版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算
(一)工資發(fā)放
1、現(xiàn)金工資性支出
日常零星工資性支出
收到人力資源部開具的支出證明單----->編制記賬憑證
借:應(yīng)付工資——部門
管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它
貸:現(xiàn)金------>傳出納崗付款
注:
(1)注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”,未注明的記入相關(guān)部門費(fèi)用。
(2)差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出
簽收出納崗傳來的已付款支出證明單----->分類------>編制記賬憑證
借:應(yīng)付工資——部門
管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其他
貸:現(xiàn)金,傳出納肉登記核對(duì)
注:對(duì)于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等,為簡化手續(xù),可先由出納崗先
憑支出證明單付款,再洛付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。
2、在職員工工資發(fā)放
簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會(huì)計(jì)崗傳來的相關(guān)異動(dòng)
信息----->將異動(dòng)信息分類------>登記備忘錄
注:
(1)將異動(dòng)信息按編制工資表時(shí)間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三
類,再在三類中分新增人員、部門變動(dòng)、水電費(fèi)變動(dòng)、代扣款項(xiàng)等項(xiàng)目。
(2)須根據(jù)分類后的異動(dòng)信息準(zhǔn)確登記備忘錄。
(3)備忘錄須將異動(dòng)信息在預(yù)計(jì)發(fā)生月份分別登記一次。
(2)根據(jù)備忘錄編制工資表。
(4)打印、拷盤
打印工資明細(xì)表----->送人力資源部審核----->審核無誤后拷盤
(5)銀行代發(fā)工資款付出
每月固定口期前填寫付款審批單----->財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批----->連同工資軟
盤交出納崗劃款,保證固定口的下一口至IJ賬。
(6)編制正式工資表
月度工資表----->按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表------>打
印工資明細(xì)表---->傳人力資源作檔案保存
(7)編制記賬憑證
根據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)----->憑正式工資表匯總表、出納傳來
的銀行付款支票存根編制記賬憑證
借:應(yīng)付工資——部門(在冊(cè)人員工資)
管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它(招聘人員、臨時(shí)工工資)
管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——差旅費(fèi)(外勤補(bǔ)貼)
應(yīng)付福利——醫(yī)藥費(fèi)/福利(醫(yī)貼、物資補(bǔ)貼)
管理費(fèi)用——電費(fèi)(扣個(gè)人水電費(fèi))(負(fù)數(shù))
貸:其他應(yīng)付款——長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅金——所得稅——個(gè)人所得稅
銀行存款----->傳給主管崗復(fù)核
(8)裝訂工資信息資料
工資發(fā)放完畢,將各種信息資料分類裝訂成冊(cè),妥善保管。
3、勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放
(1)編制工資表程序與在職員工相同。
(2)每月固定日期前劃款,保證固定日的下一日到賬。
(3)編制憑證。
4、退休人員補(bǔ)貼發(fā)放
根據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動(dòng)通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表>打印補(bǔ)貼明
細(xì)表送人力資源部復(fù)核>復(fù)核無誤,拷盤4真寫付款審批單----->經(jīng)
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字----->收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證
借:管理費(fèi)用——?jiǎng)诒#ㄍ诵萑藛T補(bǔ)貼)
貸:銀行存款----->傳主管崗復(fù)核
注:
(1)退休人員工資已改由社保發(fā)放,公司只負(fù)責(zé)發(fā)放退休人員補(bǔ)貼。
(2)新增退休人員時(shí),應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號(hào)及社保號(hào),以
便向退休人員存折中劃入補(bǔ)貼。
(二)工資分配
1、分配當(dāng)月工資
月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表----->編制工資分配明細(xì)表,同時(shí)按工
資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)、2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)---->編制記賬憑證
借:管理費(fèi)用——工資/福利
營業(yè)費(fèi)用—工資/福利
制造費(fèi)用——工資/福利
生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)?車間?工資福利
——輔助生產(chǎn)-車間-工資福利(五車間)
管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸:應(yīng)付工資
應(yīng)付福利——提取福利
其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)----->傳主管崗復(fù)核
注:
(1)工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證,因此可適當(dāng)提前扎工資
賬,若有工資性支出,則可提前編制下月憑證。
(2)分配工資后,部門應(yīng)付工資無余額。
2、提取生產(chǎn)車間工資
根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計(jì)算福利費(fèi)---->編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)?車間?工資福利
——輔助生產(chǎn)-車間-工資福利(五車間)
貸:應(yīng)付工資——車間
應(yīng)付福利——提取福利
其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
注:應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資——其他之和。
(三)福利性費(fèi)用支出
審核行政事務(wù)部簽批的托幼費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)及黨群部簽批困難補(bǔ)助等
支出---->編制記賬憑證
借:應(yīng)付福利——相關(guān)明細(xì)科目
貸:現(xiàn)金----->傳出納崗
(四)公積金管理
1、公積金變動(dòng)簽收人力資源部傳來的公積金變動(dòng)表>審核變動(dòng)表
----->補(bǔ)填停繳或增減變動(dòng)人員的公積個(gè)人賬號(hào)及上月繳存額>交出納辦
理公積變動(dòng)。
2、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移收到人力資源部開具的公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移)申請(qǐng)表
----->審定申請(qǐng)表的填寫>填寫公積金支取憑證(或公積轉(zhuǎn)移憑證)>
交于部長加蓋銀行印鑒>傳公積金提取(或轉(zhuǎn)移)人。
(五)管理性工作
1、及時(shí)編制工資表,并拷盤送交銀行,保證月度工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。
2、及時(shí)清理其他應(yīng)付款,保證代扣代繳到位。
3、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項(xiàng)扣繳到位。
4、按月與銀行公積金核對(duì),保證公積金準(zhǔn)確繳存到個(gè)人戶頭。
5、保證每月工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。
(六)工作要求
1、熟悉公司各類貶務(wù)管理制度。
2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。
(注:在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)統(tǒng)一于:應(yīng)付職工薪酬核算,兩
者由二級(jí)科目分開.而現(xiàn)金統(tǒng)一由庫存現(xiàn)金科目來核算)
(一)庫存商品核算
每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本>分出調(diào)庫
品種的數(shù)量及成本,登記庫存商品賬借方>計(jì)算庫存商品賬加權(quán)平均單價(jià)
----->憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表,登記庫存商品賬貸方>
結(jié)庫存商品賬>月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)庫存商品賬。
(二)發(fā)出商品的核算
每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表''的數(shù)量及成本>分出銷售
品種的數(shù)量及成本,登記發(fā)出商品賬借方>同時(shí),憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A
類銷售單匯總表,登記發(fā)出商品賬借方>計(jì)算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價(jià)
----->憑“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”登記發(fā)出商品賬貸方----->結(jié)發(fā)出商品賬
----->月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)發(fā)出商品賬。
注:中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)二(本期收貨金額+期初結(jié)余金額)/(本期收貨
