教你如何勝任出納工作輕松從出納到會(huì)計(jì)曲線突圍

教你如何勝任出納工作輕松從出納到會(huì)計(jì)曲線突圍

十二條基本的會(huì)計(jì)原則

1、嚴(yán)禁造假一一客觀性原則

會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)必須真實(shí)正確，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情

況，不得弄虛作假或估計(jì)。修訂后的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》進(jìn)一

步明確了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任，也加大了違規(guī)者的處罰

力度。

2、統(tǒng)一完整一一相關(guān)性原則

會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容有統(tǒng)一的規(guī)定，只有按規(guī)定將所有

項(xiàng)目填列齊全才能發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)起的作用。不允許任意取舍和擅自

變更項(xiàng)目的排列和內(nèi)容。

3、相互一致一一可比性原則

要求各個(gè)企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法進(jìn)行會(huì)

計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑、計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)一致，以便橫向比較。

4、前后一致一一一貫性原則

要求各個(gè)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨

意變更。

5、按時(shí)提供一一及時(shí)性原則

財(cái)務(wù)信息具有很強(qiáng)的時(shí)效性，必須按照規(guī)定的期限如期上報(bào)，否

則時(shí)過境遷，就失去意義。

6、先入為主一一歷史成本原則

7、按期確認(rèn)一一權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

8、收支對(duì)口——配比原則

9、經(jīng)緯分明一一劃分收益性支出與資本性支出原則

10、簡(jiǎn)明易懂一一清析性原則

11、慎重保守一一謹(jǐn)慎性原則

12、輕重緩急一一重要性原則

票據(jù)關(guān)系當(dāng)事人

（一）出票人

出票人是開立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個(gè)

人。

（二）付款人

付款人是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。付款人

一經(jīng)承兌后，即成承兌人，是匯票的主債務(wù)人。

（三）收款人

收款人是從出票人處接受票據(jù)并有權(quán)向付款人請(qǐng)求付款的人。

（四）背書人

背書是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受

讓人的行為。

（五）被背書人

被背書人是指在背書活動(dòng)過程中，接受背書票據(jù)的法人、其他組

織或者個(gè)人。

（六）承兌人

承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、其

他組織或者個(gè)人

哪些單據(jù)必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示后才可付款

出納員每支出單位一分錢都必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：

1、去銀行取現(xiàn)金時(shí)，現(xiàn)金支票上必須加蓋單位預(yù)留印鑒，其中,

就有加蓋單位領(lǐng)導(dǎo)的印章；

2、報(bào)銷、支付費(fèi)用的單據(jù)，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字;

3、單位用轉(zhuǎn)賬支票、匯票、電匯、信匯等等轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng),

也要加蓋單位預(yù)留印鑒，其中，就有加蓋單位領(lǐng)導(dǎo)的印章；

4、職工無論是因公出差、看病住院，還是采購(gòu)物資的借款條，

也必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

5、工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等等的發(fā)放明細(xì)表，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

6、未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員私自支付款項(xiàng)是違法規(guī)章制度的，一

經(jīng)發(fā)現(xiàn)，情節(jié)較輕的會(huì)受到單位的處理處罰，如果出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，還

會(huì)受到法律制裁。

出納工作的交接手續(xù)怎樣辦理

《會(huì)計(jì)法》第二十四條劃定：“會(huì)計(jì)職員調(diào)開工作大概離職，必

需與接受職員管理交接手續(xù)。一樣平常會(huì)計(jì)職員管理交接手續(xù)，由會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管職員監(jiān)交。”出納交接要按照會(huì)計(jì)職員交接

的要求進(jìn)行。出納員調(diào)開工作大概離職時(shí)，與接受職員辦清交接手續(xù)，

是出納員應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交職員與接受職員責(zé)任的重大措

施。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防備賬目不清、

財(cái)務(wù)雜亂。

出納工作交接要做到兩點(diǎn)：一是移交職員與接受職員要辦清手續(xù);

二是交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接要求進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算，做賬賬

查對(duì);賬款查對(duì)，交接清算后要填寫移交表，將全部移交的票、款、

物體例詳細(xì)的移交清冊(cè)，按冊(cè)向接交人點(diǎn)清，然后由交、接、監(jiān)三方

簽字蓋印。移交表應(yīng)存入會(huì)計(jì)檔案。出納交接一樣平常分三個(gè)階段進(jìn)

行：

第一階段，交接預(yù)備。預(yù)備工作包括以下幾個(gè)方面：（1）將出納

賬登記終了，并在最后一筆余額后加蓋名章。（2）出納賬與現(xiàn)金、銀

行存款總賬查對(duì)符合，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金查對(duì)一致，銀行

存款賬面余額與銀行對(duì)賬單查對(duì)無誤。（3）在出納賬啟用表上填寫移

交日期，并加蓋名章。（4）整理應(yīng)移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫

出版面說明。（5）填寫“移交清冊(cè)”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、

有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和別的物品的具體稱號(hào)和數(shù)量。

第二階段，交接階段。出納員的離職交接，必需在劃定的限期內(nèi)，

向接交職員移交明白。接交職員應(yīng)仔細(xì)按移交清冊(cè)當(dāng)面點(diǎn)收。（1）現(xiàn)

金、有價(jià)證券要根據(jù)出納賬和備查賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)收。接交人發(fā)現(xiàn)紛

歧時(shí)，移交人要負(fù)責(zé)查清。（2）出納賬和別的會(huì)計(jì)資料必需完整完好,

不得遺漏。如有短缺，由移交人查明緣故原由，在移交清冊(cè)中注明，

由移交人負(fù)責(zé)。（3）接交人應(yīng)查對(duì)出納賬與總賬、出納賬與庫(kù)存現(xiàn)金

和銀行對(duì)賬單的余額是否符合，如有不符，應(yīng)由移交人查明緣故原由，

在移交清冊(cè)中注明，并負(fù)責(zé)處置懲罰。（4）接交人按移交清冊(cè)點(diǎn)收公

章（主要包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章和領(lǐng)導(dǎo)人名章）和別的實(shí)物。（5）

接交人管理接收后，應(yīng)在出納賬啟用表上填寫接收，并簽名蓋印。

第三階段，交接后事。交接終了后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移

交清冊(cè)上簽名或蓋印。移交清冊(cè)必需具備：?jiǎn)挝环Q號(hào)、交接日期、交

接雙方和監(jiān)交人的熾務(wù)及姓名，以及移交清冊(cè)頁數(shù)、份數(shù)和別的必要

說明的問題和意見。

如何更換預(yù)留印鑒

2011-7-2116:24互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調(diào)動(dòng)

等原因需要更換印鑒時(shí)，應(yīng)填寫“更換印鑒申請(qǐng)書”，山開戶銀行發(fā)

