零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算_第1頁
零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算_第2頁
零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算_第3頁
零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算_第4頁
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文檔簡介

零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

(一)工資發(fā)放

1、現(xiàn)金工資性支出

日常零星工資性支出

收到人力資源部開具的支出證明單----->編制記賬憑證

借:應(yīng)付工資——部門

管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它

貸:現(xiàn)金------>傳出納崗付款

注:

(1)注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”,未注明的記入相關(guān)部門費(fèi)用。

(2)差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出

簽收出納崗傳來的已付款支出證明單----->分類------>編制記賬憑證

借:應(yīng)付工資——部門

管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其他

貸:現(xiàn)金,傳出納肉登記核對(duì)

注:對(duì)于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等,為簡化手續(xù),可先由出納崗先

憑支出證明單付款,再洛付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。

2、在職員工工資發(fā)放

簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會(huì)計(jì)崗傳來的相關(guān)異動(dòng)

信息----->將異動(dòng)信息分類------>登記備忘錄

注:

(1)將異動(dòng)信息按編制工資表時(shí)間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三

類,再在三類中分新增人員、部門變動(dòng)、水電費(fèi)變動(dòng)、代扣款項(xiàng)等項(xiàng)目。

(2)須根據(jù)分類后的異動(dòng)信息準(zhǔn)確登記備忘錄。

(3)備忘錄須將異動(dòng)信息在預(yù)計(jì)發(fā)生月份分別登記一次。

(2)根據(jù)備忘錄編制工資表。

(4)打印、拷盤

打印工資明細(xì)表----->送人力資源部審核----->審核無誤后拷盤

(5)銀行代發(fā)工資款付出

每月固定口期前填寫付款審批單----->財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批----->連同工資軟

盤交出納崗劃款,保證固定口的下一口至IJ賬。

(6)編制正式工資表

月度工資表----->按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表------>打

印工資明細(xì)表---->傳人力資源作檔案保存

(7)編制記賬憑證

根據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)----->憑正式工資表匯總表、出納傳來

的銀行付款支票存根編制記賬憑證

借:應(yīng)付工資——部門(在冊(cè)人員工資)

管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它(招聘人員、臨時(shí)工工資)

管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——差旅費(fèi)(外勤補(bǔ)貼)

應(yīng)付福利——醫(yī)藥費(fèi)/福利(醫(yī)貼、物資補(bǔ)貼)

管理費(fèi)用——電費(fèi)(扣個(gè)人水電費(fèi))(負(fù)數(shù))

貸:其他應(yīng)付款——長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅金——所得稅——個(gè)人所得稅

銀行存款----->傳給主管崗復(fù)核

(8)裝訂工資信息資料

工資發(fā)放完畢,將各種信息資料分類裝訂成冊(cè),妥善保管。

3、勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放

(1)編制工資表程序與在職員工相同。

(2)每月固定日期前劃款,保證固定日的下一日到賬。

(3)編制憑證。

4、退休人員補(bǔ)貼發(fā)放

根據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動(dòng)通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表>打印補(bǔ)貼明

細(xì)表送人力資源部復(fù)核>復(fù)核無誤,拷盤4真寫付款審批單----->經(jīng)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字----->收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用——?jiǎng)诒#ㄍ诵萑藛T補(bǔ)貼)

貸:銀行存款----->傳主管崗復(fù)核

注:

(1)退休人員工資已改由社保發(fā)放,公司只負(fù)責(zé)發(fā)放退休人員補(bǔ)貼。

(2)新增退休人員時(shí),應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號(hào)及社保號(hào),以

便向退休人員存折中劃入補(bǔ)貼。

(二)工資分配

1、分配當(dāng)月工資

月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表----->編制工資分配明細(xì)表,同時(shí)按工

資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)、2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)---->編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用——工資/福利

營業(yè)費(fèi)用—工資/福利

制造費(fèi)用——工資/福利

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)?車間?工資福利

——輔助生產(chǎn)-車間-工資福利(五車間)

管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸:應(yīng)付工資

應(yīng)付福利——提取福利

其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)----->傳主管崗復(fù)核

注:

(1)工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證,因此可適當(dāng)提前扎工資

賬,若有工資性支出,則可提前編制下月憑證。

(2)分配工資后,部門應(yīng)付工資無余額。

2、提取生產(chǎn)車間工資

根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計(jì)算福利費(fèi)---->編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)?車間?工資福利

——輔助生產(chǎn)-車間-工資福利(五車間)

貸:應(yīng)付工資——車間

應(yīng)付福利——提取福利

其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

注:應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資——其他之和。

(三)福利性費(fèi)用支出

審核行政事務(wù)部簽批的托幼費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)及黨群部簽批困難補(bǔ)助等

支出---->編制記賬憑證

借:應(yīng)付福利——相關(guān)明細(xì)科目

貸:現(xiàn)金----->傳出納崗

(四)公積金管理

1、公積金變動(dòng)簽收人力資源部傳來的公積金變動(dòng)表>審核變動(dòng)表

----->補(bǔ)填停繳或增減變動(dòng)人員的公積個(gè)人賬號(hào)及上月繳存額>交出納辦

理公積變動(dòng)。

2、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移收到人力資源部開具的公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移)申請(qǐng)表

----->審定申請(qǐng)表的填寫>填寫公積金支取憑證(或公積轉(zhuǎn)移憑證)>

交于部長加蓋銀行印鑒>傳公積金提取(或轉(zhuǎn)移)人。

(五)管理性工作

1、及時(shí)編制工資表,并拷盤送交銀行,保證月度工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。