數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量)作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)。
(三)退貨的核算
每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單-----4艮據(jù)銷售單備注及單號(hào),分
出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量“艮據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上
月結(jié)存單價(jià),算出退貨成本,形成退貨一覽表----->憑據(jù)退貨一覽表分品種沖
轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬----->并將退貨一覽表交于成本崗記賬。
(四)主營業(yè)務(wù)收入核算
1、正常銷售
根據(jù)本月銷售會(huì)計(jì)銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián),分出老賬(某一日
期以前發(fā)貨)和新賬(某一日期以后發(fā)貨)>將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)
行數(shù)量、金額匯總>與銷售會(huì)計(jì)銷售結(jié)算崗核對(duì)>編制“主營業(yè)務(wù)收入
明細(xì)表”----->編制記賬憑證
(1)新賬:運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證
借:應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))
(2)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證
借:應(yīng)收賬款——老賬——辦事處
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))
2、退貨
發(fā)生退貨時(shí),要求客戶單位退回原發(fā)票,或向公司開具銷售發(fā)票。開票鹵
憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票(當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處
理)c核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作TF常核算c
(五)主營業(yè)務(wù)成本核算
根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本
----->編制“主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表”----->編制記賬憑證
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫----->傳主管崗復(fù)核
(六)回款的核算
1、開收據(jù)
根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細(xì)客戶和金額開具收款收據(jù)----->將收據(jù)傳給出
納崗據(jù)此收款---->收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根
2、編制回款憑證
收受銷售會(huì)計(jì)核算崗傳來的分辦事處回款單(現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單)----->
分出老賬回款和新賬回款
(1)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——老賬-辦事處----->傳主管崗復(fù)核
(2)新賬:根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號(hào)、
回款金額、備注填寫>運(yùn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證>從業(yè)務(wù)系統(tǒng)
中打開記賬憑證>修訂記賬憑證>打印記賬憑證
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)----->傳主管崗復(fù)核
注:
(1)新賬回款須按辦事處分開,一個(gè)辦事處固定用一個(gè)臨時(shí)憑證號(hào),保證
財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)辦事處回款生成一張記賬。
(2)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證,經(jīng)過修訂后,摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)
填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時(shí)憑證號(hào),“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號(hào)及回款日期。
(3)修訂自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。
(4)若一張回款單同時(shí)有老賬和新賬,應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補(bǔ)充到記賬憑證
中,并修改銀行存款金額,使銀行存款與回款單一致。
(七)編制產(chǎn)品銷售利潤表
各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)
表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列,有加工收入應(yīng)納入“其他”中;銷售稅金、銷售費(fèi)
用根據(jù)當(dāng)月“利潤及利澗分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)
行填列。
(八)管理性工作
1、按月編制各產(chǎn)品利潤表,每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析。
2、每月與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。
3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序,協(xié)調(diào)銷售會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)銷
售核算關(guān)系,保證票據(jù)傳遞及時(shí)明晰,銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。
(九)工作要求
1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度,熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。
2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。
(一)生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷
審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致
----->審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊----->審核審批手續(xù)是否完備
“審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)?編制記賬
憑證
借:制造費(fèi)用——車間部門——相關(guān)明細(xì)科目
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款
----->涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注:
(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小
寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
(2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不
能帶有訂書釘。
(3)費(fèi)用審核要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)
負(fù)責(zé)人審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、
通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批
后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。
(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。
(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,
待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。
(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具
還款收據(jù)。
(二)其他核算
1、水(電)費(fèi)
收受出納崗傳來的水(電)費(fèi)委托收款憑證>分出非生產(chǎn)用水(電)
發(fā)票>將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票>編制
記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))
管理費(fèi)用——水/電
貸:銀行存款
----->傳主管崗復(fù)核
2、審核原輔材料領(lǐng)用
每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證----->
對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表》對(duì)照匯息表審核記賬憑證?傳主管
UL1
岡
注:材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等,因此只有此
憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。
(三)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配
1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用
結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時(shí)
段余額表>向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)>編制生產(chǎn)費(fèi)用(含
分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表>編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間生產(chǎn)費(fèi)用
貸:制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))