給新印鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新

印鑒卡的正面，并注明啟用日期交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支

票仍然有效

蓋章的小技巧

2011-7-1415:58互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

很多出納工作會(huì)經(jīng)常接觸單位的印章，出納、會(huì)計(jì)還會(huì)接觸一些

企業(yè)的印信、證照，其中印信等?？闯黾{總蓋財(cái)務(wù)專用章，工作中

經(jīng)常要蓋印章，如企業(yè)公章，發(fā)票專用章，現(xiàn)金專用章，轉(zhuǎn)訖，等等。

其實(shí)我們都去過銀行，銀行的業(yè)務(wù)員蓋章時(shí)不知你發(fā)現(xiàn)沒有，底下都

墊一塊膠皮。因?yàn)橛≌掠辛?、有彈性?/p>

我們辦公桌上沒必要專門整塊膠皮，只要用我們的鼠標(biāo)墊墊在印

章下面，印的時(shí)候把章用力轉(zhuǎn)圈壓勻了。就可以非常的清晰。

現(xiàn)在銀行識(shí)別印鑒時(shí)好多都是電腦識(shí)別，如果你感覺印的不好的

話，最好把印章帶在身上，到銀行加蓋。當(dāng)然，很多企業(yè)的制度是不

允許將印章帶在身上的，這時(shí)我們就需要自己辨別印章是否清晰。

(1)仔細(xì)查看印章邊框是否清晰，確保沒有缺口。

(2)觀察印章內(nèi)文字是否清楚，不能有模糊不清、重影等現(xiàn)象。

(3)印章顏色鮮明，如果顏色較淺請(qǐng)重新蓋章。

出納人員的工作要點(diǎn)

2011-6-2811:28中國(guó)稅網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾

錯(cuò)】

出納人員主要有以下工作要點(diǎn)：按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)

算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑

證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)

金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額;隨時(shí)查詢銀行存款余額，

不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；保證庫(kù)存現(xiàn)金和各種

有價(jià)證券的安全與完整;按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的規(guī)定

及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等；出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬

和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得

負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

出納的日常工作主要包括：貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算

等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，

規(guī)范使用支票;登記日記賬，保證日清月結(jié);保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券;

復(fù)核收入憑證，辦理銷售核算;保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立

往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬

損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，

發(fā)放工資獎(jiǎng)金等。

出納工作的四個(gè)防錯(cuò)技巧

2011-6-2711:254Fang【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

一、要注意加強(qiáng)對(duì)支票、發(fā)票和收據(jù)的保管

領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由

領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。

支票存根聯(lián)上要逐項(xiàng)寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空

白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中?？瞻装l(fā)票和

收據(jù)不能隨便外借，已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù)，要由借

用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責(zé)任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)c發(fā)

票和收據(jù)作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，

應(yīng)該先由倉(cāng)庫(kù)部門驗(yàn)貨入庫(kù)后再進(jìn)行退款。如果對(duì)方丟失發(fā)票和收

據(jù)，要根據(jù)對(duì)方財(cái)務(wù)部門開出該款尚未報(bào)銷的證明才能補(bǔ)辦單據(jù)，并

在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時(shí)間、金額、號(hào)碼等內(nèi)容，同時(shí)注

明”原開單句作廢”字樣。

登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、

附件是否一致，然后按付出支票號(hào)碼順序排列，以便查對(duì)。摘要欄應(yīng)

注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號(hào)碼。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并

由會(huì)計(jì)、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印

支票，而不作為其他任何用途。

二、做到日清月結(jié)

每天都要做到錢帳兩清，發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)查找，免得i拖下去

就無從查起，和會(huì)計(jì)移交手續(xù)時(shí)，不管有多熟，都一定要有移交票據(jù)

的清單，要不然容易出現(xiàn)說不清楚的差錯(cuò)，影響雙方感情和工作以及

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。每個(gè)月都要按規(guī)定進(jìn)行結(jié)帳，并且和會(huì)計(jì)進(jìn)行對(duì)帳，做到

帳帳相符、帳實(shí)相符。

三、收付現(xiàn)金時(shí)，一定要采取唱收唱支

對(duì)于出納人員來說，唱收唱支雖然不是必須的乍，但是意義十

分重大，一方面，顯示很有禮貌，看看人家小日本的銷貨員吧，雖然

民族猥瑣，但是人家的禮貌的確不得不讓人折服。另一方面，在收付

現(xiàn)金時(shí)唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當(dāng)事人核對(duì)金額，還可

以取得他人的聽覺旁證。當(dāng)數(shù)目不清時(shí)，可以找旁邊的人核對(duì)作證。

四、對(duì)需要報(bào)銷的發(fā)票

若抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收

款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待

補(bǔ)辦手續(xù)后再報(bào)核。

報(bào)銷單位需先簽字、后付款;收款單據(jù)先交款、后蓋章;付款單據(jù)

要蓋付訖章。付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不

得簽被代領(lǐng)人名字;代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)

系及其聯(lián)系地址。營(yíng)業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為

依據(jù)，收款后開給財(cái)務(wù)收據(jù)。

出納的工作職責(zé)和日常工作內(nèi)容

2011-6-816:1中華會(huì)計(jì)網(wǎng)?！敬笾行　俊敬蛴　俊疚乙?/p>

糾錯(cuò)】

出納人員具有以下職責(zé)：按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度

的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)

以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記

賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；隨時(shí)查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽

發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；保證庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證

券的安全與完整;按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)

批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等；出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行

存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收

入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

出納的日常工作，主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算

等三方面的內(nèi)容。貸幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，

規(guī)范使用支票;登記日記賬，保證日清月結(jié);保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券;

復(fù)核收入憑證，辦理銷售核算;保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立

往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬

損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，

發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

出納與其他會(huì)計(jì)之間的的關(guān)系

2011-5-2313:55互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

會(huì)計(jì)，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)和

出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。

1、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)和出納，各有各的分工

總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)

決策提供總括的全面的核算資料；明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)分管企'Ik的明細(xì)

賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分類核算資料；出納則分管

企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作，為

企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種金融信息。總體上講，必須實(shí)行錢

賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)

用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得管錢

管物。

2、它們之間又有著密切的聯(lián)系，既互相依賴又互相牽制

出納、明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性c它

們核算的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證。這些作

為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間按照

一定的順序傳遞;它們相互利用對(duì)方的核算資料;它們共同完成會(huì)計(jì)

任務(wù)，不可或缺。同時(shí):它們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和

銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與

其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)

證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)

三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對(duì)保

持一致。

3、出納與明細(xì)賬會(huì)計(jì)的區(qū)別是只相對(duì)的，出納核算也是一種特

殊的明細(xì)核算

出納核算要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還

要按照存人的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算。

“現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)：“銀行存款

日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行核對(duì)。月末都必

須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單，報(bào)告核算結(jié)果，并與

現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對(duì)。

4、出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作

出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存

核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?，F(xiàn)金

和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管;銀行存款，由出納辦理收支結(jié)

算手續(xù),既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的

管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著的區(qū)

別。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員是管賬不管錢，管賬不管物的。

對(duì)出納工作的這種分工，并不違背財(cái)務(wù)“錢賬分管”的原則，由

于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行

存款”、“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對(duì)出納保管

和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有

價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。

5、出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程

貨物的購(gòu)銷，必須經(jīng)過兩個(gè)過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中

貨款結(jié)算，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過出納工作來完成;往

來款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營(yíng)以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是

離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)

工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，而只對(duì)其進(jìn)行反映和監(jiān)督。

出納必知：什么是出納

2011-5-2011:37互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

出納，作為會(huì)計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場(chǎng)合有著不同涵義。從這個(gè)角

度講，出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種涵義。

(1)出納工作

顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票

據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定

和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)

金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只

要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納

工作。它既包括各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、

有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，

貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨

幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)

