12875-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)新講解李艷

保山學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)

——業(yè)務(wù)講解

主講：李艷保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)一貨幣資金

本實(shí)訓(xùn)涉及貨幣資金增減的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金的提取、備用金的非定額制和定額制、稅費(fèi)的繳納、差旅費(fèi)的借支和報(bào)銷、現(xiàn)金的清查等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：現(xiàn)金提取的核算

原始憑證是現(xiàn)金支票存根，其表明：公司從開戶行基本存款賬戶提取現(xiàn)金10000元備用。會(huì)計(jì)處理為：借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：備用金的定額制核算原始憑證是費(fèi)用報(bào)銷單，其表明：營銷部發(fā)生展覽費(fèi)用、辦公室發(fā)生辦公費(fèi)用。公司以現(xiàn)金補(bǔ)足了兩個(gè)部門的定額備用金。會(huì)計(jì)處理為：借：銷售費(fèi)用——展覽費(fèi)16000

管理費(fèi)用——辦公費(fèi)8000

貸：庫存現(xiàn)金24000保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：備用金的非定額制核算原始憑證是借款單，其表明：借款已由副總經(jīng)理李志剛審核批準(zhǔn)，出納以現(xiàn)金付訖。會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒘?qiáng)4000

貸：庫存現(xiàn)金4000保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：庫存現(xiàn)金清查的核算

原始憑證是庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。其表明：庫存現(xiàn)金發(fā)生長款50元。暫列“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。會(huì)計(jì)處理為：借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算原始憑證是一張費(fèi)用報(bào)銷單，其表明：董事長王高平為招待客戶發(fā)生接待費(fèi)用2000元，列為管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000

貸：庫存現(xiàn)金2000保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：稅費(fèi)繳納的核算

原始憑證是稅收繳款書、轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：公司繳納了增值稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。稅款所屬時(shí)期是2008年11月，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅196405

——應(yīng)交消費(fèi)稅49500

——應(yīng)交城建稅17213.35

——應(yīng)交教育費(fèi)附加7377.15

貸：銀行存款270495.5保山學(xué)院業(yè)務(wù)7：備用金的非定額制核算

本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)2的延續(xù)。原始憑證是差旅費(fèi)報(bào)銷單，其表明：劉立強(qiáng)出差實(shí)際支出的費(fèi)用是4500元?？偨?jīng)理劉立強(qiáng)屬行政管理人員，其差旅費(fèi)列為“管理費(fèi)用”。劉立強(qiáng)原來的預(yù)借款是4000元，超過預(yù)借部分的500元以現(xiàn)金付訖。會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)4500

貸：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒘?qiáng)4000

庫存現(xiàn)金500

保山學(xué)院業(yè)務(wù)8：現(xiàn)金提取的核算

與業(yè)務(wù)1相同.

原始憑證是現(xiàn)金支票存根，其表明：公司從開戶行基本存款賬戶提取現(xiàn)金24000元備用。會(huì)計(jì)處理為：借：庫存現(xiàn)金24000

貸：銀行存款24000保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)二往來款項(xiàng)

本實(shí)訓(xùn)涉及應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)等業(yè)務(wù)內(nèi)容，包括償還前欠購貨款、收回銷貨款，采用不同的結(jié)算方式賒銷商品或勞務(wù)、賒購貨物或勞務(wù)，壞賬損失的確認(rèn)，已確認(rèn)并核銷的壞賬又收回等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：償還前欠購貨款的核算原始憑證是電匯憑證（回單）。其表明：公司委托開戶行向萬興公司支付款項(xiàng)46800元。從期初余額資料可知，上月公司欠萬興公司購貨款46800元，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款——萬興公司46800

貸：銀行存款46800保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：商業(yè)折扣方式銷售商品的核算業(yè)務(wù)原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、銀行進(jìn)賬單（收賬通知）。其表明：公司根據(jù)商品購銷合同已發(fā)出所售商品，價(jià)稅款收妥入賬，符合收入確認(rèn)條件。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款161109

貸：主營業(yè)務(wù)收入——高端瓶裝啤酒72900

——低端瓶裝啤酒64800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23409保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：收回購貨單位前欠銷貨款的核算原始憑證是銀行委托收款結(jié)算憑證（收賬通知），其表明：公司11月29日通過開戶行向前進(jìn)公司托收的銷貨款于12月5日收妥。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款35100

貸：應(yīng)收賬款——前進(jìn)公司35100保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：商業(yè)匯票結(jié)算方式購進(jìn)存貨的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、貨運(yùn)發(fā)票、商業(yè)匯票，其表明：公司采購部從云南利豐公司購買了100噸澳麥。增值稅為73163元，實(shí)際采購成本是430837元，材料尚未運(yùn)到。公司開出期限為三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，會(huì)計(jì)處理為：借：材料采購——原料及主要材料（澳麥）430837

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）73163

貸：應(yīng)付票據(jù)——云南利豐公司504000保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：現(xiàn)金折扣方式銷售商品的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單。其表明：公司采用現(xiàn)金折扣的銷售方式銷售商品。應(yīng)于開出增值稅發(fā)票并發(fā)出商品、取得收取貨款的權(quán)利時(shí)按照總價(jià)法確定收入。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款——方達(dá)連鎖有限公司168480

貸：主營業(yè)務(wù)收入——罐裝啤酒144000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24480保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：壞賬損失的確認(rèn)核算原始單證是企業(yè)法人破產(chǎn)還債申請(qǐng)書、人民法院破產(chǎn)裁決書、銀行進(jìn)賬單（收賬通知）、公司董事會(huì)公告、臨時(shí)股東大會(huì)法律意見書。其表明：公司已向法院提出依法宣告星星商場(chǎng)破產(chǎn)，并以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償所欠本公司債務(wù)的申請(qǐng)。從期初余額可知，公司應(yīng)收星星商場(chǎng)銷貨款60000元。法院裁定本公司獲得53560元的破產(chǎn)債權(quán)，該筆款項(xiàng)已收妥入賬戶，另有6440元無法收回，董事會(huì)決議作為壞賬予以核銷。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款53560

