企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度集合15篇

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度集合15篇

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度1

第一章：總則

第一條

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的

一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo)，

組織企業(yè)中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中

的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作，是

企業(yè)管理

的重要組織部分。

第二條

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、

成本管理、收入和盈利管理及特殊事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理等。

第二章：流動(dòng)資金管理

第三條

流動(dòng)資金管理，必須堅(jiān)持計(jì)劃管理，貫徹“少花錢，多辦事”，

的原則。在保持計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)需要的前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，減少

資金占有。

第四條

流動(dòng)資金的范圍：

1、存貨資金的范圍，包括儲(chǔ)備資金，生產(chǎn)資金，成品資金三

大部分。

（1）儲(chǔ)備資金的范圍：包括原材料（外購(gòu)的鑄件、鍛件等）

輔助材料，燃料、油料、化工材料、五金、電器、外購(gòu)、配套件、

工具、刀具、磨料、儀器儀表、各種備件，勞動(dòng)防護(hù)用品等。

（2）生產(chǎn)資金范圍：包括在制品，半成品及外協(xié)費(fèi)。

（3）成品資金范圍：包括各種產(chǎn)成品。

2、非定額流動(dòng)資金范圍：包括結(jié)算資金，貨幣資金。

第五條

流動(dòng)資金管理分工：

流動(dòng)資金管理實(shí)行集中管理和分級(jí)歸口管理相結(jié)合的辦法，

歸口到處，定額到庫(kù)。

（1）財(cái)務(wù)處歸口管理：主管全廠流動(dòng)資金，歸口管理非定額

資金。

（2）供應(yīng)處歸口管理：原材料，輔助材料，燃料，油料，化

工材料，小五金，配套件等。

（3）工具處歸口管理：工具，刀具，刃具，磨料，儀器，儀

表及自制工具等。

（4）設(shè)備處歸口管理：設(shè)備維修備品、備件及電器等。

（5）總務(wù)處歸口管理：辦公用品，繪圖儀器，

勞動(dòng)保護(hù)

用品等。

(6)生產(chǎn)處歸口管理：毛坯，鑄件，鍛件，在制品及自制件

成品，標(biāo)準(zhǔn)件。

(7)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處歸口管理：各項(xiàng)產(chǎn)成品。

第六條

儲(chǔ)備資金管理職責(zé)：

1、各分管單位根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)，物資消耗定額和物資供應(yīng)情況,

制定各類物資的儲(chǔ)備定額，并根據(jù)生產(chǎn)需要與庫(kù)存情況，按年、

季、月度編制采購(gòu)計(jì)劃。

2、各分管單位負(fù)責(zé)控制流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)資金管理，保證

資金指標(biāo)完成。

3、認(rèn)真貫徹物資管理制度，嚴(yán)格各物資的收支、領(lǐng)、退、內(nèi)

部轉(zhuǎn)移等手續(xù)，加強(qiáng)計(jì)劃性，防止新的物資積壓。

4、各類物資分管單位對(duì)采購(gòu)的主要材料，必須制定訂貨合同,

合同要有明確的進(jìn)貨品種，規(guī)格，交貨期及結(jié)算方式，合同付本

交財(cái)務(wù)處。

5、庫(kù)房必須建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，按合同規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)

收及時(shí)將入庫(kù)單交采購(gòu)人員報(bào)帳，對(duì)不合格要求的物品拒絕入庫(kù)。

6、庫(kù)房保管人員必須按旬考核庫(kù)存資金余額，掌握資金動(dòng)態(tài),

堅(jiān)持旬報(bào)制度。

7、按期進(jìn)行物資盤(pán)點(diǎn)工作，填報(bào)盤(pán)點(diǎn)報(bào)表。及時(shí)處理盈虧,

保證賬物一致。

第七條

生產(chǎn)資金管理

1、計(jì)劃調(diào)度處編制生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，投入產(chǎn)品計(jì)劃，組織均衡

生產(chǎn)，確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，加速生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)，控制生產(chǎn)

資金保證資金指標(biāo)的完成。

2、制定期量標(biāo)準(zhǔn)，保證外購(gòu)鑄、鍛件，毛坯件，在制品，半

成品的合理儲(chǔ)備定額。

3、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行在制品管理制度，增強(qiáng)在制品，半成品的配

