2023年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)題庫(kù)300題（含詳解）

2023年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)題庫(kù)300題（含

詳解）

一、單選題

1.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是：

A、審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果

B、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力

C、社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

答案：C

解析：本題考查審計(jì)報(bào)告的概念和作用知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告——指具體承辦審計(jì)事

項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人

或其他法定報(bào)告對(duì)象提交的書面文件。針對(duì)不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)

務(wù)以及不同的報(bào)告對(duì)象，審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是

不同的。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告——國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。

2.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是（）。

A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)

D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

答案：D

解析：A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)下，審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法；B項(xiàng)，制度基

礎(chǔ)審計(jì)的缺點(diǎn)之一即為不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；C項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)以

對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)；D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審

計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)

審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

3.下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是：

A、績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相同

B、就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)

C、與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)

D、全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

答案：C

解析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)

法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)，突出合法性。

4.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，正確的是（）。

A、審計(jì)管理的客體是被審計(jì)單位

B、審計(jì)管理是對(duì)審計(jì)活動(dòng)做出的計(jì)劃

C、審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終

D、審計(jì)管理的對(duì)象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

答案：C

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)管理的客體是審計(jì)管理的對(duì)象。選項(xiàng)B,審計(jì)管理是指審計(jì)

機(jī)構(gòu)為了有效地實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的計(jì)劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和

控制活動(dòng)。選項(xiàng)C,審計(jì)管理不僅限于審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)管理要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)

活動(dòng)的始終。選項(xiàng)D,審計(jì)管理的對(duì)象是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)的職能活動(dòng)

5.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入

庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的：

A、總體合理性

B、所有權(quán)

C、分類正確性

D、截止期正確性

答案：D

6.下列各項(xiàng)中，針對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置，說(shuō)法不正確的有（）。

A、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的

B、市級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)

C、地方審計(jì)機(jī)關(guān)分別向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告工作

D、審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)

立派出機(jī)構(gòu)

答案：B

解析：B：縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)

7.應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是（）。

A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性

B、審查有無(wú)漏記的應(yīng)付賬款

C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性

D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款

答案：c

解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。

A項(xiàng)，主要通過實(shí)施分析程序確定應(yīng)付賬款變動(dòng)合理性；B項(xiàng)，檢查應(yīng)付賬款完

整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證；D項(xiàng)，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計(jì)

單位從各供應(yīng)商處取得對(duì)賬單與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬進(jìn)行比對(duì)調(diào)節(jié)，然后由審計(jì)人員

進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計(jì)人員親自調(diào)節(jié)。

8.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè)，賬面總金額為3600000元，審計(jì)人員在考慮了

預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定

的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目金額為640000元，審定金額為610000

元。若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是（）。

A、3750000元

B、3050000元

G3431250元

D、3450000元

答案：D

解析：360-（64-61）X1500/300=345（萬(wàn)元）。

9.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A、績(jī)效審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)監(jiān)督活動(dòng)

B、績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)具有多樣性

C、績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查在性質(zhì)、目的和程序上

有區(qū)別

D、績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)

行的審計(jì)

答案：D

10.（2011年）下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的是（）。

A、信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

B、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

C、信息系統(tǒng)組成部分

D、信息系統(tǒng)生命周期

答案：A

解析：選項(xiàng)A屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)。

11.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

B、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自

身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)

C、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計(jì)準(zhǔn)則

D、審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

答案：C

解析：審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)

自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

12.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序

的是：

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

答案：A

解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

13.具有較強(qiáng)的時(shí)效性的審計(jì)類型是（）。

A、定期審計(jì)

B、事前審計(jì)

C、事中審計(jì)

D、事后審計(jì)

答案：C

解析：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所

進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)的時(shí)效性較強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度,

有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)

現(xiàn)。

14.國(guó)家審計(jì)區(qū)別于其他審計(jì)的最主要特點(diǎn)是（）。

A、審計(jì)具有法定性，其審計(jì)決定具有強(qiáng)制執(zhí)行力

B、審計(jì)具有有償性

C、具有委托性

D、具有相對(duì)獨(dú)立性

答案：A

解析：選項(xiàng)B和C屬于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)；所有的審計(jì)都具有相對(duì)獨(dú)立性，選項(xiàng)D

錯(cuò)誤。

15.下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是（）

A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C、按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案：A