壞賬準(zhǔn)備6440

貸：應(yīng)收賬款——星星商場(chǎng)60000保山學(xué)院業(yè)務(wù)7：預(yù)付賬款的核算

原始憑證是轉(zhuǎn)賬支票存根。其表明：以銀行存款支付了貨款。從“預(yù)付賬款”明細(xì)賬可知，公司采用預(yù)付貨款方式購貨時(shí)的預(yù)付款不足，該業(yè)務(wù)是補(bǔ)付上月所欠興業(yè)公司的貨款。會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)付賬款——興業(yè)公司4000

貸：銀行存款4000保山學(xué)院業(yè)務(wù)8：確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回的核算原始單證是已確認(rèn)壞賬部分收回說明書、信匯憑證（收賬通知），其表明：公司收到利達(dá)公司支付的款項(xiàng)3000元。需要注意，由于本實(shí)訓(xùn)只模擬了2008年12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，僅從信匯憑證上無法判斷這是以前確認(rèn)的利達(dá)公司壞賬現(xiàn)在又收回的業(yè)務(wù)，需要與前面的業(yè)務(wù)聯(lián)系起來進(jìn)行分析。假設(shè)查前期的會(huì)計(jì)資料，得知公司應(yīng)收利達(dá)公司貨款33000元在2月份已經(jīng)予以轉(zhuǎn)銷，根據(jù)已確認(rèn)壞賬部分收回說明書，信匯憑證才表明已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬3000元現(xiàn)在又收回。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款3000

貸：壞賬準(zhǔn)備3000保山學(xué)院業(yè)務(wù)9：現(xiàn)金折扣方式下銷貨款收回的核算

本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)5的延續(xù)。原始憑證是進(jìn)賬單（收賬通知），其表明：方達(dá)連鎖有限公司在折扣期1/20內(nèi)支付貨款，可享受1%的折扣，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款167040

財(cái)務(wù)費(fèi)用1440

貸：應(yīng)收賬款——方達(dá)公司168480保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)三交易性金融資產(chǎn)

本實(shí)訓(xùn)涉及交易性金融資產(chǎn)的多種業(yè)務(wù)，包括交易性金融資產(chǎn)的取得、持有期間取得現(xiàn)金股利和利息、交易性金融資產(chǎn)的處置等業(yè)務(wù)。交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：交易性金融資產(chǎn)取得的核算原始憑證是新發(fā)證券麗都營業(yè)部買入交割憑證，其表明：公司動(dòng)用存出投資款取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)的成本按買價(jià)計(jì)量，交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本15000

投資收益70

貸：其他貨幣資金——存出投資款15070保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：交易性金融資產(chǎn)處置的核算原始憑證是新發(fā)證券麗都營業(yè)部賣出交割憑證，其表明：公司出售了紅星股票3000股。出售所得款項(xiàng)107600元與轉(zhuǎn)銷的交易性金融資產(chǎn)賬面余額89400元的差額18200元確認(rèn)為投資收益。同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已確認(rèn)的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。會(huì)計(jì)處理為：借：其他貨幣資金——存出投資款107600

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)600

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本90000

投資收益18200同時(shí)：借：投資收益600

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益600保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：交易性金融資產(chǎn)持有期間債券利息的核算原始憑證是新發(fā)證券麗都營業(yè)部利息清單和銀行進(jìn)賬單（收賬通知），其表明：公司取得上半年森林公司債券利息7000元。從期初余額資料可知，公司于2008年7月6日取得森林公司債券，說明這筆利息不屬于公司持有期間應(yīng)獲得的利息，而是收到購買債券時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，屬于購買時(shí)產(chǎn)生的債權(quán)收回。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款7000

貸：應(yīng)收利息——森林債券7000保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：公司持有債券利息計(jì)算的核算原始憑證是交易性金融資產(chǎn)（債券）應(yīng)收利息計(jì)算表。其表明：公司擬出售債券的應(yīng)計(jì)利息。從期初余額可知公司將要出售債券的本金。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收利息——森林債券2625

貸：投資收益2625

交易性金融資產(chǎn)（債券）應(yīng)收利息計(jì)算表

2008年12月7日單位：元

交易性金融資產(chǎn)數(shù)量面值利率利息起訖時(shí)間利息森林債券900900007%2008.7.7—12.7（5個(gè)月）2625.00保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：公司持有債券的處置核算原始憑證是新發(fā)證券麗都營業(yè)部賣出交割憑證、交易性金融資產(chǎn)投資損益計(jì)算單，其表明：公司將持有的森林債券出售45%，支付交易費(fèi)用300元。會(huì)計(jì)處理為：借：其他貨幣資金——存出投資款97700

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本93600

應(yīng)收利息——森林債券2625

投資收益1475

交易性金融資產(chǎn)投資損益計(jì)算單

2008年12月7日單位：元保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：交易性金融資產(chǎn)取得的核算原始憑證是新發(fā)證券麗都營業(yè)部買入交割憑證，其表明：公司用存出投資款取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本102000

投資收益1000

應(yīng)收利息——信發(fā)股份有限公司2500

貸：其他貨幣資金——存出投資款105500保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)四存貨本實(shí)訓(xùn)涉及原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的方法，周轉(zhuǎn)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的取得、發(fā)出及報(bào)廢，委托加工物資的發(fā)出、費(fèi)用支付和收回，原材料盤虧等業(yè)務(wù)。材料成本差異的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、材料費(fèi)用的分配、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：上月在途材料本月到貨的核算原始憑證是收料單，其表明：公司購入的澳麥120噸驗(yàn)收入庫。從期初余額可知，“材料采購”明細(xì)賬為518000元，產(chǎn)生的材料成本差異為超支2000元。會(huì)計(jì)處理為：借：原材料——原料及主要材料——澳麥516000

貸：材料采購——原料及主要材料——澳麥516000同時(shí)：借：材料成本差異——原料及主要材料2000

貸：材料采購——原料及主要材料——澳麥2000保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：賒購原材料業(yè)務(wù)的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票、收料單，其表明：公司購入的大米100噸驗(yàn)收入庫，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的運(yùn)費(fèi)為56元，采購成本為320944元，增值稅為54456元，公司未付款，列應(yīng)付賬款。會(huì)計(jì)處理為：借：材料采購——原料及主要材料——大米320944