套性。半年進(jìn)行一次在制品、半成品的盤(pán)點(diǎn)工作，并填報(bào)盤(pán)點(diǎn)報(bào)

表，保證帳物一致，賬賬一致。

第八條

成品資金管理

1、營(yíng)銷總公司負(fù)責(zé)簽訂和管理產(chǎn)品供貨合同，所簽定合同付

本交財(cái)務(wù)科，以便掌握銷售動(dòng)態(tài)和資金回籠情況。做好資金回籠，

保證產(chǎn)品

銷售計(jì)劃

和資金指標(biāo)的完成。

2、計(jì)劃調(diào)度處必須貫徹以銷定產(chǎn)原則，按銷售合同制定產(chǎn)品

生產(chǎn)計(jì)劃，按年、季、月編制商品生產(chǎn)計(jì)劃。

3、營(yíng)銷總公司定各種產(chǎn)成品庫(kù)存定額，負(fù)責(zé)及時(shí)處理積壓產(chǎn)

口□口O

4、營(yíng)銷總公司按月進(jìn)行產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)工作，及時(shí)處理拒付事項(xiàng),

保證賬物、賬賬一致。

第九條

非定額流動(dòng)資金管理

1、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)及時(shí)督促各物資管理部門(mén)及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。

2、上必須貫徹財(cái)經(jīng)政策，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真執(zhí)行貨幣資金

管理制度。

第十條

流動(dòng)資金的計(jì)劃管理：

1、流動(dòng)資金計(jì)劃與定額，管理是資金管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)處根

據(jù)生產(chǎn)情況及資金壓縮指標(biāo)，每年組織有關(guān)部門(mén)開(kāi)展定額的制訂

與修改工作。資金指標(biāo)歸口到處，定額到庫(kù)，經(jīng)主管廠長(zhǎng)批準(zhǔn)后

執(zhí)行。

2、財(cái)務(wù)收支平衡會(huì)議制度是企業(yè)加強(qiáng)資金管理的有效辦法,

各物資歸口管理部門(mén)在核定定額的基礎(chǔ)上，按年、季、月編制銷

售計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃及積壓物資處理計(jì)劃等物料，送財(cái)務(wù)處匯總平

衡編制年、季、月財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，供貨計(jì)劃由主管廠長(zhǎng)主持召開(kāi)

資金平衡會(huì)議，分配資金指標(biāo)，并進(jìn)行考核。

第十一條

編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的原則：

1、堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，收支必須平衡。

2、積極組織合理調(diào)度資金，保證生產(chǎn)正常的資金供應(yīng)。

3、堅(jiān)持節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)，杜絕超儲(chǔ)積壓，發(fā)揮資金的效能。

4、確保稅利的及時(shí)上交。

第十二條

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃內(nèi)容：

1、收支計(jì)劃，產(chǎn)品銷售計(jì)劃，外協(xié)收支計(jì)劃，材料調(diào)撥計(jì)劃，

積壓物資處理計(jì)劃及其他收入計(jì)劃。

2、支出計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃，生產(chǎn)外協(xié)計(jì)劃，工資計(jì)劃及其它費(fèi)

用性開(kāi)支計(jì)劃。

3、財(cái)政上交計(jì)劃：稅金，利潤(rùn)。

4、信貸計(jì)劃。

第十三條

各分管單位根據(jù)本單位資金管理分工于每月25日前提出各

有關(guān)計(jì)劃，交財(cái)務(wù)處匯總平衡，每月6日前開(kāi)資金平衡會(huì)。

第十四條

資金平衡會(huì)內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)處匯報(bào)上月資金指標(biāo)及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況及本月

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃草案。

2、檢查各資金歸口單位計(jì)劃執(zhí)行情況。

3、共同研究，主管廠長(zhǎng)批準(zhǔn)收支計(jì)劃下達(dá)資金指標(biāo)。

第十五條

各歸口管理部門(mén)根據(jù)廠長(zhǎng)下達(dá)的資金指標(biāo)，采取有效措施加

強(qiáng)計(jì)劃的嚴(yán)肅性，防止超定額占用積壓，在超儲(chǔ)期間或超計(jì)劃用

款，財(cái)務(wù)處有權(quán)限制或停止資金使用。

第十六條

各歸口管理部門(mén)對(duì)本單位管理的物資必須健全各項(xiàng)管理制度,

按規(guī)定要求定期盤(pán)點(diǎn)，填報(bào)盈虧表。對(duì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)虧損報(bào)廢要由

