理：與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，降低原材料采購成本。（6）開展成本核算：對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行詳細(xì)核算，為成本控制和預(yù)算調(diào)整提供數(shù)據(jù)支持。第五章期間費(fèi)用預(yù)算編制5.1期間費(fèi)用預(yù)算編制的方法期間費(fèi)用預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，其方法主要包括以下幾種：（1）歷史數(shù)據(jù)法：通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，預(yù)測未來一定時(shí)期內(nèi)的期間費(fèi)用。（2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)法：參考同行業(yè)企業(yè)的期間費(fèi)用水平，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制定合理的期間費(fèi)用預(yù)算。（3）零基預(yù)算法：從零開始，對(duì)每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分析和評(píng)估，保證預(yù)算編制的合理性和有效性。（4）彈性預(yù)算法：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量的變化，對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行彈性調(diào)整，以適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的需求。5.2期間費(fèi)用預(yù)算編制的步驟期間費(fèi)用預(yù)算編制的步驟主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）明確預(yù)算編制的目標(biāo)和原則：明確預(yù)算編制的目標(biāo)，如降低成本、提高效率等，同時(shí)遵循成本效益、實(shí)事求是的原則。（2）收集和整理數(shù)據(jù)：收集企業(yè)內(nèi)部和外部的歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，為預(yù)算編制提供依據(jù)。（3）制定預(yù)算編制方案：根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，制定預(yù)算編制方案。（4）分解預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算指標(biāo)分解到各個(gè)部門、崗位，明確各部門、崗位的責(zé)任和任務(wù)。（5）審查和調(diào)整預(yù)算：對(duì)預(yù)算編制結(jié)果進(jìn)行審查，發(fā)覺不合理之處進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算的合理性和有效性。（6）審批和發(fā)布預(yù)算：將調(diào)整后的預(yù)算提交給企業(yè)高層審批，審批通過后進(jìn)行發(fā)布。5.3期間費(fèi)用預(yù)算與成本控制期間費(fèi)用預(yù)算與成本控制緊密相連，兩者相輔相成。以下是對(duì)期間費(fèi)用預(yù)算與成本控制關(guān)系的分析：（1）期間費(fèi)用預(yù)算是成本控制的基礎(chǔ)：通過編制期間費(fèi)用預(yù)算，企業(yè)可以明確成本控制的目標(biāo)和方向，為成本控制提供依據(jù)。（2）成本控制是期間費(fèi)用預(yù)算的實(shí)現(xiàn)手段：成本控制通過對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行有效管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。（3）期間費(fèi)用預(yù)算與成本控制相互監(jiān)督：預(yù)算編制過程中，成本控制可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算的合理性和有效性；同時(shí)預(yù)算執(zhí)行情況也可以對(duì)成本控制效果進(jìn)行評(píng)估。（4）期間費(fèi)用預(yù)算與成本控制共同提高企業(yè)效益：通過合理編制期間費(fèi)用預(yù)算和有效控制成本，企業(yè)可以降低成本、提高效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第六章資金預(yù)算編制6.1資金預(yù)算編制的方法資金預(yù)算編制是企業(yè)管理中的一環(huán)，旨在對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資金收入和支出進(jìn)行預(yù)測與規(guī)劃。以下是幾種常用的資金預(yù)算編制方法：（1）增量預(yù)算法：以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合未來發(fā)展趨勢，預(yù)測企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金需求。該方法簡單易行，但容易受到歷史數(shù)據(jù)的影響，可能無法準(zhǔn)確反映未來實(shí)際情況。（2）零基預(yù)算法：從零開始對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算編制，不考慮歷史數(shù)據(jù)。該方法能夠使企業(yè)更加關(guān)注實(shí)際需求，但工作量較大，實(shí)施難度較高。（3）滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期間分為若干階段，每完成一個(gè)階段，就根據(jù)實(shí)際情況對(duì)后續(xù)階段的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。該方法能夠及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。（4）標(biāo)準(zhǔn)成本法：以企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)情況，預(yù)測企業(yè)資金需求。該方法適用于生產(chǎn)型企業(yè)，能夠提高成本控制水平。6.2資金預(yù)算編制的步驟資金預(yù)算編制的步驟如下：（1）明確預(yù)算目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，明確預(yù)算編制的方向和重點(diǎn)。（2）收集數(shù)據(jù)：收集企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和未來發(fā)展趨勢的相關(guān)信息，為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持。（3）確定預(yù)算編制方法：根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和預(yù)算目標(biāo)，選擇合適的預(yù)算編制方法。（4）編制預(yù)算表格：根據(jù)預(yù)算編制方法，設(shè)計(jì)預(yù)算表格，明確各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。（5）分配預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算指標(biāo)分配到各個(gè)部門，保證預(yù)算指標(biāo)的合理性和可行性。