做賬實(shí)操-企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的保險(xiǎn)中介公司賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的保險(xiǎn)中介公司賬務(wù)處理主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（1）資產(chǎn)類(lèi)1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、存放中央銀行款項(xiàng)4、存放同業(yè)款項(xiàng)5、結(jié)算備付金6、存出保證金7、拆出資金8、交易性金融資產(chǎn)9、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)10、應(yīng)收票據(jù)11、應(yīng)收賬款12、應(yīng)收股利13、應(yīng)收利息14、應(yīng)收代位追償款15、應(yīng)收分保賬款16、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金17、其他應(yīng)收款18、壞賬準(zhǔn)備19、拆出資金20、貸款損失準(zhǔn)備21、代理兌付證券22、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)23、累計(jì)攤銷(xiāo)24、遞延所得資產(chǎn)25、待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）負(fù)債類(lèi)1、存入保證金2、拆入資金3、向中央銀行借款4、同業(yè)存放5、吸收存款6、交易性金融負(fù)債7、應(yīng)付賬款8、預(yù)收賬款9、應(yīng)付職工薪酬10、應(yīng)交稅費(fèi)11、應(yīng)付利息12、其他應(yīng)付款13、應(yīng)付保單紅利14、應(yīng)付分保賬款15、代理承銷(xiāo)證券款16、代理兌付證券款17、代理業(yè)務(wù)負(fù)債18、遞延收益19、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金20、長(zhǎng)期應(yīng)付款21、遞延所得稅負(fù)債（3）共同類(lèi)1、清算資金往來(lái)2、貨幣兌換3、衍生工具4、套期工具（4）所有者權(quán)益類(lèi)1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備5、本年利潤(rùn)6、利潤(rùn)分配（5）成本類(lèi)1、勞務(wù)成本2、研發(fā)支出（6）損益類(lèi)1、利息收入2、手續(xù)費(fèi)及傭金收入3、保費(fèi)收入4、其他業(yè)務(wù)收入5、匯兌損益6、公允價(jià)值變動(dòng)損益7、投資收益8、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金9、攤回賠付支出10、攤回分保費(fèi)用11、營(yíng)業(yè)外收入12、其他業(yè)務(wù)支出13、營(yíng)業(yè)稅金及附加14、利息支出15、手續(xù)費(fèi)及傭金支出16、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)17、資產(chǎn)減值是損失18、營(yíng)業(yè)外支出19、所得稅企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的保險(xiǎn)中介公司賬務(wù)處理一、保險(xiǎn)中介基本概述根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)，保險(xiǎn)中介屬于“金融業(yè)”門(mén)類(lèi)下“保險(xiǎn)業(yè)”大類(lèi)“保險(xiǎn)中介服務(wù)”中類(lèi)。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是指介于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間或保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與投保人之間，專(zhuān)門(mén)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)咨詢與招攬、風(fēng)險(xiǎn)管理與安排、價(jià)值衡量與評(píng)估、損失鑒定與理算等中介服務(wù)活動(dòng)，并從中依法獲取傭金或手續(xù)費(fèi)的單位。目前我國(guó)保險(xiǎn)中主要包括四大類(lèi)：保險(xiǎn)代理、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、保險(xiǎn)公估和其他保險(xiǎn)中介。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》和有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。二、保險(xiǎn)中介公司常用會(huì)計(jì)分錄（1）繳存營(yíng)業(yè)保證金時(shí)借：存出營(yíng)業(yè)保證金貸：銀行存款（2）為投保人墊付保費(fèi)給保險(xiǎn)公司時(shí)借：應(yīng)收賬款（墊付保費(fèi)）貸：銀行存款收到投保人支付的保費(fèi)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（墊付保費(fèi)）（3）代收保費(fèi)時(shí)1、收到投保人交付的保費(fèi)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（代收保費(fèi)）2、將保費(fèi)解付給保險(xiǎn)公司時(shí)借：應(yīng)付賬款（代收保費(fèi)）貸：銀行存款（4）支付給協(xié)作方的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（5）應(yīng)收其他中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（6）核算取得的傭金、手續(xù)費(fèi)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（7）提供追償服務(wù)獲得的收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（8）支付給業(yè)務(wù)員的傭金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款（9）業(yè)務(wù)部門(mén)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資等借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款（10）廣告費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款（11）期末損益結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)賬戶借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用稅金及附加等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)注：虧損做反向分錄會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記