《會計學-存貨》課件

會計學-存貨存貨是企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐?，或者為生產商品而持有的材料或在制品。存貨管理是企業(yè)的重要環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)盈利能力和經(jīng)營效率。什么是存貨可供出售的商品包括原材料、在產品和產成品，用于企業(yè)生產經(jīng)營過程或出售的商品。企業(yè)資產的一部分企業(yè)為生產產品或提供勞務而持有，并在生產過程中或銷售后實現(xiàn)價值的資產。供應鏈中的關鍵要素企業(yè)擁有存貨，意味著企業(yè)擁有生產經(jīng)營的資源，并能及時滿足市場需求。存貨的特點流動性存貨是指企業(yè)為銷售而持有的商品，具有流動性，可轉化為現(xiàn)金?？勺冃源尕浀姆N類、數(shù)量和價值會隨著市場需求和生產經(jīng)營的變化而變化。易損性存貨容易因時間推移、保管不善而發(fā)生損壞、變質或貶值。存貨的分類按生產經(jīng)營過程分類原材料、在產品、產成品、商品等，對應企業(yè)生產經(jīng)營的不同階段。按流動性分類流動資產：一年內變現(xiàn)或周轉的資產，包括原材料、在產品、產成品、商品等。按用途分類用于生產產品的原材料、用于銷售的商品、用于企業(yè)自身使用的低值易耗品等。存貨成本的確定確定成本項目存貨成本是指為購入或生產存貨而發(fā)生的直接成本，包括材料成本、人工成本和制造費用。確定成本計算方法不同的成本計算方法會導致不同的存貨成本，例如先進先出法、后進先出法、加權平均法等。確定成本核算方法成本核算方法可以采用實際成本法或計劃成本法，實際成本法更加準確，但計算較為復雜。確定成本歸集方式成本歸集方式可以根據(jù)企業(yè)自身的特點和實際情況選擇，例如分批法、分步法等。先進先出法11.先進先出假設企業(yè)先購買的貨物先出售，后購買的貨物后出售，先買進的貨物先發(fā)出。22.成本計算根據(jù)先買進的貨物成本計算發(fā)出成本，最后一次購入的貨物成本計入期末庫存成本。33.實際情況實際操作中，可能并不嚴格遵循先進先出原則，但該方法反映了正常的經(jīng)營活動。44.適用場景適用于存貨周轉率較快、不易發(fā)生存貨跌價的行業(yè)，例如食品行業(yè)。后進先出法概念后進先出法假設最近購入的存貨先出售，即先出售的存貨為最早購入的。特點反映最新的成本與物價上漲情況相適應利潤較大，稅負較重加權平均法11.計算加權平均成本將期初存貨成本加上本期購入存貨成本，除以期初存貨數(shù)量加上本期購入存貨數(shù)量。22.計算發(fā)出存貨成本將發(fā)出存貨數(shù)量乘以加權平均成本。33.計算期末存貨成本將期末存貨數(shù)量乘以加權平均成本。實際成本法定義實際成本法是指在存貨發(fā)出時，按實際成本計價，即按實際發(fā)生的購貨成本或生產成本計價。特點真實性高相對簡單計算量大不利于成本控制存貨的計量1成本計量成本計量是指按照實際成本對存貨進行計量，即以購入存貨時的實際成本作為其計量標準。2可變現(xiàn)凈值計量可變現(xiàn)凈值是指在正常經(jīng)營過程中，存貨預計能夠實現(xiàn)的凈售價，減去為將存貨銷售至最終客戶而發(fā)生的預計成本和銷售費用。3公允價值計量公允價值是指在公平交易中，愿意買賣雙方在知情、自愿的情況下，所能達成的一個價格，通常使用市場價格或類似商品的市場價格進行估計。存貨的記賬存貨的記賬，指的是企業(yè)對存貨的購進、儲存、銷售等業(yè)務進行記錄，反映存貨的增減變動和結余情況。存貨的記賬方法包括以下幾個方面：1總賬記錄企業(yè)所有存貨的總額2明細賬記錄每種存貨的具體數(shù)量和金額3銀存賬記錄存貨的實際存放位置存貨的記賬需要遵循一定的原則，例如，成本核算的原則、及時性原則等等。