解析:防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策：（1）明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；

⑵嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；（3）聘請(qǐng)專家和法律顧問；（4）深入了解

被審計(jì)單位的情況；（5）為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；（6）建立審

計(jì)質(zhì)量控制制度。

16.下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是0。

A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C、按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案：A

解析：防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策主要有以下幾個(gè)方面：①明確被審計(jì)單

位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；②嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；③聘請(qǐng)專家

和法律顧問；④深入了解被審計(jì)單位的情況；⑤為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)

和職業(yè)咨詢；⑥建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。

17.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是（）

A、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

D、記錄或列報(bào)的金額的確屬于本單位所有或所欠

答案：A

解析：選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)完整性；選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)截止；選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。

18.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能影響（）。

A、審計(jì)效率

B、審計(jì)效果

C、樣本的選擇

D、審計(jì)質(zhì)量控制

答案：A

解析：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低

審計(jì)效率；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論,

影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險(xiǎn)。

19.下列關(guān)于審計(jì)結(jié)果要素的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)結(jié)果通常包括標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因要素

B、不是每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都要針對(duì)四個(gè)要素確定審計(jì)結(jié)果

C、審計(jì)結(jié)果中包括哪些要素完全取決于審計(jì)目標(biāo)

D、審計(jì)人員提出可行建議是確定審計(jì)結(jié)果的前提

答案：D

解析：審計(jì)結(jié)果的確定是審計(jì)人員提出可行建議的前提。

20.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持

審計(jì)意見和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項(xiàng)B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

21.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

C、制訂成本計(jì)劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用構(gòu)成，不包含廠部辦公費(fèi)。

22.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致'格式不一致

的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（）。［2009年中級(jí)真題］

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

答案：C

解析：B項(xiàng)，數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，

使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余

數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤。C項(xiàng)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)

法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)

據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不一致；③字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)；④事先設(shè)定

的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施。

23.采用監(jiān)督盤點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位（），并且與賬面

記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

A、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

B、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)

C、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

D、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

答案：D

解析：檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要

適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形

資產(chǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符,

查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

24.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以

下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失

的是:

A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物

C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限

答案：D

解析：選項(xiàng)AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受

損失；選項(xiàng)C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。

25.下列對(duì)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是（）。

A、指出了實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序

B、規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容

C、為注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南

D、提供了評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)

答案：D

解析：對(duì)審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一社會(huì)評(píng)價(jià)，主要依靠對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)過程中專業(yè)行為

的評(píng)價(jià)，審計(jì)準(zhǔn)則提供了這種評(píng)價(jià)的尺度。

26.審計(jì)人員按照被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，

以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計(jì)方法是（）。

A、重新操作

B、功能測(cè)試

C、業(yè)務(wù)程序測(cè)試

D、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

答案：A

解析：重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若

干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新操作一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。

BC兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法；D項(xiàng)屬于內(nèi)控測(cè)試抽查范圍的確定方法。

27.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

28.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是：

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

答案：A

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項(xiàng)是正確的。

29.下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是（）。

A、分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況

B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況

D、審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)

答案：D

解析：對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會(huì)計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判

斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

30.審計(jì)人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗(yàn)

證存貨的（）。［2009年初級(jí)真題］

A、真實(shí)性

B、所有權(quán)

C、完整性

D、計(jì)價(jià)正確性

答案：C

解析：審計(jì)人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有

關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實(shí)存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是

實(shí)際發(fā)生的。查明有無(wú)漏列或虛列存貨，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的存貨不真實(shí)

的問題。

31.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止（）

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

32.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量

為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量=盤點(diǎn)日的實(shí)際數(shù)量一(2

004年1月1日到3月20日完工數(shù)量一2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量)

=220-(400-300)=120件。

33.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購(gòu)置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒?/p>

屬的會(huì)計(jì)期間，這一審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的是：

A、發(fā)生

B、完整性

C、分類

D、截止

答案：D

解析：這是證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。

34.下列各項(xiàng)中，不屬于中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)的是（）。

A、審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案

B、審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告

C、組織實(shí)施審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策

D、審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)

答案：B

解析：中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)是：①研究、提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨

的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策；②審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案；③審議

年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告；④審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大

事項(xiàng)。

35.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是（）。

A、國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

B、社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

C、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

D、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

答案：A

解析：《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是指在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)