2、及時(shí)清理其他應(yīng)付款,保證代扣代繳到位。

3、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項(xiàng)扣繳到位。

4、按月與銀行公積金核對(duì),保證公積金準(zhǔn)確繳存到個(gè)人戶頭。

5、保證每月工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。

(六)工作要求

1、熟悉公司各類貶務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。

(注:在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)統(tǒng)一于:應(yīng)付職工薪酬核算,兩

者由二級(jí)科目分開.而現(xiàn)金統(tǒng)一由庫存現(xiàn)金科目來核算)

(一)庫存商品核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本>分出調(diào)庫

品種的數(shù)量及成本,登記庫存商品賬借方>計(jì)算庫存商品賬加權(quán)平均單價(jià)

----->憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表,登記庫存商品賬貸方>

結(jié)庫存商品賬>月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)庫存商品賬。

(二)發(fā)出商品的核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表''的數(shù)量及成本>分出銷售

品種的數(shù)量及成本,登記發(fā)出商品賬借方>同時(shí),憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A

類銷售單匯總表,登記發(fā)出商品賬借方>計(jì)算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價(jià)

----->憑“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”登記發(fā)出商品賬貸方----->結(jié)發(fā)出商品賬

----->月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)發(fā)出商品賬。

注:中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)二(本期收貨金額+期初結(jié)余金額)/(本期收貨

數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量)作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)。

(三)退貨的核算

每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單-----4艮據(jù)銷售單備注及單號(hào),分

出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量“艮據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上

月結(jié)存單價(jià),算出退貨成本,形成退貨一覽表----->憑據(jù)退貨一覽表分品種沖

轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬----->并將退貨一覽表交于成本崗記賬。

(四)主營業(yè)務(wù)收入核算

1、正常銷售

根據(jù)本月銷售會(huì)計(jì)銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián),分出老賬(某一日

期以前發(fā)貨)和新賬(某一日期以后發(fā)貨)>將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)

行數(shù)量、金額匯總>與銷售會(huì)計(jì)銷售結(jié)算崗核對(duì)>編制“主營業(yè)務(wù)收入

明細(xì)表”----->編制記賬憑證

(1)新賬:運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證

借:應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))

(2)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證

借:應(yīng)收賬款——老賬——辦事處

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))

2、退貨

發(fā)生退貨時(shí),要求客戶單位退回原發(fā)票,或向公司開具銷售發(fā)票。開票鹵

憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票(當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處

理)c核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作TF常核算c

(五)主營業(yè)務(wù)成本核算

根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本

----->編制“主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表”----->編制記賬憑證

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫----->傳主管崗復(fù)核

(六)回款的核算

1、開收據(jù)

根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細(xì)客戶和金額開具收款收據(jù)----->將收據(jù)傳給出

納崗據(jù)此收款---->收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根

2、編制回款憑證

收受銷售會(huì)計(jì)核算崗傳來的分辦事處回款單(現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單)----->

分出老賬回款和新賬回款

(1)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸:應(yīng)收賬款——老賬-辦事處----->傳主管崗復(fù)核

(2)新賬:根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號(hào)、

回款金額、備注填寫>運(yùn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證>從業(yè)務(wù)系統(tǒng)

中打開記賬憑證>修訂記賬憑證>打印記賬憑證

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸:應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)----->傳主管崗復(fù)核

注:

(1)新賬回款須按辦事處分開,一個(gè)辦事處固定用一個(gè)臨時(shí)憑證號(hào),保證

財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)辦事處回款生成一張記賬。

(2)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證,經(jīng)過修訂后,摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)

填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時(shí)憑證號(hào),“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號(hào)及回款日期。

(3)修訂自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。

(4)若一張回款單同時(shí)有老賬和新賬,應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補(bǔ)充到記賬憑證

中,并修改銀行存款金額,使銀行存款與回款單一致。

(七)編制產(chǎn)品銷售利潤表

各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)

表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列,有加工收入應(yīng)納入“其他”中;銷售稅金、銷售費(fèi)

用根據(jù)當(dāng)月“利潤及利澗分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)

行填列。

(八)管理性工作

1、按月編制各產(chǎn)品利潤表,每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析。

2、每月與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。

3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序,協(xié)調(diào)銷售會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)銷

售核算關(guān)系,保證票據(jù)傳遞及時(shí)明晰,銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。

(九)工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度,熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。

(一)生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致

----->審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊----->審核審批手續(xù)是否完備

“審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)?編制記賬

憑證

借:制造費(fèi)用——車間部門——相關(guān)明細(xì)科目

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

----->涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注:

(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小

寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不

能帶有訂書釘。

(3)費(fèi)用審核要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)

負(fù)責(zé)人審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、

通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批

后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。

(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,

待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具

還款收據(jù)。

(二)其他核算

1、水(電)費(fèi)

收受出納崗傳來的水(電)費(fèi)委托收款憑證>分出非生產(chǎn)用水(電)

發(fā)票>將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票>編制

記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))

管理費(fèi)用——水/電

貸:銀行存款

----->傳主管崗復(fù)核

2、審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證----->

對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表》對(duì)照匯息表審核記賬憑證?傳主管

UL1

注:材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等,因此只有此

憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

(三)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時(shí)

