財務(wù)核算規(guī)范與審計要點分享

財務(wù)核算規(guī)范與審計要點分享TOC\o"1-2"\h\u20725第1章財務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范 4156581.1財務(wù)核算的目標與原則 471141.2財務(wù)報表的種類與編制要求 4283841.3會計科目與賬戶設(shè)置規(guī)范 5242381.4記賬憑證的填制與審核 529247第2章貨幣資金核算與審計要點 6297092.1現(xiàn)金管理規(guī)范 6186442.2銀行存款核算要點 6196802.3其他貨幣資金核算 6181192.4貨幣資金審計要點 624415第3章應(yīng)收款項核算與審計要點 7310713.1應(yīng)收賬款核算規(guī)范 7235483.1.1應(yīng)收賬款確認 7200933.1.2應(yīng)收賬款計量 7254423.1.3應(yīng)收賬款核算科目設(shè)置 7279473.1.4應(yīng)收賬款核算方法 734143.2預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款核算 7285333.2.1預(yù)付賬款核算 7203883.2.2其他應(yīng)收款核算 7287033.3壞賬準備計提與核算 734623.3.1壞賬準備的計提 7130483.3.2壞賬準備核算 869453.4應(yīng)收款項審計要點 894313.4.1審查應(yīng)收賬款的真實性 876943.4.2評估應(yīng)收賬款的可收回性 862873.4.3檢查應(yīng)收賬款核算的合規(guī)性 8151143.4.4核查預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的合理性 841783.4.5評估壞賬準備計提的準確性 816958第4章存貨核算與審計要點 880304.1存貨分類與計價規(guī)范 8222134.1.1存貨分類 835634.1.2存貨計價方法 8131414.2存貨采購與入庫核算 9311554.2.1采購核算 9320534.2.2入庫核算 9162674.3存貨發(fā)出與期末盤點 9245534.3.1存貨發(fā)出核算 979034.3.2期末盤點 9161874.4存貨審計要點 9199964.4.1審計存貨分類與計價 9313694.4.2審計存貨采購與入庫 9121014.4.3審計存貨發(fā)出與期末盤點 9213734.4.4審計存貨內(nèi)部控制 93649第5章固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)核算與審計要點 10234565.1固定資產(chǎn)分類與計價 10242405.1.1固定資產(chǎn)定義與分類 10100865.1.2固定資產(chǎn)計價方法 10238765.2固定資產(chǎn)折舊與減值 10150045.2.1固定資產(chǎn)折舊政策 10227625.2.2固定資產(chǎn)減值測試與計提 103665.3投資性房地產(chǎn)核算規(guī)范 10190245.3.1投資性房地產(chǎn)定義與分類 105925.3.2投資性房地產(chǎn)計量與后續(xù)計量 10216425.4固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)審計要點 1062995.4.1審計程序與方法 10245445.4.2審計關(guān)注事項 10175595.4.3審計風(fēng)險防范 1118445第6章負債核算與審計要點 11177356.1流動負債核算規(guī)范 1185676.1.1流動負債定義與分類 1144116.1.2流動負債核算要求 11299926.2非流動負債核算要點 11120696.2.1非流動負債定義與分類 1144986.2.2非流動負債核算要求 11133336.3或有負債與預(yù)計負債的核算 12159656.3.1或有負債的核算 1272956.3.2預(yù)計負債的核算 12214666.4負債審計要點 1277976.4.1審計程序 12314376.4.2審計關(guān)注點 12181136.4.3審計證據(jù) 1316287第7章所有者權(quán)益核算與審計要點 13327087.1實收資本核算規(guī)范 13154377.1.1核算原則 13225877.1.2核算方法 13303387.1.3核算內(nèi)容 13208397.2資本公積核算要點 13152917.2.1核算原則 13304997.2.2核算方法 13213617.2.3核算內(nèi)容 13230157.3盈余公積與未分配利潤核算 13244677.3.1盈余公積核算 134737.3.1.1核算原則 14178817.3.1.2核算方法 14274717.3.1.3核算內(nèi)容 1442857.3.2未分配利潤核算 14246877.3.2.1核算原則 14279267.3.2.2核算方法 14247907.3.2.3核算內(nèi)容 14209057.4所有者權(quán)益審計要點 1439457.4.1審計程序 1420957.4.2審計要點 148126第8章收入與費用核算與審計要點 15193588.1收入確認與計量規(guī)范 15183698.1.1收入確認原則 1535208.1.2收入確認條件 1580608.1.3收入計量方法 15179998.2費用分類與核算要點 15266718.2.1費用分類 