法律責(zé)任。它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任,

是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律

責(zé)任。

36.促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)的是:

A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

B、審計(jì)行業(yè)的發(fā)展

C、審計(jì)抽樣的出現(xiàn)

D、審計(jì)環(huán)境的變化

答案：A

解析：內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)人員從詳

細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。

37.下列表述中，不正確的是：

A、統(tǒng)計(jì)抽樣可以分為屬性抽樣和變量抽樣

B、非統(tǒng)計(jì)抽樣不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制

C、審計(jì)人員對(duì)于抽樣方法的選擇主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮

D、統(tǒng)計(jì)抽樣不需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，而非統(tǒng)計(jì)抽樣需要審計(jì)人員運(yùn)用職

業(yè)判斷

答案：D

論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽

樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

38.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（）。

A、結(jié)賬控制

B、對(duì)賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

答案：D

解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷

分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

39.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是

A、獨(dú)立檢查

B、責(zé)權(quán)配置

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D、員工素質(zhì)

答案：A

40.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：

A、國(guó)家審計(jì)'社會(huì)審計(jì)'內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)'委托審計(jì)

答案：B

解析：按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)，所以選項(xiàng)B

正確。

41.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是：

A、主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人

B、業(yè)務(wù)助理人員

C、部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人

答案：B

解析：本題考查審計(jì)工作底稿的要素和編制知識(shí)點(diǎn)。助理人員是最基層的審計(jì)人

員，是被復(fù)核的對(duì)象。

42.為了證實(shí)銀行存款日記賬,總賬正確性，審計(jì)人員應(yīng)抽查一定期間的（）。

A、付款憑證

B、收款憑證

C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、職責(zé)說(shuō)明書

答案：C

解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總

賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種

類分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇

其12月和1月至11月中的任何1?2個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。

43.下列取證方法中，不適合進(jìn)行審計(jì)抽樣的是（）。

A、重新計(jì)算

B、函證

C、分析

D、檢查實(shí)物資產(chǎn)

答案：C

解析：審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查，但并不適用于這些測(cè)試中的

所有程序。審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分

析。

44.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)

龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致（）的風(fēng)險(xiǎn)。

A、不正確地記錄外幣交易

B、舞弊和盜竊

C、低估負(fù)債

D、虛增收入

答案：B

解析：被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付

的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的

風(fēng)險(xiǎn)較高。A項(xiàng)，題干中沒有提到外幣交易；CD兩項(xiàng)是所有企業(yè)都可能存在的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

45.以下針對(duì)屬性抽樣法，說(shuō)法不正確的是（）。

A、屬性抽樣法是一種用來(lái)推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣

方法

B、只有被測(cè)試的控制程序留有書面證據(jù)時(shí)，才能運(yùn)用屬性抽樣法

C、在實(shí)質(zhì)性審查中使用抽樣也稱屬性抽樣

D、采用屬性抽樣在對(duì)選取樣本并進(jìn)行審查后，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果并推斷總體

答案：C

解析：C：在控制測(cè)試中使用抽樣也稱屬性抽樣

46.廣泛使用平行模擬法審計(jì)技術(shù)的是（）。

A、電子數(shù)據(jù)審計(jì)

B、信息系統(tǒng)審計(jì)

C、大數(shù)據(jù)審計(jì)

D、傳統(tǒng)審計(jì)

答案：B

解析：在電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)中，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)通常分

為兩類：①面向信息系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，包括程序代碼檢查法、平行模擬法、測(cè)試

數(shù)據(jù)法、嵌入審計(jì)模塊法等，在信息系統(tǒng)審計(jì)中廣泛使用；②面向數(shù)據(jù)的審計(jì)技

術(shù)，包括數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等方法，在電子數(shù)據(jù)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)

中廣泛使用。

47.(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的

是()。

A、核對(duì)累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬

B、計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法

答案：B

48.(2011年)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的是()。

A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B、運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號(hào)

D、詢問成本管理制度的遵循情況

答案：B

解析：選項(xiàng)A、C、D屬于控制測(cè)試程序。

49.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

C、制訂成本計(jì)劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用。

50.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致'格式不一致

的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行的是：

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

答案：C

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適

合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。

51.在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是（）

A、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D、接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

答案：C

解析：登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。

52.下列國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系中，不受行政當(dāng)局的控制和干涉的是：