有關(guān)部門(mén)組織鑒定，分清責(zé)任，查明原因，由廠長(zhǎng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)處

統(tǒng)一處理，各單位不得擅自銷賬。

第十七條

建立流動(dòng)資金的檢查，分析制度。

第十八條

為加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)處應(yīng)掌握產(chǎn)品銷售合同及主要

材料訂貨合同。

第三章：成本管理制度

第十九條

產(chǎn)成品是反映企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程和銷售過(guò)程所發(fā)生的各種消

耗的總和，是檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，工作質(zhì)量的綜合指標(biāo)，加

強(qiáng)成本管理，降低滄海消耗，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)成本管

理的重要任務(wù)。

第二十條

目標(biāo)成本：

目標(biāo)成本是目標(biāo)管理的重要組成內(nèi)容。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，技術(shù)

經(jīng)濟(jì)情報(bào)及企業(yè)總體目標(biāo)，制定成本目標(biāo)，并進(jìn)行目標(biāo)分解，從

而使總體目標(biāo)具體化，對(duì)各項(xiàng)工作形成責(zé)任制度。

第二H^一條

目標(biāo)成本的計(jì)算：

目標(biāo)成本=市場(chǎng)可能接受的價(jià)格一稅金一最大利潤(rùn)

第二十二條

根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、決策制訂的目標(biāo)成本，做為各責(zé)任中心工作

的依據(jù)和成本支出的最高限額，按企業(yè)目標(biāo)成本核算的各產(chǎn)品，

各加工階段及各部門(mén)的成本“費(fèi)用”指標(biāo)，即各產(chǎn)品各加工階段

及各部門(mén)的目標(biāo)成本。

第二十三條

研制新產(chǎn)品必須從設(shè)計(jì)開(kāi)始，按目標(biāo)成本進(jìn)行分解。計(jì)算每

個(gè)產(chǎn)品、零件的成本限額分配給設(shè)計(jì)人員，從原材料選用，工藝，

工時(shí)等均在定額內(nèi)制定。

第二十四條

為綜合評(píng)價(jià)產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果，在研制新產(chǎn)品或新老產(chǎn)品

改進(jìn)時(shí)，以總工程師為首，組織有關(guān)部門(mén)共同組成價(jià)值分析小組，

開(kāi)展降低活動(dòng)，共同研究降低成本的措施。

第二十五條

成本計(jì)劃是企業(yè)、生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)計(jì)劃的重要組成部分，

是成本計(jì)劃的編制，必須根據(jù)先進(jìn)的技術(shù)定額，并在周密地進(jìn)行

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的基礎(chǔ)上產(chǎn)生，保持與其它有關(guān)計(jì)劃之間的平衡銜

接。

第二十六條

成本計(jì)劃的基本內(nèi)容：

1、生產(chǎn)費(fèi)用綜合預(yù)算；

2、單位產(chǎn)品成本計(jì)算；

3、可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃；

4、全部商品成本計(jì)劃；

5、車間經(jīng)費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)預(yù)算；

6、部門(mén)成本計(jì)劃（責(zé)任成本計(jì)劃）。

第二十七條

編制成本計(jì)劃的依據(jù)：

1、上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃、成本指標(biāo)及企業(yè)的成本目標(biāo)；

2、計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)，勞動(dòng)工資計(jì)劃，物資供應(yīng)計(jì)劃和技術(shù)組織

措施計(jì)劃；

3、研究所提供的原材料及主要材料消耗定額；

4、設(shè)備處提供的電、氣、水消耗定額；

5、工具處提供的工具消耗定額；

6、勞資處提供的產(chǎn)品工時(shí)定額；

7、供應(yīng)處提供的輔助材料、燃料、油料、消耗定額；

8、財(cái)務(wù)處的費(fèi)用計(jì)劃；

9、本企業(yè)歷史先進(jìn)水平，同行業(yè)以及報(bào)告期成本資料；

10計(jì)劃期內(nèi)廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格。

第二十八條

成本計(jì)劃分年、季、月度編制，由廠車間（部門(mén)）兩級(jí)負(fù)責(zé)，

車間成本計(jì)劃由車間核算員負(fù)責(zé)編制，廠成本計(jì)劃由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)