15558.2.2費用核算原則 15156418.2.3費用核算要點 16157928.3利潤表的編制與分析 169358.3.1利潤表編制規(guī)范 16210598.3.2利潤表分析 16240248.4收入與費用審計要點 1625678.4.1收入審計要點 16146268.4.2費用審計要點 16285548.4.3利潤表審計要點 169497第9章稅務(wù)核算與審計要點 17200389.1增值稅核算規(guī)范 17144979.1.1核算原則 17157719.1.2核算內(nèi)容 17167659.1.3核算方法 1783449.2企業(yè)所得稅核算要點 1765119.2.1核算原則 17105319.2.2核算內(nèi)容 1754519.2.3核算方法 1785069.3其他稅種核算 18260239.3.1營業(yè)稅核算 1849639.3.2個人所得稅核算 18158919.3.3土地增值稅核算 18295809.4稅務(wù)審計要點 18325039.4.1稅收合規(guī)性審計 18132819.4.2稅務(wù)核算準確性審計 18162739.4.3稅收籌劃合理性審計 18198169.4.4稅務(wù)風(fēng)險管理審計 1816547第10章財務(wù)報表分析及審計報告 181699010.1財務(wù)比率分析 182197110.1.1概述 18427410.1.2資產(chǎn)負債率 1971710.1.3流動比率 193200910.1.4速動比率 191295810.2財務(wù)趨勢分析 19900810.2.1概述 192533110.2.2資產(chǎn)規(guī)模趨勢分析 192430610.2.3負債規(guī)模趨勢分析 191076710.2.4經(jīng)營成果趨勢分析 193087610.3審計程序與審計證據(jù) 193013710.3.1審計程序概述 19684910.3.2審計證據(jù) 20473410.3.3審計工作底稿 2076010.4審計報告的編制與披露 201789710.4.1審計報告概述 201168810.4.2審計報告的基本內(nèi)容 202346310.4.3審計報告的類型 203203410.4.4審計報告的披露 20第1章財務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范1.1財務(wù)核算的目標與原則財務(wù)核算作為企業(yè)經(jīng)濟活動的重要組成部分，其主要目標是為企業(yè)內(nèi)部管理、外部投資者、債權(quán)人等提供真實、完整、準確的財務(wù)信息。財務(wù)核算應(yīng)遵循以下原則：（1）合規(guī)性原則：財務(wù)核算應(yīng)遵循國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部管理制度的要求。（2）真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)真實反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，保證財務(wù)信息的真實性。（3）完整性原則：財務(wù)核算應(yīng)全面、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，不得有任何遺漏。（4）一致性原則：財務(wù)核算應(yīng)保持會計政策、會計估計和會計方法的一致性，保證財務(wù)信息的可比性。（5）及時性原則：財務(wù)核算應(yīng)及時反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，保證財務(wù)信息的時效性。1.2財務(wù)報表的種類與編制要求財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)核算成果的集中體現(xiàn)，主要包括以下幾種：（1）資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)某一特定時點的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。（2）利潤表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤。（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。（4）所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所有者權(quán)益的變動情況。財務(wù)報表的編制要求如下：（1）遵循企業(yè)會計準則和相關(guān)法律法規(guī)。（2）以企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）財務(wù)報表的編制應(yīng)保持一致性，不得隨意變更。（4）財務(wù)報表應(yīng)清晰、簡潔，便于理解和分析。1.3會計科目與賬戶設(shè)置規(guī)范會計科目是財務(wù)核算的基本要素，是對企業(yè)經(jīng)濟活動進行分類、匯總和反映的依據(jù)。會計科目的設(shè)置應(yīng)遵循以下規(guī)范：（1）合法性原則：會計科目設(shè)置應(yīng)符合國家法律法規(guī)和企業(yè)會計準則的要求。（2）實用性原則：會計科目設(shè)置應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務(wù)，便于反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。