A、隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

B、隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作

C、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

D、獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

答案：A

解析：隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)

督職權(quán)，對(duì)國(guó)家或議會(huì)負(fù)責(zé)，不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性

較強(qiáng)。

53.（2013年）下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是（）。

A、確定總體——確定樣本量一一確定抽樣參數(shù)一一選取樣本一一審查樣本一一

評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果一一形成結(jié)論

B、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

——審查樣本——形成結(jié)論

C、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——

評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果一一形成結(jié)論

D、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

——審查樣本——形成結(jié)論

答案：C

解析：屬性抽樣法基本步驟：確定審計(jì)對(duì)象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、

選取樣本并審核、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論。

54.不論行為人有無(wú)過錯(cuò)，根據(jù)法律規(guī)定均須對(duì)他人受到的損害負(fù)賠償責(zé)任的責(zé)

任被稱為（）。

A、行政責(zé)任

B、過錯(cuò)責(zé)任

C、絕對(duì)責(zé)任

D、約定責(zé)任

答案：C

55.下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是（）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計(jì)入清算收益

C、與購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值

D、籌建期間發(fā)生的，直接計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，一

次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益

答案：C

解析：與購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之

前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

56.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組成員職責(zé)的是：

A、遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性

B、編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案

C、按照分工完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)

D、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果

答案：B

解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工

完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果。選項(xiàng)

B屬于審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)。

57.下列各項(xiàng)中，能夠有效測(cè)試存貨截止期的是（）。

A、計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B、審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D、抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單

答案：D

58.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余

額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是（）

A、抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

59.（2017年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是:

A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級(jí)政府行政首

長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)

審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被

審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

60.下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

A、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審查樣本——

評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果一一形成結(jié)論

B、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

——審查樣本——形成結(jié)論

C、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——

評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果一一形成結(jié)論

D、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

——審查樣本——形成結(jié)論

答案：C

解析：屬性抽樣法基本步驟：確定審計(jì)對(duì)象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、

選取樣本并審查、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論。

61.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存3028.20元，

另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此

可以得出的結(jié)論是

A、庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

C、庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

D、庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析:4298.20-150-520-3028.20=600（元）

62.（2010年）銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而

引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是0。

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項(xiàng)通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

63.（2016年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單

據(jù)，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采

取的措施是：

A、函證債權(quán)人

B、核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實(shí)不符結(jié)論

D、要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

64.績(jī)效審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)的是被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的（）。

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、效果性

D、有效性

答案：D

解析：綜合不同國(guó)家、不同審計(jì)組織對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情及績(jī)效審

計(jì)的實(shí)踐情況，可以對(duì)我國(guó)的績(jī)效審計(jì)概念做出如下界定：績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審

計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

65.進(jìn)行信息系統(tǒng)測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸人到計(jì)算

機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是：

A、測(cè)試數(shù)據(jù)法

B、虛擬實(shí)體法

C、平行模擬法

D、受控處理法

答案：A

解析：選項(xiàng)B,虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良，一般做法是在信息系統(tǒng)中建

立虛擬的實(shí)體，然后將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)

進(jìn)行處理，最后將虛擬實(shí)體的輸出結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功

能是否發(fā)生作用。選項(xiàng)C,平行模擬法是指審計(jì)人員開發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息

系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系

統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。選項(xiàng)D,受控處理法

是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)之后

在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行

比較分析，以判斷被審計(jì)單位的系統(tǒng)是否符合規(guī)定的要求。

66.下列各項(xiàng)中，可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是（）。

A、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)

B、核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額和總賬余額

C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證

D、分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動(dòng)趨勢(shì)的合理性

答案：C

解析：C選項(xiàng)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證，如果屬于日

后事項(xiàng)的需要對(duì)日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，所以可以檢查現(xiàn)金收支的截止期。其他3

個(gè)選項(xiàng)均達(dá)不到目的。

67.采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止（）

A、采購(gòu)的物資被偷盜

B、購(gòu)入不必要的物資

C、采購(gòu)的物資存在質(zhì)量問題

D、將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商

答案：B

68.在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是（）。

A、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出

B、將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營(yíng)業(yè)外收入

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用。

69.績(jī)效審計(jì)程序的首要環(huán)節(jié)是（）。

A、后續(xù)跟蹤

B、審計(jì)實(shí)施

C、審計(jì)準(zhǔn)備

D、審計(jì)立項(xiàng)