編制。

第二十九條

編制成本計(jì)劃的工作程序：

1、收集、積累、整理、分析有關(guān)定額和歷史資料，研究、選

擇，確定其可行性，做為編制成本的依據(jù)。

2、根據(jù)上級(jí)下達(dá)的成本指標(biāo)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)，企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)可能

發(fā)生的情況，進(jìn)行產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算的測(cè)算，平衡。

3、在編制企業(yè)成本計(jì)劃的同時(shí)，運(yùn)用量一本一利分析方式以

及降低成本的措施，同其他經(jīng)濟(jì)部門(mén)進(jìn)行綜合平衡后，將成本指

標(biāo)進(jìn)行分解，交廠長(zhǎng)及計(jì)劃處。

4、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處根據(jù)成本計(jì)劃及實(shí)施措施，再次進(jìn)行全面綜合

平衡，在確保目標(biāo)的基礎(chǔ)上，匯編企業(yè)成本計(jì)劃，報(bào)廠訓(xùn)審批，

執(zhí)行。

5、為了便于檢查、考核、分析，成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，成本

編制和實(shí)際成本計(jì)算方法口徑必須一致。

第三十條

成本計(jì)劃編制原則：

1、成本計(jì)劃要保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)最佳經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；

2、明確成本責(zé)任，編制部門(mén)責(zé)任成本，各部門(mén)要保證目標(biāo)的

實(shí)現(xiàn)，要制定自己的行動(dòng)計(jì)劃；

3、實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都受預(yù)算的控制,

企業(yè)各方面的管理部門(mén)都是執(zhí)行預(yù)算管理的環(huán)節(jié)；

4、經(jīng)綜合平衡后下達(dá)的各部門(mén)指標(biāo)，即責(zé)任成本，是各部門(mén)

行動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以控制，考核和獎(jiǎng)懲。

第三H條

成本控制的分類：

成本控制分為前期控制（事前控制）、反饋控制（過(guò)程控制）、

防護(hù)性控制（制度控制）三種，也是三個(gè)信息的控制。

第三十二條

成本控制的對(duì)象：

1、以產(chǎn)品形成過(guò)程為成本控制對(duì)象，即對(duì)產(chǎn)品形成全過(guò)程進(jìn)

行控制，凡是發(fā)生耗費(fèi)，影響成本的地方，都按不同的特點(diǎn)進(jìn)行

有效的控制。

2、以部門(mén)為成本控制對(duì)象，控制各部門(mén)的費(fèi)用和損失。

3、以產(chǎn)品的成本控制對(duì)象，按每一產(chǎn)品料、工、費(fèi)、定額與

實(shí)際相比，進(jìn)行控制。

第三十三條

各成本控制對(duì)象具體內(nèi)容：

1、對(duì)原輔材料消耗的控制，企業(yè)各種定額。建立限額發(fā)料,

廢物回收及損失賠償制度。

2、對(duì)勞動(dòng)消耗的控制，定員、定額，合理安排勞力，控制工

資資金。

3、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的控制，按費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)，費(fèi)用開(kāi)支范圍進(jìn)

行控制。

4、對(duì)廢品損失的控制：以工作質(zhì)量、工程質(zhì)量保證產(chǎn)品質(zhì)量,

嚴(yán)格質(zhì)量檢查制度。

第三十四條

成本控制方法：

根據(jù)管理的基本原則：“一定的人對(duì)所分管的一定的工作完

全負(fù)責(zé)”，實(shí)行成本分級(jí)控制責(zé)任制和成本歸n控制責(zé)任制。各

級(jí)單位及全廠每個(gè)職工均負(fù)成本責(zé)任，以成本歸口單位為中心，

形成控制成本的責(zé)任中心。

1、成本分級(jí)控制責(zé)任制：分廠級(jí)、部門(mén)（車間）、班組三級(jí)進(jìn)