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54456

貸：應(yīng)付賬款——慶誼公司375400同時(shí)：借：原材料——原料及主要材料——大米310000

貸：材料采購——原料及主要材料——大米310000借：材料成本差異——原料及主要材料10944

貸：貸：材料采購——原料及主要材料——大米10944保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：原材料采購業(yè)務(wù)的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、昆明鐵路局貨票、托收承付（付款通知）和材料采購成本計(jì)算表，其表明：公司購入的甘肅麥100噸、曲靖麥150噸，用銀行存款支付了款項(xiàng)?？勺鳛檫M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的運(yùn)費(fèi)是175元，剩余的運(yùn)雜費(fèi)2825元由兩種材料按材料重量比例分?jǐn)?，?jì)入采購成本。會(huì)計(jì)處理為：借：材料采購——原料及主要材料——甘肅麥381130

——原料及主要材料——曲靖麥541695

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）156575

貸：銀行存款1079400保山學(xué)院保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：原材料驗(yàn)收入庫的核算本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)3的延續(xù)，原始憑證是收料單。其表明：12月8日購入的甘肅麥和曲靖麥驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)處理為：借：原材料——原料及主要材料——甘肅麥370000

——原料及主要材料——曲靖麥525000

貸：材料采購——原料及主要材料——甘肅麥370000

——原料及主要材料——曲靖麥525000借：材料成本差異——原料及主要材料27825

貸：材料采購——原料及主要材料——甘肅麥11130

——原料及主要材料——曲靖麥16695保山學(xué)院業(yè)務(wù)5、6、10、12、19、20：

原材料、周轉(zhuǎn)材料發(fā)出的核算原始憑證是領(lǐng)料單，其表明：公司生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用了原料及主要材料和輔助材料；包裝車間為包裝產(chǎn)品領(lǐng)用了周轉(zhuǎn)材料；兩個(gè)車間都領(lǐng)用了潤滑油和工作服。公司內(nèi)部制度規(guī)定，發(fā)出材料的成本在月末集中結(jié)轉(zhuǎn)，為此領(lǐng)料時(shí)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只需要根據(jù)領(lǐng)料單在原材料、周轉(zhuǎn)材料的明細(xì)賬中登記領(lǐng)用數(shù)量。平時(shí)將所有領(lǐng)料單整理保管好，月末時(shí)匯總編制發(fā)料憑證匯總表后，再據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（見期末業(yè)務(wù)5）保山學(xué)院業(yè)務(wù)7：貨到而單證未到業(yè)務(wù)的核算原始憑證是收料單，其表明：公司于12月10日驗(yàn)收入庫啤酒罐30000個(gè)，但未收到發(fā)票賬單。啤酒罐屬于周轉(zhuǎn)材料，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。由于發(fā)票賬單未到，此時(shí)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只需要根據(jù)收料單在周轉(zhuǎn)材料明細(xì)賬中登記數(shù)量即可，等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)再進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。若月末發(fā)票賬單仍未到達(dá)，則應(yīng)根據(jù)啤酒罐的估計(jì)價(jià)格暫估入賬。（見期末業(yè)務(wù)3）保山學(xué)院業(yè)務(wù)8：包裝物報(bào)廢的核算原始憑證是一張周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單，其表明：塑料周轉(zhuǎn)箱屬于正常報(bào)廢，已無殘值。公司內(nèi)部制度規(guī)定，發(fā)出周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法，為此包裝車間領(lǐng)用周轉(zhuǎn)性使用的包裝物，已經(jīng)于領(lǐng)用時(shí)按照領(lǐng)用包裝物的實(shí)際成本一次計(jì)入到產(chǎn)品生產(chǎn)成本之中。故本業(yè)務(wù)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。保山學(xué)院業(yè)務(wù)9：原材料盤虧的核算原始憑證是賬存實(shí)存對(duì)比表、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算單，其表明：曲靖麥短缺0.4噸，暫列“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。公司內(nèi)部制度規(guī)定，盤虧的曲靖麥按月初材料成本差異率計(jì)算實(shí)際成本。會(huì)計(jì)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1631.45

材料成本差異——原料及主要材料5.6貸：原材料——原料及主要材料——曲靖麥1400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）237.05保山學(xué)院

保山學(xué)院業(yè)務(wù)11、21：完工產(chǎn)品入庫的核算原始憑證是產(chǎn)成品入庫單，其表明：包裝車間分別在12月11日和12月27日將生產(chǎn)完工的高（低）端瓶裝啤酒和罐裝啤酒送交產(chǎn)成品倉庫。公司內(nèi)部制度規(guī)定，產(chǎn)成品入庫時(shí)，只需要根據(jù)產(chǎn)成品入庫單在庫存商品明細(xì)賬中登記數(shù)量，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。平時(shí)將所有產(chǎn)成品入庫單整理保管好，月末根據(jù)本月的產(chǎn)成品入庫單，匯總產(chǎn)成品入庫數(shù)量，編制完工產(chǎn)品成本計(jì)算表，再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，集中結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（見期末業(yè)務(wù)18）保山學(xué)院業(yè)務(wù)13：委托加工物資的核算原始單證是委托加工物資發(fā)料單和設(shè)計(jì)合同。其表明：公司營銷部與順發(fā)廣告設(shè)計(jì)公司簽訂設(shè)計(jì)合同，委托其進(jìn)行3000個(gè)包裝箱的外包裝特殊設(shè)計(jì)。。公司內(nèi)部制度規(guī)定，發(fā)出委托加工物資的材料成本按期初結(jié)存單位成本確定，從期初余額可知，包裝箱單位成本為3.00元/個(gè)。會(huì)計(jì)處理為：借：委托加工物資——包裝箱9000

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（包裝箱）9000保山學(xué)院業(yè)務(wù)14：購入周轉(zhuǎn)材料—商標(biāo)標(biāo)簽的核算

原始憑證是普通發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和收料單，其表明：公司從順發(fā)廣告設(shè)計(jì)公司購入喜樂牌啤酒商標(biāo)標(biāo)簽并以銀行存款付訖價(jià)款，標(biāo)簽驗(yàn)收入庫。本業(yè)務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票，不能列進(jìn)項(xiàng)稅。會(huì)計(jì)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料——商標(biāo)標(biāo)簽48500

貸：銀行存款48500保山學(xué)院業(yè)務(wù)15：購入周轉(zhuǎn)材料—舊啤酒瓶的核算

原始憑證是增值稅專用發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和收料單，其表明：公司收購舊啤酒瓶共計(jì)255000元，以銀行存款付訖，酒瓶驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（高端啤酒瓶）80000