答案：D

解析：審計(jì)立項(xiàng)階段是績(jī)效審計(jì)程序的首要環(huán)節(jié)。

70.計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)每一個(gè)階段的具體內(nèi)容不同，這是因?yàn)椋?/p>

A、審計(jì)方法的變化

B、審計(jì)對(duì)象形式的變化

C、審計(jì)目標(biāo)的變化

D、審計(jì)結(jié)果的不同

答案：B

解析：每一個(gè)階段的具體內(nèi)容不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對(duì)象形式的變化。

71.下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是（）。

A、計(jì)算

B、監(jiān)盤

C、重復(fù)執(zhí)行

D、函證

答案：C

解析：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作［C］等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控

制是否得到有效執(zhí)行。

72.按照我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，審計(jì)組

或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取的應(yīng)對(duì)措施不包括（）。

A、向政府和有關(guān)部門報(bào)告

B、依法采取保全措施

C、避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式

D、終止審計(jì)項(xiàng)目，向被審計(jì)單位通報(bào)線索情況并交由紀(jì)檢或公安部門處理

答案：D

解析：按照我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，審計(jì)

組或者審計(jì)機(jī)關(guān)要積極應(yīng)對(duì)，不能直接終止審計(jì)項(xiàng)目，

73.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是：

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

答案：A

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項(xiàng)是正確的。

74.被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）

A、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B、報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離

C、支票與印章由不同人保管

D、出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

答案：A

解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。

75.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是

()

A、虛增固定資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)不入賬

C、多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D、已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,需要單獨(dú)計(jì)算得出。

76.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：

A、支票與印章的保管

B、現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記

C、現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審批

D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

答案：B

解析：現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記都可以由出納承擔(dān)。

77.適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡(jiǎn)單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是()。

A、流程圖法

B、調(diào)查表法

C、文字說(shuō)明法

D、邏輯模型法

答案：C

解析：文字說(shuō)明法不適用于對(duì)規(guī)模大、內(nèi)控系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)的評(píng)價(jià)，如果單獨(dú)采

用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單且易于描述的小型企業(yè)。

78.以下針對(duì)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說(shuō)法，不正確的是（）。

A、如果被審計(jì)單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要增加

強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B、如果被審計(jì)單位附注中披露了存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重

大影響的特大災(zāi)難的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的信息

D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)該緊接在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之后

答案：D

解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)緊接在審計(jì)意見段之后，所以選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。

79.對(duì)固定資產(chǎn)審查的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。

A、確定折舊額計(jì)算是否正確

B、確定折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行

D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算

答案：D

解析：固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性；②證實(shí)固定資產(chǎn)的

完整性；③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)；④證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性；⑤證實(shí)固定

資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性；⑥證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性；⑦證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法

選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。

80.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)?/p>

是：

A、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟

B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)

答案：D

解析：調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)

負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

81.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測(cè)試方法的表述中，錯(cuò)誤的是

A、虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良

B、測(cè)試數(shù)據(jù)法和受控處理法所測(cè)試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案：B

解析：受控處理法采用現(xiàn)成的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，好處在于不必設(shè)計(jì)虛擬數(shù)據(jù)，選項(xiàng)

B錯(cuò)

82.（2013年）審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本

明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；②因自然災(zāi)害造成的A材料

凈損失250萬(wàn)元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；④由制造費(fèi)用明細(xì)

賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬(wàn)元。審計(jì)人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品

生產(chǎn)成本（）。

A、會(huì)計(jì)記錄正確

B、被高估250萬(wàn)元

C、被高估300萬(wàn)元

D、被高估370萬(wàn)元

答案：C

解析：250+50=300（萬(wàn)元）。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益

性捐贈(zèng)的材料成本不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。

83.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

A、財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

答案：D

解析：A：支票和相關(guān)印章的保管應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀

行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外的人員負(fù)責(zé)編制。

84.下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和

自行安排項(xiàng)目等

B、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)制

C、審計(jì)項(xiàng)目可以是對(duì)一個(gè)單位投資活動(dòng)的審計(jì)

D、審計(jì)項(xiàng)目不可以是對(duì)一個(gè)跨單位、跨部門的項(xiàng)目的審計(jì)