——>傳主管崗復(fù)核
2、車間制造費(fèi)用
車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間制造費(fèi)用
貸:制造費(fèi)用——車間?相關(guān)明細(xì)科目
3、輔助生產(chǎn)成本
結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表?傳輔助
生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配-----4艮據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助
生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本一車間輔助費(fèi)用
管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目
----->傳主管崗復(fù)核
注:
(1)必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。
(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí),確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。
(3)結(jié)賬后第三E結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生,
因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。
(四)生產(chǎn)成本核算
1、基本生產(chǎn)成本的歸集
檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢>檢查工資分配、原材料
領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制>結(jié)賬后第三口打印各車間生產(chǎn)成本匯
總表及制造費(fèi)用匯總表>傳各車間成本核算員
2、產(chǎn)品成本核算
由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)
及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品
和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配.結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品
成本計(jì)算表交成本核算崗。
3、產(chǎn)成品入庫
(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬
定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬>核對(duì)入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉
庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致>取下入庫單(第④聯(lián))>分車間
分品種暫時(shí)保存
(2)審核成本計(jì)算表
檢查車間成本核算員編制的成本表----->核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入
庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致>根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬
憑證
借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用
/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用
,傳主管崗復(fù)核
(3)編制產(chǎn)成品平均成本表
將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,以便動(dòng)態(tài)直觀反映各
產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。
(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額
根據(jù)已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)
成品、自制材料明細(xì)賬借方。
3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)
產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額,為本
期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。
本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量
4、退貨入庫
貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品
種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額
等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。
借:庫存商品——商品**庫
貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫
注:實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。
5、產(chǎn)成品出庫
審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量>抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制
分類匯總----->計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量x產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))----->在倉庫明
細(xì)賬中登記發(fā)出金額----->憑獷總表編制記賬憑證
(1)銷售單
借:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫
貸:庫存商品---商品**庫
----->傳銷售核算崗審核
注:
(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗
審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。
(2)發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)
票,辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。
(2)領(lǐng)出返工
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn).車間-材料
貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
)傳主管崗復(fù)核
注:
(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。
(2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。
(3)部門領(lǐng)用
借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)
——召待費(fèi)
制造費(fèi)用——X*
銷售費(fèi)用——X*
貸:庫存商品——**
----->傳主管崗復(fù)核
注:領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。
6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬
倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員與實(shí)物核,
并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。
7、盤點(diǎn)
每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次“督促倉庫管理員編制盤存表
及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果---->協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)------>根據(jù)公司處
理決定編制記賬憑證
(I)盤盈
借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉
(2)盤虧
借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失
貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
(五)管理性工作
1、每月10提供成本分析,動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。
2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算,保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。
3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。
4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí),
有效挖掘成本管理的潛能。
5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。
(六)工作要求
1、熟悉公司各類貶務(wù)管理制度。
2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。
費(fèi)用核算崗主要負(fù)責(zé):各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷審核,費(fèi)用核算,臺(tái)賬管理,資產(chǎn)盤點(diǎn),
投資核算。
①根據(jù)國家財(cái)政制度和總公司的要求,執(zhí)行財(cái)務(wù)費(fèi)用核算相關(guān)規(guī)定,并對(duì)
流程中出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn);
②負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核;
③按總公司要求對(duì)合規(guī)報(bào)銷憑證進(jìn)行上報(bào)處理。
④編制相關(guān)報(bào)表及費(fèi)用分析
1.負(fù)責(zé)與各往來單位的款項(xiàng)結(jié)算與對(duì)賬工作。
2.負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理:合作供應(yīng)商、合同管理、結(jié)算、嘉獎(jiǎng)提成、廣告、裝修、
補(bǔ)貼、存貨進(jìn)價(jià)監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來(運(yùn)