（低端啤酒瓶）175000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43350

貸：銀行存款298350保山學(xué)院業(yè)務(wù)16：購入周轉(zhuǎn)材料

——新啤酒瓶、啤酒罐的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、收料單和轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：公司從本市昌盛工廠購入了包裝物，價(jià)稅款共計(jì)408330元以銀行存款支付，包裝物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（高端啤酒瓶）90000

（低端啤酒瓶）154000

（啤酒罐）105000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59330

貸：銀行存款408330保山學(xué)院業(yè)務(wù)17：購入周轉(zhuǎn)材料—包裝箱的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、商業(yè)承兌匯票存根和收料單，其表明：公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式從本市紙箱廠購入的包裝箱已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（包裝箱）240000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40800

貸：應(yīng)付票據(jù)——麗都市紙箱廠280800保山學(xué)院業(yè)務(wù)18：支付加工費(fèi)和收回委托加工物資本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)13的延續(xù)。原始憑證是委托加工物資收料單、服務(wù)業(yè)專用發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：公司委托加工的包裝箱驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付設(shè)計(jì)費(fèi)用和零星材料費(fèi)用共計(jì)2500元。會(huì)計(jì)處理為：借：委托加工物資——包裝物2500

貸：銀行存款2500同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（包裝箱）11500

貸：委托加工物資——包裝物11500保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)五長期股權(quán)投資本實(shí)訓(xùn)涉及以現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量問題，主要業(yè)務(wù)包括成本法下取得被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利以及轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)、權(quán)益法下取得長期股權(quán)投資的初始計(jì)量業(yè)務(wù)。期末被投資單位權(quán)益發(fā)生變動(dòng)導(dǎo)致投資方調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：以現(xiàn)金資產(chǎn)直接取得長期股權(quán)投資原始單證是共同投資協(xié)議書、轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：公司根據(jù)投資協(xié)議支付投資款600000元。這是公司對(duì)被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額一致。會(huì)計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資——成本600000

貸：銀行存款600000保山學(xué)院

業(yè)務(wù)2：成本法下取得被投資單位

已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利的核算原始憑證是現(xiàn)金股利分派通知書、銀行進(jìn)賬單，其表明：公司收到實(shí)際分派的現(xiàn)金股利。從期初余額可知，本公司應(yīng)收和平公司現(xiàn)金股利63000元，因此，該業(yè)務(wù)是債權(quán)的收回，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款63000

貸：應(yīng)收股利——和平公司63000保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：成本法下轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的核算原始單證是和平公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行進(jìn)賬單、股份轉(zhuǎn)讓損益計(jì)算表，其表明：公司將所持有的和平股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓10%，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已收存銀行。從期初余額可知，公司持有和平公司的股份300000股，采用成本法核算。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款45000

貸：長期股權(quán)投資——成本35000

投資收益——股權(quán)轉(zhuǎn)讓10000保山學(xué)院

保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：以現(xiàn)金資產(chǎn)間接取得長期股權(quán)投資

的核算原始單證是資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股東持股證明書、轉(zhuǎn)賬支票存根。其表明：長期股權(quán)投資的初始投資成本1505000元小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額1800000元，兩者之間的差額應(yīng)確認(rèn)為利得。會(huì)計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資——成本1800000

貸：銀行存款1505000

營業(yè)外收入——利得295000

保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)六固定資產(chǎn)本實(shí)訓(xùn)涉及固定資產(chǎn)的形成（外購、出包工程）、固定資產(chǎn)改建的后續(xù)支出（資本化支出）、固定資產(chǎn)的處置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：出包方式建造固定資產(chǎn)

——預(yù)付工程款的核算原始單證是預(yù)付款收據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根、承包合同，其表明：公司按承包合同以銀行存款預(yù)付了50%的簡易倉庫工程款。會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程——出包工程（倉庫）100000

貸：銀行存款100000保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：購入需要安裝固定資產(chǎn)

——出包方式安裝的核算

原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、托收承付（付款通知）、固定資產(chǎn)移交安裝報(bào)告單、安裝合同，其表明：外購的產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備直接交付便民機(jī)電公司安裝，以銀行存款支付價(jià)款。會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程——安裝工程（質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備）257080

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)42920

貸：銀行存款300000保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：購入不需安裝固定資產(chǎn)的核算原始憑證是零售統(tǒng)一發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根、固定資產(chǎn)移交使用報(bào)告單，其表明：聯(lián)想筆記本電腦5臺(tái)的價(jià)款總計(jì)50000元以銀行存款支付，電腦已移交有關(guān)部門投入使用。會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)——電子設(shè)備50000

貸：銀行存款50000保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：：固定資產(chǎn)安裝勞務(wù)費(fèi)結(jié)算

及移交使用的核算

本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)2的延續(xù)。原始憑證是增值稅專用發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根、固定資產(chǎn)移交使用報(bào)告單。其表明：以銀行存款支付7020元的安裝費(fèi)用。原稅法規(guī)定，工業(yè)性勞務(wù)若用于形成固定資產(chǎn)，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入工程成本。會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程——安裝工程（質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備）6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020

貸：銀行存款7020同時(shí)：借：固定資產(chǎn)——電子設(shè)備263080

貸：在建工程——安裝工程（質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備)263080注：自2009年1月1日起，允許一般納稅人抵扣新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增埴稅。保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：固定資產(chǎn)處置——出售的核算原始單證是公司決議公告、固定資產(chǎn)處置報(bào)告單，其表明：所處置電腦賬面價(jià)值為3325元。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，所以累計(jì)折舊21675元包括前3年5臺(tái)電腦的累計(jì)折舊19600元和第4年5臺(tái)電腦的折舊2075元，月末這5臺(tái)電腦不能再計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)173

貸：累計(jì)折舊173同時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理3325

累計(jì)折舊21675

貸：固定資產(chǎn)——電子設(shè)備25000保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

——改良支出的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、托收憑證（付款通知）、固定資產(chǎn)移交安裝報(bào)告單，其表明：已付款購入的電梯直接由電梯廠投入安裝，價(jià)稅款構(gòu)成改建工程成本。從期初余額可知，“在建工程——改建工程（行政樓）”有余額9300000元，說明行政樓的改建工程在本月之前就已開始，該筆業(yè)務(wù)是這一改建工程的延續(xù)。會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程——改建工程（行政樓）400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