部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。

(2)出納人員

從廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門

的各類收款員(收銀員)。收款員(收銀員)，從其工作內(nèi)容、方法、要

求，以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會(huì)計(jì)部門的專職出納人

員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收

入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整;他們也要填制和

審核許多原始憑證;他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的

出納業(yè)務(wù)知識(shí)以外，還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修

養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線，各種票據(jù)和貨

幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出

納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、核對(duì)與上交，一般不專

門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。所以，也可以說，收款員（收銀員）是出納（會(huì)

計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作

是整個(gè)出納工作的一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培

訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人

員。

出納交接手續(xù)

2011-4-289:29互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

《會(huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職”，必

須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交

接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交,出

納人員的交接也要按會(huì)計(jì)法規(guī)定進(jìn)行，出納人員在調(diào)動(dòng)工作或者是離

職時(shí)，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對(duì)工作應(yīng)盡的職責(zé),

也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。辦好交接工作，可使

會(huì)計(jì)工作前后銜接,保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也可以防止賬目不清,

財(cái)務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機(jī)。

會(huì)計(jì)工作的交接強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)人員調(diào)離工作崗位必須與接

管人員辦清手續(xù)，二是在交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。出納的交接

一般分三個(gè)階段進(jìn)行：

第一階段，交接準(zhǔn)備。

交接準(zhǔn)備分六個(gè)方面：

①將已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢；

②將尚未登記賬目的登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后

加蓋出納人員名章；

③整理應(yīng)該移交的各種資科，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面

說明材料；

④編制移交清冊(cè)，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、

支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內(nèi)容列清;實(shí)行電算化的單位，移

交人員還應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)II軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤磁帶等內(nèi)容；

⑤出納賬與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對(duì)相符，現(xiàn)金日記賬余額要與

庫(kù)存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與紙行對(duì)賬單一致;

⑥在現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加

蓋名章。

第二個(gè)階段，移交過程。

出納人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，

全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收，

具體要求是：

①庫(kù)存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)

現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)查

清；

②有價(jià)證券要根據(jù)備查簿余額進(jìn)行點(diǎn)收，若出現(xiàn)有價(jià)證券面額與

發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，要按賬面金額交接；

③出納賬和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，

須查明原因，并在移交清冊(cè)上注明由移交人負(fù)責(zé)；

④銀行存款賬戶要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，出納人員在辦理交接

前，須向銀行申請(qǐng)打印對(duì)賬單，如存在有未達(dá)賬項(xiàng)，還需編制銀行存

款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符；

⑤接交人員按移交清冊(cè)點(diǎn)收應(yīng)由出納人員保管的其他財(cái)產(chǎn)物資，

如財(cái)務(wù)章、人名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專用章等;

⑥實(shí)行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)

行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，方可交接。

第三階段，交接后有關(guān)事宜。

①出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽

名蓋章，要在移交清冊(cè)上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交

人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；

②接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿：不得擅自另立賬簿，以保

證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；

③移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

出納實(shí)務(wù)操作中的小技巧

2011-4-1310;1牛津管理評(píng)論【大中小】【打印】【我要

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做任何事情，都要講究方式方法，并熟練掌握相關(guān)要領(lǐng)。俗話講:

一竅不得，少掙幾百。說的就是技能運(yùn)用問題，干出納也是如此C所

以說，出納工作關(guān)鍵在于認(rèn)真、細(xì)心，遇事不慌，要講究工作藝術(shù)。

首先在收付現(xiàn)金時(shí)要唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當(dāng)事

人核對(duì)金額，還可以取得他人的聽覺旁證C對(duì)需要報(bào)銷的發(fā)票，抬頭

與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或

收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待補(bǔ)辦手續(xù)后

再報(bào)核。報(bào)銷單位需先簽字、后付款;收款單據(jù)先交款、后蓋章;付款

單據(jù)要蓋付訖章。付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，

而不得簽被代領(lǐng)人名字;代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)

人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營(yíng)業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位交款單

據(jù)為依據(jù)，收款后開給財(cái)務(wù)收據(jù)。

其次，要注意加強(qiáng)對(duì)支票、發(fā)票和收據(jù)的保管。領(lǐng)用支票要設(shè)立

備查登記簿，經(jīng)單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)

金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐

項(xiàng)寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。

支票作廢后要按順序裝訂在憑證中?？瞻装l(fā)票和收據(jù)不能隨便外借，

已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù)，要由借用人出具借據(jù)并作登

記，以便分清責(zé)任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退

回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉(cāng)庫(kù)部門

驗(yàn)貨入庫(kù)后再進(jìn)行退款。如果對(duì)方丟失發(fā)票和收據(jù)，要根據(jù)對(duì)方財(cái)務(wù)

部門開出該款尚未報(bào)銷的證明才能補(bǔ)辦單據(jù)，并在證明單上注明原開

發(fā)票或單據(jù)的時(shí)間、金額、號(hào)碼等內(nèi)容，同時(shí)注明“原開單據(jù)作廢”

字樣。

登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、

附件是否一致，然后按付出支票號(hào)碼順序排列，以便查對(duì)。摘要欄應(yīng)

注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號(hào)碼。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并

由會(huì)計(jì)、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印

支票，而不作為其他任何用途。

小公司印章的管理

2011-4-916:13互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

因大公司的崗位內(nèi)控管理較嚴(yán)格，現(xiàn)以小公司為例，來分析人員

較少的情況下怎樣把不能相容的印章分開管理。設(shè)想一下，如若是小

公司，那么按照以上規(guī)定，公章、財(cái)務(wù)章、法人章、合同章、發(fā)票章

均在財(cái)務(wù)部，如果任意大股東要求財(cái)務(wù)部員工加蓋，會(huì)產(chǎn)生什么樣的

效果，抑或是財(cái)務(wù)部員工內(nèi)部勾結(jié)又會(huì)有什么后果。因此，小公司應(yīng)

該靈活處理，把不能相容的印章分開管理，需要注意的如下：

1.票據(jù)的開具

開具票據(jù)需要財(cái)務(wù)章、法人章以及票據(jù)。因此，財(cái)務(wù)章應(yīng)交于管

理法人章外另一關(guān)鍵管理人員持有，票據(jù)第三人管理。

2.合同效力

合同力需要合同章與法人章。因此合同章交于管理法人章外另一

關(guān)鍵管理人員持有。

3.公章的效力

是否應(yīng)該與法人章持有人分開管理?在公章代替合同章時(shí)，應(yīng)該

分開管理，合同法規(guī)定，公章與合同章有同等法律效力。如一個(gè)公司

即有合同章又有公章時(shí)，蓋具了公章的合同是否生效?為防范法人濫

用權(quán)利，應(yīng)該分開管理，并且在合同條款中嚴(yán)格規(guī)定合同的效力在加

蓋了合同章或公章及法人章后生效，這樣即有法人及合同章或公章持

有者雙重確認(rèn)后加蓋。因此，公章除外部事務(wù)處理外也具有合同效力

行為，因此，應(yīng)視同合同專用章管理。

4.失職責(zé)任

公司重要的事務(wù)無非是人，財(cái)，物。在印章的使用時(shí)，應(yīng)慎重考

慮是否加蓋印章，是否導(dǎo)致公司的人財(cái)物流失。其中更重要的環(huán)節(jié)是

企業(yè)管理的流程，例如合同的審批流程，票據(jù)的使用流程等，嚴(yán)格公

司的管理流程，加蓋印鑒的流程，減少公司的權(quán)益損失。

出納人員的工作制度及工作要點(diǎn)