行成本控制。

2、企業(yè)的成本計(jì)劃要層層分解，落實(shí)到人。

3、各級(jí)成本控制要保證成本計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

4、進(jìn)行成本計(jì)劃執(zhí)行情況的考核、檢查、分析工作。

5、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求進(jìn)行考核，評(píng)比，獎(jiǎng)懲。

第三十五條

成本歸口控制責(zé)任制：

根據(jù)各單位、部門(mén)職業(yè)職責(zé)范圍及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，由各單位

對(duì)本部門(mén)所發(fā)生的成本、費(fèi)用計(jì)劃、指標(biāo)進(jìn)行控制，并保證成本

費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)的完成。

第三十六條

成本核算的任務(wù):

1、正確反映生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和損失，正確反映原

材料，燃料動(dòng)力，車間經(jīng)費(fèi)，銷售費(fèi)用等各項(xiàng)消耗定額及費(fèi)用預(yù)

算執(zhí)行情況。

2、計(jì)算和提供產(chǎn)成品、半成品、在制品的實(shí)際成本。

3、反映和控制在制品動(dòng)態(tài)，為生產(chǎn)資金管理提供資料。

4、為產(chǎn)品訂價(jià)，目標(biāo)成本，成本控制提供決策資料。

5、提供編制計(jì)劃，綜合平衡，決策分析以及降低成本所需要

的資料。

6、提供衡量企業(yè)各部門(mén)工作效率和考核工作成績(jī)的成本核算

資料。

第三十七條

成本核算的要求：

1、嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和成本開(kāi)支范圍的規(guī)定,

不屬于成本范圍的開(kāi)支不準(zhǔn)擠入成本。

2、加強(qiáng)各種物資的管理，認(rèn)真貫徹各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、

轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、保管、報(bào)廢、定額清查制度，嚴(yán)珞實(shí)行定額發(fā)料制

度。

3、各部門(mén)都要建立、健全各種定額，統(tǒng)一全廠的原始憑證,

計(jì)劃價(jià)格目錄及各項(xiàng)管理制度等基礎(chǔ)工作。

4、正確、及時(shí)、完整按月核算產(chǎn)品成本，不得以計(jì)劃成本代

替實(shí)際成本，不得估算成本。

第三十八條

成本項(xiàng)目：根據(jù)上級(jí)規(guī)定，成本項(xiàng)目包括原材料及主要材料，

燃料動(dòng)力，工資及工資附加費(fèi)，車間經(jīng)費(fèi)，停工損失，廢品損失，

企業(yè)管理費(fèi)和專用費(fèi)用。

第三十九條

成本計(jì)算：

1、機(jī)加工，熱處理，裝配等的費(fèi)用分配按工時(shí)費(fèi)用比例進(jìn)行

分配。

2、基建，更新改造，大修理，福利設(shè)施，新產(chǎn)品，外協(xié)等成

本計(jì)算采用定單法。

3、工廠成本采用平等結(jié)轉(zhuǎn)分步法。

4、產(chǎn)成品與半成品、在制品之間的成本分配采用定額比例法。

第四十條

完工產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)必須以完整手續(xù)的產(chǎn)品入庫(kù)單為依據(jù)。

第四十一條

成本計(jì)劃的資料來(lái)源：

1、各種定額由歸口科室負(fù)責(zé)提供。

2、各種統(tǒng)計(jì)資料：

——車間統(tǒng)計(jì)員每月21日向車間核算員提供工時(shí)統(tǒng)計(jì)表，產(chǎn)

品（包括勞務(wù)）工時(shí)統(tǒng)計(jì)表。

——質(zhì)管拉科負(fù)責(zé)提供各產(chǎn)品、廢品、損失（包括料廢、工

廢）統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

——設(shè)備科每月1日向財(cái)務(wù)科提供電耗統(tǒng)計(jì)表。

——車間核算員每月3日向財(cái)務(wù)科提供“車間成本核算表”。

3、各單位及有關(guān)人員對(duì)所提供的報(bào)表、計(jì)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、

可靠性負(fù)責(zé)，并經(jīng)所在單位領(lǐng)導(dǎo)審查、簽名。

第四十二條

部門(mén)的成本：

1、我廠實(shí)行廠、部門(mén)（分廠）二級(jí)核算，分廠一般高專職核

算員，有財(cái)務(wù)科統(tǒng)一指導(dǎo)下開(kāi)展成本核算工作。

2、車間成本核算：

各車間將本車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，包括其他車間轉(zhuǎn)入的勞務(wù)