（6）審查預(yù)算：對(duì)預(yù)算編制結(jié)果進(jìn)行審查，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（7）審批預(yù)算：提交預(yù)算報(bào)告，經(jīng)企業(yè)高層審批后，正式發(fā)布實(shí)施。6.3資金預(yù)算與資金管理資金預(yù)算與資金管理密切相關(guān)，以下是兩者之間的聯(lián)系：（1）資金預(yù)算是資金管理的基礎(chǔ)：通過資金預(yù)算，企業(yè)可以預(yù)測未來一定時(shí)期內(nèi)的資金收入和支出，為資金管理提供依據(jù)。（2）資金預(yù)算有助于提高資金使用效率：通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)覺資金使用中的問題，調(diào)整資金分配，提高資金使用效率。（3）資金預(yù)算有助于防范資金風(fēng)險(xiǎn)：通過預(yù)算編制，企業(yè)可以預(yù)測未來可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行防范。（4）資金預(yù)算與資金管理相互促進(jìn)：資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有助于提高資金管理的水平，而有效的資金管理又能為預(yù)算編制提供更為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。第七章人力資源預(yù)算編制7.1人力資源預(yù)算編制的方法人力資源預(yù)算編制是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)人力資源成本進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃和管理的過程。以下是幾種常用的人力資源預(yù)算編制方法：（1）歷史數(shù)據(jù)法：根據(jù)企業(yè)過去一段時(shí)間的人力資源成本數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及市場環(huán)境，對(duì)預(yù)算期人力資源成本進(jìn)行預(yù)測。（2）零基預(yù)算法：從零開始，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的人力資源成本進(jìn)行詳細(xì)分析，保證每一項(xiàng)支出都有充分的依據(jù)。（3）增量預(yù)算法：在上一期預(yù)算基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算期業(yè)務(wù)發(fā)展、人員變動(dòng)等因素，對(duì)人力資源成本進(jìn)行調(diào)整。（4）標(biāo)準(zhǔn)成本法：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的標(biāo)準(zhǔn)成本，對(duì)預(yù)算期內(nèi)人力資源成本進(jìn)行預(yù)測。7.2人力資源預(yù)算編制的步驟人力資源預(yù)算編制的步驟如下：（1）明確預(yù)算編制目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，確定預(yù)算編制的目標(biāo)。（2）收集相關(guān)數(shù)據(jù)：收集企業(yè)內(nèi)部及外部與人力資源成本相關(guān)的數(shù)據(jù)，如員工工資、福利、培訓(xùn)費(fèi)用等。（3）分析數(shù)據(jù)：對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，為預(yù)算編制提供依據(jù)。（4）制定預(yù)算編制方案：根據(jù)分析結(jié)果，制定預(yù)算編制的具體方案，包括各項(xiàng)人力資源成本的預(yù)測、規(guī)劃和管理。（5）編制預(yù)算報(bào)表：根據(jù)預(yù)算編制方案，編制人力資源預(yù)算報(bào)表，包括工資預(yù)算、福利預(yù)算、培訓(xùn)預(yù)算等。（6）審批預(yù)算：將編制完成的預(yù)算報(bào)表提交給企業(yè)高層審批。（7）執(zhí)行預(yù)算：在預(yù)算期內(nèi)，根據(jù)預(yù)算報(bào)表執(zhí)行人力資源成本控制。7.3人力資源預(yù)算與人力資源策略人力資源預(yù)算與人力資源策略緊密相連，以下是兩者之間的關(guān)聯(lián)：（1）人力資源預(yù)算是實(shí)現(xiàn)人力資源策略的重要手段。通過預(yù)算編制，企業(yè)可以對(duì)人力資源成本進(jìn)行有效控制，保證人力資源策略的實(shí)施。（2）人力資源策略為預(yù)算編制提供方向。預(yù)算編制需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源策略來制定，以保證預(yù)算的合理性和有效性。（3）預(yù)算編制與人力資源策略相互調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)覺人力資源策略與預(yù)算存在較大偏差，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，使其符合實(shí)際需求。（4）人力資源預(yù)算有助于評(píng)估人力資源策略實(shí)施效果。通過預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測，企業(yè)可以了解人力資源策略的實(shí)施效果，為下一步策略制定提供依據(jù)。第八章投資預(yù)算編制8.1投資預(yù)算編制的方法投資預(yù)算編制是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，旨在合理規(guī)劃企業(yè)資金的使用，保證投資活動(dòng)的有效性和經(jīng)濟(jì)性。以下是幾種常見的投資預(yù)算編制方法：（1）增量預(yù)算法：增量預(yù)算法是指以過去一年的實(shí)際投資為基礎(chǔ)，結(jié)合未來一年的投資計(jì)劃和預(yù)測，對(duì)投資預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的方法。該方法適用于企業(yè)規(guī)模穩(wěn)定、投資需求變化不大的情況。（2）零基預(yù)算法：零基預(yù)算法是指從零開始，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行詳細(xì)分析和評(píng)估，重新確定投資預(yù)算的方法。該方法適用于企業(yè)規(guī)模較大、投資需求變化較大的情況。（3）目標(biāo)預(yù)算法：目標(biāo)預(yù)算法是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃為導(dǎo)向，通過對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、市場前景、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素進(jìn)行分析，制定投資預(yù)算的方法。（4）滾動(dòng)預(yù)算法：滾動(dòng)預(yù)算法是指將預(yù)算周期劃分為若干個(gè)階段，每完成一個(gè)階段，就根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)下一階段的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算始終保持對(duì)未來一定時(shí)期的預(yù)測。該方法適用于投資周期較長、市場變化較大的項(xiàng)目。8.2投資預(yù)算編制的步驟投資預(yù)算編制主要包括以下步驟：（1）明確投資目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，明確投資預(yù)算的編制目標(biāo)。（2）收集資料：收集與投資預(yù)算編制相關(guān)的各項(xiàng)資料，如市場調(diào)查報(bào)告、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、歷史投資數(shù)據(jù)等。