銀存賬定義銀存賬也叫銀行存貨賬，用來記錄企業(yè)存放在銀行的各種款項，方便企業(yè)對銀行存款進行管理，進行分析和預測，更好地利用資金，提高資金效率。內容銀存賬一般包括存款賬戶名稱、存款金額、存款日期、提款日期、提款金額等信息，可以方便企業(yè)及時了解銀行存款的進出情況。作用銀存賬可以幫助企業(yè)及時掌握資金動態(tài)，合理規(guī)劃資金使用，避免資金短缺或閑置，幫助企業(yè)有效地管理銀行存款。明細賬庫存明細賬記錄每一種存貨的進貨、銷售、結存情況，方便進行詳細的庫存管理和分析。銷售明細賬記錄每種產品的銷售數(shù)量、價格、金額等信息，便于追蹤銷售情況和客戶需求。采購明細賬記錄每種產品的采購數(shù)量、價格、供應商等信息，用于管理采購成本和供應商關系?？傎~總賬概述總賬是反映企業(yè)全部資產、負債和所有者權益的賬戶。總賬作用總賬用于匯總所有明細賬的余額，并提供企業(yè)整體財務狀況的概覽。總賬管理總賬的管理包括設置賬戶、登記賬簿、編制報表等方面。存貨跌價準備11.計提的目的為了防止企業(yè)因存貨發(fā)生跌價損失而導致企業(yè)資產價值下降，需要計提存貨跌價準備。22.計提的原則在資產負債表日，企業(yè)應當根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值的差額，計提存貨跌價準備。33.計提的依據(jù)存貨跌價準備的計提，應根據(jù)實際情況進行，不能隨意計提或不計提。44.計提的金額存貨跌價準備的計提金額，應根據(jù)實際情況進行測算，確保計提的金額能夠覆蓋可能發(fā)生的跌價損失。計提存貨跌價準備的條件成本低于市價存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，即預計售價減去銷售費用和相關稅金后的凈值。存貨損壞存貨因損壞、陳舊、過時或其他原因導致其可變現(xiàn)凈值低于成本。存貨過時存貨因技術進步、市場需求變化等原因，其可變現(xiàn)凈值低于成本。市場變化市場價格下跌、銷售困難等因素導致存貨可變現(xiàn)凈值低于成本。計提存貨跌價準備的方法成本法以存貨的成本與預計可變現(xiàn)凈值之間的差額計提跌價準備。市價法以存貨的市場價格與預計可變現(xiàn)凈值之間的差額計提跌價準備。存貨盤點的目的核實賬實相符確保賬面記錄與實際庫存一致，防止舞弊或錯誤。評估存貨價值確定存貨的實際價值，為財務報表提供準確的計量數(shù)據(jù)。優(yōu)化存貨管理識別庫存積壓和短缺，制定合理的庫存控制策略。防范存貨損失及時發(fā)現(xiàn)和處理過時、損壞或被盜的存貨，降低損失。存貨盤點的類型定期盤點定期盤點是指在一定的時間間隔內進行的全面清查，通常以月度或季度為周期進行。定期盤點的優(yōu)點是能夠全面掌握存貨的實際數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)和糾正盤點中出現(xiàn)的錯誤。循環(huán)盤點循環(huán)盤點是指在日常業(yè)務中對存貨進行的逐項清查，通常由專門的盤點人員負責。循環(huán)盤點的優(yōu)點是能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨的出入庫記錄錯誤，提高存貨管理的效率。連續(xù)盤點連續(xù)盤點是指對存貨進行持續(xù)的清查，通常采用先進的盤點技術，例如條形碼掃描技術。連續(xù)盤點的優(yōu)點是能夠實時掌握存貨的實際數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)和糾正盤點中出現(xiàn)的錯誤。存貨盤點的程序1盤點準備確定盤點范圍、時間、人員、方法等2實地盤點根據(jù)盤點方案，逐一清點存貨，并進行記錄3盤點匯總將盤點結果進行匯總，編制盤點表4核對賬簿將盤點結果與賬面記錄核對，發(fā)現(xiàn)差異進行處理存貨盤點程序是保證盤點工作順利進行的重要環(huán)節(jié)，通過科學合理的程序，可以確保盤點結果的準確性、完整性和及時性。