段余額表>向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)>編制生產(chǎn)費(fèi)用(含

分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表>編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間生產(chǎn)費(fèi)用

貸:制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))

——>傳主管崗復(fù)核

2、車間制造費(fèi)用

車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間制造費(fèi)用

貸:制造費(fèi)用——車間?相關(guān)明細(xì)科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表?傳輔助

生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配-----4艮據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助

生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本一車間輔助費(fèi)用

管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用

貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目

----->傳主管崗復(fù)核

注:

(1)必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí),確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。

(3)結(jié)賬后第三E結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生,

因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

(四)生產(chǎn)成本核算

1、基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢>檢查工資分配、原材料

領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制>結(jié)賬后第三口打印各車間生產(chǎn)成本匯

總表及制造費(fèi)用匯總表>傳各車間成本核算員

2、產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)

及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品

和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配.結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品

成本計(jì)算表交成本核算崗。

3、產(chǎn)成品入庫

(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬>核對(duì)入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉

庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致>取下入庫單(第④聯(lián))>分車間

分品種暫時(shí)保存

(2)審核成本計(jì)算表

檢查車間成本核算員編制的成本表----->核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入

庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致>根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬

憑證

借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用

/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用

,傳主管崗復(fù)核

(3)編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,以便動(dòng)態(tài)直觀反映各

產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。

(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額

根據(jù)已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)

成品、自制材料明細(xì)賬借方。

3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額,為本

期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4、退貨入庫

貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品

種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額

等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。

借:庫存商品——商品**庫

貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

注:實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量>抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制

分類匯總----->計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量x產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))----->在倉庫明

細(xì)賬中登記發(fā)出金額----->憑獷總表編制記賬憑證

(1)銷售單

借:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

貸:庫存商品---商品**庫

----->傳銷售核算崗審核

注:

(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗

審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。

(2)發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)

票,辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

(2)領(lǐng)出返工

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn).車間-材料

貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

)傳主管崗復(fù)核

注:

(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

(2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。

(3)部門領(lǐng)用

借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)

——召待費(fèi)

制造費(fèi)用——X*

銷售費(fèi)用——X*

貸:庫存商品——**

----->傳主管崗復(fù)核

注:領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。

6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬

倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員與實(shí)物核,

并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。

7、盤點(diǎn)

每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次“督促倉庫管理員編制盤存表

及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果---->協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)------>根據(jù)公司處

理決定編制記賬憑證

(I)盤盈

借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

(2)盤虧

借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失

貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

(五)管理性工作

1、每月10提供成本分析,動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算,保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。

3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí),

有效挖掘成本管理的潛能。

5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

(六)工作要求

1、熟悉公司各類貶務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。

費(fèi)用核算崗主要負(fù)責(zé):各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷審核,費(fèi)用核算,臺(tái)賬管理,資產(chǎn)盤點(diǎn),

投資核算。

①根據(jù)國家財(cái)政制度和總公司的要求,執(zhí)行財(cái)務(wù)費(fèi)用核算相關(guān)規(guī)定,并對(duì)

流程中出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn);

②負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核;

③按總公司要求對(duì)合規(guī)報(bào)銷憑證進(jìn)行上報(bào)處理。

④編制相關(guān)報(bào)表及費(fèi)用分析

1.負(fù)責(zé)與各往來單位的款項(xiàng)結(jié)算與對(duì)賬工作。

2.負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理:合作供應(yīng)商、合同管理、結(jié)算、嘉獎(jiǎng)提成、廣告、裝修、

補(bǔ)貼、存貨進(jìn)價(jià)監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來(運(yùn)

費(fèi)、包裝費(fèi)、委托加工費(fèi)等)。

3.負(fù)責(zé)子公司管理、核算、對(duì)賬,按時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。

4.負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。

5.負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。

6.負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。

7.根據(jù)工作流程,及核并執(zhí)行對(duì)外匯款通知。

8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),米表包括(但不限于):庫存報(bào)

表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎(jiǎng)報(bào)表、廣告報(bào)表、

大額資金使用報(bào)表、應(yīng)收帳款報(bào)表、其他應(yīng)收?qǐng)?bào)表、其他應(yīng)付款報(bào)表等。

9.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。

1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算應(yīng)月軟件使用和年度帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊年度會(huì)

計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作,對(duì)會(huì)計(jì)電算備份的軟盤資料負(fù)責(zé)管理。

2.負(fù)責(zé)崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類別、倉庫等標(biāo)準(zhǔn)編碼建立,價(jià)格設(shè)

置。

3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)主工作站的管理,督促有關(guān)結(jié)算站點(diǎn)做好日常數(shù)據(jù)備份,嚴(yán)格按

照會(huì)計(jì)電算化管理制度要求進(jìn)管理。

4.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護(hù)。

5.軟件操作糾錯(cuò)。

6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

1.負(fù)責(zé)對(duì)部門借款審核,對(duì)出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后,負(fù)責(zé)加蓋在銀行備

案的印章。

2.負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支,嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān),做到按計(jì)劃列支,控制費(fèi)用開支,

杜絕非正常開支C

3.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的審核,保證每一筆憑證內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、