（3）穩(wěn)定性原則：會計科目設(shè)置應(yīng)保持相對穩(wěn)定，避免頻繁變動。（4）層次性原則：會計科目設(shè)置應(yīng)具有一定的層次結(jié)構(gòu)，便于分類和匯總。賬戶設(shè)置規(guī)范如下：（1）每個會計科目對應(yīng)一個賬戶，賬戶名稱應(yīng)與會計科目名稱一致。（2）賬戶應(yīng)按照會計科目分類，分別設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類賬戶。（3）賬戶設(shè)置應(yīng)遵循會計科目設(shè)置的原則。1.4記賬憑證的填制與審核記賬憑證是財務(wù)核算的重要依據(jù)，其填制與審核應(yīng)遵循以下要求：（1）填制要求：a.記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)真實、完整、準確，反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。b.記賬憑證的填制應(yīng)及時，不得拖延。c.記賬憑證應(yīng)清晰、整潔，不得涂改、撕毀。d.記賬憑證應(yīng)注明相關(guān)附件，以便查閱。（2）審核要求：a.審核記賬憑證的填制是否符合法律法規(guī)、企業(yè)會計準則和內(nèi)部管理制度。b.審核記賬憑證的內(nèi)容是否真實、完整、準確。c.審核記賬憑證的金額是否正確，計算是否準確。d.審核記賬憑證的附件是否齊全，與記賬憑證內(nèi)容是否一致。e.審核記賬憑證的審批程序是否完善，簽字是否齊全。第2章貨幣資金核算與審計要點2.1現(xiàn)金管理規(guī)范本節(jié)主要闡述企業(yè)現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)范。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金收支管理制度。具體包括：現(xiàn)金收入應(yīng)及時繳存銀行，不得坐支；現(xiàn)金支出應(yīng)嚴格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍進行；現(xiàn)金日記賬應(yīng)如實反映現(xiàn)金收支情況，做到日清月結(jié)。2.2銀行存款核算要點銀行存款是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。在進行銀行存款核算時，應(yīng)注意以下幾點：一是保證銀行存款日記賬與銀行對賬單相符；二是加強對銀行存款未達賬項的管理，定期與銀行進行對賬；三是嚴格按照企業(yè)內(nèi)部審批程序辦理銀行存款的收支業(yè)務(wù)；四是合理設(shè)置銀行存款的會計科目，保證核算準確。2.3其他貨幣資金核算其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、信用證保證金等。企業(yè)在進行其他貨幣資金核算時，應(yīng)注意以下幾點：一是明確其他貨幣資金的性質(zhì)、用途和核算方法；二是加強對其他貨幣資金收支的管理，保證資金安全；三是對其他貨幣資金進行定期清理，避免長期掛賬；四是合規(guī)使用其他貨幣資金，防止違規(guī)行為發(fā)生。2.4貨幣資金審計要點審計貨幣資金時，應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面：一是審查貨幣資金收支的合規(guī)性，保證其符合國家法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度；二是核實貨幣資金余額的真實性、準確性，對現(xiàn)金、銀行存款進行盤點和函證；三是分析貨幣資金變動情況，關(guān)注異常波動，揭示潛在風(fēng)險；四是評估貨幣資金內(nèi)部控制的有效性，查找制度缺陷和執(zhí)行漏洞；五是關(guān)注貨幣資金使用的效益性，為企業(yè)提高資金使用效率提供審計建議。第3章應(yīng)收款項核算與審計要點3.1應(yīng)收賬款核算規(guī)范3.1.1應(yīng)收賬款確認應(yīng)收賬款應(yīng)按照收入實現(xiàn)原則予以確認，即當(dāng)企業(yè)向客戶提供了商品或服務(wù)，且雙方達成收入確認條件時，應(yīng)確認應(yīng)收賬款。3.1.2應(yīng)收賬款計量應(yīng)收賬款應(yīng)以實際發(fā)生的金額計量，包括銷售商品或提供服務(wù)的價款、增值稅、代墊的運雜費等。3.1.3應(yīng)收賬款核算科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期應(yīng)收款”等科目進行應(yīng)收賬款的核算。3.1.4應(yīng)收賬款核算方法應(yīng)收賬款應(yīng)采用賬齡分析法、個別認定法等方法進行核算，合理預(yù)計壞賬損失。3.2預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款核算3.2.1預(yù)付賬款核算預(yù)付賬款指企業(yè)為購買貨物、接受服務(wù)等預(yù)先支付的款項。預(yù)付賬款應(yīng)按實際支付金額確認，并在貨物、服務(wù)收到后轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。