費(fèi)及財(cái)務(wù)科分配的車間經(jīng)費(fèi)按成本對(duì)象和成本項(xiàng)目歸集分配，按

規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算當(dāng)期成本。

3、專用費(fèi)用由財(cái)務(wù)科按產(chǎn)品入庫(kù)量、專用費(fèi)用的比例統(tǒng)一分

配。

第四十三條

為正確及時(shí)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)科定期組織各車間（科

室）編制年、季、月度成本報(bào)表。

第四十四條

成本分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的成本分析，是成本管理的

重要組成部分，通過(guò)成本肯定成績(jī)，找出差距，制定措施，挖掘、

降低成本的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第四十五條

成本分析的內(nèi)容：

1、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的分析；

2、單位產(chǎn)品成本，總成本及可比產(chǎn)品成本的分析；

3、影響產(chǎn)品成本升降的因素分析；

4、部門(mén)責(zé)任成本的完成情況分析；

5、各成本指標(biāo)完成情況的分析。

第四十六條

成本分析會(huì)議制：

1、企業(yè)按年、季進(jìn)行定期廠級(jí)成本分析，廠級(jí)成本分析在廠

長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)科為主，會(huì)同計(jì)劃、生產(chǎn)、供應(yīng)、檢查、技術(shù)、

工藝等有關(guān)部門(mén)和車間共同進(jìn)行，并編寫(xiě)分析報(bào)告。

2、分廠按每月進(jìn)行成本分析，在分廠廠長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，以分廠核

算員為主，會(huì)同分廠有關(guān)人員，編寫(xiě)分廠損益表。

第四十七條

新老產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)成本分析在總工程師領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)設(shè)計(jì)方

案，召開(kāi)價(jià)值分析小組會(huì)議，并填寫(xiě)專題分析報(bào)告。

第四十八條

各級(jí)分析會(huì)議應(yīng)由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主持，做到有分析數(shù)值，有建議，

有責(zé)任，有措施并付諸實(shí)施。

第四章：財(cái)產(chǎn)物資定期盤(pán)點(diǎn)管理制度

第四十九條

為了保護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)的安全完整，加強(qiáng)企業(yè)管理，使經(jīng)濟(jì)

核算資料準(zhǔn)確可靠并能合理而節(jié)約地使用資金，特建立全廠財(cái)產(chǎn)

物資定期盤(pán)頭計(jì)量計(jì)價(jià)管理制度。

第五十條

固定資產(chǎn)管理：

1、固定資產(chǎn)是企業(yè)主要?jiǎng)趧?dòng)資料，為保證其安全完整以及;

固定資產(chǎn)核算的正確性，必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤(pán)點(diǎn)，以促

使固定資產(chǎn)的賬面反映資料與實(shí)際存在情況相等。

2、固定資產(chǎn)一般每年終前清查一次，但平時(shí)在管理和使用中

也應(yīng)該經(jīng)常進(jìn)行局部和重點(diǎn)的清查核對(duì)，此項(xiàng)工作由設(shè)備處（設(shè)

備）總務(wù)處（房屋及建筑物）財(cái)務(wù)處三部門(mén)負(fù)責(zé)，設(shè)備處、總務(wù)處

及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)出盈虧報(bào)表，并認(rèn)真總結(jié)查明原因，財(cái)務(wù)處進(jìn)行平

衡匯總，按批準(zhǔn)權(quán)限上報(bào)。

第五H條

流動(dòng)資產(chǎn)管理：

1、材料：企業(yè)的材料各類繁多，規(guī)格不一，收發(fā)頻繁，在日

常收發(fā)管理過(guò)程中，可能發(fā)生計(jì)量和計(jì)算上的差錯(cuò)和管理，為了

如實(shí)反映和監(jiān)督材料物資的實(shí)有數(shù)額，及時(shí)掌握各種材料的儲(chǔ)存

和保管情況，以達(dá)到賬物相符，對(duì)材料必須定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

