高校財務、資產(chǎn)管理制度

高等學校財務管理制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范學校財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資

金使用效益，促進學校事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《高等學校財務制度》和

國家有關規(guī)定，結合學校實際，制定本辦法。

第二條學校財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)

和財務規(guī)章制度，堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資

金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、學校和個人三者

利益的關系。

第三條學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控

制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依

法多渠道籌集教育事業(yè)資金，努力節(jié)約支出；建立健全學校財務制度，

加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，

真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)

流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

第二章財務管理體制

第四條學校實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。

第五條學校的財務工作實行校長負責制。

學校設立財經(jīng)工作領導小組，在校長的統(tǒng)一領導下協(xié)調學校財經(jīng)工作,

對學校經(jīng)濟活動進行論證和預決策。學校重大決策事項、重大項目安

排、大額資金使用等重大問題由學校XX委常委會研究決定。

第六條學校設置計劃財務處（以下簡稱計財處），作為學校唯一

的一級財務機構，在校長領導下，統(tǒng)一管理學校財務工作。

第七條校屬非獨立法人單位（以下簡稱“二級單位”）因工作需

要設置的財務機構，是學校的二級財務機構。

二級財務機構應當遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務規(guī)章制度，并接受

計財處的統(tǒng)一領導、監(jiān)督和檢查。

第八條二級單位的財務工作實行單位負責人負責制，財務主管由

計財處按照學校規(guī)定委派，并協(xié)助管理單位財務工作。

二級單位的收支須納入學校規(guī)定賬戶核算，未經(jīng)學校批準不得開設銀

行賬戶。

第九條學校二級財務機構的新設、撤消及合并必須經(jīng)學校批準,

并在計財處、審計處的監(jiān)督和指導下辦理相應手續(xù)。

第十條學校各級財務機構應當配備專職財會人員。財會人員應該

具備與其工作崗位相適應的資格和能力。其財會人員的調入、調出、

專業(yè)技術職務評聘以及二級財務機構負責人的任免、調動或者撤換,

應當由計財處會同有關部門辦理。

第十一條財會人員和財務主管人員的配備實行回避制度。學校領

導的直系親屬不得擔任財務機構負責人或財務主管人員。財務機構負

責人或財務主管人員的直系親屬不得在本單位財務機構中工作。

第三章預算管理

第十二條學校預算是指學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年

度財務收支計劃，分為兩類，一是以學校為單位的由學校向上級預算

管理部門報送的預算（稱為部門預算）；二是學校年度收支總預算（稱

為校內(nèi)預算）。校內(nèi)預算包含學校預算和二級單位預算。

學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十三條學校預算編制遵循“量入為出、收支平衡”的原則。收

入預算編制應當積極穩(wěn)妥；支出預算應當統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉

節(jié)約、量力而行、講求績效。

學校預算編制，應當按照主管部門要求，結合學校實際情況，編制中

期規(guī)劃，建立項目庫，并制定項目績效目標。

第十四條學校部門預算編制工作由計財處牽頭，根據(jù)以前年度預

算執(zhí)行、結轉和結余情況，預算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財力可能，

學?；緮?shù)據(jù)，年度收支增減因素和措施，以及有關法律法規(guī)和主管

部門要求，匯總學校有關歸口單位提交的預算后編制。

按照上級主管部門要求報送的政府采購預算，由學校采購與招投

標辦公室歸口管理編制；基建投資預算由基建處根據(jù)主管部門批復編

制；住房改革預算由后勤管理處編制；申報財政資金的項目庫及相關

預算，由學校指定的歸口管理部門編制。

各相關單位應按要求向計財處提供資料，確保預算基本數(shù)據(jù)真實、

準確、完整。

學校財經(jīng)工作領導小組對部門預算進行預審、論證后，提交學校

XXX委常委會審議通過后上報主管部門。

第十五條學校校內(nèi)預算由計財處根據(jù)主管部門下達的預算控制

數(shù)，統(tǒng)籌考慮人員支出現(xiàn)狀、年內(nèi)增長計劃、定額標準、新增專項預

算（修繕、購置、基建專項預算由歸口管理部門根據(jù)相關規(guī)定編制后

第四章收入管理

第十八條收入是指學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非

償還性資金。

第十九條學校收入包括：

（一）財政補助收入，即學校從主管部門取得的同級財政撥款。

包括：

1.財政教育撥款，即學校從主管部門取得的各類同級財政教育撥

款，包括主管部門定額撥款、教育類專項撥款等。

2.財政科研撥款，即學校從主管部門取得的各類同級財政科研撥

款，包括主管部門撥入的科研類撥款，如基本科研業(yè)務費等。

3.財政其他撥款，即學校從主管部門取得的上述撥款范圍以外的

同級財政撥款，包括公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。

（二）事業(yè)收入，即學校開展教學、科研及其輔助活動所取得的

收入。包括：

1.教育事業(yè)收入，即學校開展教學及其輔助活動所取得的收入,

包括：通過學歷和非學歷教育向單位或學生個人收取的學費、住宿費、

委托培養(yǎng)費、考試考務費、培訓費和其他教育事業(yè)收入。

按照國家有關規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入教

育事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者

財政專戶的資金，計入教育事業(yè)收入。

2.科研事業(yè)收入，即學校開展科研及其輔助活動所取得的收入,

包括：通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉化科技成果、進行科技

咨詢等所取得的收入?？蒲惺聵I(yè)收入不包括按照部門預算隸屬關系從

同級財政部門取得的財政撥款。

（三）上級補助收入，即學校從主管部門和上級單位取得的非財

政補助收入。

（四）附屬單位上繳收入，即學校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)

定上繳的收入。

（五）經(jīng)營收入，即學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展

非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投

資收益、捐贈收入、利息收入等。

第二十條校屬各單位組織收入應當合法合規(guī)。各項收費應當嚴格

執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用合法票據(jù)；各項收入應當全

部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第二十一條對按照規(guī)定上繳國庫或財政專戶的資金，學校應及時