答案：D

解析:審計(jì)項(xiàng)目可以是對(duì)一個(gè)單位的審計(jì)，也可以是對(duì)一個(gè)單位的某一種活動(dòng)（如

投資活動(dòng)）的審計(jì)，還可以是對(duì)一個(gè)跨單位、跨部門的項(xiàng)目的審計(jì)。

85.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是（）。

A、編制審計(jì)方案

B、發(fā)出審計(jì)通知書

C、編制審計(jì)報(bào)告

D、確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

86.審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是

A、依法采取保全措施

B、向政府和有關(guān)部門報(bào)告

C、對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

D、提請(qǐng)有關(guān)部門予以協(xié)助配合

答案：c

解析：審計(jì)人員沒有拘禁權(quán)。

87.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，

但是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

答案：B

解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,選項(xiàng)B正確。

88.下列屬于雇主責(zé)任保險(xiǎn)承擔(dān)的責(zé)任有（）。

A、雇員在上班時(shí)處理私事時(shí)發(fā)生車禍

B、雇員在上班期間與同事打架死亡

C、雇員在上班期間心臟病發(fā)作死亡

D、雇員在星期天為老板送貨時(shí)意外致殘

答案：D

解析：雇主責(zé)任保險(xiǎn)是以被保險(xiǎn)人（雇主）因其工作人員在保險(xiǎn)期間從事本職工

作或與工作有關(guān)的活動(dòng)時(shí)遭受職業(yè)傷害或者視同職業(yè)傷害而依法應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)

濟(jì)賠償責(zé)任作為保險(xiǎn)標(biāo)的的一種責(zé)任保險(xiǎn)。但被保險(xiǎn)人的工作人員因投保時(shí)已患

有的疾病發(fā)作或分娩、流產(chǎn)導(dǎo)致死亡或者在48小時(shí)之內(nèi)搶救無(wú)效死亡等均屬于

除外責(zé)任。

89.下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是（）。［2

008年初級(jí)真題］

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：C

解析：效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和

預(yù)期結(jié)果。

90.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是（）

A、刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

B、審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

C、同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

D、審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理

答案：B

解析：按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目即使是同類型的也不得合并立卷。

91.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審

計(jì)人員應(yīng)該（）。［2010年中級(jí)真題］

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對(duì)該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)

驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入和客戶與其顧客之間的書信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

92.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制要求的是（）。

A、選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用詳查法

D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

答案：D

解析：A項(xiàng)，選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；B項(xiàng)，內(nèi)部

控制測(cè)試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會(huì)實(shí)施：C項(xiàng),

并不是所有事項(xiàng)都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單

位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審

計(jì)單位，也可考慮采用詳查法。

93.針對(duì)存貨截止期的審查，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫(kù)單，核對(duì)金額是否一致

B、將決算日或決算日前購(gòu)進(jìn)的貨物與其相應(yīng)采購(gòu)發(fā)票核對(duì)，確定是否在同期入

賬

C、對(duì)于決算日未收到采購(gòu)發(fā)票的入庫(kù)存貨，檢查是否暫估入賬

D、審閱驗(yàn)收部門的記錄，確定決算日或決算日前購(gòu)進(jìn)的貨物，確定其相應(yīng)采購(gòu)

發(fā)票是否在同期入賬

答案：A

94.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是（）。

A、審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷

B、要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)

C、將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制

D、存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)

抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨

機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量，對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總

體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法，審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化并加以控制。非統(tǒng)計(jì)

抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本

和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)人員不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。

95.對(duì)付款業(yè)務(wù)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購(gòu)貨折扣，審計(jì)

人員抽查了采購(gòu)、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采

取的下一步行動(dòng)是（）。

A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息

B、擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)

C、擴(kuò)大采購(gòu)業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)

D、詢問采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息

答案：D

解析:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢問采購(gòu)、

驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的

業(yè)務(wù)，但是仍無(wú)線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。

96.雇主責(zé)任保險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)均屬于（）。

A、基本責(zé)任保險(xiǎn)

B、獨(dú)立責(zé)任保險(xiǎn)

C、過錯(cuò)責(zé)任保險(xiǎn)

D、無(wú)過錯(cuò)責(zé)任保險(xiǎn)