3.2.2其他應(yīng)收款核算其他應(yīng)收款包括企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，如應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、備用金等。其他應(yīng)收款應(yīng)按實際發(fā)生的金額確認。3.3壞賬準備計提與核算3.3.1壞賬準備的計提企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的預(yù)計壞賬損失計提壞賬準備，計提比例應(yīng)結(jié)合歷史損失經(jīng)驗、當(dāng)前經(jīng)濟狀況等因素合理確定。3.3.2壞賬準備核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準備”科目，對計提的壞賬準備進行核算。當(dāng)實際發(fā)生壞賬損失時，將壞賬準備轉(zhuǎn)入損益類科目。3.4應(yīng)收款項審計要點3.4.1審查應(yīng)收賬款的真實性審計人員應(yīng)檢查應(yīng)收賬款的真實性，包括交易雙方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，交易是否具備商業(yè)實質(zhì)等。3.4.2評估應(yīng)收賬款的可收回性審計人員應(yīng)評估應(yīng)收賬款的可收回性，分析賬齡、客戶信譽等因素，判斷壞賬準備的計提是否充足。3.4.3檢查應(yīng)收賬款核算的合規(guī)性審計人員應(yīng)檢查應(yīng)收賬款的核算是否符合財務(wù)核算規(guī)范，包括科目設(shè)置、核算方法等。3.4.4核查預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的合理性審計人員應(yīng)核查預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的合理性，關(guān)注是否存在異常金額、長期掛賬等現(xiàn)象。3.4.5評估壞賬準備計提的準確性審計人員應(yīng)評估壞賬準備計提的準確性，檢查計提比例是否合理，壞賬準備核算是否合規(guī)。同時關(guān)注企業(yè)是否對已確認為壞賬的應(yīng)收款項進行追索。第4章存貨核算與審計要點4.1存貨分類與計價規(guī)范4.1.1存貨分類存貨應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)、用途和存放地點進行合理分類，主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品、周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品等。4.1.2存貨計價方法存貨的計價應(yīng)遵循以下原則：先進先出、后進先出、個別計價和加權(quán)平均法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的計價方法，并在財務(wù)報表附注中披露。4.2存貨采購與入庫核算4.2.1采購核算存貨采購時應(yīng)及時、準確地核算采購成本，包括買價、運費、保險費等相關(guān)費用。采購成本應(yīng)按照實際發(fā)生的時間進行確認。4.2.2入庫核算存貨入庫時應(yīng)進行數(shù)量和質(zhì)量的驗收，驗收合格后，按實際成本計入存貨。企業(yè)應(yīng)建立健全存貨入庫制度，保證存貨數(shù)據(jù)的準確性。4.3存貨發(fā)出與期末盤點4.3.1存貨發(fā)出核算存貨發(fā)出時，應(yīng)按照實際成本或計劃成本進行核算。企業(yè)應(yīng)合理確定存貨發(fā)出時的成本，保證存貨價值的準確性。4.3.2期末盤點企業(yè)應(yīng)定期進行存貨盤點，至少每年進行一次全面盤點。盤點結(jié)果與賬面數(shù)據(jù)進行核對，保證存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的會計處理。4.4存貨審計要點4.4.1審計存貨分類與計價審計人員應(yīng)關(guān)注存貨分類是否合理，計價方法是否合規(guī)，以及計價方法的一致性。4.4.2審計存貨采購與入庫審計人員應(yīng)檢查存貨采購與入庫的相關(guān)單據(jù)，確認采購成本的真實性和合理性，以及入庫核算的準確性。4.4.3審計存貨發(fā)出與期末盤點審計人員應(yīng)關(guān)注存貨發(fā)出核算的準確性，以及期末盤點結(jié)果的可靠性。同時檢查存貨跌價準備的計提是否充分、合理。4.4.4審計存貨內(nèi)部控制審計人員應(yīng)評估企業(yè)存貨內(nèi)部控制的健全性和有效性，包括存貨采購、入庫、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的控制措施是否得到有效執(zhí)行。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅涉及存貨核算與審計要點的概述，具體操作和實施需結(jié)合企業(yè)實際情況和財務(wù)政策。第5章固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)核算與審計要點5.1固定資產(chǎn)分類與計價5.1.1固定資產(chǎn)定義與分類本節(jié)主要闡述固定資產(chǎn)的定義、分類及認定標準。