“材料”的盤(pán)點(diǎn)每一年進(jìn)行一次，也可根據(jù)需要重點(diǎn)清查或

局部定期清查，對(duì)貴重物資還要加強(qiáng)經(jīng)常性的抽查。此項(xiàng)工作由

物資歸口管理處室和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)，采用點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺、計(jì)算

等方法清點(diǎn)材料的實(shí)物數(shù)量，按統(tǒng)一規(guī)定的日期報(bào)出盈虧報(bào)表，

并認(rèn)真總結(jié)。查明原因分清責(zé)任，由財(cái)務(wù)統(tǒng)一平衡匯總，按批準(zhǔn)

權(quán)限進(jìn)行上報(bào)。

2、在制品、半成品

(1)在制品、半成品系各車間所占用的生產(chǎn)資金，為合理使

用這項(xiàng)資金，加速周轉(zhuǎn)，做到賬物相符，定為每年進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)。

(2)各車間的在制品、半成品的計(jì)算單位，計(jì)價(jià)一律由財(cái)務(wù)

部門(mén)按零件工序制定出統(tǒng)一的在制品、半成品價(jià)格。

(3)各車間的在制品、半成品必須依照制令，分別進(jìn)行全面

徹底的盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)必須做到“先清理、后盤(pán)點(diǎn)”防止弄錯(cuò)制

令重盤(pán)和漏盤(pán)。

(4)分清半成品、在制品，將已經(jīng)加工完成最后一道工序的

半成品及時(shí)入庫(kù)，送交關(guān)成品庫(kù)，使車間在盤(pán)點(diǎn)時(shí)不留半成品。

（5）分清在制品、毛坯件，在盤(pán)點(diǎn)報(bào)表上必須把在產(chǎn)品及毛

坯件分別填列，不能混淆，在制品要注明工序。

（6）全廠的在制品、半成品的盤(pán)點(diǎn)一定要在統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間

進(jìn)行。

（7）對(duì)于尚未用完的材料一律要辦理“假退料”手續(xù)。

（8）全廠的在制品、半成品盤(pán)點(diǎn)完成后填列報(bào)表，認(rèn)真進(jìn)行

總結(jié)，查明原因，分清責(zé)任。

（9）此項(xiàng)工作各車間、處室分頭進(jìn)行，調(diào)度處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，將

各部門(mén)在制品、半成品盈虧報(bào)表平衡匯總后報(bào)財(cái)務(wù)處計(jì)價(jià)計(jì)算，

確定出生產(chǎn)資金盈虧數(shù)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，

按批準(zhǔn)權(quán)限統(tǒng)一上報(bào)。

第五章：固定資產(chǎn)的管理制度

第五十二條

固定資產(chǎn)使用期限較長(zhǎng)，單位單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)

程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。為了規(guī)范工業(yè)工廠固定資產(chǎn)管理

和核算、充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效用、保全資產(chǎn)完整、根據(jù)國(guó)家有

關(guān)法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)企業(yè)

財(cái)務(wù)制度

》及工廠的特點(diǎn)制定管理制度。

第五十三條

固定資產(chǎn)的分類；工廠的固定資產(chǎn)種類較多、規(guī)格不一，為

加強(qiáng)管理，便于

組織管理

和會(huì)計(jì)核算，有必要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。

第五十四條

1、按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。

(1)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，是指直接服務(wù)于工廠生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程

的各種固定資產(chǎn)。如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器

具、工具等。

(2)非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程

的各種固定資產(chǎn)。如職工宿舍、食堂、幼兒園、浴室、衛(wèi)生所等使

用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)等。

2、按固定資產(chǎn)使用情況分類，可以分為使用中固定資產(chǎn)、未

使用固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)。

(1)使用中的固定資產(chǎn)，是指下在使用中的經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)

性固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)或大修理等原因，暫時(shí)停止使用的

固定資產(chǎn)仍屬于工廠使用中的固定資產(chǎn)，工廠出租給其他單位使

用的固定資產(chǎn)也屬于使用中的'固定資產(chǎn)。

（2）未使用的固定資產(chǎn)，是指已完工或已購(gòu)建的尚未交付使

用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定

資產(chǎn)。如工廠購(gòu)建的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)變更停止使

用的固定資產(chǎn)等。

（3）不需用的固定資產(chǎn)，是指工廠多余或不適用，需用調(diào)配

處理的各種固定資產(chǎn)。

第五十五條

固定資產(chǎn)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)：

1、工廠固定資產(chǎn)范圍、標(biāo)準(zhǔn)主要是指企業(yè)生產(chǎn)條件、生產(chǎn)手

段中具有一定價(jià)值、使用期超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)