（3）預(yù)測投資需求：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場前景和項(xiàng)目特點(diǎn)，預(yù)測投資預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)投資需求。（4）編制投資預(yù)算：根據(jù)預(yù)測的投資需求，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金籌集能力，編制投資預(yù)算。（5）評(píng)估投資預(yù)算：對(duì)投資預(yù)算進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證投資預(yù)算的合理性和可行性。（6）審批投資預(yù)算：提交投資預(yù)算報(bào)告，由企業(yè)決策層審批。（7）執(zhí)行投資預(yù)算：根據(jù)審批結(jié)果，實(shí)施投資預(yù)算。（8）監(jiān)控投資預(yù)算執(zhí)行：對(duì)投資預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。8.3投資預(yù)算與投資決策投資預(yù)算與投資決策是企業(yè)投資管理的重要組成部分。投資預(yù)算是對(duì)投資需求進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，為投資決策提供依據(jù)；投資決策則是在投資預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析、評(píng)估和選擇。投資預(yù)算與投資決策的關(guān)系如下：（1）投資預(yù)算為投資決策提供數(shù)據(jù)支持。投資預(yù)算通過對(duì)投資需求的預(yù)測和規(guī)劃，為投資決策提供了詳細(xì)的投資數(shù)據(jù)，有助于決策者對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行客觀評(píng)估。（2）投資決策對(duì)投資預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。投資決策過程中，決策者可能會(huì)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)投資預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。（3）投資預(yù)算與投資決策相互制約。投資預(yù)算的編制和執(zhí)行需要遵循投資決策的指導(dǎo)，而投資決策也需要在投資預(yù)算的框架內(nèi)進(jìn)行。（4）投資預(yù)算與投資決策共同推動(dòng)企業(yè)投資活動(dòng)的實(shí)施。投資預(yù)算為投資決策提供依據(jù)，投資決策則保證投資活動(dòng)的有效實(shí)施，共同推動(dòng)企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第九章財(cái)務(wù)預(yù)算控制9.1財(cái)務(wù)預(yù)算控制的原則財(cái)務(wù)預(yù)算控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，應(yīng)遵循以下原則：（1）目標(biāo)性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算控制應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，保證預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）全面性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算控制應(yīng)涵蓋企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（3）動(dòng)態(tài)性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算控制應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，以適應(yīng)發(fā)展需求。（4）合理性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算控制應(yīng)保證預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的合理性，提高預(yù)算管理的有效性。（5）激勵(lì)與約束相結(jié)合原則：財(cái)務(wù)預(yù)算控制應(yīng)充分發(fā)揮激勵(lì)與約束機(jī)制的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)同發(fā)展。9.2財(cái)務(wù)預(yù)算控制的手段為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算控制目標(biāo)，企業(yè)可采取以下手段：（1）預(yù)算編制：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。（2）預(yù)算執(zhí)行：對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。（3）預(yù)算分析：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)覺存在的問題，提出改進(jìn)措施。（4）預(yù)算調(diào)整：根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使之符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需求。（5）預(yù)算評(píng)價(jià)：對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一輪預(yù)算編制提供依據(jù)。9.3財(cái)務(wù)預(yù)算控制與績效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算控制與績效評(píng)價(jià)密切相關(guān)，具體表現(xiàn)在以下方面：（1）預(yù)算控制目標(biāo)的設(shè)定：預(yù)算控制目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)與績效評(píng)價(jià)體系相結(jié)合，保證預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。（2）預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測：通過績效評(píng)價(jià)體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，及時(shí)發(fā)覺和解決問題。（3）預(yù)算調(diào)整與績效評(píng)價(jià)：預(yù)算調(diào)整應(yīng)充分考慮績效評(píng)價(jià)結(jié)果，保證預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（4）績效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用：將績效評(píng)價(jià)結(jié)果作為預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的重要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的持續(xù)改進(jìn)。通過財(cái)務(wù)預(yù)算控制與績