費(fèi)、包裝費(fèi)、委托加工費(fèi)等)。
3.負(fù)責(zé)子公司管理、核算、對(duì)賬,按時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。
4.負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。
5.負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。
6.負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。
7.根據(jù)工作流程,及核并執(zhí)行對(duì)外匯款通知。
8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),米表包括(但不限于):庫存報(bào)
表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎(jiǎng)報(bào)表、廣告報(bào)表、
大額資金使用報(bào)表、應(yīng)收帳款報(bào)表、其他應(yīng)收?qǐng)?bào)表、其他應(yīng)付款報(bào)表等。
9.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。
1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算應(yīng)月軟件使用和年度帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊年度會(huì)
計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作,對(duì)會(huì)計(jì)電算備份的軟盤資料負(fù)責(zé)管理。
2.負(fù)責(zé)崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類別、倉庫等標(biāo)準(zhǔn)編碼建立,價(jià)格設(shè)
置。
3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)主工作站的管理,督促有關(guān)結(jié)算站點(diǎn)做好日常數(shù)據(jù)備份,嚴(yán)格按
照會(huì)計(jì)電算化管理制度要求進(jìn)管理。
4.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護(hù)。
5.軟件操作糾錯(cuò)。
6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
1.負(fù)責(zé)對(duì)部門借款審核,對(duì)出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后,負(fù)責(zé)加蓋在銀行備
案的印章。
2.負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支,嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān),做到按計(jì)劃列支,控制費(fèi)用開支,
杜絕非正常開支C
3.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的審核,保證每一筆憑證內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、
會(huì)計(jì)科目正確。審核編號(hào)連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。
4.登記應(yīng)收帳款手工帳并于電腦帳核對(duì)。
5.按照正常審批程序,負(fù)責(zé)各類客戶的裝修返點(diǎn)計(jì)算、促銷返點(diǎn)計(jì)算、嘉
獎(jiǎng)返點(diǎn)計(jì)算、差價(jià)返點(diǎn)計(jì)算支付等。
6.負(fù)責(zé)申請(qǐng)分公司資金;執(zhí)行對(duì)外匯款:交納本地按揭款;核算費(fèi)用;核算
與管理各類租賃合同(含租入租出)、押金、俁證金;攤銷租金;管理工程合
同;核算工程利潤;統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控資金流量等。
7.協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理計(jì)算分公司工資,并根據(jù)審核過工資表負(fù)責(zé)及時(shí)發(fā)放。
8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),求表包括(但不限于):每日日
報(bào)表、月度費(fèi)用報(bào)表、各類返點(diǎn)報(bào)表、工程報(bào)表、資金流量表、租賃報(bào)表、應(yīng)
收款報(bào)表等。
9.裝訂、管理本部門財(cái)務(wù)檔案。
10.負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計(jì)工作。
11.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
1.對(duì)公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析,做出書面報(bào)告。
2.對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析,通過期間比較,
發(fā)現(xiàn)問題與異常,提出合理化建議。
3.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開支、資金收支計(jì)劃進(jìn)行分析,甑別異常情況,提
出改進(jìn)建議。
4.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),米表包括(但不限于):資產(chǎn)負(fù)
債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用分析表、趨勢分析表等。
5.分析公司收入、利潤實(shí)現(xiàn)情況,提出增收合理化建議。
6.對(duì)公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié),提出改進(jìn)建議與措施。
7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
一、日常工作內(nèi)容
1.月初首先輸入當(dāng)月物料價(jià),復(fù)核后打印一式六份分別交庫房、采購部、財(cái)
務(wù)部等。
2.每隔兩天到庫房收取各部門的領(lǐng)料、領(lǐng)物及直接領(lǐng)用單和驗(yàn)收單。
3.將各種單據(jù)進(jìn)行整理,驗(yàn)收單上的外幣數(shù)要折合成本位幣,然后輸入電腦。
4.單據(jù)輸入完畢后,打印出明細(xì)單進(jìn)行核對(duì);如有錯(cuò)誤,及時(shí)修改。
5.每隔10日,打印一份直接領(lǐng)用物料的數(shù)據(jù),交成本核算員做成本很表。
二、月終工作內(nèi)容
1.每月25日要對(duì)各部門進(jìn)行盤點(diǎn),次日將盤點(diǎn)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算匯總。
2.每月25日以前將全部領(lǐng)料單輸入完畢后,再進(jìn)行全面核對(duì),特別是對(duì)一
進(jìn)一出的物料一定要按驗(yàn)收單的規(guī)格輸入。
3.計(jì)算領(lǐng)料單、驗(yàn)收單合計(jì)數(shù),須與明細(xì)賬的數(shù)額一致;否則要查找原因,
直到兩者相符為止。
4.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)單與每日領(lǐng)用登記表核對(duì)。
5.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)表,交各有關(guān)部門核查分析。
6.打印各供應(yīng)商明細(xì)表,交各供應(yīng)商相核對(duì)。
7.根據(jù)復(fù)核無誤的驗(yàn)收單計(jì)算出當(dāng)月各種材料的平均價(jià),再計(jì)算出各部門領(lǐng)
用的各類物料的合計(jì)數(shù),交會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬。
8.計(jì)算打印出各種物料的庫存數(shù),再與倉庫交來的庫存盤點(diǎn)表逐筆進(jìn)行核
對(duì)。對(duì)兩者不符的,耍與各倉庫的保管人員共同查明原因,如果倉庫人員錯(cuò)誤,
由其開單沖賬;如系本人輸入錯(cuò)誤,則由本人在電腦里進(jìn)行修改,以確保賬面
庫存與實(shí)物保存相符。
9.核算并打印各類物料收、發(fā)、存明細(xì)賬,并裝訂成冊(cè),再與憑證賬中有關(guān)
科目核對(duì)。
1().備份各種電腦數(shù)據(jù)。
11.將電腦中新產(chǎn)生的科目更新舊的科目,耳將當(dāng)月的數(shù)量、平均價(jià)、金額
替換上月的數(shù)據(jù),將已備份的各種不需數(shù)據(jù)刪除。
一、負(fù)責(zé)登記,填寫各營業(yè)部門的各種會(huì)計(jì)明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表和裝訂
會(huì)計(jì)憑證等工作。
二、對(duì)各經(jīng)營科目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),辦理收支結(jié)算時(shí),必須按財(cái)務(wù)管理制度和
開支標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行審查,包括內(nèi)容、用途、審批手續(xù)和原始單據(jù)金
額的大小等,并填制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。
三、記賬憑證的摘要一欄必須抓住重點(diǎn),簡明扼要乂能說明問題。
四、認(rèn)真按照記賬規(guī)定和審定的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記,做到數(shù)字真實(shí),賬證
相符,定期結(jié)賬,內(nèi)容完整。
五、賬務(wù)記載必須日清月結(jié),不得積壓。借貸發(fā)生額每頁賬上均須有累計(jì)
數(shù),余額必須按日及時(shí)結(jié)出。月終必須做賬上的月結(jié)工作。
六、經(jīng)營的各科目明細(xì)賬,每月終結(jié)時(shí),均必須做出科目余額表。
七、經(jīng)管財(cái)產(chǎn)賬務(wù)的人員,每季按賬核對(duì)實(shí)物,做到賬物相符;若發(fā)現(xiàn)不
符,必須查明情況并向上級(jí)報(bào)告。
八、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度,遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,填寫
各種明細(xì)賬簿賬目。
九、嚴(yán)格遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度,工作時(shí)不擅離職守,業(yè)務(wù)上精益求精,
不斷提高'Ik務(wù)T作水平.