貸：銀行存款468000保山學(xué)院業(yè)務(wù)7：固定資產(chǎn)處置

——取得出售收入的核算本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)5的延續(xù)。原始憑證是商品零售普通發(fā)票和銀行進(jìn)賬單，其表明：5臺(tái)電腦的出售收入已入賬。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶確認(rèn)清理損益。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款5000

貸：固定資產(chǎn)清理5000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理1675

貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)清理收入

1675保山學(xué)院業(yè)務(wù)8：以固定資產(chǎn)為職工提供非貨幣性福

利的核算原始單證是房屋交易合同、商品房銷售發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根、固定資產(chǎn)移交使用報(bào)告單，其表明：從新河房地產(chǎn)開發(fā)公司一次性付款購入的兩套住房已無償安排給公司高級(jí)技術(shù)人員使用。會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物468000

貸：銀行存款468000保山學(xué)院業(yè)務(wù)9：安裝工程領(lǐng)用存貨的核算本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)6的延續(xù)。原始憑證是領(lǐng)料單、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算單，其表明：安裝電梯過程中領(lǐng)用了30千克的潤滑油。為及時(shí)核算安裝工程成本，制度規(guī)定按月初存貨的實(shí)際成本確定該項(xiàng)領(lǐng)用存貨的成本。從期初余額可知潤滑油的成本，同時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定，將所購存貨用于在建工程，應(yīng)將原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程成本。會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程——改建工程（行政樓）175.5

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（潤滑油）150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）25.5保山學(xué)院

保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)七無形資產(chǎn)本業(yè)務(wù)涉及無形資產(chǎn)的形成（包括外購、自行研發(fā)），無形資產(chǎn)的申請(qǐng)注冊(cè)和處置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。無形資產(chǎn)的攤銷業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：外購無形資產(chǎn)

——支付競(jìng)拍保證金的核算原始憑證是收據(jù)和轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：公司向麗都市國有土地交易中心交納保證金300000元以備參與土地競(jìng)拍。競(jìng)拍成功后該項(xiàng)保證金用于抵償土地使用權(quán)的價(jià)款。會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)收款——保證金300000

貸：銀行存款300000保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：外購無形資產(chǎn)

——取得土地使用權(quán)的核算本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)1的延續(xù)。原始憑證是土地使用權(quán)登記證和轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：公司已取得一塊面積為10畝的土地使用權(quán)，價(jià)值3000000元，扣除保證金后不足部分以銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理為：借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)3000000

貸：其他應(yīng)收款——保證金300000

銀行存款2700000保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出

——費(fèi)用化支出的核算原始憑證是麗都市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷單、轉(zhuǎn)賬支票存根、收據(jù)，其表明：公司研發(fā)部為研發(fā)新產(chǎn)品購入的辦公用品及專家組論證費(fèi)以銀行存款支付，兩筆支出均屬于研發(fā)支出中的研究支出，按規(guī)定應(yīng)予費(fèi)用化。會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出8000

貸：銀行存款8000保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出

——資本化支出的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、托收憑證（付款通知）和費(fèi)用報(bào)銷單，其表明：公司為試制新產(chǎn)品購入的原材料以銀行存款支付，特別是費(fèi)用報(bào)銷單說明所購原材料不是用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，而是用于無形資產(chǎn)的開發(fā)。無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出按規(guī)定應(yīng)予資本化，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出5967

貸：銀行存款5967保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：自行研發(fā)新產(chǎn)品試制成功

——申請(qǐng)國家專利的核算原始憑證是專利證書和轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：公司自行研發(fā)新產(chǎn)品試制成功并取得國家專利，注冊(cè)登記費(fèi)20000元。從期初余額可知，滴滴香白酒生產(chǎn)專利研發(fā)支出中資本化部分有期初余額200000元。會(huì)計(jì)處理為：借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)（白酒生產(chǎn)專利）225967

貸：研發(fā)支出——資本化支出205967

銀行存款20000保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：無形資產(chǎn)出售的核算原始單證是專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益計(jì)算表、信匯憑證（收賬通知），其表明：公司轉(zhuǎn)讓了啤酒普通灌裝技術(shù)。從期初余額可知無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為295555.56元。根據(jù)無形資產(chǎn)損益計(jì)算表進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款320000

累計(jì)攤銷104444.44

貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)（普通灌裝技術(shù)）400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅16000

營業(yè)外收入8444.44保山學(xué)院

保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)八職工薪酬本實(shí)訓(xùn)涉及職工工資的發(fā)放、不同經(jīng)費(fèi)的使用、社?；鸷妥》抗e金的交納等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。職工工資的分配、經(jīng)費(fèi)及福利費(fèi)的計(jì)提等業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：職工教育經(jīng)費(fèi)支付的核算原始憑證是費(fèi)用報(bào)銷單、培訓(xùn)費(fèi)收據(jù)，其表明：職工王麗麗等5人因參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)用2000元。職工培訓(xùn)教育費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的開支范疇，歸屬于職工薪酬，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)2000

貸：庫存現(xiàn)金2000保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的核算原始憑證是費(fèi)用報(bào)銷單和收款收據(jù)。其表明：工會(huì)組織開展冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)發(fā)生費(fèi)用9500元。從期初余額可知，“其他應(yīng)收款”賬戶中有10000元工會(huì)人員姚小平的借款，報(bào)銷時(shí)應(yīng)結(jié)清該筆借款。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)9500

庫存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款——姚小平10000保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：職工工資支付的核算原始憑證是工資結(jié)算匯總表和轉(zhuǎn)賬支票存根。其表明：扣除各項(xiàng)代扣款，公司11月份實(shí)發(fā)工資460700元已支付。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬——工資600000

貸：銀行存款460700

應(yīng)付職工薪酬——社?；?0000

——住房公積金60000

其他應(yīng)付款——市電力公司7400

其他應(yīng)收款——房租11900保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：社?；鸷妥》抗e金繳納的核算原始憑證是社?；?、住房公積金委托收款憑證和轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：上月公司和個(gè)人承擔(dān)的社?；鸷妥》抗e金已劃出。制度規(guī)定，單位承擔(dān)的社?；鸷妥》抗e金于實(shí)際繳納時(shí)，沖減應(yīng)付職工薪酬，個(gè)人承擔(dān)部分由單位從職工工資中代扣代交。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬——社保基金120000