答案：D

過錯(cuò)責(zé)任原則是指在法律有特別規(guī)定的情形下，以已經(jīng)發(fā)生的損害結(jié)果為價(jià)值判

斷標(biāo)準(zhǔn)，由與該損害結(jié)果有因果關(guān)系的行為人，不問其有無(wú)過錯(cuò)，都要承擔(dān)侵權(quán)

賠償責(zé)任的歸責(zé)原則。無(wú)過錯(cuò)責(zé)任原則主要適用于產(chǎn)品侵權(quán)責(zé)任、高空危險(xiǎn)作業(yè)

責(zé)任'環(huán)境污染責(zé)任、雇主責(zé)任（工傷責(zé)任）、機(jī)動(dòng)車致害非機(jī)動(dòng)車駕駛?cè)嘶蛘?/p>

行人的交通事故等特殊侵權(quán)責(zé)任，不再一一列舉。

97.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程

序是：

A、檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

答案：C

解析：為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程

序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

98.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收

賬款減少的憑證是：

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項(xiàng)通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。

99.審計(jì)人員在監(jiān)盤庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是（）

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計(jì)單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫(kù)記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案：A

解析：函證屬于外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

100.對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。

A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬

B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性

D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

答案：C

解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)

出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù),

審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審

查相關(guān)合同,訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單'現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間

的書信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

101.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)中，截止期正確性指的是（）。

A、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

B、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

C、記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算或分?jǐn)?/p>

D、記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

答案：B

解析：A：完整性。C：計(jì)價(jià)和正確性。D：合法性。

102.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查

的范圍、數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是（）。［2011年中級(jí)真題］

A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)

C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)

答案：B

解析：A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接

從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)

取證模式。B項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)

部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形

成審計(jì)意見和結(jié)論。C項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)

險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而

獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

103.上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)是（）。

A、國(guó)家審計(jì)

B、非法定審計(jì)

C、法定審計(jì)

D、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

答案：C

解析：上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)是法定審計(jì)（證券法規(guī)定）。

104.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A、證實(shí)固定資產(chǎn)真實(shí)性

B、證實(shí)固定資產(chǎn)完整性

C、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

答案：A

解析：實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，可以核實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，但不能判斷其所有

權(quán)'合法性以及完整性。

105.審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄、審計(jì)工作的信息庫(kù)是（）。

A、審計(jì)檔案

B、審計(jì)計(jì)劃

C、審計(jì)質(zhì)量

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：A

解析：審計(jì)檔案是審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄，是審計(jì)工作的信息庫(kù)，也是界定責(zé)任、

應(yīng)對(duì)審計(jì)訴訟的重要證據(jù)來(lái)源。

106.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）。

A、對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析

B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證

D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序

答案：A

解析:生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的內(nèi)容包括:①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷;

②抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔

助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)均屬

于內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容。

107.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。

A、票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬

B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確

C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理

D、票據(jù)登記簿是否由專人保管

答案：D

108.一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人責(zé)任保險(xiǎn)在習(xí)慣上列入（）范疇。

A、雇主責(zé)任保險(xiǎn)

B、公眾責(zé)任保險(xiǎn)

C、產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)

D、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)

答案：B

解析：個(gè)人（家庭）責(zé)任保險(xiǎn)只是在習(xí)慣上被列入公眾責(zé)任保險(xiǎn)的范疇，實(shí)際上

其承保的風(fēng)險(xiǎn)并不限于公眾責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中，個(gè)人責(zé)任保險(xiǎn)可以獨(dú)立承保，也

可以作為冢庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的附加險(xiǎn)承保。常見的個(gè)人（家庭）責(zé)任保險(xiǎn)有家庭責(zé)任

保險(xiǎn)、家政雇主責(zé)任保險(xiǎn)和寵物責(zé)任保險(xiǎn)。

109.（2017年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整

事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟

B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)

答案：D

解析：調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)

負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

110.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于

應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目有（）

A、所購(gòu)國(guó)債的利息收入

B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金

C、因污染環(huán)境而支付的罰款

D、向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)

答案：A

解析：B、C、D項(xiàng)屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目。

111.通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析,

以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（）。［2009年中級(jí)真題］

A、回歸分析法

B、價(jià)值分析法

C、趨勢(shì)分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：AB兩項(xiàng)不是獲取審計(jì)證據(jù)的方法，而是績(jī)效審計(jì)的數(shù)據(jù)分析方法；C項(xiàng),