固定資產(chǎn)包括土地、房屋、機器設(shè)備等預(yù)期使用年限超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的資產(chǎn)。5.1.2固定資產(chǎn)計價方法討論固定資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)支出計價及固定資產(chǎn)改良的計價方法，包括歷史成本法、公允價值法等。5.2固定資產(chǎn)折舊與減值5.2.1固定資產(chǎn)折舊政策分析企業(yè)應(yīng)如何制定合理的固定資產(chǎn)折舊政策，包括折舊方法、使用年限、殘值率等，保證折舊費用的正確計算。5.2.2固定資產(chǎn)減值測試與計提探討固定資產(chǎn)減值的判斷標準、測試方法以及減值準備的計提與轉(zhuǎn)回，保證固定資產(chǎn)價值的真實反映。5.3投資性房地產(chǎn)核算規(guī)范5.3.1投資性房地產(chǎn)定義與分類闡述投資性房地產(chǎn)的定義、分類及認定標準，包括出租的土地使用權(quán)、已出租的建筑物等。5.3.2投資性房地產(chǎn)計量與后續(xù)計量分析投資性房地產(chǎn)的初始計量、后續(xù)支出計量及后續(xù)計量方法，包括成本法、公允價值法等。5.4固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)審計要點5.4.1審計程序與方法介紹固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)的審計程序，包括實地觀察、詢問管理層、查閱相關(guān)文件等，以保證資產(chǎn)的合規(guī)性和真實性。5.4.2審計關(guān)注事項分析審計過程中應(yīng)關(guān)注的重點問題，如固定資產(chǎn)的計價準確性、折舊與減值的合理性、投資性房地產(chǎn)的計量方法選擇等。5.4.3審計風(fēng)險防范探討如何識別和防范固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)審計過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。第6章負債核算與審計要點6.1流動負債核算規(guī)范6.1.1流動負債定義與分類流動負債是指企業(yè)在一年內(nèi)需償還的負債，主要包括應(yīng)付賬款、短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費等。在進行流動負債核算時，應(yīng)嚴格遵循財務(wù)會計準則的相關(guān)規(guī)定，保證核算的準確性。6.1.2流動負債核算要求（1）確認條件：流動負債應(yīng)在符合確認條件時及時確認，確認條件主要包括：負債的存在、負債的金額能夠可靠計量、未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)等。（2）計量：流動負債應(yīng)按照實際發(fā)生額進行計量，對于涉及利息的流動負債，應(yīng)按照實際利率法計算利息費用。（3）列報：流動負債應(yīng)在財務(wù)報表中單獨列報，并按其性質(zhì)和償還期限進行分類。6.2非流動負債核算要點6.2.1非流動負債定義與分類非流動負債是指企業(yè)在一年以上需償還的負債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。非流動負債核算應(yīng)遵循財務(wù)會計準則的相關(guān)規(guī)定。6.2.2非流動負債核算要求（1）確認條件：非流動負債的確認條件與流動負債相同，應(yīng)關(guān)注負債的持續(xù)性和長期性。（2）計量：非流動負債應(yīng)按照實際發(fā)生額進行計量，對于涉及利息的非流動負債，應(yīng)按照實際利率法或約定利率法計算利息費用。（3）列報：非流動負債應(yīng)在財務(wù)報表中單獨列報，并按其性質(zhì)和償還期限進行分類。6.3或有負債與預(yù)計負債的核算6.3.1或有負債的核算或有負債是指存在不確定性，可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)的負債。企業(yè)在核算或有負債時，應(yīng)遵循以下原則：（1）確認條件：或有負債的確認需滿足一定條件，如存在現(xiàn)時義務(wù)、可能產(chǎn)生經(jīng)濟利益流出企業(yè)等。（2）計量：或有負債的計量應(yīng)采用最佳估計值，包括預(yù)計負債的金額和可能性。（3）列報：或有負債應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，說明其性質(zhì)、金額和不確定性。6.3.2預(yù)計負債的核算預(yù)計負債是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，因過去事項形成的、預(yù)計會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。預(yù)計負債的核算要求如下：（1）確認條件：預(yù)計負債的確認需滿足一定條件，如存在現(xiàn)時義務(wù)、金額能夠可靠計量等。（2）計量：預(yù)計負債的計量應(yīng)采用最佳估計值，包括預(yù)計負債的金額和可能性。（3）列報：預(yù)計負債應(yīng)在財務(wù)報表中單獨列報，并在附注中說明其性質(zhì)、金額和不確定性。6.4負債審計要點6.4.1審計程序（1）了解和評估企業(yè)的負債核算制度，確定負債核算的合規(guī)性。