——住房公積金120000

貸：銀行存款240000保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：職工福利費(fèi)支付的核算原始憑證是工會(huì)決議和領(lǐng)款單，其表明：因劉紅波家中發(fā)生火災(zāi)，公司給予1000元的困難補(bǔ)助。對(duì)職工個(gè)人發(fā)放困難補(bǔ)助屬于職工福利費(fèi)的開支范圍，歸屬于職工薪酬，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)1000

貸：庫存現(xiàn)金1000保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：職工福利費(fèi)支付的核算原始憑證是費(fèi)用報(bào)銷單，其表明：職工李海強(qiáng)報(bào)銷探親路費(fèi)1100元，出納以現(xiàn)金付訖。職工探親路費(fèi)屬于職工福利費(fèi)的開支范疇，歸屬于職工薪酬。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)1100

貸：庫存現(xiàn)金1100保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)九資金籌集本實(shí)訓(xùn)涉及權(quán)益資金的形成業(yè)務(wù)，包括接受貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)投資，短期借款的取得、到期還本付息，長期借款的取得，債券的發(fā)行等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借款利息和債券利息的計(jì)提業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：短期借款取得的核算原始單證是流動(dòng)資金借款申請(qǐng)書、借款合同、貸款憑證（收賬通知），其表明：公司從開戶行取得一筆期限為3個(gè)月的借款用于日常資金周轉(zhuǎn)，該筆款項(xiàng)已劃到公司賬戶。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款260000

貸：短期借款260000保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：公司增資擴(kuò)股的核算原始單證是證券發(fā)行結(jié)算單、銀行進(jìn)賬單（收賬通知）、工商管理局關(guān)于變更注冊(cè)資金的批復(fù)，其表明：公司委托證券公司成功發(fā)行了股票。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司發(fā)行股票時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與股本之間的差額增加或沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，股本按面值確定。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款1140000

貸：股本1000000

資本公積——股本溢價(jià)140000保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：長期借款取得的核算原始單證是長期借款申請(qǐng)書、借款合同、貸款憑證（收賬通知），其表明：公司從開戶行獲得期限為3年的借款準(zhǔn)備用于建造新的生產(chǎn)車間，款項(xiàng)已收妥入賬。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款1000000

貸：長期借款1000000保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：接受實(shí)物資產(chǎn)投資的核算原始單證是資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、投資協(xié)議、持股證明、固定資產(chǎn)移交使用報(bào)告單，其表明：南方新隆公司投入的倉庫按評(píng)估價(jià)3200000元入賬。投資協(xié)議則明確了南方新隆公司享有本公司股本份額為3000000元。會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物3200000

貸：股本——南方新隆公司3000000

資本公積——股本溢價(jià)200000保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：發(fā)行債券籌集資金的核算原始單證是關(guān)于發(fā)行企業(yè)債券的請(qǐng)示、債券發(fā)行承銷協(xié)議、證券發(fā)行結(jié)算清單、銀行進(jìn)賬單，其表明：公司委托承銷商所銷售債券已經(jīng)按面值售出，承銷商按發(fā)行價(jià)格的5‰扣收發(fā)行費(fèi)用后，所籌資金已入賬。所籌資金雖將用于在建工程，但因購建活動(dòng)未開始，不符合借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)條件，因此發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款2985000

財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)15000

貸：應(yīng)付債券——債券面值3000000保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：短期借款到期還本付息的核算原始單證是借款利息計(jì)算表、麗都支行本息結(jié)算清單，其表明：公司于9月20日借入的期限為3個(gè)月的款項(xiàng)已到期，應(yīng)償還本息。從期初余額可知，該借款于9月30日、10月31日、11月30日已計(jì)提利息2916.67元，未計(jì)提12月1日至12月20日的利息833.33元（3750－2916.67）。會(huì)計(jì)處理為：借：短期借款300000

應(yīng)付利息2916.67

財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息833.33

貸：銀行存款303750保山學(xué)院

保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)十收入、費(fèi)用和利潤本業(yè)務(wù)涉及商品銷售收入、提供勞務(wù)收入、期間費(fèi)用、營業(yè)外收支等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)與計(jì)量。產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、所得稅核算、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)則歸在期末業(yè)務(wù)中反映。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：商品銷售

——不符合收入確認(rèn)條件的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、托收憑證（回單）和關(guān)于紅杏商場(chǎng)所欠東方啤酒公司貨款情況說明，其表明：公司發(fā)出的商品價(jià)稅款總計(jì)421200元?！瓣P(guān)于紅杏商場(chǎng)所欠東方啤酒公司貨款情況說明”卻顯示短期內(nèi)此筆貨款無法收回，與銷售商品有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不能流入公司，不符合商品銷售收入的確認(rèn)條件。但銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，公司已辦妥稅款托收手續(xù)，會(huì)計(jì)要反映商品轉(zhuǎn)移和應(yīng)繳增值稅的情況。從期初余額可知各種商品成本。保山學(xué)院會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款——紅杏商場(chǎng)61200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）61200同時(shí)：借：發(fā)出商品——高端瓶裝啤酒67200

——低端瓶裝啤酒38400

——罐裝啤酒153600

貸：庫存商品——高端瓶裝啤酒67200

——低端瓶裝啤酒38400

——罐裝啤酒153600保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：商品銷售——銷售折讓的核算原始憑證是開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單、紅字增值稅專用發(fā)票，其表明：前進(jìn)公司要求的折讓得到了稅務(wù)部門的認(rèn)可，本公司向前進(jìn)公司開具紅字增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)沖減原來的商品銷售收入和銷項(xiàng)稅額。從期初余額可知，公司應(yīng)收前進(jìn)公司款項(xiàng)為68796元，12月1日收回了35100元，余款為33696元。會(huì)計(jì)處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入——罐裝啤酒1440

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）244.8

貸：應(yīng)收賬款——前進(jìn)公司1684.8保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：商品銷售——預(yù)收貨款方式的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、托收憑證（回單），其表明：向杏花批發(fā)商場(chǎng)發(fā)出商品的價(jià)稅款921375元。從期初余額可知，上月公司已預(yù)收杏花批發(fā)商場(chǎng)貨款40000元。會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)收賬款——杏花商場(chǎng)921375