一、負(fù)責(zé)日常費(fèi)用報(bào)銷的審核(包括醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、
財(cái)務(wù)費(fèi)用等),應(yīng)注意原始憑證真實(shí)、合理。
二、負(fù)責(zé)公司每月零星收款的核算。
三、每月按時(shí)付出以下款項(xiàng):
1.公司發(fā)生的水、電、燃料費(fèi);員工宿舍房租、水、電費(fèi)。
2.員工醫(yī)藥費(fèi)。
四、每月月底負(fù)責(zé)分?jǐn)?、結(jié)算的費(fèi)用有:
1.各部門發(fā)生的辦公費(fèi)、宣傳費(fèi)、營業(yè)場所水、電、燃料費(fèi)。
2.員工集體宿舍及家屬水、電、房租費(fèi)。
五、每月計(jì)算司機(jī)的出車補(bǔ)助費(fèi),注意核對(duì)出車次數(shù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。
六、登記各部門折扣率,每月按時(shí)列出折扣匯息表。
七、購領(lǐng)和保管財(cái)務(wù)部所用發(fā)票、收據(jù),保管有關(guān)的文件、合同。
一、在財(cái)務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)低值易耗品、固定資產(chǎn)、商品、物料用
品、原材料的制證、賬簿管理和單位集團(tuán)購買力的申報(bào)、記賬和報(bào)表工作。
二、督促檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財(cái)產(chǎn)物資的使用保
管情況,注意發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)產(chǎn)物資管理中存在的問題,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的合
理使用和安全管理。
三、負(fù)責(zé)審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業(yè)務(wù)
的登記、結(jié)賬、對(duì)賬工作。
四、負(fù)責(zé)收集審核各部門的物資購置計(jì)劃,根據(jù)庫存情況核定購買量,按
規(guī)定報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,組織安排采購C
五、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)圻舊費(fèi)用定期提取工作的報(bào)表審核。
六、協(xié)助會(huì)計(jì)主管組織全公司的低值易耗品和固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)和不
定期的抽杳工作。
七、每月負(fù)責(zé)匯總各部門的物資領(lǐng)用計(jì)劃,督導(dǎo)采購部門和倉庫落實(shí)計(jì)劃
的實(shí)施情況。
賬務(wù)處理
一、實(shí)收資本及資本公積
(一)實(shí)收資本
11.收到投資者投入的貨幣資金
借:現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:實(shí)收資本
22.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
33.收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值
借:無形資產(chǎn)等
貸:實(shí)收資本
44.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借:資本公積(或盈余公積)
貸:實(shí)收資本
(二)資本公積
1.捐贈(zèng)公積
5(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳
借:現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:資本公積
6(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑
據(jù))
貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值)
貸:累計(jì)折舊
7(3)接受捐贈(zèng)的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品
采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià))
借:庫存商品
貸:資本公積等
82.資本折算差額
企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí),由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合
記帳本位幣的差額:
借:銀行存款
借:固定資產(chǎn)
貸:實(shí)收資本
借或貸:資本公積
93.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積
借:銀行存款等
貸:實(shí)收資本
貸:資本公積
104.法定財(cái)產(chǎn)重估增值
借:材料物資
借:固定資產(chǎn)
貸:資本公積
二、借入款項(xiàng)
(一)短期借款
111.借入各種短期借款
借:銀行存款
貸:短期借款
122.發(fā)生的短期借款利息
借:財(cái)務(wù)哉用
貸:預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)
133.歸還短期借款
借:短期借款
貸:銀行存款
(二)長期借款
141.借入各種長期借款
借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)
貸:長期借款
152.發(fā)生的長期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未
辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:長期借款
163.長期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:長期借款
174.歸還長期借款
借:長期借款
貸:銀行存款
(三)應(yīng)付債券
181.按面值發(fā)行的低券,按實(shí)際收到的債券款
借::銀行存款等
貸:應(yīng)付債券(債券面值)
192.溢價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:應(yīng)付債券(債券面值)
貸:應(yīng)付債券(債券溢價(jià))
203.折價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
借:應(yīng)付債券(債券折價(jià))
貸:應(yīng)付債券(債券面值)
214.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)
貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)
225.溢價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借:應(yīng)付債券(債券溢價(jià))
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額)
貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)
236.折價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù))
貸:應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額)
貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)
247.債券到期,支付債券本息
借::應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)
貸:銀行存款等
三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租
(一)商品購進(jìn)
1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)
(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票
25①采用支票等結(jié)算方式
借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:銀行存款(全部價(jià)款)
同時(shí),借:庫存商品
貸:商品采購
26②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式
借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))
同時(shí),借:庫存商品
貸:商品采購
(2)購進(jìn)商品,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收入庫
27①采用支票等結(jié)算方式
支付貨款時(shí),
借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:銀行存款(全部價(jià)款)
商品驗(yàn)收入庫時(shí),
借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))
貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
28②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式
開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)
借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))
商品驗(yàn)收入庫時(shí),
借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))
貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
29(3)購進(jìn)商品,先驗(yàn)收入庫,后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳
借:庫存商品(暫估進(jìn)價(jià))
貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))
月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回
借:庫存商品(紅字)
貸:應(yīng)付帳款(紅字)
付款時(shí),分錄同(1)
2.進(jìn)口商品
30(1)對(duì)外支付貨款,按商品進(jìn)價(jià)
借:商品采購
貸:銀行存款
如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯,應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增
加進(jìn)口商品的采購成本。
借:商品采購
貸:外匯價(jià)差
31(2)如以離岸價(jià)成交,對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等,按實(shí)際金額
借:商品采購
貸:銀行存款
32(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金
借:商品采購
貸:應(yīng)交稅金
交納時(shí),
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款
33(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫
借:庫存商品
貸:商品采購
3.采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)
(1)購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票
34①采用支票等結(jié)算方式