（2）檢查財務(wù)報表中負債的列報和披露，確認負債的完整性、準確性和分類正確性。（3）對重要負債進行實質(zhì)性測試，包括核對原始憑證、查閱合同協(xié)議等。（4）檢查或有負債和預(yù)計負債的確認和計量，確認其合理性和合規(guī)性。6.4.2審計關(guān)注點（1）負債的確認條件是否滿足，金額是否能夠可靠計量。（2）負債的計量方法是否合理，是否遵循財務(wù)會計準則的規(guī)定。（3）負債的列報和披露是否完整，是否存在遺漏或誤導(dǎo)性陳述。（4）或有負債和預(yù)計負債的確認和計量是否合規(guī)，是否存在濫用會計估計的情況。6.4.3審計證據(jù)審計證據(jù)應(yīng)包括但不限于：財務(wù)報表、原始憑證、合同協(xié)議、管理層聲明、相關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)等。審計證據(jù)應(yīng)充分、可靠，以支持審計結(jié)論。第7章所有者權(quán)益核算與審計要點7.1實收資本核算規(guī)范7.1.1核算原則實收資本的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和合法性原則。企業(yè)應(yīng)按照實際收到的投資者出資額進行核算。7.1.2核算方法實收資本的核算采用明細賬核算，對每個投資者的出資情況進行詳細記錄。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“實收資本”賬戶，反映實收資本的增減變動情況。7.1.3核算內(nèi)容實收資本的核算內(nèi)容包括：貨幣資金出資、實物資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資、股權(quán)出資等。7.2資本公積核算要點7.2.1核算原則資本公積的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和合法性原則。企業(yè)應(yīng)按照資本公積的形成原因和性質(zhì)進行分類核算。7.2.2核算方法資本公積的核算采用明細賬核算，對資本公積的來源、用途和變動情況進行詳細記錄。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“資本公積”賬戶，反映資本公積的增減變動情況。7.2.3核算內(nèi)容資本公積的核算內(nèi)容包括：資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、股權(quán)投資準備等。7.3盈余公積與未分配利潤核算7.3.1盈余公積核算7.3.1.1核算原則盈余公積的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和合法性原則。企業(yè)應(yīng)按照盈余公積的形成原因和用途進行分類核算。7.3.1.2核算方法盈余公積的核算采用明細賬核算，對盈余公積的提取、使用和變動情況進行詳細記錄。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“盈余公積”賬戶，反映盈余公積的增減變動情況。7.3.1.3核算內(nèi)容盈余公積的核算內(nèi)容包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等。7.3.2未分配利潤核算7.3.2.1核算原則未分配利潤的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則和合法性原則。企業(yè)應(yīng)按照未分配利潤的形成原因和用途進行分類核算。7.3.2.2核算方法未分配利潤的核算采用明細賬核算，對未分配利潤的來源、分配和使用情況進行詳細記錄。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“未分配利潤”賬戶，反映未分配利潤的增減變動情況。7.3.2.3核算內(nèi)容未分配利潤的核算內(nèi)容包括：當(dāng)年凈利潤、以前年度損益調(diào)整、利潤分配等。7.4所有者權(quán)益審計要點7.4.1審計程序?qū)徲嬋藛T應(yīng)采取以下程序?qū)ζ髽I(yè)的所有者權(quán)益進行審計：（1）了解企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)部控制制度；（2）檢查企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算是否符合國家財務(wù)會計制度的規(guī)定；（3）核實企業(yè)所有者權(quán)益的真實性、合法性和合規(guī)性；（4）分析企業(yè)所有者權(quán)益變動情況，關(guān)注可能影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的因素。7.4.2審計要點審計人員在審計過程中應(yīng)重點關(guān)注以下方面：（1）實收資本的真實性、合法性和合規(guī)性；（2）資本公積的來源、用途和變動情況；（3）盈余公積和未分配利潤的提取、使用和分配情況；（4）所有者權(quán)益變動是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（5）企業(yè)是否存在利用所有者權(quán)益進行利潤調(diào)節(jié)等財務(wù)舞弊行為。