2011-3-108:54互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

出納人員的工作制度

出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦

事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容通常包括五個(gè)方面的要求：

（一）出納工作應(yīng)該由指定的專職或兼職人中擔(dān)當(dāng)。根據(jù)錢、賬分

設(shè)的原則，會(huì)計(jì)和出納不能由一人兼任，以便分清責(zé)任。在比較小的

單位里，單位負(fù)責(zé)人也不宜兼任出納人員。出納人員除了登記現(xiàn)金日

記賬之外，不得監(jiān)管總賬或支出明細(xì)賬，但可以監(jiān)管其他同現(xiàn)金沒有

直接聯(lián)系的賬簿，如固定資產(chǎn)賬等。不是出納人員，不得直接收付現(xiàn)

金。

（二）出納人員應(yīng)該根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證辦事銀行、現(xiàn)金收付，

審核工作應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定的會(huì)計(jì)人員來擔(dān)當(dāng)。有些開支

項(xiàng)目是按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，并有明確開支標(biāo)準(zhǔn)的，出納人員可以先付款、

后交他人審核。銀行或現(xiàn)金屬于收入性質(zhì)的，還應(yīng)同時(shí)開給發(fā)票或收

據(jù)。

（三）出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)逐筆、順序登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)

結(jié)束后，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表并核對(duì)相符。

（四）認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收付的監(jiān)督。根據(jù)現(xiàn)金管理

制度規(guī)定，不可設(shè)立“小金庫(kù)”、不發(fā)生個(gè)人借支公款、不相互借用

現(xiàn)金、不假借用途套取現(xiàn)金、不以個(gè)人名義存取公款。

（五）確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)

存現(xiàn)金有盈余或短缺情況，應(yīng)先記入往來中作待處理，然后查明原因,

分別情況處理，不得私下取走或補(bǔ)足。

出納人員的工作要點(diǎn)

出納人員主要有以下工作要點(diǎn)：按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)

算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑

證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)

金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額;隨時(shí)查詢銀行存款余額，

不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；保證庫(kù)存現(xiàn)金和各種

有價(jià)證券的安全與完整;按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的規(guī)定

及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等；出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬

和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得

負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

出納的日常工作主要包括：貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算

等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，

規(guī)范使用支票;登記日記賬，保證日清月結(jié);保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券;

復(fù)核收入憑證，辦理銷售核算;保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立

往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬

損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，

發(fā)放工資獎(jiǎng)金等。

初當(dāng)出納應(yīng)該怎樣做

2011-3-113:36中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校【大中小】【打印】【我要

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1、首先要改掉粗心大意的毛病。做出納要仔細(xì)，要沉住氣。不

要看到與課本完全不一樣的實(shí)務(wù)操作，心里就發(fā)慌，希望快干完C不

過，當(dāng)我們剛剛接觸出納工作時(shí):難免會(huì)沉不住氣。尤其是在復(fù)核原

始憑證時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)復(fù)核的金額與原始憑證上的金額不一樣的情

況。特別是附件特別多的憑證，發(fā)票打印的金額乂不清楚，總是復(fù)核

不正確。但是越是這樣就越應(yīng)該冷靜，要汜住越著急就越容易出錯(cuò)。

事情擺在眼前，心平氣和的完成就好。不要擔(dān)心會(huì)耽誤時(shí)間，我相信,

初當(dāng)出納只要不出錯(cuò)，領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)對(duì)你很滿意。

2、多動(dòng)腦筋。遇到新業(yè)務(wù)、棘手的問題時(shí)，一定要先仔細(xì)想想,

再作決定。如果自己實(shí)在處理不了就向別人請(qǐng)教。當(dāng)別人告訴你怎樣

處理之后，你仍要仔細(xì)思考一下，為什么要這樣做，并且記住這個(gè)業(yè)

務(wù)的做法，多總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。好腦子總不如爛筆頭，在思考的同時(shí)，也應(yīng)

該做好相應(yīng)的記錄。并且在業(yè)余時(shí)間多翻翻看看，這也是熟悉業(yè)務(wù)的

一個(gè)好方法。再有，就是千萬不要怕犯錯(cuò)而不敢做。一些干了好多年

的老會(huì)計(jì)都會(huì)出錯(cuò)，更不用說新手了。只有犯了錯(cuò)才能有進(jìn)步，才能

學(xué)到東西。但同樣的錯(cuò)誤不要犯第二次。犯同樣的錯(cuò)，是財(cái)務(wù)人員非

常忌諱的事情。第三，有問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，重要業(yè)務(wù)也要向領(lǐng)導(dǎo)

匯報(bào)，不要等出問題時(shí)再匯報(bào)。

3、出納人員要按照銀行的運(yùn)作方式來管理資金。比如，支付一

筆款項(xiàng)前，就要先看一下銀行日記賬，銀行存款有多少、夠不夠，夠

就支，不夠就不支;支付完一筆款項(xiàng)，及歸結(jié)出余額。做到隨時(shí)都知

道賬面余額，心中有數(shù)，也就不會(huì)開空頭支票了。

4、在票據(jù)的管理方面，對(duì)于收到的銀行承兌匯票，建立應(yīng)收票

據(jù)備查簿，及時(shí)進(jìn)行登記并到銀行驗(yàn)證、查詢，避免了克隆票的發(fā)生,

保證了資金的安全。對(duì)于支票的處理，要建立支票登記簿，記住延期

支票的到期時(shí)間。保證每天下班前查看一次，如有到期支票，提早做

好存入銀行的準(zhǔn)備。做到及時(shí)入賬，這對(duì)于財(cái)務(wù)甚至整個(gè)公司來說都

很重要。

5、定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)、與銀行對(duì)賬，保證賬實(shí)相符。有問題盡

早查找出原因，并及時(shí)調(diào)整。最好做到每天核實(shí)一遍，保證能及時(shí)

發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

6、做出納一定要講原則，依法辦理業(yè)務(wù)。例如，在原始憑證的

審查時(shí)，要嚴(yán)格對(duì)照會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)核，對(duì)于不合法的票

據(jù)，堅(jiān)持不予報(bào)銷。這樣可能會(huì)得罪一些人，但有效地維護(hù)企業(yè)的利

益。

7、要清正廉潔，不斷提高自己的職業(yè)道德。出納是一項(xiàng)特殊的

職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬

貫家財(cái)手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與

其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守。

8、要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，做到與時(shí)俱進(jìn)。在工作一段時(shí)間后，我

們會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行的管理制度發(fā)生變化,這個(gè)時(shí)候，我們必須在第

一時(shí)間學(xué)習(xí)新的管理制度，并對(duì)我們的業(yè)務(wù)作出相應(yīng)的處理，保證公

司財(cái)務(wù)方面的正常運(yùn)行。

出納人員有哪些工作制度

2011-2-2814:34互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦

事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容通常包括五個(gè)方面的要求：

（一）出納工作應(yīng)該由指定的專職或兼職人中擔(dān)當(dāng)。根據(jù)錢、賬分

設(shè)的原則，會(huì)計(jì)和出納不能由一人兼任，以便分清責(zé)任。在比較小的

單位里，單位負(fù)責(zé)人也不宜兼任出納人員。出納人員除了登記現(xiàn)金日

記賬之外，不得監(jiān)管總賬或支出明細(xì)賬，但可以監(jiān)管其他同現(xiàn)金沒有

直接聯(lián)系的賬簿，如固定資產(chǎn)賬等。不是出納人員，不得直接收付現(xiàn)