借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
借:經(jīng)營哉用(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:銀行存款(全部價(jià)款)
同時(shí),
借:庫存商品(商品售價(jià))
貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額,如商品進(jìn)價(jià)小于
商品售價(jià),應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,下同)
35②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式
借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))
商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià))
貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)
36(2)商品購進(jìn),先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收商品入庫
商品驗(yàn)收入庫時(shí):
借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)
貸:銀行存款(全部價(jià)款)等
商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí).,
借:庫存商品(商品售價(jià))
貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)
37(3)商品購進(jìn),先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳
商品驗(yàn)收入庫時(shí),
借:庫存商品(商品售價(jià))
貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)
月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回
借:庫存商品(商品售價(jià))(紅字)
貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))(紅字)
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)(紅字)
付款時(shí),分錄同(1)
4.農(nóng)副產(chǎn)品收購
(1)自營收購
38①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款
借:商品采購
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
39②計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等
借:商品采購
貸:應(yīng)交稅金
40③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等
借:庫存商品
貸:商品采購
(2)預(yù)購
41①發(fā)放預(yù)購定金時(shí),按實(shí)際發(fā)放金額
借::預(yù)付帳款
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
42②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品,按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款
借:商品采購
貸:預(yù)付帳款
補(bǔ)付不足貨款
借:預(yù)付帳款
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
退回多付的貨款
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:預(yù)付帳款
43③計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等
借:商品采購
貸:應(yīng)交稅金
44④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等
借:庫存商品
貸:商品采購
5.購進(jìn)商品溢余和短缺
(1)購進(jìn)商品的溢余
發(fā)生商品溢余時(shí),通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
45①采用進(jìn)價(jià)核算的商品
借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))
46②采用售價(jià)核算的商品
借:庫存商品(商品售價(jià))
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)
查明原因分別不同情況進(jìn)行處理:
47①屬于自然溢余,作營業(yè)外收入
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入
48②屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn),補(bǔ)付貨款時(shí),按補(bǔ)付金額
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:銀行存款
49③屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn),應(yīng)按溢余金額減少庫存商品
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
同時(shí),將溢余商品作為代管商品處理。
(2)購進(jìn)商品短缺與損耗
50①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”
科目核算
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額)
貸:商品采購(商品短缺金額)
查明原因后,分別處理:
51②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失
借:應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
52③屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作
“營業(yè)外支出”
借:營業(yè)外支出一非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
53④屬于無法收回的其他損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用
借:經(jīng)營費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(二)商品銷售
1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)
(1)國內(nèi)銷售
54①采用支票等結(jié)算方式,按商品售價(jià)
借:銀行存款
貸:商品銷售收入
55②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式,發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi),
借:應(yīng)收帳款
貸:銀行存款
辦妥托收手續(xù)時(shí),按商品售價(jià)
借:應(yīng)收帳款
貸:商品銷售收入
收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí),按實(shí)際收到帳款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款
56③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí),作為銷售實(shí)現(xiàn)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
如在票據(jù)到期前,持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)
借:銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)
貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額)
57④零售商品銷售,每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行
借:銀行存款
貸:商品銷售收入
(2)出口銷售
58①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單
借:應(yīng)收帳款
貸:商品銷售收入
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本
借:商品銷售成本
貸:庫存商品
59②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退
稅收入
借:應(yīng)交稅金
貸:商品銷售成本
收到退稅款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金
60③商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額
借:經(jīng)營費(fèi)用
貸:銀行存款
61④收到銀行的結(jié)匯水單
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款
62⑤期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益,記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌
損益''科目
63⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金
直接認(rèn)定到商品的傭金,
借:商品銷售收入
貸:應(yīng)收帳款(或應(yīng)付帳款)
不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金
借:經(jīng)營費(fèi)用
貸:銀行存款
(3)分期收款銷售
64①發(fā)出商品時(shí),按商品進(jìn)貨原價(jià)
借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫存商品
65②每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)
借:應(yīng)收帳款等
貸:商品銷售收入
66③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算)
借:商品銷售成本
貸:分期收款發(fā)出商品
2.商品銷售退回、折扣與折讓
(1)商品銷售退回
67①本月發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,均應(yīng)沖減本月
的銷售收入。
借:商品銷售收入
貸:銀行存款(或應(yīng)付帳款)
68②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:庫存商品
貸:商品銷售成本
(2)商品銷售折扣與折讓
69①發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)
借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額)
借:銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額)
貸:應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款金額)
70②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓
借:本年利潤
貸:銷售折扣與折讓
3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)
71(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均