足額上繳。

第五章支出管理

第二十二條支出是指學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的各項

資金耗費和損失。學校各項支出全部納入學校預算。

第二十三條學校的支出包括：

（-）事業(yè)支出，即學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的基

本支出和項目支出。

基本支出是指學校為了保障正常運轉、完成教學科研和其他日常

工作任務而發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

項目支出是指學校為了完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，在基

本支出之外所發(fā)生的支出，包括主管部門撥入的專項支出、科研項目

支出等。

（二）經(jīng)營支出，即學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展

非獨立核算經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

（三）對附屬單位補助支出，即學校用財政補助收入之外的收入

對附屬單位進行補助發(fā)生的支出。

（四）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍之外的各項支出。包括利

息支出、捐贈支出等。

第二十四條學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用

途的專項資金，應當專款專用、單獨核算。校屬有關單位應按照規(guī)定

向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當

報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主

管部門和相關部門的檢查驗收。

學校分配給校屬各單位的專項資金，應當?？顚Ｓ?，并按照要求

向歸口管理部門報送資金的使用情況和使用效果，接受學校檢查和審

計。

第二十五條學校的支出嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的

開支范圍和開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，結合

學校實際情況制定。

校屬各單位主要負責人對本單位經(jīng)費使用的真實性、合法性、合

規(guī)性負責一。大額支出應實行集體審批制度。校屬各單位應當嚴格執(zhí)行

學校支出管理規(guī)定，不得虛列虛報；學校建立支出績效評價制度，不

斷提高資金使用的有效性。

第二十六條學校嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等

有關規(guī)定。

第二十七條校屬各單位應對取得的各類票據(jù)進行查驗，確保票據(jù)

來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。計財處應當加

強對各類報銷票據(jù)的審核。

第六章結轉和結余管理

第二十八條結轉和結余是學校年度收入與支出相抵后的余額。

結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度

需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。

結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩

余的資金。

第二十九條學校財政撥款結轉和結余的管理，應當按照上級主管

部門的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條學校非財政撥款結轉按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用。

非財政撥款結余可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分

作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額；國家另有規(guī)定的，從

其規(guī)定。

第三十一條校屬各單位日常運行費等實行零基預算的經(jīng)費，當年

有結余的，由學校收回，并納入學校下年度預算統(tǒng)籌使用。

第三十二條學校事業(yè)基金管理遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排,

合理使用，支出不得超出學?；鹨?guī)模。

第七章專用基金管理

第三十三條專用基金是學校按照規(guī)定提取和設置的有專門用途

的資金。

第三十四條專用基金管理遵循“先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ谩?/p>

的原則，支出不得超出基金規(guī)模。

第三十五條學校專用基金包括：

（一）職工福利基金，即按非財政撥款結余的一定比例提取以及

按照其他規(guī)定提取轉入，用于學校職工集體福利設施、集體福利待遇

等的資金。

（二）學生獎助基金，即按照國家有關規(guī)定，按照事業(yè)收入的一

定比例提取，在事業(yè)支出的相關科目中列支，用于學費減免、勤工助

學、校內(nèi)無息借款、校內(nèi)獎助學金和特殊困難補助等的資金。

（三）其他基金，即按照其他有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取

或者設置的其他專用資金。

第三十六條各項專用基金提取比例和管理辦法，執(zhí)行國家和主管

部門統(tǒng)一規(guī)定。

第八章資產(chǎn)管理

第三十七條資產(chǎn)是學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資

源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

第三十八條學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無

形資產(chǎn)和對外投資等。

第三十九條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),

包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨

等。

前款所稱存貨是指學校在開展教學、科研及其他活動過程中為耗

用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、低值易耗品等。

應收及預付款項應當及時清算，不得長期掛賬；對無法收回的應

收及預付款項，要查明原因，分清責任，按照規(guī)定程序批準后核銷。

對存貨應當進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨

盤盈、盤虧應當及時處理。

第四十條學校固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000

元以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖

未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固

定資產(chǎn)管理。

學校固定資產(chǎn)分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備;

文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。學校固定

資產(chǎn)明細目錄執(zhí)行主管部門規(guī)定。

第四十一條學校按照主管部門規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊，計提固

定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，

應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。固定資產(chǎn)折舊不計入學校支出。

第四十二條國資設備處應對固定資產(chǎn)定期或不定期進行清查盤

點。年度終了前，應當進行一次全面的清查盤點，會同計財處將固定

資產(chǎn)財務賬與實物賬進行核對，確保固定資產(chǎn)賬、物相符。對固定資

產(chǎn)的盤盈、盤虧應當按照相關規(guī)定及時處理。

第四十三條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使

用狀態(tài)的建設工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時，學校負責建設的部門應當按照有