會(huì)計(jì)科目正確。審核編號(hào)連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。

4.登記應(yīng)收帳款手工帳并于電腦帳核對(duì)。

5.按照正常審批程序,負(fù)責(zé)各類客戶的裝修返點(diǎn)計(jì)算、促銷返點(diǎn)計(jì)算、嘉

獎(jiǎng)返點(diǎn)計(jì)算、差價(jià)返點(diǎn)計(jì)算支付等。

6.負(fù)責(zé)申請(qǐng)分公司資金;執(zhí)行對(duì)外匯款:交納本地按揭款;核算費(fèi)用;核算

與管理各類租賃合同(含租入租出)、押金、俁證金;攤銷租金;管理工程合

同;核算工程利潤;統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控資金流量等。

7.協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理計(jì)算分公司工資,并根據(jù)審核過工資表負(fù)責(zé)及時(shí)發(fā)放。

8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),求表包括(但不限于):每日日

報(bào)表、月度費(fèi)用報(bào)表、各類返點(diǎn)報(bào)表、工程報(bào)表、資金流量表、租賃報(bào)表、應(yīng)

收款報(bào)表等。

9.裝訂、管理本部門財(cái)務(wù)檔案。

10.負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計(jì)工作。

11.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

1.對(duì)公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析,做出書面報(bào)告。

2.對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析,通過期間比較,

發(fā)現(xiàn)問題與異常,提出合理化建議。

3.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開支、資金收支計(jì)劃進(jìn)行分析,甑別異常情況,提

出改進(jìn)建議。

4.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),米表包括(但不限于):資產(chǎn)負(fù)

債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用分析表、趨勢分析表等。

5.分析公司收入、利潤實(shí)現(xiàn)情況,提出增收合理化建議。

6.對(duì)公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié),提出改進(jìn)建議與措施。

7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

一、日常工作內(nèi)容

1.月初首先輸入當(dāng)月物料價(jià),復(fù)核后打印一式六份分別交庫房、采購部、財(cái)

務(wù)部等。

2.每隔兩天到庫房收取各部門的領(lǐng)料、領(lǐng)物及直接領(lǐng)用單和驗(yàn)收單。

3.將各種單據(jù)進(jìn)行整理,驗(yàn)收單上的外幣數(shù)要折合成本位幣,然后輸入電腦。

4.單據(jù)輸入完畢后,打印出明細(xì)單進(jìn)行核對(duì);如有錯(cuò)誤,及時(shí)修改。

5.每隔10日,打印一份直接領(lǐng)用物料的數(shù)據(jù),交成本核算員做成本很表。

二、月終工作內(nèi)容

1.每月25日要對(duì)各部門進(jìn)行盤點(diǎn),次日將盤點(diǎn)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算匯總。

2.每月25日以前將全部領(lǐng)料單輸入完畢后,再進(jìn)行全面核對(duì),特別是對(duì)一

進(jìn)一出的物料一定要按驗(yàn)收單的規(guī)格輸入。

3.計(jì)算領(lǐng)料單、驗(yàn)收單合計(jì)數(shù),須與明細(xì)賬的數(shù)額一致;否則要查找原因,

直到兩者相符為止。

4.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)單與每日領(lǐng)用登記表核對(duì)。

5.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)表,交各有關(guān)部門核查分析。

6.打印各供應(yīng)商明細(xì)表,交各供應(yīng)商相核對(duì)。

7.根據(jù)復(fù)核無誤的驗(yàn)收單計(jì)算出當(dāng)月各種材料的平均價(jià),再計(jì)算出各部門領(lǐng)

用的各類物料的合計(jì)數(shù),交會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬。

8.計(jì)算打印出各種物料的庫存數(shù),再與倉庫交來的庫存盤點(diǎn)表逐筆進(jìn)行核

對(duì)。對(duì)兩者不符的,耍與各倉庫的保管人員共同查明原因,如果倉庫人員錯(cuò)誤,

由其開單沖賬;如系本人輸入錯(cuò)誤,則由本人在電腦里進(jìn)行修改,以確保賬面

庫存與實(shí)物保存相符。

9.核算并打印各類物料收、發(fā)、存明細(xì)賬,并裝訂成冊(cè),再與憑證賬中有關(guān)

科目核對(duì)。

1().備份各種電腦數(shù)據(jù)。

11.將電腦中新產(chǎn)生的科目更新舊的科目,耳將當(dāng)月的數(shù)量、平均價(jià)、金額

替換上月的數(shù)據(jù),將已備份的各種不需數(shù)據(jù)刪除。

一、負(fù)責(zé)登記,填寫各營業(yè)部門的各種會(huì)計(jì)明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表和裝訂

會(huì)計(jì)憑證等工作。

二、對(duì)各經(jīng)營科目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),辦理收支結(jié)算時(shí),必須按財(cái)務(wù)管理制度和

開支標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行審查,包括內(nèi)容、用途、審批手續(xù)和原始單據(jù)金

額的大小等,并填制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。

三、記賬憑證的摘要一欄必須抓住重點(diǎn),簡明扼要乂能說明問題。

四、認(rèn)真按照記賬規(guī)定和審定的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記,做到數(shù)字真實(shí),賬證

相符,定期結(jié)賬,內(nèi)容完整。

五、賬務(wù)記載必須日清月結(jié),不得積壓。借貸發(fā)生額每頁賬上均須有累計(jì)

數(shù),余額必須按日及時(shí)結(jié)出。月終必須做賬上的月結(jié)工作。

六、經(jīng)營的各科目明細(xì)賬,每月終結(jié)時(shí),均必須做出科目余額表。

七、經(jīng)管財(cái)產(chǎn)賬務(wù)的人員,每季按賬核對(duì)實(shí)物,做到賬物相符;若發(fā)現(xiàn)不

符,必須查明情況并向上級(jí)報(bào)告。

八、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度,遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,填寫

各種明細(xì)賬簿賬目。

九、嚴(yán)格遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度,工作時(shí)不擅離職守,業(yè)務(wù)上精益求精,

不斷提高'Ik務(wù)T作水平.