法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本,定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷
售成本
借:商品銷售成本
貸:庫存商品
72(2)采用售價(jià)核算的商品,在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:商品銷售成本
貸:庫存商品
73月份終了,可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)
借:商品進(jìn)銷差價(jià)
貸:商品銷售成本
(三)商品儲(chǔ)存
1.商品調(diào)價(jià)
(1)調(diào)整商品進(jìn)價(jià)
商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整,一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià),故可不作會(huì)計(jì)分錄。
(2)調(diào)整商品售價(jià)
采用進(jìn)價(jià)核算的商品,調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄,商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售
收入。
74采用售價(jià)核算的商品,調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品
借:庫存商品
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)
調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品
借:商品進(jìn)銷差價(jià)
貸:庫存商品
2.商品削價(jià)
(1)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)
75①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí),按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本
借:商品銷售成本
貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備
76②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失〔指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差
額)
借:商品削價(jià)準(zhǔn)備
貸:商品銷售成本
(2)不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。
3.庫存商品溢余和短缺
(1)商品盤點(diǎn)溢余
在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí),先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢''科目核算。
77①采用進(jìn)價(jià)核算的商品
借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))
78②采用售價(jià)核算的商品
借:庫存商品(商品售價(jià))
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)
79報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后,作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:經(jīng)營費(fèi)用
(2)商品盤點(diǎn)短缺
發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí),先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
80①采用進(jìn)價(jià)核算的商品
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))
貸:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))
81②采用售價(jià)核算的商品
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))
借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)
貸:庫存商品(商品售價(jià))
查明原因后,分別情況進(jìn)行處理:
82①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
83②屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失
借:營業(yè)外支出——非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
84③屬于無法收回的其他損失
借:經(jīng)營費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(四)代購代銷商品
1.委托代銷商品
(1)發(fā)交受托單位代銷商品
85①采用進(jìn)價(jià)核算的商品
借:庫存商品——委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià))
貸:庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目(商品進(jìn)價(jià))
86②采用售價(jià)核算的商品
借:庫存商品——委托代銷商品(商品售價(jià))
貸:庫存商品---有關(guān)明細(xì)科目(商品售價(jià))
87(2)收到代銷單位報(bào)來的代銷清單
借:應(yīng)收帳款——xx代銷單位(商品售價(jià)扣除代
銷手續(xù)費(fèi)后的差額)
借:經(jīng)營費(fèi)用(代銷手續(xù)費(fèi))
貸:商品銷售收入(商品售價(jià))
(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
88①采用進(jìn)價(jià)核算的商品
借::商品銷售成本(商品進(jìn)價(jià))
貸:庫存商品——委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià))
②采用售價(jià)核算的商品
89平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:商品銷售成本(商品售價(jià))
貸:庫存商品——委托代銷商品(商品售價(jià))
90月終,結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)
借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)
貸:商品銷售成本(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)
91(4)收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款——xx代銷單位
2.接受代銷商品
(1)收到代銷商品(指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式)
92①采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按接收價(jià)
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
93②采用售價(jià)核算的商品
借:受托代銷商品(商品售價(jià))
貸:代銷商品款(商品接收價(jià))
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與接收價(jià)的差額)
94(2)接受代銷商品銷售后,按實(shí)際售價(jià)
借::銀行存款(或應(yīng)收帳款)
貸:商品銷售收入
(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
95①采用進(jìn)價(jià)核算的商品
借:商品銷售成本(商品接收價(jià))
貸:受托代銷商品(商品接收價(jià))
同時(shí),借;代銷商品款(商品接收價(jià))
貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià))
96②采用售價(jià)核算的商品
借:商品銷售成本(商品售價(jià))
貸:受托代銷商品(商品售價(jià))
同時(shí),借:代銷商品款(商品接收價(jià))
貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià))
97月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià),
借:商品進(jìn)銷差價(jià)
貸:商品銷售成本
98(4)付還委托單位商品款,按商品接收價(jià)
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品
(1)代購商品(包括代理進(jìn)口)
99①收到受托單位的收購資金
借:銀行存款
貸:應(yīng)付帳款等
100②支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入
借:應(yīng)付帳款等
貸:代購代銷收入
貸:銀行存款
(2)代銷商品(包括代理出口)
I01①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款
借:銀行存款
貸:應(yīng)付帳款等
102②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入
借:應(yīng)付帳款等
貸:代購代銷收入
貸:銀行存款
(五)商品加工
1.自行加工
(1)發(fā)出用于加工的庫存商品
103①采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià)
借:加工商品
貸:庫存商品
104②采用售價(jià)核算的商品
借:加工商品(商品進(jìn)價(jià))
借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)
貸:庫存商品(商品售價(jià))
105(2)發(fā)生的加工費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額
借:加工商品
貸:其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款)
106(3)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等
借:加工商品
貸:應(yīng)交稅金
107(4)加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加
借:加工商品
貸:其他應(yīng)交款
(5)加工完成,商品驗(yàn)收入庫
108①采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)
用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等
借:庫存商品
貸:加工商品
109②采用售價(jià)核算的商品
借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià))
貸:加工商品(加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工
費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等)
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與商品加工成本的差額)
2.委托其他單位加工
(1)發(fā)出委托加工的庫存商品,分錄同上(1)
110(2)支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等,按實(shí)際支付金額
借:加工商品
貸:銀行存款
(3)收回委托加工商品