關規(guī)定辦理資產(chǎn)交付使用，并積極配合計財處辦理工程竣工財務決算。

第四十四條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某

種權利的資產(chǎn)。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利

技術、商譽以及其它財產(chǎn)權利。

學校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產(chǎn)，應當合

理計價，及時入賬。學校轉讓無形資產(chǎn)，應當按照規(guī)定進行資產(chǎn)評估，

取得的收入按照國家有關規(guī)定處理。學校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出,

計入事業(yè)支出。

第四十五條學校按照上級主管部門規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷。

無形資產(chǎn)攤銷不計入學校支出。

第四十六條對外投資是指學校依法利用貨幣資金、實物、無形資

產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

學校嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提

下，按照國家有關規(guī)定可以對外投資的，應當履行有關審批程序。

學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，按照國家和學校

有關規(guī)定合理確定資產(chǎn)價值。

第四十七條學校資產(chǎn)處置應當遵循公開、公平、公正和競爭、擇

優(yōu)的原則，嚴格履行相關審批程序。

學校出租、出借資產(chǎn)，應當遵循國家有關規(guī)定，履行相關審批程

序，經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。

第四十八條學校對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借取得

的收入，納入學校預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

學校資產(chǎn)處置收入按照國家有關規(guī)定實行收支兩條線管理。

第四十九條學校按照國家有關規(guī)定，建立健全資產(chǎn)管理制度，加

強資產(chǎn)管理，按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合

理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率。

第九章負債管理

第五十條負債是指學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞

務償還的債務。

第五十一條學校的負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款

項、代管款項等。借入款項是指學校向銀行等金融機構借入的各類款。

應付及預收款項包括學校應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收

賬款和其他應付款等款項。

應繳款項包括學校收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應

繳稅費，以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。

代管款項是指學校接受委托代為管理的各類款項。

第五十二條校屬各單位每年末應對本單位歸口管理的負債及時

清理，按照規(guī)定辦理結算，不得長期掛賬，保證各項負債在規(guī)定期限

內(nèi)歸還。財務部門應及時清理已入賬的各類應繳款項，并及時上繳。

第五十三條學校建立健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強借入款

項管理，按照上級主管部門規(guī)定，由校長辦公會審議舉借債務和提供

擔保事項。

“XX大學”是學校從金融機構或其他外單位借款和貸款的唯一

主體，校屬非法人單位不得向金融機構等外單位借款。學校制定代管

款項管理制度，加強代管款項管理。

第十章成本費用

第五十四條學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實行內(nèi)部成本費用管理。費

用是學校為完成教學、科研、管理等活動而發(fā)生的當期資產(chǎn)耗費和損

失。

第五十五條學校在支出管理基礎上，將效益與本會計年度相關的

支出計入當期費用；將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出,

按照有關規(guī)定，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等形式分期計入費用。

第五十六條成本核算是指按照相關核算對象和核算方法，對學校

業(yè)務活動中發(fā)生的各種費用進行歸集、分配和計算。

第五十七條費用按照其用途歸集，主要包括：教育費用、科研費

用、管理費用、離退休費用和其他費用。

教育費用是指學校在教學、教輔、學生事務和其他教育活動中發(fā)生的

各項費用。

科研費用是指學校為完成所承擔的科研任務而發(fā)生的各項費用。

管理費用是指學校為完成學校行政管理任務而發(fā)生的各項費用。主要

包括：學校校級行政管理部門發(fā)生的各項費用，學校統(tǒng)一負擔的工會

經(jīng)費、訴訟費、中介費、印花稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅等。

離退休費用是指學校負擔的離退休人員社會保障和福利待遇方

面的各項費用。

其他費用是指學校無法歸屬到本條上述費用中的其他各項費用。

主要包括：對附屬單位的補助、上繳上級支出、財務費用、捐贈支出

等。

第五十八條學校按照上級主管部門的要求正確歸集或合理分攤

實際發(fā)生的各項費用。

第五十九條學校根據(jù)上級主管部門要求和實際需要，逐步細化成

本核算，開展學校、學院和專業(yè)的教育總成本和生均成本等核算工作。

科研活動成本的核算按照科研項目單獨核算。

學校逐步建立成本費用與相關支出的核對機制，以及成本費用分

析報告制度。

第十一章財務清算

第六十條校屬單位發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行財

務清算。

校屬單位財務清算，應當在分管業(yè)務校領導的領導下，由資產(chǎn)、

審計、財務等部門進行監(jiān)督指導，對其財產(chǎn)、債權、債務等進行全面

清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、

債務處理辦法以及各項遺留問題的處理建議，經(jīng)校長辦公會討論通過

后進行劃轉。

第十二章財務報告和財務分析

第六十一條財務報告是反映學校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展

成果的總結性書面文件。學校定期向各有關主管部門和財政部門以及

其他有關的報表使用者提供財務報告。

第六十二條學校財務分析是財務管理工作的重要組成部分。學校

按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學校財務管理的需要，科學設置財務分析

指標，開展財務分析工作。

學校財務部門定期向學校財經(jīng)領導小組、校長辦公會、常委XXX

委會提交學校內(nèi)部財務分析報告。

財務分析的指標包括反映學校預算管理、財務風險管理、支出結

構、財務發(fā)展能力等方面的指標。同時，對校屬各單位預算執(zhí)行情況、

支出結構進行細化分析。

第十三章財務監(jiān)督

第六十三條學校紀檢監(jiān)察和審計部門根據(jù)學校規(guī)定對校屬單位

財務收支情況、專項經(jīng)費執(zhí)行情況等定期或不定期開展審計檢查，審

計處按照學校規(guī)定對校屬單位負責人進行經(jīng)濟責任審計。

第六十四條學校審計部門應加強學校財務監(jiān)督，主要內(nèi)容包括:

（一）預算編制、財務報告的科學性、真實性、完整性；預算執(zhí)

行的有效性、均衡性；

（二）各項收入和支出的合法性、合規(guī)性；

（三）結轉和結余的管理情況；

（四）資產(chǎn)管理的規(guī)范性、有效性；

（五）負責人合規(guī)性和風險程序；

（六）對違反財務規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。

第六十五條學校財務監(jiān)督實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相

結合，日常監(jiān)督和專項檢查相結合。

第六十六條學校建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務信

息披露等制度，依法公開財務信息。

第六十七條學校依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。

高等學校財務管理制度

第一章總則

第一條為了進一步規(guī)范學校財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提

高資金使用效益,促進學校事業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《高等學校財務制度》、

《XX省會計管理條例》、《XX省高等學校財務管理辦法》、《XXX大學

章程》及《XX大學落實XX決策制度的實施辦法》等有關法律制度和

政策規(guī)定，結合學校實際，制定本制度。

第二條學校財務管理的基本原則是：嚴格執(zhí)行國家有關法律、法

規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和

資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、學校和個人三

者利益關系；實施科學化、精細化、專業(yè)化管理，推動“陽光”財務。

第三條學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控

制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依

法多渠道籌集資金，合理安排支出，努力節(jié)約支出；建立健全學校財

務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資

產(chǎn)管理，真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn),

防止資產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風

險；發(fā)揮基礎保障和引導調控作用，提高質量效益，推動學校內(nèi)涵式

發(fā)展。

第四條學校財務管理主要包括：財務管理體制、預算管理、收入

管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債

管理、財務報告和財務分析、財務監(jiān)督和風險控制等。

第二章財務管理體制

第五條學校實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。

第六條學校財務工作實行XXX大學委員會（以下簡稱學校XXX委）

領導下的校長負責制。

學校XXX委按照《XX大學落實財務管理制度的實施辦法》對學

校重大項目的安排和大額度資金的使用進行集體決策。

校長全面履行財務工作的領導責任和經(jīng)濟責任，嚴格遵守和落實各項

規(guī)章制度，對學校會計資料的真實性、完整性負責。

總會計師協(xié)助校長管理學校財務工作，參與學校規(guī)劃建設、事業(yè)