一、負(fù)責(zé)日常費(fèi)用報(bào)銷的審核(包括醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、

財(cái)務(wù)費(fèi)用等),應(yīng)注意原始憑證真實(shí)、合理。

二、負(fù)責(zé)公司每月零星收款的核算。

三、每月按時(shí)付出以下款項(xiàng):

1.公司發(fā)生的水、電、燃料費(fèi);員工宿舍房租、水、電費(fèi)。

2.員工醫(yī)藥費(fèi)。

四、每月月底負(fù)責(zé)分?jǐn)?、結(jié)算的費(fèi)用有:

1.各部門發(fā)生的辦公費(fèi)、宣傳費(fèi)、營業(yè)場所水、電、燃料費(fèi)。

2.員工集體宿舍及家屬水、電、房租費(fèi)。

五、每月計(jì)算司機(jī)的出車補(bǔ)助費(fèi),注意核對(duì)出車次數(shù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。

六、登記各部門折扣率,每月按時(shí)列出折扣匯息表。

七、購領(lǐng)和保管財(cái)務(wù)部所用發(fā)票、收據(jù),保管有關(guān)的文件、合同。

一、在財(cái)務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)低值易耗品、固定資產(chǎn)、商品、物料用

品、原材料的制證、賬簿管理和單位集團(tuán)購買力的申報(bào)、記賬和報(bào)表工作。

二、督促檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財(cái)產(chǎn)物資的使用保

管情況,注意發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)產(chǎn)物資管理中存在的問題,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的合

理使用和安全管理。

三、負(fù)責(zé)審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業(yè)務(wù)

的登記、結(jié)賬、對(duì)賬工作。

四、負(fù)責(zé)收集審核各部門的物資購置計(jì)劃,根據(jù)庫存情況核定購買量,按

規(guī)定報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,組織安排采購C

五、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)圻舊費(fèi)用定期提取工作的報(bào)表審核。

六、協(xié)助會(huì)計(jì)主管組織全公司的低值易耗品和固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)和不

定期的抽杳工作。

七、每月負(fù)責(zé)匯總各部門的物資領(lǐng)用計(jì)劃,督導(dǎo)采購部門和倉庫落實(shí)計(jì)劃

的實(shí)施情況。

賬務(wù)處理

一、實(shí)收資本及資本公積

(一)實(shí)收資本

11.收到投資者投入的貨幣資金

借:現(xiàn)金(或銀行存款)

貸:實(shí)收資本

22.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借:固定資產(chǎn)

貸:實(shí)收資本

33.收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借:無形資產(chǎn)等

貸:實(shí)收資本

44.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借:資本公積(或盈余公積)

貸:實(shí)收資本

(二)資本公積

1.捐贈(zèng)公積

5(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳

借:現(xiàn)金(或銀行存款)

貸:資本公積

6(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑

據(jù))

貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值)

貸:累計(jì)折舊

7(3)接受捐贈(zèng)的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品

采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià))

借:庫存商品

貸:資本公積等

82.資本折算差額

企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí),由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合

記帳本位幣的差額:

借:銀行存款

借:固定資產(chǎn)

貸:實(shí)收資本

借或貸:資本公積

93.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

借:銀行存款等

貸:實(shí)收資本

貸:資本公積

104.法定財(cái)產(chǎn)重估增值

借:材料物資

借:固定資產(chǎn)

貸:資本公積

二、借入款項(xiàng)

(一)短期借款

111.借入各種短期借款

借:銀行存款

貸:短期借款

122.發(fā)生的短期借款利息

借:財(cái)務(wù)哉用

貸:預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)

133.歸還短期借款

借:短期借款

貸:銀行存款

(二)長期借款

141.借入各種長期借款

借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸:長期借款

152.發(fā)生的長期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未

辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本

借:在建工程(或固定資產(chǎn))

貸:長期借款

163.長期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:長期借款

174.歸還長期借款

借:長期借款

貸:銀行存款

(三)應(yīng)付債券

181.按面值發(fā)行的低券,按實(shí)際收到的債券款

借::銀行存款等

貸:應(yīng)付債券(債券面值)

192.溢價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)

借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

貸:應(yīng)付債券(債券面值)

貸:應(yīng)付債券(債券溢價(jià))

203.折價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)

借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

借:應(yīng)付債券(債券折價(jià))

貸:應(yīng)付債券(債券面值)

214.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)

貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)

225.溢價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借:應(yīng)付債券(債券溢價(jià))

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額)

貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)

236.折價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù))

貸:應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額)

貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)

247.債券到期,支付債券本息

借::應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)

貸:銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租

(一)商品購進(jìn)

1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)

(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

25①采用支票等結(jié)算方式

借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:銀行存款(全部價(jià)款)

同時(shí),借:庫存商品

貸:商品采購

26②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))

同時(shí),借:庫存商品

貸:商品采購

(2)購進(jìn)商品,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收入庫

27①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時(shí),

借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:銀行存款(全部價(jià)款)

商品驗(yàn)收入庫時(shí),

借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))

貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

28②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))

商品驗(yàn)收入庫時(shí),

借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))

貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

29(3)購進(jìn)商品,先驗(yàn)收入庫,后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳

借:庫存商品(暫估進(jìn)價(jià))

貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借:庫存商品(紅字)

貸:應(yīng)付帳款(紅字)

付款時(shí),分錄同(1)

2.進(jìn)口商品

30(1)對(duì)外支付貨款,按商品進(jìn)價(jià)

借:商品采購

貸:銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯,應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增

加進(jìn)口商品的采購成本。

借:商品采購

貸:外匯價(jià)差

31(2)如以離岸價(jià)成交,對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等,按實(shí)際金額

借:商品采購

貸:銀行存款

32(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金

借:商品采購

貸:應(yīng)交稅金

交納時(shí),

借:應(yīng)交稅金

貸:銀行存款

33(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫

借:庫存商品

貸:商品采購

3.采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)

(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票

34①采用支票等結(jié)算方式

借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借:經(jīng)營哉用(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:銀行存款(全部價(jià)款)

同時(shí),

借:庫存商品(商品售價(jià))

貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額,如商品進(jìn)價(jià)小于

商品售價(jià),應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,下同)

35②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))

商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià))

貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)

36(2)商品購進(jìn),先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收商品入庫

商品驗(yàn)收入庫時(shí):

借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)

貸:銀行存款(全部價(jià)款)等

商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí).,

借:庫存商品(商品售價(jià))

貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)

37(3)商品購進(jìn),先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳

商品驗(yàn)收入庫時(shí),

借:庫存商品(商品售價(jià))

貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借:庫存商品(商品售價(jià))(紅字)

貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))(紅字)

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)(紅字)

付款時(shí),分錄同(1)

4.農(nóng)副產(chǎn)品收購

(1)自營收購

38①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款

借:商品采購

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

39②計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借:商品采購

貸:應(yīng)交稅金

40③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等

借:庫存商品

貸:商品采購

(2)預(yù)購

41①發(fā)放預(yù)購定金時(shí),按實(shí)際發(fā)放金額

借::預(yù)付帳款

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

42②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品,按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款

借:商品采購

貸:預(yù)付帳款

補(bǔ)付不足貨款

借:預(yù)付帳款

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

退回多付的貨款

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:預(yù)付帳款

43③計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借:商品采購

貸:應(yīng)交稅金

44④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等

借:庫存商品

貸:商品采購

5.購進(jìn)商品溢余和短缺

(1)購進(jìn)商品的溢余

發(fā)生商品溢余時(shí),通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

45①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))

46②采用售價(jià)核算的商品

借:庫存商品(商品售價(jià))

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)

查明原因分別不同情況進(jìn)行處理:

47①屬于自然溢余,作營業(yè)外收入

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:營業(yè)外收入

48②屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn),補(bǔ)付貨款時(shí),按補(bǔ)付金額

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:銀行存款

49③屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn),應(yīng)按溢余金額減少庫存商品

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:庫存商品

同時(shí),將溢余商品作為代管商品處理。

(2)購進(jìn)商品短缺與損耗

50①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

科目核算

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額)

貸:商品采購(商品短缺金額)

查明原因后,分別處理:

51②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失

借:應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

52③屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作

“營業(yè)外支出”

借:營業(yè)外支出一非常損失

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

53④屬于無法收回的其他損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用

借:經(jīng)營費(fèi)用

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(二)商品銷售

1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)

(1)國內(nèi)銷售

54①采用支票等結(jié)算方式,按商品售價(jià)

借:銀行存款

貸:商品銷售收入

55②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式,發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi),

借:應(yīng)收帳款

貸:銀行存款

辦妥托收手續(xù)時(shí),按商品售價(jià)

借:應(yīng)收帳款

貸:商品銷售收入

收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí),按實(shí)際收到帳款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收帳款

56③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí),作為銷售實(shí)現(xiàn)

借:應(yīng)收票據(jù)

貸:商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

如在票據(jù)到期前,持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)

借:銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)

貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額)

57④零售商品銷售,每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行

借:銀行存款

貸:商品銷售收入

(2)出口銷售

58①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單

借:應(yīng)收帳款

貸:商品銷售收入

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本

借:商品銷售成本

貸:庫存商品

59②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退

稅收入

借:應(yīng)交稅金

貸:商品銷售成本

收到退稅款時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金

60③商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額

借:經(jīng)營費(fèi)用

貸:銀行存款

61④收到銀行的結(jié)匯水單

借:銀行存款

貸:應(yīng)收帳款

62⑤期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益,記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌

損益''科目

63⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金

直接認(rèn)定到商品的傭金,

借:商品銷售收入

貸:應(yīng)收帳款(或應(yīng)付帳款)

不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金

借:經(jīng)營費(fèi)用

貸:銀行存款

(3)分期收款銷售

64①發(fā)出商品時(shí),按商品進(jìn)貨原價(jià)

借:分期收款發(fā)出商品

貸:庫存商品

65②每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借:應(yīng)收帳款等

貸:商品銷售收入

66③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算)

借:商品銷售成本

貸:分期收款發(fā)出商品

2.商品銷售退回、折扣與折讓

(1)商品銷售退回

67①本月發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,均應(yīng)沖減本月

的銷售收入。

借:商品銷售收入

貸:銀行存款(或應(yīng)付帳款)