貸：主營業(yè)務(wù)收入——高端瓶裝啤酒170100

——低端瓶裝啤酒113400

——罐裝啤酒504000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）133875保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：對(duì)外捐贈(zèng)的核算原始單證是東方公司五屆十五次董事會(huì)決議公告、麗都市民政局收據(jù)和轉(zhuǎn)賬支票存根。其表明：公司對(duì)地震災(zāi)區(qū)的捐款60000元已捐出，應(yīng)列為“營業(yè)外支出”。會(huì)計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出60000

貸：銀行存款60000保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：視同銷售

——非貨幣性職工薪酬的核算原始單證是東方公司五屆十五次董事會(huì)決議公告、職工福利發(fā)放一覽表、產(chǎn)成品出庫單。其表明：公司將自產(chǎn)的三種產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工各1件，形成應(yīng)付職工薪酬82134元，同時(shí)應(yīng)視同銷售行為已經(jīng)發(fā)生，按公允價(jià)值確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)已確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，相應(yīng)的銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)則在期末進(jìn)行。會(huì)計(jì)處理為：保山學(xué)院借：管理費(fèi)用——職工福利41067

制造費(fèi)用——職工福利2737.8

生產(chǎn)成本——高端瓶裝啤酒8213.4——低端瓶裝啤酒15057.9——罐裝啤酒9582.3

銷售費(fèi)用——職工福利5475.6

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利82134同時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利82134

貸：主營業(yè)務(wù)收入——高端瓶裝啤酒16200——低端瓶裝啤酒10800——罐裝啤酒43200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11934保山學(xué)院

保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算原始憑證是費(fèi)用報(bào)銷單，其表明：公司為拓展銷售市場(chǎng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)已用現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于公司管理費(fèi)用的開支范圍。會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)9000

貸：庫存現(xiàn)金9000保山學(xué)院業(yè)務(wù)7：預(yù)收貨款方式下補(bǔ)收貨款的核算本業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)3的延續(xù)。原始憑證是委托收款收賬通知，其表明：公司委托銀行收取的款項(xiàng)已收妥入賬。該筆款項(xiàng)是杏花商場(chǎng)補(bǔ)付公司的價(jià)款。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款881375

貸：預(yù)收賬款——杏花商場(chǎng)881375保山學(xué)院業(yè)務(wù)8：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi)的核算原始憑證是服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，其表明：公司向有關(guān)專家進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)3000元。業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)屬于公司管理費(fèi)用的開支范圍，會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)3000

貸：庫存現(xiàn)金3000保山學(xué)院業(yè)務(wù)9：商品銷售——同城銷售的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單和銀行進(jìn)賬單，其表明：同城商品銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)且款項(xiàng)已收妥入賬，符合收入確認(rèn)條件。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款751842

貸：主營業(yè)務(wù)收入——高端瓶裝啤酒145800

——低端瓶裝啤酒194400

——罐裝啤酒302400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）109242保山學(xué)院業(yè)務(wù)10：材料銷售

——處置積壓存貨的核算原始憑證是增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品（材料）出庫單和銀行進(jìn)賬單，其表明：公司為處理積壓存貨而出售甘肅麥的價(jià)稅款已收妥入賬，符合收入確認(rèn)條件，同時(shí)按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款234000

貸：其他業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本185000

貸：原材料——原料及主要材料——甘肅麥185000借：材料成本差異——原料及主要材料740

貸：其他業(yè)務(wù)成本740保山學(xué)院業(yè)務(wù)11：兼營業(yè)務(wù)

——公司車隊(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的核算原始憑證是其他服務(wù)業(yè)專用發(fā)票和銀行進(jìn)賬單，其表明：公司車隊(duì)對(duì)外提供了運(yùn)輸服務(wù)，取得勞務(wù)費(fèi)300000元。此業(yè)務(wù)屬于公司的兼營業(yè)務(wù)，符合收入確認(rèn)條件，但應(yīng)按3%繳納營業(yè)稅，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款300000

貸：其他業(yè)務(wù)收入300000同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅9000保山學(xué)院業(yè)務(wù)12：備用金的非定額制核算原始憑證是差旅費(fèi)報(bào)銷單，其表明：劉明出差實(shí)際發(fā)生費(fèi)用600元。劉明屬行政管理人員，其差旅費(fèi)用應(yīng)列為“管理費(fèi)用”。劉明出差前未發(fā)生預(yù)借款，此時(shí)只需要按實(shí)際發(fā)生額補(bǔ)付現(xiàn)金即可。會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)600

貸：庫存現(xiàn)金600保山學(xué)院業(yè)務(wù)13：商品銷售——異地銷售的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、銀行進(jìn)賬單、貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：異地商品銷售實(shí)現(xiàn)且辦妥委托收款手續(xù)，可確認(rèn)收入，發(fā)生的銷售費(fèi)用允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7000元。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款——麗江八方批發(fā)商場(chǎng)1579500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——高端瓶裝啤酒291600

——低端瓶裝啤酒194400

——罐裝啤酒864000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）229500同時(shí)：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)93000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7000

貸：銀行存款100000保山學(xué)院業(yè)務(wù)14：非正常損失的核算原始憑證是麗都市城北街道辦事處收款收據(jù)，其表明：公司因違反街道辦事處的衛(wèi)生規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款已以銀行存款支付，這筆支出屬公司的非正常損失。會(huì)計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出——罰款支出1500

貸：銀行存款1500保山學(xué)院業(yè)務(wù)15：商品銷售——同城銷售的核算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、銀行進(jìn)賬單，其表明：同城商品銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)且款項(xiàng)已收妥入賬，符合收入確認(rèn)條件。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款1284660

貸：主營業(yè)務(wù)收入——高端瓶裝啤酒486000

——低端瓶裝啤酒324000

——罐裝啤酒288000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）186660保山學(xué)院業(yè)務(wù)16：商品銷售——商業(yè)匯票結(jié)算原始單證是商品購銷合同、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、商業(yè)承兌匯票，其表明：公司向南平連鎖超市銷售的商品已發(fā)出并收到為期一個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，交易符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收票據(jù)——南平連鎖超市2000700