發(fā)展和經(jīng)濟政策等事項的研究決策，對學校財務和資產(chǎn)管理機構負責

人的任免和考核提出意見，承擔相應的領導和管理責任。

第七條學校設立由校長負責，總會計師及學校其他有關領導和部

門負責人、教職工代表及相關專家參與的財經(jīng)工作領導小組，負責審

議研究學校重大經(jīng)濟事項，為學校領導決策提供審查意見。

第八條財務處作為學校一級財務機構，在校長和總會計師的領導

下，統(tǒng)一管理學校財務工作。

財務處應當根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財務管理的需要，建立健全機構

內(nèi)部科室設置，對預算管理、會計核算、資金管理、收費管理、檔案

管理等不相容崗位進行分離，形成相對獨立和相互制衡的管理體制。

學校所屬非獨立法人單位不得單獨設置財務機構和會計賬薄。所屬校

友會、基金會、工會等獨立法人單位的財務機構負責人的聘用，應當

由學校財務處會同有關部門提出意見。

第九條學校財務處應當配備專職財會人員。財會人員應當具備與

其工作崗位相適應的資格和能力。財會人員的調入、調出、專業(yè)技術

職務評聘，應當由財務處會同有關部門辦理。財務處負責人應當具備

法律法規(guī)所規(guī)定的條件。

財務人員數(shù)量根據(jù)在校生人數(shù)和收支規(guī)模，以及財務工作的需要,

足額配置。支持和鼓勵財會人員通過多種方式參加學習培訓，提高專

業(yè)水平。建立與學校事業(yè)發(fā)展相適應的高水平財務管理梯隊。

第十條學校按照數(shù)字化校園建設規(guī)劃，全面推進財務信息化工作。

建立財務和資產(chǎn)信息基礎數(shù)據(jù)庫，逐步實現(xiàn)會計核算、教育收費、學

生資助、資產(chǎn)管理、科研管理、教務管理、校園一卡通等系統(tǒng)與相關

管理信息系統(tǒng)和公共服務平臺的銜接共享，促進學校資源管理有機共

享。

第十一條學校財務工作的上級行政主管部門為XX省教育廳。

第三章預算管理

第十二條學校嚴格實行預算管理。

學校預算是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計

劃。學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十三條學校預算的編制分為部門預算編制和學校年度綜合財

務預算編制。

部門預算編制是指學校根據(jù)財政部門和主管部門下達的年度預

算控制數(shù)進行編制，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序審

核批復后執(zhí)行的預算，即小口徑預算。

學校年度綜合財務預算編制是指在批復的小口徑預算的基礎上，

結合學校的綜合財力可能，編制的校內(nèi)綜合財務收支預算，即全口徑

預算。

第十四條學校預算的編制實行核定收支、定額或者定項補助、超

支不補、結轉和結余按規(guī)定使用的預算管理辦法。

定額和定項補助根據(jù)國家有關政策和財力可能，結合事業(yè)特點、

事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

第十五條學校預算編制嚴格遵循“量入為出、收支平衡”的原則。

收入預算編制應當全面真實，積極穩(wěn)妥；支出預算編制應當統(tǒng)籌兼顧、

保證重點、勤儉節(jié)約，優(yōu)先支持學校內(nèi)涵式發(fā)展，穩(wěn)步提高教學、科

研、管理等各項活動的基本運轉保障水平，努力降低行政運行成本，

適度控制并合理安排基本建設投資。

第十六條學校預算編制結合中長期財務收支計劃，參考以前年度

預算執(zhí)行、結轉和結余情況，根據(jù)預算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財

力可能，以及年度收支增減因素和措施，按照事業(yè)單位預算編制的要

求編制年度預算方案。

學校年度預算方案保持總體收支平衡，不得編制赤字預算。

第十七條財務處負責學校預算的編制工作，提出預算建議方案，

提交學校財經(jīng)工作領導小組審核，經(jīng)學校XXX委會及校長辦公會集體

審議通過等法定程序后下達執(zhí)行。

第十八條預算批復下達后，各部門應當嚴格執(zhí)行審批的預算方案,

按照預算確定的項目、標準、范圍、額度和時間安排支出，確保預算

執(zhí)行進度和質量。

禁止無預算、超預算安排項目，非經(jīng)規(guī)定程序不得變更已經(jīng)批準

的預算，任何部門和個人無權減收增支。原則上，9月份以前不對本

年度預算進行調整，確因不可抗拒或不可預見因素，需要調整的項目，

均以專項報告形式上報學校，根據(jù)《XX大學落實“三重一大”決策

制度的實施辦法》及相關財務規(guī)章制度的規(guī)定程序，經(jīng)學校財經(jīng)工作

領導小組會議、校長辦公會及XXX委會審議批準后方可調整下達執(zhí)

行，切實維護預算的法定性和嚴肅性。

第十九條建立和完善校內(nèi)預算績效評價制度，加大預算執(zhí)行監(jiān)管、

過程控制、結果追蹤、績效評價的力度，將其與以后年度的預算安排

相掛鉤，以促進預算的執(zhí)行。

第二十條決算是指根據(jù)預算執(zhí)行結果編制的年度報告。包括部門

決算報告和學校年度綜合財務決算報告。

學校年度決算應當按照規(guī)定編制，部門決算報告由主管部門審核

匯總后報財政部門審批，學校年度綜合財務決算報告按法定程序審議。

財務處要規(guī)范決算管理工作，加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的

真實、準確和完整。

第二十一條學校的預算和決算編制情況，要按照上級主管部門的

有關要求，及時進行公開，將“陽光”財務落到實處。

第四章收入管理

第二十二條收入是指學校開展教學、科研及其他活動依法取得的

非償還性資金。

第二十三條學校收入包括：

(-)財政補助收入，即學校從同級財政部門取得的各類財政撥

款。包括：

1、財政教育撥款，即學校從同級財政部門取得的各類財政教育

撥款。

2、財政科研撥款，即學校從同級財政部門取得的各類財政科研

撥款。

3、財政其他撥款，即學校從同級財政部門取得的本條上述撥款

范圍以外的財政撥款。

（二）事業(yè)收入，即學校開展教學、科研及其輔助活動取得的收

入。包括：

1、教育事業(yè)收入，即學校開展教學及其輔助活動所取得的收入，

包括：通過學歷和非學歷教育向學生個人或者單位收取的學費、住宿

費、委托培養(yǎng)費、考試考務費、培訓費和其他教育事業(yè)收入。

按照國家有關規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入教育事

業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政

專戶的資金，計入教育事業(yè)收入。

2、科研事業(yè)收入，即學校開展科研及其輔助活動所取得的收入，

包括：通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、轉化科技成果、進行科技

咨詢等取得的收入?？蒲惺聵I(yè)收入不包括按照部門預算隸屬關系從同

級財政部門取得的財政撥款。

（三）上級補助收入，即學校從主管部門和上級單位取得的非財

政補助收入。

（四）附屬單位上繳收入，即學校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)

定上繳的收入。

（五）經(jīng)營收入，即學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非

獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投

資收益、利息收入、捐贈收入等。

有關部門要進一步整合學校的現(xiàn)有資源，深入挖掘資源的潛在價

值，充分利用政治、經(jīng)濟、文化、校友等資源優(yōu)勢和社會影響，依法

多渠道籌集資金，擴大學校收入來源。

第二十四條組織收入應當合法合規(guī)。各項收費應當嚴格執(zhí)行國家

規(guī)定的收費范圍和標準，不得擅自設立項目、提高標準和擴大范圍;