第8章收入與費用核算與審計要點8.1收入確認與計量規(guī)范8.1.1收入確認原則遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)企業(yè)實現(xiàn)收入的經(jīng)濟利益，且收入金額能夠可靠計量時，應(yīng)確認收入。8.1.2收入確認條件收入確認需滿足以下條件：（1）企業(yè)已將商品或勞務(wù)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；（2）企業(yè)仍保留與商品或勞務(wù)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。8.1.3收入計量方法收入計量應(yīng)采用以下方法：（1）銷售商品的收入，按銷售商品的收入金額確認；（2）提供勞務(wù)的收入，按完工百分比法或?qū)嶋H發(fā)生的成本確認；（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，按約定的使用費確認。8.2費用分類與核算要點8.2.1費用分類費用可分為以下幾類：（1）銷售費用；（2）管理費用；（3）財務(wù)費用；（4）研發(fā)費用；（5）其他費用。8.2.2費用核算原則費用核算應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（2）配比原則；（3）實際成本原則；（4）謹慎性原則。8.2.3費用核算要點（1）合理劃分費用性質(zhì)，保證費用歸集正確；（2）準確計算費用金額，合理分攤間接費用；（3）遵循費用確認和計量原則，保證費用核算真實、完整；（4）定期對費用進行審核，防止多計、少計或錯計費用。8.3利潤表的編制與分析8.3.1利潤表編制規(guī)范遵循企業(yè)會計準則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，編制真實、完整、準確的利潤表。8.3.2利潤表分析（1）分析收入、費用及利潤的結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)盈利能力；（2）分析收入、費用的變動趨勢，判斷企業(yè)經(jīng)營狀況；（3）分析利潤的穩(wěn)定性和成長性，評估企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Α?.4收入與費用審計要點8.4.1收入審計要點（1）審查收入確認原則和條件是否遵循企業(yè)會計準則；（2）核實收入金額是否準確、合理；（3）檢查收入確認和計量方法是否一致；（4）關(guān)注收入確認的截止日期是否正確。8.4.2費用審計要點（1）審查費用分類是否合理，費用歸集是否正確；（2）核實費用金額的計算是否準確；（3）檢查費用核算是否符合相關(guān)規(guī)定；（4）關(guān)注費用支付的真實性和合理性。8.4.3利潤表審計要點（1）審查利潤表編制是否符合企業(yè)會計準則；（2）核實收入、費用及利潤的準確性；（3）分析利潤表中的異常項目，查明原因；（4）評估企業(yè)盈利能力、經(jīng)營狀況及未來發(fā)展?jié)摿?。?章稅務(wù)核算與審計要點9.1增值稅核算規(guī)范9.1.1核算原則增值稅核算應(yīng)遵循合法性、準確性、及時性原則。企業(yè)應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)，正確計算、申報和繳納增值稅。9.1.2核算內(nèi)容（1）銷售環(huán)節(jié)增值稅核算：主要包括銷售收入、稅額計算、銷項稅額確認等。（2）采購環(huán)節(jié)增值稅核算：主要包括采購成本、稅額計算、進項稅額確認等。（3）資產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅核算：主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等涉及的增值稅核算。9.1.3核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況，選擇適當(dāng)?shù)脑鲋刀惡怂惴椒?，如直接計算法、間接計算法等。9.2企業(yè)所得稅核算要點9.2.1核算原則企業(yè)所得稅核算應(yīng)遵循真實性、合法性、合理性原則。企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計算、申報和繳納企業(yè)所得稅。9.2.2核算內(nèi)容（1）收入確認：確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，包括銷售收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入等。（2）稅前扣除：合理確認稅前扣除項目，包括成本、費用、損失等。（3）稅收優(yōu)惠政策：合理運用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。9.2.3核算方法企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額、稅率和稅額。9.3其他稅種核算9.3.1營業(yè)稅核算營業(yè)稅核算應(yīng)遵循真實性、合法性原則，正確確認營業(yè)稅應(yīng)稅行為和稅率，計算、申報和繳納營業(yè)稅。9.3.2個人所得稅核算個人所得稅核算應(yīng)遵循真實性、合法性原則，按照稅法規(guī)定，正確計算、申報和繳納個人所得稅。9.3.3土地增值稅核算土地增值稅核算應(yīng)遵循真實性、合法性原則，正確計算、申報和繳納土地增值稅。9.4稅務(wù)審計要點9.4.1稅收