68②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:庫存商品

貸:商品銷售成本

(2)商品銷售折扣與折讓

69①發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)

借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額)

借:銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額)

貸:應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款金額)

70②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓

借:本年利潤

貸:銷售折扣與折讓

3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)

71(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均

法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本,定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷

售成本

借:商品銷售成本

貸:庫存商品

72(2)采用售價(jià)核算的商品,在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:商品銷售成本

貸:庫存商品

73月份終了,可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)

借:商品進(jìn)銷差價(jià)

貸:商品銷售成本

(三)商品儲(chǔ)存

1.商品調(diào)價(jià)

(1)調(diào)整商品進(jìn)價(jià)

商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整,一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià),故可不作會(huì)計(jì)分錄。

(2)調(diào)整商品售價(jià)

采用進(jìn)價(jià)核算的商品,調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄,商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售

收入。

74采用售價(jià)核算的商品,調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品

借:庫存商品

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)

調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品

借:商品進(jìn)銷差價(jià)

貸:庫存商品

2.商品削價(jià)

(1)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)

75①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí),按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本

借:商品銷售成本

貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備

76②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失〔指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差

額)

借:商品削價(jià)準(zhǔn)備

貸:商品銷售成本

(2)不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。

3.庫存商品溢余和短缺

(1)商品盤點(diǎn)溢余

在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí),先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢''科目核算。

77①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))

78②采用售價(jià)核算的商品

借:庫存商品(商品售價(jià))

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)

79報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后,作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:經(jīng)營費(fèi)用

(2)商品盤點(diǎn)短缺

發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí),先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

80①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))

貸:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))

81②采用售價(jià)核算的商品

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))

借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)

貸:庫存商品(商品售價(jià))

查明原因后,分別情況進(jìn)行處理:

82①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失

借:其他應(yīng)收款

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

83②屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失

借:營業(yè)外支出——非常損失

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

84③屬于無法收回的其他損失

借:經(jīng)營費(fèi)用

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(四)代購代銷商品

1.委托代銷商品

(1)發(fā)交受托單位代銷商品

85①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借:庫存商品——委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià))

貸:庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目(商品進(jìn)價(jià))

86②采用售價(jià)核算的商品

借:庫存商品——委托代銷商品(商品售價(jià))

貸:庫存商品---有關(guān)明細(xì)科目(商品售價(jià))

87(2)收到代銷單位報(bào)來的代銷清單

借:應(yīng)收帳款——xx代銷單位(商品售價(jià)扣除代

銷手續(xù)費(fèi)后的差額)

借:經(jīng)營費(fèi)用(代銷手續(xù)費(fèi))

貸:商品銷售收入(商品售價(jià))

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

88①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借::商品銷售成本(商品進(jìn)價(jià))

貸:庫存商品——委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià))

②采用售價(jià)核算的商品

89平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:商品銷售成本(商品售價(jià))

貸:庫存商品——委托代銷商品(商品售價(jià))

90月終,結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)

借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)

貸:商品銷售成本(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)

91(4)收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額

借:銀行存款

貸:應(yīng)收帳款——xx代銷單位

2.接受代銷商品

(1)收到代銷商品(指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式)

92①采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按接收價(jià)

借:受托代銷商品

貸:代銷商品款

93②采用售價(jià)核算的商品

借:受托代銷商品(商品售價(jià))

貸:代銷商品款(商品接收價(jià))

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與接收價(jià)的差額)

94(2)接受代銷商品銷售后,按實(shí)際售價(jià)

借::銀行存款(或應(yīng)收帳款)

貸:商品銷售收入

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

95①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借:商品銷售成本(商品接收價(jià))

貸:受托代銷商品(商品接收價(jià))

同時(shí),借;代銷商品款(商品接收價(jià))

貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià))

96②采用售價(jià)核算的商品

借:商品銷售成本(商品售價(jià))

貸:受托代銷商品(商品售價(jià))

同時(shí),借:代銷商品款(商品接收價(jià))

貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià))

97月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià),

借:商品進(jìn)銷差價(jià)

貸:商品銷售成本

98(4)付還委托單位商品款,按商品接收價(jià)

借:應(yīng)付帳款

貸:銀行存款

3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品

(1)代購商品(包括代理進(jìn)口)

99①收到受托單位的收購資金

借:銀行存款

貸:應(yīng)付帳款等

100②支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入

借:應(yīng)付帳款等

貸:代購代銷收入

貸:銀行存款

(2)代銷商品(包括代理出口)

I01①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款

借:銀行存款

貸:應(yīng)付帳款等

102②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借:應(yīng)付帳款等

貸:代購代銷收入

貸:銀行存款

(五)商品加工

1.自行加工

(1)發(fā)出用于加工的庫存商品

103①采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià)

借:加工商品

貸:庫存商品

104②采用售價(jià)核算的商品

借:加工商品(商品進(jìn)價(jià))

借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)

貸:庫存商品(商品售價(jià))

105(2)發(fā)生的加工費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額

借:加工商品

貸:其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款)

106(3)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等

借:加工商品

貸:應(yīng)交稅金

107(4)加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

借:加工商品

貸:其他應(yīng)交款

(5)加工完成,商品驗(yàn)收入庫

108①采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)

用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等

借:庫存商品

貸:加工商品

109②采用售價(jià)核算的商品

借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià))

貸:加工商品(加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工

費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等)

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與商品加工成本的差額)