服務收費和代收費項目應當履行審批程序，在校內(nèi)進行公示，使用合

法票據(jù)；校內(nèi)各項收費及其票據(jù)應當由財務處統(tǒng)一管理；各項收入應

當全部納入學校預算，統(tǒng)一賬戶核算，統(tǒng)一財務管理，不得設立“賬

外賬”和“小金庫”。

第二十五條嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，對應上繳的資金,

按照有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第五章支出管理

第二十六條支出是指學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金

耗費和損失。

第二十七條學校支出包括：

（一）事業(yè)支出，即學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的支

出。

1、基本支出：即學校為了保障其正常運轉、完成教學科研和其

他日常工作任務而發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

2、項目支出：即學校為了完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，

在基本支出之外所發(fā)生的支出。

（二）經(jīng)營支出，即學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非

獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入相配比。

（三）對附屬單位補助支出，即學校用財政補助收入之外的收入

對附屬單位補助發(fā)生的支出。

（四）上繳上級支出，即學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上

繳上級單位的支出。

（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出。包括利

息支出、捐贈支出等。

第二十八條所有支出一律納入學校預算，嚴禁無預算、超預算安

排支出。

第二十九條學校的各項支出必須嚴格執(zhí)行國家和上級主管部門

有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準。國家和上級主管部門

有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，按照學校內(nèi)部制定的相關規(guī)章制

度確定。

第三十條學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途

的專項資金，應當?？顚Ｓ谩为毢怂?，并按照規(guī)定向財政部門和主

管部門報送專項資金使用情況。項目完成后，應當報送專項資金支出

決算和使用效果的書面報告，接受財政部門和主管部門以及其他相關

部門的檢查、驗收。

第三十一條嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度；按照國家規(guī)定實施招投

標；以財政性資金購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，依法實施政府采購。

第三十二條努力節(jié)約開支，構建節(jié)約型校園；加強支出管理，不

得虛列虛報；實施校內(nèi)支出績效評價制度，提高資金的使用效益。

第三十三條依法加強對各類票據(jù)的管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)

容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章結轉和結余管理

第三十四條結轉和結余是指學校年度收入與支出相抵后的余額。

結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度

需要按原用途繼續(xù)使用的資金。

結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩

余的資金。

經(jīng)營收支結轉和結余應當單獨反映。

第三十五條學校財政撥款結轉和結余資金的管理，應當按照同級

財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條學校非財政撥款結轉按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使

用。非財政撥款結余可以按照不高于40%的比例提取職工福利基金，

剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補學校以后年度收支差額；國家另有規(guī)

定的，從其規(guī)定。

第三十七條財務處要加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則,

統(tǒng)籌安排，合理使用。年度支出不得超出基金規(guī)模。

第三十八條財務處在年度終了前對本年度財務收支活動進行清

理、核對、結算，及時確認收入和支出，結出結轉結余金額，確保會

計資料的真實和完整。

第七章專用基金管理

第三十九條專用基金是指學校按照規(guī)定提取或者設置的有專門

用途的資金。

第四十條專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、專款專用

的原則，支出不得超出基金規(guī)模。

第四十一條專用基金包括：

（-）職工福利基金，即從非財政撥款結余提取以及按照其他規(guī)

定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

（二）學生獎助基金，指按照國家有關規(guī)定，按照教育事業(yè)收入

的6%提取，在事業(yè)支出的相關科目中列支，用于在校學生學費減免、

國家助學貸款風險補償、學校學生食堂補助、勤工助學、校內(nèi)無息借

款、校內(nèi)獎助學金和特殊困難補助等的資金。

（三）其他基金，即按照其他有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取

或者設置的其他專用資金。

第四十二條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的,

按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門

確定。

第八章資產(chǎn)管理

第四十三條資產(chǎn)是指學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟

資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

第四十四條學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無

形資產(chǎn)和對外投資等。

第四十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),

包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨

等。

財務處應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，明確經(jīng)管

人員的崗位職責，嚴格按照國家規(guī)定辦理結算。對應收及預付款項應

當及時清理，按期結算，不得長期掛賬；對部門或個人無正當理由占

用超過一年的應收及預付款項，有權拒絕該部門或個人的借款和報銷;

對無法收回的應收及預付款項，要查明原因，分清責任，按照規(guī)定程

序批準后核銷。要會同國有資產(chǎn)管理處對存貨進行定期或者不定期清

查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應當及時進行賬務處理。

第四十六條學校銀行賬戶的開設、撤銷、變更等事項應當經(jīng)過主

管部門審核后報財政部門審批。學校所有銀行賬戶由財務處統(tǒng)一管理。

學校財務處以外的其他任何部門和個人不得以學校名義擅自開設銀

行賬戶。學校不得出租、出借或轉讓銀行賬戶。銀行賬戶的使用情況

按照要求定期向主管部門報送，接受監(jiān)督檢查。

第四十七條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1500

元以上（其中：專用設備單位價值在2500元以上），并在使用過程中

基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐

用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；

文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。固定資產(chǎn)

明細目錄按照教育部報財政部備案標準執(zhí)行。

購置固定資產(chǎn)應當足額落實資金來源，納入預算管理，并按照有關規(guī)

定履行相應的審批程序。

第四十八條國有資產(chǎn)管理處應當對固定資產(chǎn)定期或者不定期地

進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、

卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧按照規(guī)定進行賬務處理。

第四十九條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使

用狀態(tài)的建設工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應當按照有關規(guī)定辦理工程竣工

財務決算和資產(chǎn)交付使用。

第五十條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種

權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技

術以及其他財產(chǎn)權利。

學校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產(chǎn)應當合理

計價，及時入賬。學校轉讓無形資產(chǎn)，應當按照有關規(guī)定由法定評估

機構進行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關規(guī)定處理。學校取得無

形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。

第五十一條對外投資是指學校依法利用貨幣資金、實物、無形資

產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

學校應當嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉和事業(yè)發(fā)展的

前提下，按照國家規(guī)定可以對外投資的，須經(jīng)財經(jīng)工作領導小組審核,

學校XXX委會及校長辦公會集體研究決定，并履行有關審批手續(xù)。應

當明確學校相關責任部門和人員，任何部門和人員非經(jīng)學校授權，一

律不得以學校的名義簽訂對外投資及合作協(xié)議，確保對外投資的安全

和效益。

學校不得使用財政撥款及其結余資金進行對外投資，不得從事股

票、期貨、基金、企業(yè)債券、房地產(chǎn)及其他風險性投資。

學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家規(guī)