貸：主營業(yè)務(wù)收入——高端瓶裝啤酒486000——低端瓶裝啤酒648000——罐裝啤酒576000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）290700保山學(xué)院業(yè)務(wù)17：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)的核算原始憑證是商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根，其表明：公司車隊(duì)從城北加油站購入的汽油已用銀行存款支付。車隊(duì)主要承擔(dān)本公司的送貨業(yè)務(wù)，發(fā)生的支出與商品銷售相關(guān)聯(lián)，應(yīng)列為銷售費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理為：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)20200

貸：銀行存款20200保山學(xué)院實(shí)訓(xùn)十一期末業(yè)務(wù)本實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容包括應(yīng)收款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、權(quán)益法下的長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的期末計(jì)量，材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、折舊費(fèi)用、利息費(fèi)用等費(fèi)用要素的歸集和分配，產(chǎn)品生產(chǎn)成本和已銷產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)產(chǎn)清查的處理，所得稅的核算，損益的結(jié)轉(zhuǎn)，利潤的分配等業(yè)務(wù)。保山學(xué)院業(yè)務(wù)1：盤盈財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)銷——現(xiàn)金長款的核算本業(yè)務(wù)是實(shí)訓(xùn)一中業(yè)務(wù)4的延續(xù)，原始憑證是一張業(yè)務(wù)4中所填制的庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，其表明：2008年12月2日發(fā)生的現(xiàn)金長款50元，領(lǐng)導(dǎo)已作出批示，同意列為“營業(yè)外收入”。會(huì)計(jì)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金長款50保山學(xué)院業(yè)務(wù)2：交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量的核算（1）原始憑證是資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)額計(jì)算表，其表明：公司的交易性金融資產(chǎn)有和誼股票、紅星股票、森林債券、信發(fā)債券。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公允價(jià)值變動(dòng)額的計(jì)算在每年6月30日和12月31日進(jìn)行。根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)情況和相關(guān)數(shù)據(jù)填表3-11-1進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500保山學(xué)院保山學(xué)院業(yè)務(wù)2（2）原始憑證是交易性金融資產(chǎn)（債券）利息計(jì)算表，其表明：公司持有的森林債券和信發(fā)債券，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)計(jì)提利息。根據(jù)利息計(jì)算表3-11-2進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：應(yīng)收利息——森林公司3850

——信發(fā)股份有限公司500

貸：投資收益4350（保山學(xué)院利息計(jì)算表保山學(xué)院業(yè)務(wù)3：貨到單未到——期末的核算本業(yè)務(wù)是實(shí)訓(xùn)四業(yè)務(wù)7的延續(xù)。由于發(fā)票賬單仍未到達(dá)公司，相關(guān)存貨的實(shí)際成本無法準(zhǔn)確計(jì)量，按收料單備注欄的估計(jì)價(jià)格進(jìn)行會(huì)計(jì)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（啤酒罐）21000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款21000保山學(xué)院業(yè)務(wù)4：盤虧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)銷——存貨的核算本業(yè)務(wù)是實(shí)訓(xùn)四業(yè)務(wù)9的延續(xù)。原始憑證是賬存實(shí)存對(duì)比表、盤虧財(cái)產(chǎn)物資轉(zhuǎn)銷額計(jì)算表。其表明：管理不善發(fā)生霉變的曲靖麥計(jì)入“管理費(fèi)用”。會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用——存貨盤虧1631.45

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1631.45保山學(xué)院業(yè)務(wù)5：月末材料費(fèi)用分配的核算本業(yè)務(wù)是實(shí)訓(xùn)四業(yè)務(wù)5、6、10、12、19、20的延續(xù)。原始單證是發(fā)料憑證匯總表、產(chǎn)品計(jì)劃成本匯總表、包裝物領(lǐng)用情況匯總表和產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物成本計(jì)算表。公司的材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)，平時(shí)只在材料明細(xì)賬中登記所領(lǐng)用的數(shù)量，月末時(shí)先根據(jù)領(lǐng)料單計(jì)算生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用原料及主要材料的計(jì)劃成本（參產(chǎn)品計(jì)劃成本匯總表）、耗用包裝物的實(shí)際成本（參包裝物領(lǐng)用情況匯總表和產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物成本計(jì)算表），據(jù)以編制發(fā)料憑證匯總表3-11-4，然后進(jìn)行賬務(wù)處理。

保山學(xué)院（1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本——高端瓶裝啤酒1357000

——低端瓶裝啤酒1735000

——罐裝啤酒1162000

貸：原材料——原料及主要材料——澳麥1204000

——原料及主要材料——甘肅麥1295000

——原料及主要材料——曲靖麥980000

——原料及主要材料——大米775000保山學(xué)院產(chǎn)品計(jì)劃成本匯總表（材料費(fèi)用）

保山學(xué)院包裝物領(lǐng)用情況匯總表保山學(xué)院產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物成本計(jì)算表保山學(xué)院發(fā)料憑證匯總表保山學(xué)院（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異借：生產(chǎn)成本——高端瓶裝啤酒7599.2

——低端瓶裝啤酒9716

——罐裝啤酒6507.2

貸:材料成本差異——原料及主要材料23822.4本期購入原料及主要材料的差異額=2000+10944+27825=40769本期購入原料及主要材料的差異率=0.56%保山學(xué)院

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出低值易耗品實(shí)際成本借：制造費(fèi)用——低值易耗品10975

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品10975低值易耗品實(shí)際成本：(生產(chǎn)車間)60×(80+4)+5×5=5040+25=5065(包裝車間)70×(80+4)+6×5=5880+30=5910保山學(xué)院（4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出輔助材料、包裝物成本

借：生產(chǎn)成本——高端瓶裝啤酒555000

——低端瓶裝啤酒1234980

——罐裝啤酒336600

貸：原材料——輔助材料（酒花）140000

周轉(zhuǎn)材料——包裝物1986580

保山學(xué)院業(yè)務(wù)6：長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

——權(quán)益法

原始憑證是長期股權(quán)投資損益調(diào)整計(jì)算表，其表明：在權(quán)益法下，期末投資單位長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而變動(dòng)。會(huì)計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150000

貸：投資收益150000保山學(xué)院業(yè)務(wù)7：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出