趨勢(shì)分析法是通過對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)

算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。

112.經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，決定不依賴某項(xiàng)

內(nèi)部控制的，審計(jì)人員可以：

A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

D、直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

答案：D

解析：審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審

查。

113.（2012年）根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存

記錄的部門應(yīng)當(dāng)是0。

A、驗(yàn)收部門

B、生產(chǎn)部門

C、財(cái)務(wù)部門

D、采購(gòu)部門

答案：C

114.下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A、控制風(fēng)險(xiǎn)

B、固有風(fēng)險(xiǎn)

C、檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。

115.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有（）。

A、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審

B、對(duì)本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)，不包括預(yù)算

外資金

C、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

D、對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)

答案：B

解析：B：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括對(duì)本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi),預(yù)算外資金

的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。

116.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是（）。

A、審計(jì)人員

B、審計(jì)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)組組長(zhǎng)

D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審

計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

117.應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家審計(jì)中審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。

A、審計(jì)組組員

B、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

C、審計(jì)組組長(zhǎng)

D、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

答案：C

解析：審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

118.（2017年）采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：

A、請(qǐng)購(gòu)單

B、訂購(gòu)單

C、驗(yàn)收單

D、付款憑單

答案：A

解析：請(qǐng)購(gòu)單只有經(jīng)過審批通過才會(huì)生效，沒有經(jīng)過審批的請(qǐng)購(gòu)單沒有歸檔和保

存的價(jià)值。

119.下更有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則表述中，正確的是（）A.規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的管理

體制B.明確了審計(jì)人員的基本職業(yè)道德C.是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D.適用于社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

解析:

A：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在

實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。B：審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明

確的規(guī)定，其中包括對(duì)職業(yè)道德的要求。C：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。D：

我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)

審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審

計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。

120.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。

A、其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也

應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B、我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專

項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)

C、總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問題

D、附則明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件'與有關(guān)部門

共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)

答案：C

解析：C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問題

121.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

122.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

B、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D、非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行審核

答案：D

解析：考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的審核。為保證審計(jì)工作底

稿的質(zhì)量，除要求審計(jì)人員按編制要求認(rèn)真編制之外,還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。

審計(jì)工作底稿作用：1.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。2.審計(jì)工作底稿是

聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段。

123.定期財(cái)產(chǎn)清查屬于控制活動(dòng)中的（）。

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證記錄控制

D、實(shí)物控制

答案：D

解析：定期財(cái)產(chǎn)清查屬于控制活動(dòng)中的實(shí)物控制。

124.下列關(guān)于材料入庫(kù)單預(yù)先編號(hào)的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。

A、憑證的預(yù)先編號(hào)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫(kù)單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重

復(fù)記錄的入庫(kù)單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行

復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D、憑證的預(yù)先編號(hào)，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫(kù)單編

制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單②IT

環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和

跟進(jìn)處理。

125.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職責(zé)的是：

A、保持審計(jì)的獨(dú)立性

B、按照分工完成審計(jì)任務(wù)

C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D、對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見

答案：D

解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工

完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成

分配的其他工作。選項(xiàng)D,屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

126.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的是（）。

A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B、逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C、順查法是從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手

D、順查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

答案：D

解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；順查法適用于

業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；逆查法是指從分析檢

查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

127.抽查被審計(jì)單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是確定（）。

A、存貨賬實(shí)是否相符

B、存貨內(nèi)部控制有效性

C、存貨計(jì)價(jià)方法一致性

D、存貨的真實(shí)性

答案：B

解析：抽查盤點(diǎn)記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容之一，審計(jì)人員

通過存貨項(xiàng)目的循環(huán)盤點(diǎn)、抽查盤點(diǎn)及獨(dú)立盤點(diǎn)對(duì)永續(xù)盤存制進(jìn)行定期檢查。

128.（2011年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的表述正確的是（）。

A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制的方法不同

C、信息系統(tǒng)測(cè)試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的

D、信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)在終結(jié)階段有很大區(qū)別

答案：C

解析：選項(xiàng)A,與傳統(tǒng)審計(jì)的調(diào)查了解一樣，調(diào)查了解信息系統(tǒng)可以采用詢問、

檢查、觀察等；選項(xiàng)B,信息系統(tǒng)描述的方法與傳統(tǒng)審計(jì)的描述方法一樣，包括

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