金。

（二）出納人員應(yīng)該根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證辦事銀行、現(xiàn)金收付，

審核工作應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定的會(huì)計(jì)人員來擔(dān)當(dāng)。有些開支

項(xiàng)目是按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，并有明確開支標(biāo)準(zhǔn)的，出納人員可以先付款、

后交他人審核。銀行或現(xiàn)金屬于收入性質(zhì)的，還應(yīng)同時(shí)開給發(fā)票或收

據(jù)。

（三）出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)逐筆、順序登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)

結(jié)束后，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表并核對(duì)相符。

（四）認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收付的監(jiān)督。根據(jù)現(xiàn)金管理

制度規(guī)定，不可設(shè)立“小金庫(kù)”、不發(fā)生個(gè)人借支公款、不相互借用

現(xiàn)金、不假借用途套取現(xiàn)金、不以個(gè)人名義存取公款。

（五）確保現(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)

存現(xiàn)金有盈余或短缺情況，應(yīng)先記入往來中作待處理，然后查明原因,

分別情況處理，不得私下取走或補(bǔ)足。

出納有哪些工作要點(diǎn)

2011-2-1715:30中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇【大中小】【打印】

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出納人員主要有以下工作要點(diǎn)：按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)

算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑

證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)

金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額;隨時(shí)查詢銀行存款余額，

不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；保證庫(kù)存現(xiàn)金和各種

有價(jià)證券的安全與完整;按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的規(guī)定

及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等；出納人員一般只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬

和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得

負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

出納的日常工作主要包括：貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算

等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付;辦理銀行結(jié)算，

規(guī)范使用支票;登記日記賬，保證日清月結(jié);保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券;

復(fù)核收入憑證，辦理銷售核算;保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立

往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬

損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)戈IJ,監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，

發(fā)放工資獎(jiǎng)金等。

出納必知：委托收款知識(shí)

2011-2-1511:37互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

（一）委托收款的含義

委托收款，是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

單位和個(gè)人可以憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明，

使用委托收款結(jié)算方式收取款項(xiàng)。委托收款結(jié)算不受金額起點(diǎn)的限

制。

另外，在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，如水電費(fèi)、郵電

費(fèi)、電話費(fèi)等費(fèi)用根據(jù)有關(guān)規(guī)定，也可以使用同城特約委托收款C一

般由收、付款單位雙方共同簽訂經(jīng)濟(jì)合同，然后由付款人向開戶銀行

授權(quán)。當(dāng)收款單位委托銀行收款時(shí)，銀行從付款單位賬戶主動(dòng)劃款轉(zhuǎn)

入收款人賬戶。

（二）委托收款的種類

1.郵寄劃回

郵寄劃回是以郵寄方式由付款人開戶行向收款人開戶行轉(zhuǎn)送托

收憑證、提供收款依據(jù)的方式。

2.電報(bào)劃回

電報(bào)劃回是以電報(bào)方式由付款人開戶行向收款人開戶行轉(zhuǎn)送托

收憑證、提供收款依據(jù)的方式。

（三）委托收款結(jié)算程序

委托收款結(jié)算的基本程序可以概括為7個(gè)步驟：

1.收款人付出商品或提供勞務(wù)，付款人交付商業(yè)匯票等債務(wù)證

明；

2.收款人委托銀行收款；

3.銀行接受委托，收款人取得委托回單；

4.收款人開戶行將托收憑證傳遞給付款人開戶行；

5.付款人開戶行通知付款;6,付款人開戶行劃撥款項(xiàng)；7,收款人

開戶行通知收款人款項(xiàng)已收。

出納崗位的工作責(zé)任

2011-1-2710:37中華會(huì)計(jì)網(wǎng)?！敬笾行　俊敬蛴　俊疚?/p>

要糾錯(cuò)】

出納人員的工作內(nèi)容涉及到多方面的經(jīng)濟(jì)利益，必須有具體的崗

位責(zé)任對(duì)其行為進(jìn)行規(guī)范和約束，而出納人員也應(yīng)在明確工作任務(wù)和

崗位責(zé)任的基礎(chǔ)上，保證出納工作的質(zhì)量。

1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度

(1)管理庫(kù)存現(xiàn)金。掌握每天庫(kù)存金額，不得超過銀行核定的限

額，超出部分應(yīng)及時(shí)送繳銀行。如發(fā)生超庫(kù)存罰款時(shí)，如因出納未及

時(shí)將超額現(xiàn)金存入銀行造成的，由出納人員負(fù)責(zé)。

(2)不準(zhǔn)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，從銀行套取現(xiàn)金支出。也不準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬

支票向職工支付獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品的辦法，逃避現(xiàn)金管理的監(jiān)督。

(3)不準(zhǔn)以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)貪污挪用現(xiàn)金。

(4)隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)超過銀行存款余額的空頭

支票。出納人員開出空頭支票發(fā)生的罰款，由出納人員負(fù)責(zé)，情節(jié)嚴(yán)

重的要追究責(zé)任。不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。

(5)出納人員不得將空白支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。

(6)不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

不得多頭開戶，逃避經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

2.負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)審核人員簽章的收付款憑證，經(jīng)出納人員復(fù)核后，

才能辦理現(xiàn)金收支及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。復(fù)核主要是核對(duì)原始憑證和記賬

憑證的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否一致，金額是否相符，內(nèi)容是否真實(shí)、合理，復(fù)

核無誤后再辦理付款手續(xù)。

(2)收付款業(yè)務(wù)辦理完畢，要及時(shí)在收付款憑證上簽章，并加蓋

“收訖”或“付訖”戳記，防止重付或漏付。

(3)開錯(cuò)的支票，必須加蓋“作廢”戳記，連同存根或其他聯(lián)頁

一起保存。支票遺失，應(yīng)立即向銀行辦理掛失手續(xù)，并通知有關(guān)單位

共同防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(4)對(duì)重大開支項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)更新創(chuàng)造、安裝工程款的支出

等，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核后，再辦理付款手

續(xù)。

(5)涉及外匯的，應(yīng)按照國(guó)家外匯管理和結(jié)構(gòu)匯制度的規(guī)定及有

關(guān)文件辦理外匯收支業(yè)務(wù)。

3.負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，并編制日?qǐng)?bào)表

(1)根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐步順時(shí)登記現(xiàn)金日記賬

或銀行存款日記賬，每天終了應(yīng)結(jié)算出余額?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)與實(shí)際

庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)短缺或溢余，應(yīng)立即查找原因，做到賬實(shí)相符,

造成損失的應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)損失。

(2)銀行存款賬面余額，要定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

月份終了，應(yīng)及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與

對(duì)賬單上的余額調(diào)節(jié)相符。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，要及時(shí)查詢調(diào)整。

對(duì)于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行收支'業(yè)務(wù)較多的單位，領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)管理

部門需要掌握每天現(xiàn)金和銀行存款情況的：還應(yīng)于每天終了，根據(jù)現(xiàn)