定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

第五十二條學校資產(chǎn)處置應當遵循公開、公平、公正和競爭、擇

優(yōu)的原則，嚴格按照規(guī)定范圍和標準，履行相關審批程序。

學校出租出借資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)轉化為經(jīng)營性資產(chǎn)、項目收購、校

園周邊開發(fā)等事項應當符合城市規(guī)劃和有關法律規(guī)定，須經(jīng)財經(jīng)領導

小組審核，學校XXX委會及校長辦公會集體研究決定，在校內(nèi)予以公

示，并履行有關審批手續(xù)。

第五十三條學校對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借取得

的收入，應當納入學校預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

學校資產(chǎn)處置收入應當按照非稅收入有關規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條國有資產(chǎn)管理處負責建立健全資產(chǎn)管理相關制度，加

強資產(chǎn)全程、動態(tài)管理；按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需

要的原則合理配置資產(chǎn)，結合存量、結構、效用和狀態(tài)，建立資產(chǎn)共

享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率。并按照規(guī)定對占有使用的資產(chǎn)狀

況定期向主管部門作出報告。

第九章負債管理

第五十五條負債是指學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或

勞務償還的債務。

第五十六條學校的負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款

項、代管款項等。

借入款項是指學校向銀行等金融機構借入的各類款項。

應付及預收款項包括學校應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、

預收賬款和其他應付款等款項。

應繳款項包括學校收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應

繳稅費，以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。代管款項是指

學校接受委托代為管理的各類款項。

第五十七條對不同性質的負債要分類管理，及時清理并按照規(guī)定

辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第五十八條建立健全債務風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管

理，借入款項應當經(jīng)過上級行政主管部門審核后，報省人民政府批準。

第五十九條學校不得為任何組織（包括所屬獨立法人單位）或個

人的經(jīng)濟活動提供擔保和貸款抵押，不得擅自實施融資租賃和回購等

方式舉借債務，不得違反規(guī)定向社會單位和校內(nèi)職工借款（集資）。

第十章財務報告和財務分析

第六十條財務報告是反映學校一定時期財務狀況和事業(yè)成果的

總結性書面文件。財務報告分為月報、季報和年報。

第六十一條財務處按照相關要求，及時向上級主管部門和財政部

門等外部報表使用者提供財務報告。

根據(jù)學校財務運行狀況及工作需要，向學校內(nèi)部報表使用者提供相關

財務報告。

第六十二條財務分析是財務管理工作的重要組成部分。財務處應

當按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學校財務管理的需要，科學設置財務分

析具體指標，開展財務分析工作，為學校領導決策提供參考依據(jù)。

第六十三條財務分析基本指標主要包括反映學校預算管理、財務

風險管理、支出結構、財務發(fā)展能力等方面的指標（財務分析指標見

附表）。財務處可以根據(jù)實際需要，增加財務分析指標。

第十一章財務監(jiān)督和風險控制

第六十四條學校財務監(jiān)督和風險控制的主要內(nèi)容包括：

（一）貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律制度和有關政策規(guī)定的情況；

（二）重大經(jīng)濟決策、重大投（融）資項目安排、大額度資金運

作情況；

（三）預算編制、財務報告的科學性、真實性、完整性；預算執(zhí)

行的有效性、均衡性；

（四）各項收入和支出的合法性、合規(guī)性；

（五）結轉和結余的管理情況；

（六）資產(chǎn)管理的規(guī)范性、有效性；

（七）負債的合規(guī)性和風險程度；

（八）經(jīng)濟活動內(nèi)部風險控制的規(guī)范性、有效性；

（九）對違反財務規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。

第六十五條學校財務監(jiān)督實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相

結合，日常監(jiān)督與專項檢查相結合。

第六十六條學校按照國家規(guī)定和學校管理層級實施經(jīng)濟責任制,

對經(jīng)濟活動全程進行財務監(jiān)督，嚴格落實責任追究制度。

第六十七條學校應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估檢查機制，建立

健全內(nèi)部控制制度及財務信息披露制度，依法公開財務信息。

第六十八條學校聘請法律顧問，對學校經(jīng)濟合同進行合法合規(guī)審

查，維護學校利益。凡涉及500萬元以上的對外經(jīng)濟合同的簽訂，除

經(jīng)財經(jīng)領導小組審核，學校XXX委會及校長辦公會集體研究審議批

準，決策事項按規(guī)定在校內(nèi)予以公開外，還應當報告主管部門備案后

方可實施。

第六十九條學校應當建立以學校經(jīng)濟決策、預決算、財務收支、

資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度和重大專項、工程建設、重大采購項目等為

重點審計內(nèi)容的年度審計制度，并對學校所屬獨立法人單位進行年度

經(jīng)濟責任審計。

第七十條學校依法接受主管部門和財政、審計等相關部門的監(jiān)督。

第七十一條學校支持財務人員依法行使財務監(jiān)督權。財務人員有

權按《會計法》以及其他有關規(guī)定行使財務監(jiān)督權，可根據(jù)實際情況

對不同的經(jīng)濟活動實施不同的監(jiān)督方式，對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為,

有權提出意見或向上級和其他有關部門反映。

學校對依法履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的財

務人員，應當給予表彰或獎勵。

高等學校財務管理制度

第一章總則

第一條為加強學校財務管理，規(guī)范校內(nèi)財務行為，提高資金使用

效益，促進學校事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《高等學校財

務制度》和國家有關法律制度，結合我校實際情況，制訂本制度。

第二條本制度中所稱“校內(nèi)各單位”，是指學校各學部、學院、

系、部，機關各職能部門及各直屬單位。

第三條學校財務管理的基本原則：堅持依法理財，嚴格執(zhí)行國家

有關財經(jīng)法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦學的方

針，努力提高資金使用效益；正確處理學校事業(yè)發(fā)展需要和資金供給

的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益的

關系。

第四條學校財務管理的主要任務：合理編制學校預算，有效控制

預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法

多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學校財務制度，加強經(jīng)濟

核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，真實完整

地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加

強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

第二章財務管理體制

第五條學校實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的財務管理體制。學校

財務工作實行校長負責制。全校執(zhí)行統(tǒng)一的財務會計制度和統(tǒng)一的經(jīng)