111①采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按委托加工商品的實(shí)際加工成本
借:庫存商品
貸:加工商品
112②采用售價(jià)核算的商品
借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià))
貸:加工商品(委托加工商品的實(shí)際加工成本)
貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品新售價(jià)與商品加工成本的差額)
(六)出租商品
1131.購進(jìn)出租商品
借:商品采購
借:經(jīng)營費(fèi)用
貸:銀行存款等
2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品
114(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià)
借:出租商品---出租商品原價(jià)
貸:庫存商品
115(2)采用售價(jià)核算的商品
借:出租商品——出租商品原價(jià)(商品進(jìn)價(jià))
借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)
貸:庫存商品(商品售價(jià))
1163.收到出租商品的租金收入,按實(shí)際收到金額
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
1174.出租商品攤銷,按應(yīng)攤銷金額
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:出租商品——出租商品攤銷
1185.出租商品修理,發(fā)生的修理費(fèi)用
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:銀行存款
1196.出租商品出售或報(bào)廢
借::出租商品——出租商品攤銷(己攤銷額)
借:其他業(yè)務(wù)支出(帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額)
貸:出租商品——出租商品原價(jià)(商品帳面原價(jià))
四、材料物資、包裝物、低值易耗品
(-)材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)
1201.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款,按其實(shí)
際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)
借:材料物資
貸:銀行存款
1212.購進(jìn)材料物資等,先驗(yàn)收入庫后支付貨款,按其實(shí)際成本(或估計(jì)成本)
借::材料物資等
貸:應(yīng)付帳款
實(shí)際支付貨款時(shí)
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
1223.購進(jìn)材料物資等,先支付貨款后驗(yàn)收入庫
支付貨款時(shí)
借:應(yīng)付帳款
貸:銀行存款
材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)
借:材料物資
貸:應(yīng)付帳款
(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售
1.材料物資的領(lǐng)用、銷售
123(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資,按其實(shí)
際成本
借:經(jīng)營費(fèi)用
貸:材料物資
124(2)用于在建工程的材料物資,按其實(shí)際成本
借:在建工程
貸:材料物資
125(3)對(duì)外銷售的材料物資,取得銷售收入時(shí),按實(shí)際銷售收入
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí),按其實(shí)際成本
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:材料物資
2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售
126(1)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物,按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷
借:經(jīng)營費(fèi)用
貸:包裝物
127(2)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借:經(jīng)營費(fèi)用
貸:包裝物
128(3)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:包裝物
(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)
129①出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:包裝物
130②出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)
借:待攤費(fèi)用
貸:包裝物
分期攤銷時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:待攤費(fèi)用
131③收到出租、出借包裝物的押金
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
132④收到出租包裝物的租金
借:銀行存款(或現(xiàn)金等)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
133⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用
借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:銀行存款
134⑥逾期未退包裝物沒收的押金
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法)
135①發(fā)出出租、出借包裝物
借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
貸:包裝物(庫存包裝物)
136②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額(按實(shí)際成本的50%)
借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營洪用(指出借包裝物)
貸:包裝物(包裝物攤銷)
137③收回可以繼續(xù)使用的包裝物
借:包裝物(庫存包裝物)
貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物
將收回的殘料價(jià)值入帳
借:材料物資
貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額,作為報(bào)廢包裝物的攤銷額
借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
同時(shí),將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與己提攤銷對(duì)沖
借:包裝物(包裝物攤銷)
貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
(7)低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷
139①采用一次攤銷
在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:低值易耗品
低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少,沖減管理費(fèi)用
借:材料物資
貸:管理費(fèi)用
140②采用分次攤銷
領(lǐng)用低值易耗品時(shí),按實(shí)際成本
借:待攤費(fèi)用
貸:低值易耗品
根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:待攤費(fèi)用
低值易耗品報(bào)廢時(shí),將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額,作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額
借:材料物資(殘料價(jià)值)
借:管理費(fèi)用(攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額)
貸:待攤費(fèi)用(攤余價(jià)值)
141③采用五五攤銷
領(lǐng)用時(shí),按實(shí)際成本
借:低值易耗品(在用低值易耗品)
貸:低值易耗品(庫存低值易耗品)
根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額
借:管理費(fèi)用
貸:低值易耗品(低值易耗品攤銷)
低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入
“管理費(fèi)用,,
借:材料物資(殘料價(jià)值)
借:低值易耗品(低值易耗品攤銷)(已提攤銷額)
借:管理費(fèi)用(報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%
減去殘料價(jià)值后的差額)
貸:低值易耗品(在用低值易耗品)(報(bào)廢低
值易耗品的實(shí)際成本)
五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)
(一)貨幣資金
1.現(xiàn)金、銀行存款的收入
142(1)收到投資者投入的貨幣資金
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:實(shí)收資本
143(2)借入款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:短期借款(或長期借款)
144(3)收到商品銷售帳款
借:銀行存款
貸:商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等)
145(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)
借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:其
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2024版城市基礎(chǔ)設(shè)施安裝施工協(xié)議版B版
- 2024年股權(quán)投資合同:風(fēng)險(xiǎn)投資
- 2024離婚冷靜期子女撫養(yǎng)權(quán)合同一
- 職業(yè)學(xué)院學(xué)生預(yù)警教育實(shí)施辦法
- 2024年銷售返聘合同3篇
- 2025年度能源企業(yè)打字員技術(shù)文檔合同范本3篇
- 2024年貨物進(jìn)出口合同(簡易版)
- 2025年度海外房產(chǎn)居間租賃代理協(xié)議3篇
- 2024年版企業(yè)房屋租賃合同綜合指南版B版
- 2024年離婚雙方債務(wù)確認(rèn)及解決方案3篇
- 2023年高考文言文閱讀設(shè)題特點(diǎn)及備考策略
- 暖通工程合同
- 生產(chǎn)型企業(yè)規(guī)章管理制度(3篇)
- 鋼結(jié)構(gòu)之樓承板施工方案流程
- 2024年?duì)I銷部工作人員安全生產(chǎn)責(zé)任制(2篇)
- ISO 56001-2024《創(chuàng)新管理體系-要求》專業(yè)解讀與應(yīng)用實(shí)踐指導(dǎo)材料之3:4組織環(huán)境-4.1理解組織及其環(huán)境(雷澤佳編制-2025B0)
- 2024-2030年中國管道檢測工程行業(yè)前景分析發(fā)展規(guī)劃研究報(bào)告
- 抗心律失常藥物臨床應(yīng)用中國專家共識(shí)
- 2024解析:第三章物態(tài)變化-講核心(原卷版)
- 新的護(hù)理交班模式
- 2024年安徽省高校分類對(duì)口招生考試數(shù)學(xué)試卷真題
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論