金日記賬和銀行存款日記賬編制現(xiàn)金、銀行存款日?qǐng)?bào)表，以及時(shí)反映

現(xiàn)金和銀行存款的收、支、存情況。

(3)加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度，出納員除自行填制向銀行提取現(xiàn)金或從

銀行存入現(xiàn)金的收付款憑證外，不得填制其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)的收付款憑

證，也不得兼辦收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記、核對(duì)和會(huì)計(jì)

檔案保管工作，確保貫徹錢賬分管原則。

4.負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、各種支付、結(jié)算憑證、空

白收據(jù)有關(guān)印章和其他貴重物品

(1)妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金及各種有價(jià)證券，確保安全。要注意管好

保險(xiǎn)柜(金庫(kù))鑰匙，離開崗位時(shí)，人走鎖庫(kù)，不得隨意交付他人°對(duì)

保險(xiǎn)柜及存折等的密碼，應(yīng)保守秘密。

(2)妥善保管好空白支票、空白收據(jù)、空白發(fā)票，并設(shè)立支票、

收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用登記簿，切實(shí)辦好領(lǐng)用、注銷手續(xù)。

(3)妥善保管支票專用章、財(cái)務(wù)章，各種印章必須嚴(yán)格按用途使

用。

(4)核對(duì)外埠存款，并及時(shí)清理結(jié)算或收回。

(5)對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門，以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀行、工商部門

來單位了解情況、檢查工作，要負(fù)責(zé)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映，不弄

虛作假。

國(guó)際鈔票印制紙張的防假技術(shù)

2011-1-2013:13互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

印制鈔票的紙，不同于般普通的印刷品紙張，都是采用特殊方

法制造的。由于紙張不易仿制，所以各國(guó)都把特殊的制紙技術(shù)作為防

假的重要方面。鈔票用紙防假，主要有以下幾點(diǎn)：

(1)水印。水印是在造紙過程中，運(yùn)用特殊技術(shù)使紙纖維堆積密

度不均勻而形成厚薄不同，迎光可顯示出明暗錯(cuò)落、層次分明的圖案、

圖形。鈔票用紙的水印，可分為固定水印、半固定水印和滿版水印三

種。滿版水印，是在整幅鈔票紙中布滿水印圖案。固定水印，是鈔票

的某一固定部位設(shè)置水印圖案。半固定水印，是在鈔票的一定區(qū)域內(nèi)

使固定水印連續(xù)移位顯示的軌跡，從而出現(xiàn)連續(xù)的多鏡頭的效果。各

國(guó)鈔票水印圖案、圖形的種類很多。有圓形、方形等幾何圖案，也有

花草、獅、虎、馬等動(dòng)植物圖形。固定水印多采用人物側(cè)面的肖像。

鈔票的水印，在陽光或燈光透視下，可以看出它的圖像，而如把

鈔票平放，不迎光透視，則一般看不出水印來。這種效果，在嶄新的

鈔票上比較明顯。在市面流通時(shí)間較長(zhǎng)、經(jīng)受磨擦、揉搓較多的日鈔

票，則水印部位可能顯出臟污的輪廓，但如仔細(xì)觀察即可看出實(shí)際的

水印仍包含在鈔紙之中，與砂紙是成為一體的。

(2)安全線。安全線是在造紙過程中，運(yùn)用特殊技術(shù)，夾入紙中

固定位置的特殊材料制作的線體，并使此線體成為紙張的結(jié)構(gòu)組成部

分。最初的安全線，是一種金屬線，迎光透視鈔票，可以清楚看到安

全線的存在，但如籽鈔票平放則看不見此線。近年來，安全線技術(shù)有

了廣泛的發(fā)展，由于它的原材料不同，寬窄和長(zhǎng)度不同，設(shè)置的位置、

數(shù)量、深淺不同，制作工藝和檢測(cè)方法不同，安全線已有多種類型。

例如：不透明塑料安全線，是一種不透明灰白色塑料薄膜或滌綸薄膜

制作的線；不透明虛線型安全線，迎光透視時(shí)可看到由點(diǎn)組成的虛線;

縮微文字安全線，將縮微文字印在安全線上，迎光或用放大鏡可看到

安全線上的文字；多色安全線，一條安全線上可有紅、綠、藍(lán)等多種

顏色;熒光安全線，在普通光透視下可見到暗色的安全線，如用紫外

線光透視，則顯示明亮的藍(lán)白色熒光或分段不同顏色光的線;不可見

安全線，在普通光透視下，看不見安全線，而通過特別的機(jī)器則可顯

示安全線的存在。還有“開窗式”安全線，即安全線的一部分在紙層

內(nèi)，一部分露出紙面。

(3)纖維絲。這是造紙過程中，在紙漿內(nèi)摻人特制的纖維絲，或

在紙張制作尚未定型前將特制的纖維絲撤在紙面上，形成帶有纖維絲

的紙張。所用的纖維絲，有的是天然蠶絲，有的是合成的錦綸絲，染

成紅、綠、藍(lán)等各種顏色。還有的是熒光纖維，在紫外線照射下才能

看到。纖維絲的分布，可以形成多種組合防偽結(jié)構(gòu)，有的是滿版均勻

分布，有的只加在固定的位置上，有的是以不同密度分布在紙中，或

在紙層之內(nèi)，或在紙的表面。還有的同一根纖維，在鈔票的正反面都

能看到，有的則在紙的一面清楚，另一面模糊。各種鈔票纖維絲的長(zhǎng)

短、粗細(xì)、形狀不同，各有其特點(diǎn)。

(4)彩點(diǎn)。彩點(diǎn)是一種彩色的塑料小圓片，大約直徑1毫米左右,

在造紙過程中，將其摻人紙漿，結(jié)果形成紙張內(nèi)的彩色小圓點(diǎn)。彩色

圓片，也可制成熒光的，就形成了熒光圓點(diǎn)。

(5)紙的熒光與不熒光。鈔票用紙，一般所用的材料是高質(zhì)量的

木漿或棉麻纖維，質(zhì)地都較純凈，沒有雜質(zhì)，故無需采用化學(xué)試劑等

措施對(duì)其再行處理，因此鈔票紙張一般都沒有明顯的熒光顯示。而一

般假鈔用紙，在紫外線光下都會(huì)發(fā)出藍(lán)色熒光。

什么是坐支，坐支是否一律禁止

2011-1-2013:6互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

所謂坐支是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體從本單位的現(xiàn)金收入中直

接用于現(xiàn)金支出。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，

開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開戶銀行

提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出(即坐支)。這主要是因?yàn)?/p>

坐支使銀行尢法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途;干擾開

戶銀行對(duì)各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國(guó)家金融秩序，因此坐支現(xiàn)金

是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，會(huì)受到財(cái)經(jīng)紀(jì)律的處罰。

坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、

團(tuán)體、部隊(duì)因特殊需要確實(shí)需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先向開戶銀行提出

申請(qǐng)，說明申請(qǐng)坐支的理由、用途和每月預(yù)計(jì)坐支的金額，然后由開

戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限

額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)坐

支，說明坐支的理由、用途和金額，報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，也可以專

門申請(qǐng)批準(zhǔn)。

按照有關(guān)規(guī)定，允許坐支的單位主要包括：

(1)基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營(yíng)收購(gòu)的單

位，向個(gè)人收購(gòu)支付的款項(xiàng)。

(2)郵局以匯兌收入款支付個(gè)人匯款。

(3)醫(yī)院以收入款項(xiàng)退還病人的住院押金、伙食費(fèi)及支付輸血費(fèi)