濟分配政策，統(tǒng)一配置財力資源。

第六條學校設置財務處，作為學校單獨的一級財務機構和財經(jīng)管

理工作的職能部門，在校長和財務主管副校長（或總會計師）的領導

下，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作，參與學校財經(jīng)決策的討論和有關

規(guī)定的制定，對全校各類經(jīng)濟活動實施管理、核算和監(jiān)督。校內(nèi)各單

位所發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務，必須納入財務處統(tǒng)一核算與管理。

第七條學校校內(nèi)非獨立法人的二級單位因工作需要設置的財務

機構，應當作為學校的二級財務機構。二級財務機構應當遵守和執(zhí)行

學校統(tǒng)一制定的財務規(guī)章制度，并接受學校一級財務機構的統(tǒng)一領導、

監(jiān)督和檢查。

第八條學校設置的各級財務機構，必須配備具有從業(yè)資格的財會

人員，財會人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。財會人

員的調入、調出、專業(yè)技術職務評聘以及校內(nèi)二級財務機構負責人的

任免、調動或者撤換，應當由財務處會同人事處辦理。財會人員離開

現(xiàn)崗位應辦理移交手續(xù)。財會人員每年應按國家有關規(guī)定參加業(yè)務培

訓。

第三章預算管理

第九條學校預算是指學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度

財務收支計劃。學校預算由收入預算和支出預算組成，學校所有收入

與支出均需納入預算管理。

第十條學校預算編制應當遵循“量入為出、收支平衡”的總體原

則。收入預算的編制要貫徹積極穩(wěn)妥原則，收入預算要打實；支出預

算的編制要貫徹統(tǒng)籌兼顧、保障重點、勤儉節(jié)約原則，支出預算要打

足，優(yōu)先保障人員支出及必要的公用支出。

第十一條學校應參考以前年度預算執(zhí)行、結轉和結余情況，根據(jù)

預算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財力可能，以及年度收支增減因素和

措施，按照預算編制的規(guī)定編制預算。

學校預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。

第十二條學校預算由財務處提出預算建議方案，依次經(jīng)財務主管

副校長（或總會計師）和校長的審定后，報經(jīng)學校領導班子集體審議

通過后，方可上報教育部或下達到學校各單位執(zhí)行。

第十三條學校各單位應當嚴格執(zhí)行學校下達的預算。

學校預算一經(jīng)下達,校內(nèi)各單位必須認真組織實施,及時、足額收

取應收的預算收入,不得違反規(guī)定擅自減收、免收或緩收應收的預算

收入，不許截留、占用或挪用預算收入。

學校內(nèi)任何單位或個人,不得違反預算審批程序，隨意增加預算

支出；不準先支出、后追加；未列入預算或超預算的支出，未經(jīng)批準

一律不準預支。

第十四條為維護預算嚴肅性，在預算執(zhí)行過程中，原則上不予調

整。確有特殊情況需要調整的，按學校預算管理辦法履行調整程序。

收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。

第十五條學校決算是指學校根據(jù)預算執(zhí)行結果編制的年度報告。

第十六條學校應當在每一預算年度終了后按照教育部的有關規(guī)

定編制學校決算，一般應包括決算報表及文字說明。

第十七條學校決算由財務處組織編制，校內(nèi)各單位必須按照決算

編制要求，及時準確提供有關基礎數(shù)據(jù)及信息資料，財務處加強審核

與分析，確保決算數(shù)據(jù)的真實、準確和完整，規(guī)范決算管理工作。

第十八條學校決算依次經(jīng)主管財務副校長（或總會計師）和校長

審定后，報經(jīng)學校領導班子集體審議通過后，方可上報教育部。

第四章收入管理

第十九條收入指學校開展教學、科研及其他活動，依法取得的非

償還性資金。包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單

位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。

（一）財政補助收入，即學校從同級財政部門取得的各類財政撥

款。包括：

1.財政教育撥款，即高等學校從同級財政部門取得的各類財政教

育撥款。

2.財政科研撥款，即高等學校從同級財政部門取得的各類財政科

研撥款。

3.財政其他撥款，即高等學校從同級財政部門取得的本條上述撥

款范圍以外的財政撥款。

（二）事業(yè)收入，即學校開展教學、科研及其輔助活動取得的收

入。包括：

1.教育事業(yè)收入，即學校開展教學及其輔助活動取得的收入，包

括通過學歷和非學歷教育向學生個人或者單位收取的學費、住宿費、

委托培養(yǎng)費、考試考務費、培訓費和其他教育事業(yè)收入。按照國家有

關規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入教育事業(yè)收入；從

財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或財政專戶的資金,

計入教育事業(yè)收入。

2.科研事業(yè)收入，是指學校開展科研及其輔助活動所取得的收入,

包括通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、轉化科技成果、進行科技咨

詢等取得的收入?？蒲惺聵I(yè)收入不包括按照部門預算隸屬關系從同級

財政部門取得的財政撥款。

（三）上級補助收入，即學校從主管部門和上級單位取得的非財

政補助收入。

（四）附屬單位上繳收入，即學校附屬單位按照有關規(guī)定上繳的

收入。

（五）經(jīng)營收入，即學校在教學、科研活動及其輔助活動之外開

展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投

資收益、利息收入、捐贈收入等。

第二十條學校依法合規(guī)組織收入，各項收費應當嚴格執(zhí)行國家和

學校規(guī)定的收費范圍和標準，并使用合法票據(jù)。各項收入應當全部納

入學校預算，統(tǒng)一核算與管理，任何單位和個人不得隱瞞、截留、轉

移、挪用和坐支，嚴禁收入不入賬，私設“小金庫”等行為。

第五章支出管理

第二十一條支出是指學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金

耗費和損失。

第二十二條學校支出包括：

（一）事業(yè)支出，即學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的基

本支出和項目支出。

基本支出是指學校為了保障其正常運轉、完成教學科研和其他日

常工作任務而發(fā)生的支出，包括人員支出和公用支出。

項目支出是指學校為了完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支

出之外所發(fā)生的支出。

（二）經(jīng)營支出，即學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非

獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

（三）對附屬單位補助支出，即學校用財政補助收入之外的收入

對附屬單位補助發(fā)生的支出。

（四）上繳上級支出，即學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上

繳上級單位的支出。

（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出。包括利

息支出、捐贈支出等。

第二十三條學校各項支出必須全部納入學校預算，加強支出管理,

不得虛列虛報，強化支出績效評價，提高資金使用的有效性。

第二十四條學校各項支出應當執(zhí)行國家按有關財務規(guī)章制度規(guī)