2.委托其他單位加工

(1)發(fā)出委托加工的庫存商品,分錄同上(1)

110(2)支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等,按實(shí)際支付金額

借:加工商品

貸:銀行存款

(3)收回委托加工商品

111①采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按委托加工商品的實(shí)際加工成本

借:庫存商品

貸:加工商品

112②采用售價(jià)核算的商品

借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià))

貸:加工商品(委托加工商品的實(shí)際加工成本)

貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品新售價(jià)與商品加工成本的差額)

(六)出租商品

1131.購進(jìn)出租商品

借:商品采購

借:經(jīng)營費(fèi)用

貸:銀行存款等

2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品

114(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià)

借:出租商品---出租商品原價(jià)

貸:庫存商品

115(2)采用售價(jià)核算的商品

借:出租商品——出租商品原價(jià)(商品進(jìn)價(jià))

借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)

貸:庫存商品(商品售價(jià))

1163.收到出租商品的租金收入,按實(shí)際收到金額

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

1174.出租商品攤銷,按應(yīng)攤銷金額

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:出租商品——出租商品攤銷

1185.出租商品修理,發(fā)生的修理費(fèi)用

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:銀行存款

1196.出租商品出售或報(bào)廢

借::出租商品——出租商品攤銷(己攤銷額)

借:其他業(yè)務(wù)支出(帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額)

貸:出租商品——出租商品原價(jià)(商品帳面原價(jià))

四、材料物資、包裝物、低值易耗品

(-)材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)

1201.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款,按其實(shí)

際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)

借:材料物資

貸:銀行存款

1212.購進(jìn)材料物資等,先驗(yàn)收入庫后支付貨款,按其實(shí)際成本(或估計(jì)成本)

借::材料物資等

貸:應(yīng)付帳款

實(shí)際支付貨款時(shí)

借:應(yīng)付帳款

貸:銀行存款

1223.購進(jìn)材料物資等,先支付貨款后驗(yàn)收入庫

支付貨款時(shí)

借:應(yīng)付帳款

貸:銀行存款

材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)

借:材料物資

貸:應(yīng)付帳款

(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售

1.材料物資的領(lǐng)用、銷售

123(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資,按其實(shí)

際成本

借:經(jīng)營費(fèi)用

貸:材料物資

124(2)用于在建工程的材料物資,按其實(shí)際成本

借:在建工程

貸:材料物資

125(3)對(duì)外銷售的材料物資,取得銷售收入時(shí),按實(shí)際銷售收入

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí),按其實(shí)際成本

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:材料物資

2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售

126(1)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物,按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷

借:經(jīng)營費(fèi)用

貸:包裝物

127(2)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借:經(jīng)營費(fèi)用

貸:包裝物

128(3)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:包裝物

(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)

129①出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)

借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)

貸:包裝物

130②出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借:待攤費(fèi)用

貸:包裝物

分期攤銷時(shí):

借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)

借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)

貸:待攤費(fèi)用

131③收到出租、出借包裝物的押金

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:其他應(yīng)付款

132④收到出租包裝物的租金

借:銀行存款(或現(xiàn)金等)

貸:其他業(yè)務(wù)收入

133⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用

借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)

借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)

貸:銀行存款

134⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借:其他應(yīng)付款

貸:營業(yè)外收入

(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法)

135①發(fā)出出租、出借包裝物

借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

貸:包裝物(庫存包裝物)

136②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額(按實(shí)際成本的50%)

借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)

借:經(jīng)營洪用(指出借包裝物)

貸:包裝物(包裝物攤銷)

137③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借:包裝物(庫存包裝物)

貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物

將收回的殘料價(jià)值入帳

借:材料物資

貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額,作為報(bào)廢包裝物的攤銷額

借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)

借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)

貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

同時(shí),將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與己提攤銷對(duì)沖

借:包裝物(包裝物攤銷)

貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)

(7)低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷

139①采用一次攤銷

在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用

借:管理費(fèi)用

貸:低值易耗品

低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少,沖減管理費(fèi)用

借:材料物資

貸:管理費(fèi)用

140②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時(shí),按實(shí)際成本

借:待攤費(fèi)用

貸:低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用

借:管理費(fèi)用

貸:待攤費(fèi)用

低值易耗品報(bào)廢時(shí),將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額,作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額

借:材料物資(殘料價(jià)值)

借:管理費(fèi)用(攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額)

貸:待攤費(fèi)用(攤余價(jià)值)

141③采用五五攤銷

領(lǐng)用時(shí),按實(shí)際成本

借:低值易耗品(在用低值易耗品)

貸:低值易耗品(庫存低值易耗品)

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

借:管理費(fèi)用

貸:低值易耗品(低值易耗品攤銷)

低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入

“管理費(fèi)用,,

借:材料物資(殘料價(jià)值)

借:低值易耗品(低值易耗品攤銷)(已提攤銷額)

借:管理費(fèi)用(報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%

減去殘料價(jià)值后的差額)

貸:低值易耗品(在用低值易耗品)(報(bào)廢低

值易耗品的實(shí)際成本)

五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)

(一)貨幣資金

1.現(xiàn)金、銀行存款的收入

142(1)收到投資者投入的貨幣資金

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:實(shí)收資本

143(2)借入款項(xiàng)

借:銀行存款

貸:短期借款(或長期借款)

144(3)收到商品銷售帳款

借:銀行存款

貸:商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等)

145(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:其

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