等。

(4)飲食店等服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)找零款項(xiàng)等。

(5)其他有特殊情況而需要坐支的單位。

單位應(yīng)嚴(yán)格按照開戶銀行核定的坐支范圍和坐支限額坐支現(xiàn)金，

不得超過該范圍和限額，并在單位的現(xiàn)金賬上如實(shí)加以反映。為便于

開戶銀行監(jiān)督開戶單位的坐支情況，坐支單位應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支

金額和使用情況。

酒店出納人員的職責(zé)

2011-1-1811:32互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

(一)現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

收入出納與收銀領(lǐng)班一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一

打開，核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否?致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入

交收記錄簿上記錄金額是否一致。

(二)出納員現(xiàn)款記錄表編制程序

出納員現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分，反映

賓館每個(gè)營(yíng)業(yè)部門、每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)收現(xiàn)金;第二部分是應(yīng)

收現(xiàn)款部分，反映飯店每個(gè)營(yíng)業(yè)部門、每個(gè)班次、每個(gè)收銀員應(yīng)收過

機(jī)實(shí)數(shù)。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個(gè)班次、每個(gè)收銀員

實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時(shí)匯入此表中，該記

錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金收入總數(shù)。

（三）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納員現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編

制而成的。它既是出納員記錄表的補(bǔ)充說明，又是概括總結(jié)。收入出

納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對(duì)

于付款單位、付款金額、支票號(hào)碼等內(nèi)容一一填寫，再分別將前廳、

餐飲部、康樂部等每個(gè)營(yíng)業(yè)部門現(xiàn)金總匯入此表中，合計(jì)數(shù)應(yīng)與出納

員現(xiàn)款記錄表金額一致。該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始

憑證。

（四）差額核對(duì)：

1、目的是為了防止收銀員的繳款憑證（報(bào)表）漏交出納或?qū)徲?jì)。

2、出納員將當(dāng)天開箱收到的繳款憑證（繳款報(bào)表）匯總后，送審

計(jì)員進(jìn)行差額核對(duì)。審計(jì)員要將當(dāng)天繳款員上繳繳款憑證的審計(jì)聯(lián)，

同出納員傳遞過來的出納聯(lián)逐一進(jìn)行相符核對(duì)，并加蓋私章。如果繳

款憑證只有出納聯(lián)，而沒有審計(jì)聯(lián)，要在“差額登記表”中登記為正

數(shù);如果審計(jì)聯(lián)有而出納聯(lián)沒有的，要在“差額登記表”中登記為負(fù)

數(shù)。登記日期以繳款憑證（繳款報(bào)表）的日期為準(zhǔn)。

3、在登記表中將繳款憑證（繳款報(bào)表）分為前臺(tái)收銀組、餐廳收

銀組、其它部門及合作部門四部分登記。在填寫登記表過程中，繳款

員姓名、數(shù)字金額一定要正確及清晰，正負(fù)數(shù)要分明，每一筆正負(fù)數(shù)

都應(yīng)該是相符合的。

4、如果核對(duì)表中繳款憑證（繳款報(bào)表）第二天還沒登記差額的，

要立即查明原因。如果是登記錯(cuò)誤，要立刻更正并在更改處加蓋私章

后，在備注欄說明原因；如憑證沒送到，要立即查明原因并按較大違

紀(jì)報(bào)經(jīng)理處理。

差額核對(duì)完畢后，將憑證的出納聯(lián)送還出納;差額核對(duì)表月末登

記完后，交會(huì)計(jì)存檔。

（五）銀行日?qǐng)?bào)表編制程序

銀行日?qǐng)?bào)表是根據(jù)賓館在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)

際存款情況，將賬戶報(bào)表分為兩部分。

1、收入部分：根據(jù)每日現(xiàn)金收入記錄內(nèi)容填寫，括號(hào)內(nèi)的反映

人民幣金額，并根據(jù)該金額，轉(zhuǎn)入人民幣強(qiáng)行日?qǐng)?bào)表。

2、支出部分。根據(jù)財(cái)務(wù)部應(yīng)付款組提供的當(dāng)天各銀行支出數(shù)，

逐筆填寫。

（六）現(xiàn)金支出報(bào)銷程序

賓館現(xiàn)金支出是由各業(yè)務(wù)部門填寫報(bào)銷憑單，根據(jù)性質(zhì)不同，部

門經(jīng)理同意，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批

后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。支出出納接到報(bào)銷憑單后，首先檢

查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無誤后，方可承付

現(xiàn)金。支出出納將當(dāng)大現(xiàn)金支出憑單匯總后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，支

出核算員審核無誤，開現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（七）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡(jiǎn)

練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)

救，登記賬目時(shí)，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清

月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額。

（八）抽查備用金工作程序

收入出納應(yīng)與審計(jì)主管一起，不定期地對(duì)賓館內(nèi)部周轉(zhuǎn)金進(jìn)行抽

查，監(jiān)督、檢查各崗位周轉(zhuǎn)金是否有挪用現(xiàn)象或以白條抵賬行為C在

抽查前，要做好保密工作，以體現(xiàn)真實(shí)性。工作程序是：首先清點(diǎn)各

崗位保險(xiǎn)箱及存款處的所有現(xiàn)金，按照票面額大小順序，在備用金檢

查表上一一填寫，并計(jì)算出定額，要與領(lǐng)取備用金金額與該班現(xiàn)金報(bào)

告之和相符。如出現(xiàn)不一致，便屬于長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，應(yīng)立即開

出財(cái)務(wù)正式收據(jù)，將多余部分上繳；出現(xiàn)短款時(shí)，由收銀員本人及部

門主管負(fù)責(zé)寫出書面報(bào)告，闡明短款原因，報(bào)送財(cái)務(wù)部，并提出處理

意見。

（九）處理收銀員長(zhǎng)短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差

異，則為長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入賓館營(yíng)業(yè)外收

入；出現(xiàn)短款時(shí)，由日審填寫短款報(bào)告，報(bào)送審計(jì)主管，審計(jì)主管督

促本人寫出短款報(bào)告，并提出處理意見交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個(gè)人賠償，開出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

出納人員需要具備的基本素質(zhì)

2011-1-178:53中華會(huì)計(jì)網(wǎng)?！敬笾行　俊敬蛴　俊疚乙?/p>

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做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精

通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。

一、政策水平

沒有規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會(huì)”

法》及各種會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工

作規(guī)范》，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理

辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不

熟悉、不掌握，是絕對(duì)做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的

第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策

水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干,

哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。

二、業(yè)務(wù)技能

“臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功J這對(duì)出納工作來說是十分適用的。

出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等,

都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)

事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)

知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過程中

進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出

錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了可以按規(guī)定

方法更改，但錢算錯(cuò)了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。

所以說出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤、

計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)

確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)

中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票

據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自

勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還

要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人,

一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作

能力。

三、工作作風(fēng)

要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)

和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢

打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納

職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)

細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外

界所干擾;有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦

公環(huán)境潔而不亂;嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤，

手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò);沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變,