定的開支范圍及開支標準，國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，

由學校結合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校應當嚴

格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規(guī)定。

第二十五條財政專項經(jīng)費是指學校從財政部、教育部等取得的有

指定項目和用途的專項資金，應當?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定

向財政部或教育部等報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報送

專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部、教育部和其

他相關部門的檢查、驗收。

第二十六條財政專項經(jīng)費申請須由學校相關職能部門提出具體

實施計劃及經(jīng)費使用方案，財務處（或發(fā)展規(guī)劃處）組織具體申報部

門對項目可行性、必要性進行規(guī)劃論證，報校長辦公會審議通過后方

可申報。財政專項經(jīng)費下達后，相關職能部門須嚴格按照實施計劃及

經(jīng)費使用進度完成項目工作。財務處對財政專項經(jīng)費的使用與執(zhí)行情

況進行檢查監(jiān)督，審計部門對經(jīng)費的使用結果及產(chǎn)生的效益進行審計。

第二十七條學校專項經(jīng)費是指學校依據(jù)事業(yè)發(fā)展情況，為支持學

校某一專項任務從學校自籌資金中安排的有指定用途的資金，實行專

款專用、單獨核算。

第二十八條學校專項經(jīng)費申請須由職能部門提出具體實施計劃

及經(jīng)費使用方案，學校專項實行答辯制并列入年度預算后方可實施。

財務處對專項經(jīng)費的使用與執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，審計部門對經(jīng)費

的使用結果及產(chǎn)生的效益進行審計。

第二十九條學校財務處要依法加強對各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來

源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

第六章結轉和結余管理

第三十條結轉和結余是指學校年度收入與支出相抵后的余額。

結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度

需要按原用途繼續(xù)使用的資金。

結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的

資金。經(jīng)營收支結轉和結余須單獨反映。

第三十一條學校財政撥款結轉和結余資金的管理，按照財政部、

教育部有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條學校非財政撥款結轉按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使

用。非財政撥款結余可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余

部分作為事業(yè)基金用于彌補高等學校以后年度收支差額；國家另有規(guī)

定的，從其規(guī)定。

第三十三條學校應當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則,

統(tǒng)籌安排，合理使用，支出不得超出基金規(guī)模。

第七章專用基金管理

第三十四條專用基金是指學校按照規(guī)定提取或者設置的有專門

用途的資金。

第三十五條學校專用基金管理遵循先提后用、收支平衡、?？顚?/p>

用的原則，支出不得超出基金規(guī)模。

第三十六條專用基金包括：

（-）職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一定比例提取以

及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利

待遇等的資金。

（二）學生獎助基金，即按照國家有關規(guī)定，按照事業(yè)收入的一

定比例提取，在事業(yè)支出的相關科目中列支，用于學費減免、勤工助

學、校內(nèi)無息借款、校內(nèi)獎助學金和特殊困難補助等的資金。

（三）其他基金，即按照其他有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取

或者設置的其他專用資金。

第三十七條學校各項專用基金的提取比例和管理辦法，按照國家

統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，向教育部、財政部申請報批。

第八章資產(chǎn)管理

第三十八條資產(chǎn)是指學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟

資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、

在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第三十九條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),

包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨

等。

前款所稱存貨是指學校在開展教學、科研及其他活動中為耗用而

儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、低值易耗品等。

學校應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。對應收及預

付款項應當及時清理結算，不得長期掛賬；對無法收回的應收及預付

款項，要查明原因，分清責任，按照規(guī)定程序批準后核銷。對存貨應

當進行定期或者不定期清查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧

應當及時處理。

第四十條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元

以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未

達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定

資產(chǎn)管理。

學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用

設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。學

校固定資產(chǎn)明細目錄按教育部制定的統(tǒng)一標準執(zhí)行。

第四十一條學校對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折

舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼

續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。

固定資產(chǎn)折舊具體辦法按照財政部、教育部有關規(guī)定執(zhí)行。文物

和陳列品、圖書、檔案、動植物等，不計提折舊。固定資產(chǎn)折舊不計

入學校支出。

第四十二條學校應當對固定資產(chǎn)定期或者不定期的進行清查盤

點。年度終了前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。

對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應當按照規(guī)定及時處理。

學校根據(jù)國家有關規(guī)定，結合本校實際情況，制定固定資產(chǎn)管理

辦法。

第四十三條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使

用狀態(tài)的建設工程。

在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應當按照有關規(guī)定辦理工程竣工

財務決算和資產(chǎn)交付使用。

第四十四條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某

種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利

技術以及其他財產(chǎn)權利。

學校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產(chǎn)應當合理

計價，及時入賬。學校轉讓無形資產(chǎn)，應當按照規(guī)定進行資產(chǎn)評估，

取得的收入按照國家有關規(guī)定處理。學校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出,

計入事業(yè)支出。

第四十五條學校對無形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進

行攤銷。對于使用期限不確定的無形資產(chǎn)，攤銷辦法執(zhí)行國家有關規(guī)

定。無形資產(chǎn)攤銷不計入學校支出。

第四十六條對外投資是指學校依法利用貨幣資金、實物、無形資

產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

學校嚴格控制對外投資，在保證學校正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提

下，按照國家有關規(guī)定可以對外投資的，需要履行有關審批程序。

學校不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、

基金、企業(yè)債券等投資。國家另有規(guī)定的除外。

學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國

家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

第四十七條學校出租、出借資產(chǎn)，應當按照國家有關規(guī)定，報教育部

和財政部備案、審批。

第四十八條對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收

入，應當納入學校預算，統(tǒng)一核算和管理。學校資產(chǎn)處置收入按照國

家有關規(guī)定實行收支兩條線管理。

第四十九條學校按照國家有關規(guī)定，建立健全資產(chǎn)管理制度，加

強資產(chǎn)管理，按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合

理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、公用制度，提高資產(chǎn)使用效率。

第九章負債管理

第五十條負債是指學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞

務償還的債務。

第五十一條學校負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項、

代管款項等。

（一）借入款項是指學校向銀行等金融機構借入的各類款項。

（二）應付及預收款項包括學校應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付

賬款、預收賬款和其他應付款等款項。

（三）應繳款項包括學校收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資

金、應繳稅費，以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。

（四）代管款項是指學校接受委托代為管理的各類款項。

第五十二條學校對不同性質的負債進行分類管理，及時清理并按

照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第五十三條學校應當建立健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強借

入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程