存貨盤點的記錄11.盤點記錄表記錄盤點結果，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單位、單價、金額等信息。22.盤點差異表記錄盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盈虧情況，并詳細說明原因和處理方式。33.盤點照片拍攝盤點現(xiàn)場照片，作為憑證，記錄盤點過程的真實性。44.盤點人員簽字盤點人員簽字確認盤點結果，保證盤點數(shù)據(jù)的真實性和準確性。存貨盤盈和盤虧盤盈實際盤點的數(shù)量大于賬面記錄的數(shù)量。盤虧實際盤點的數(shù)量小于賬面記錄的數(shù)量。存貨盤盈和盤虧的處理盤盈的處理盤盈是指實際盤點時發(fā)現(xiàn)的存貨數(shù)量超過賬面記錄的數(shù)量。盤盈通常歸因于盤點錯誤或管理疏漏，需要進行調整。盤虧的處理盤虧是指實際盤點時發(fā)現(xiàn)的存貨數(shù)量少于賬面記錄的數(shù)量。盤虧可能是由于自然損耗、意外事故、管理不善等原因造成的。相關會計處理無論是盤盈還是盤虧，都需要進行相應的會計處理，以確保賬面記錄與實際情況一致。存貨內部控制的目標保證存貨安全防范盜竊、損壞和浪費，確保存貨完整性，維持企業(yè)正常經(jīng)營。確保存貨真實定期盤庫、對賬，準確核算存貨數(shù)量和成本，維護企業(yè)財務報表真實性。提高存貨效率優(yōu)化存貨管理流程，提高周轉率，降低庫存成本，提升企業(yè)運營效益。防止舞弊行為建立健全內部控制制度，規(guī)范存貨管理行為，防范舞弊行為，維護企業(yè)利益。存貨內部控制的措施明確責任建立明確的責任制，確保每個人對自己的工作負責。例如，指定專人負責采購、入庫、出庫、盤點等環(huán)節(jié)。加強控制采用嚴格的控制措施，確保存貨的完整性和安全性。例如，建立完善的出入庫制度，定期盤點存貨，監(jiān)控存貨的流動情況。完善制度制定完善的存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購、驗收、保管、發(fā)放、盤點等各個環(huán)節(jié)。例如，制定采購審批流程，制定倉庫管理制度。加強監(jiān)督定期對存貨管理制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。例如，建立內部審計機制，定期進行內部審計，發(fā)現(xiàn)問題并及時進行整改。存貨內部控制的方法信息系統(tǒng)控制使用信息系統(tǒng)對存貨進行管理和控制，減少人為錯誤。安全控制實施安全措施防止存貨丟失或損壞。人員控制制定人員崗位職責，防止舞弊行為發(fā)生。實物控制定期進行存貨盤點，確保庫存數(shù)據(jù)的準確性。存貨管理的意義提高企業(yè)效率優(yōu)化資源配置，減少浪費，提升生產效率。降低運營成本控制庫存成本，減少資金占用，提高資金周轉率。滿足客戶需求保證產品供應，提高客戶滿意度，提升企業(yè)競爭力。提高盈利能力合理控制庫存，降低成本，增加盈利。存貨管理的原則11.經(jīng)濟性原則降低存貨成本，提高資金利用率，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。22.安全性原則保證企業(yè)生產經(jīng)營的正常進行，避免因存貨不足導致生產停滯或銷售中斷。33.流動性原則保持適當?shù)拇尕浿苻D速度，以適應市場需求的變化，降低存貨積壓風險。44.科學性原則根據(jù)企業(yè)生產經(jīng)營特點，制定科學合理的存貨管理制度，提高存貨管理效率。存貨管理的方法ABC分類法將存貨按其價值和重要性進行分類，分別采取不同的管理策略。經(jīng)濟訂貨批量法確定最佳訂貨量，以降低存貨成本。定期盤點法定期對存貨進行盤點，以確保庫存準確性。先進先出法對先購進的存貨先進行銷售，以確保存貨