化險(xiǎn)為夷。

四、安全意識(shí)。

現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各

負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，

門、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。

出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，

學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己

的首要任務(wù)來完成。

五、道德修養(yǎng)。

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、

精業(yè);要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益;要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督,

并且以身作則;要潔身自好，不貪、不占公家便宜;要實(shí)事求是，真實(shí)

客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來面目；要注意保守機(jī)密;要竭力為本單位

的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)。出納是一項(xiàng)特殊

的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂

萬貫家財(cái)手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。

與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)珞地遵守職業(yè)道德。

企業(yè)出納崗位的配備

2011-1-611:23互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

一般講，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)單位，在銀行開戶的行政、事業(yè)單

位，有經(jīng)常性現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)的企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)配備專

職或兼職出納人員，擔(dān)任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，

主要決定于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小和繁簡(jiǎn)程度，要以業(yè)務(wù)需要為原

則，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)

象。一般可采用一人一崗、一人多崗、一崗多人等幾種形式：

一人一崗：規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)專職出納員

一名。

一人多崗：規(guī)模較小的單位，出納工作量較小，可設(shè)兼職出納員

一名。如無條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中（如

單位的辦公室、后勤部門等）配備兼職出納員一名。但兼職出納不得

兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案

保管工作。

一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員，

如分設(shè)管理收付的出納員和管賬的出納員，或分設(shè)現(xiàn)金出納員和銀行

結(jié)算出納員等。

加蓋印章的技巧

2011-1-519:37中華會(huì)計(jì)網(wǎng)?！敬笾行　俊敬蛴　俊疚乙?/p>

糾錯(cuò)】

很多出納工作會(huì)經(jīng)常接觸單位的印章，出納、會(huì)計(jì)還會(huì)接觸一些

企業(yè)的印信、證照，其中印信等?？闯黾{總蓋財(cái)務(wù)專用章，工作中

經(jīng)常要蓋印章，如企業(yè)公章，發(fā)票專用章，現(xiàn)金專用章，轉(zhuǎn)訖，等等。

其實(shí)我們都去過銀行，銀行的業(yè)務(wù)員蓋章時(shí)不知你發(fā)現(xiàn)沒有，底

下都?jí)|一塊膠皮。因?yàn)橛≌掠辛?、有彈性?/p>

我們辦公桌上沒必要專門整塊膠皮，只要用我們的鼠標(biāo)墊墊在印

章下面，印的時(shí)候把章用力轉(zhuǎn)圈壓勻了。就可以非常的清晰。

現(xiàn)在銀行識(shí)別印鑒時(shí)好多都是電腦識(shí)別，如果你感覺印的不好的

話，最好把印章帶在身上，到銀行加蓋。當(dāng)然，很多企業(yè)的制度是不

允許將印章帶在身上的，這時(shí)我們就需要自己辨別印章是否清晰。

(1)仔細(xì)查看印章邊框是否清晰，確保沒有缺口。

(2)觀察印章內(nèi)文字是否清楚，不能有模糊不清、重影等現(xiàn)象。

(3)印章顏色鮮明，如果顏色較淺請(qǐng)重新蓋章。

出納人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德

2011-1-210:37互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千

上萬的鈔票，真可謂萬貫家財(cái)手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順

利通過“金錢關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵

守職業(yè)道德。

一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵守的職一業(yè)道德是：

(1)敬業(yè)愛崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使

自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

(2)熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家

統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

(3)依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)

計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、

真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

(4)客觀公正。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客

觀公正。

(5)搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、

提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

(6)保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)

定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：

一是要清正廉潔。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。

出納員掌握著一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪

作私用，均有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。同時(shí)，外部的經(jīng)濟(jì)違法分子

也往往會(huì)在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應(yīng)該說，面對(duì)

錢欲物欲的考驗(yàn)，絕大多數(shù)出納員以堅(jiān)定的意志和清正廉潔的高貴品

質(zhì)贏得了人們的贊譽(yù)。當(dāng)然，也有少數(shù)出納員利用職務(wù)之便貪污舞弊、

監(jiān)守自盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。

二是要堅(jiān)持原則。

出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任，只有堅(jiān)持原則，才能正

確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。在工作中，有時(shí)需要犧牲局部

與個(gè)人利益以維護(hù)國(guó)家利益，有時(shí)需要為了維護(hù)法律、法規(guī)的尊嚴(yán)而

去得罪同志和領(lǐng)導(dǎo)。這些都是出納員應(yīng)該堅(jiān)持和必須做好的。長(zhǎng)期以

來，廣大出納員在工作中堅(jiān)持原則，無私無畏地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不少

出納員因此受到國(guó)家和人民的表彰和嘉獎(jiǎng)。這是出納人員的榮譽(yù)。當(dāng)

然，也有一些出納員因堅(jiān)持原則而遭打擊報(bào)復(fù)，但堅(jiān)持原則終究會(huì)得

到社會(huì)的理解和支持，打擊報(bào)復(fù)遲早會(huì)受到處罰。為「保障國(guó)家和集

體的利益，保護(hù)社會(huì)主義公共資財(cái)，廣大出納員要真正肩負(fù)起國(guó)家賦

予的實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，在出納工作中堅(jiān)持原則，自覺抵制不正之

風(fēng)，為維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)芻己的力量。

出納最常用的會(huì)計(jì)符號(hào)

2010-12-2913:17互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

會(huì)計(jì)員、出納員在填寫記帳憑證、登記帳薄、編制報(bào)表時(shí)，通常

使用約定俗成的下列會(huì)計(jì)符號(hào)：

V——表示已記完帳或已核對(duì)。填在憑證金額右邊或帳頁余額右

邊的格子內(nèi)。

￥——表示人民幣。已在金額前寫此符號(hào)的，金額后邊就不用寫

“元”字。

@表不單價(jià)。

△一一表示復(fù)原。將原來書寫的數(shù)字劃紅線更正或文字更改后，

發(fā)覺錯(cuò)誤，即原寫的是對(duì)的，仍應(yīng)恢復(fù)原來記載?？梢栽诒粍澗€的數(shù)

字或被更改的文字下邊，用紅墨水寫此符號(hào)，每個(gè)數(shù)碼或文字下邊寫

一個(gè)△,并在這筆數(shù)字或文字加符號(hào)處蓋小章。

#——表示編號(hào)的號(hào)碼。

2一—表示多筆數(shù)目的合計(jì)，即總和。

派一一表示對(duì)某筆數(shù)字、文字另附說明。

出納工作七大技巧

2010-12-2713:59【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

一、在收付現(xiàn)金時(shí)要與當(dāng)事人當(dāng)面對(duì)清金額，最好與第三人核對(duì)

后再進(jìn)行收付進(jìn)賬。

二、對(duì)需要報(bào)銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、

涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符

者，均不接受發(fā)票，待補(bǔ)辦手續(xù)后再報(bào)核。

三、報(bào)銷單位需先簽字、后付款;收款單據(jù)先交款、后蓋章;付款

單據(jù)要蓋付訖章。

四、付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)

人名字;代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系

地址。

五、營(yíng)業(yè)外收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù)，收款后開給財(cái)

務(wù)收據(jù)。

六、要注意加強(qiáng)對(duì)支票、發(fā)票和收據(jù)的保管。領(lǐng)用支票要設(shè)立備

查登記簿，經(jīng)單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由領(lǐng)用人簽章