械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等生

產(chǎn)資料。除房屋建筑外其價(jià)值一般掌握在2000元以上。非生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)用房屋、建筑物使用一年以上；非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)設(shè)備、器具單位

價(jià)值2000元以上，使用期兩年以上屬固定資產(chǎn)。

2、工廠固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)有原始成本計(jì)價(jià)方法，重置完全價(jià)值

計(jì)價(jià)方法，按凈什計(jì)價(jià)方法：

（1）原始成本計(jì)價(jià)方法：工廠購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用

狀前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

（2）重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)方法：當(dāng)時(shí)的生技術(shù)條件下，重新購(gòu)

建同樣的固定資產(chǎn)所需用的全部支出。

(3)按凈值計(jì)價(jià)方法：是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)

值減去折舊后的凈額。

第五十六條

固定資產(chǎn)資產(chǎn)價(jià)值以歷史確定、即以取勝得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

一般其價(jià)值包括：買價(jià)、包裝運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、繳納的有

關(guān)稅費(fèi)、安裝調(diào)試成本、為購(gòu)置固定資產(chǎn)的借款利息、外匯差價(jià)

等。自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)其價(jià)值按制造成本、稅金費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

第五十七條

投資投入的固定資產(chǎn)按照有權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)，古確認(rèn)或者投資各

方在合同協(xié)議中約定的價(jià)款計(jì)價(jià)。捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按賬單所列金

額或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

第五十八條

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按相同或同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

并按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。

第五十九條

因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價(jià)值的固定資產(chǎn)，按

照相館所發(fā)生的有關(guān)支出(扣除有關(guān)收入)增加固定資產(chǎn)原價(jià)。

第六十條

以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以合同規(guī)定的價(jià)格，加由

工廠負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。

合同規(guī)定的價(jià)格中包含租賃、手續(xù)費(fèi)的，應(yīng)收手續(xù)費(fèi)以成年人中

扣除直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第六十一條

盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失按凈值計(jì)價(jià)。

第六十二條

工廠為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以

及外幣借款的折差額，在固定資產(chǎn)尚末交付使用或已投入使用但

尚末辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在此之后

發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入期損益。

第六十三條

工廠自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕

地占地用稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第六十四條

已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，先按估計(jì)價(jià)值記

帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

第六十五條

固定資產(chǎn)價(jià)值一經(jīng)確定入帳除改建擴(kuò)建、局部改裝外未經(jīng)有

權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估和國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不得調(diào)整其帳面價(jià)值。

第六十六條

固定資產(chǎn)的核算；固定資產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)所需的最基本的

生產(chǎn)手段和生產(chǎn)資料，是工廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)資產(chǎn)，必須對(duì)其進(jìn)

行完整和細(xì)致的核算。應(yīng)編制固定資產(chǎn)目錄、設(shè)置固定資產(chǎn)登記

簿和卡片進(jìn)行明細(xì)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)核算。明細(xì)核算類別分為：生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)用機(jī)器設(shè)備；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋建筑物；出租機(jī)器設(shè)備；末使用

房屋建筑隊(duì)物；不需用機(jī)器設(shè)備；超齡使用房屋建筑物等作為固

定資產(chǎn)明細(xì)核算的分類進(jìn)行管理和核算。

第六十七條

投資人投入的固定資產(chǎn)的核算：評(píng)估確認(rèn)，介值小于投出單位

的帳面原價(jià)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值反映投資人投資的增加，按帳面原

價(jià)大于評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值的差額作為已提累計(jì)折舊。即借記“固定

資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”和“累計(jì)折舊”科目。評(píng)估確認(rèn)

的價(jià)值等于或大于投出單位的帳面原價(jià)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作

為接受固定資產(chǎn)的原價(jià)，同時(shí)反映投資人的增加，既借記“固定

資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收瘓本”科目。

第六十八條

購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算：工廠對(duì)不需用安裝的固定資產(chǎn)和需用

安裝的固定資產(chǎn)，均通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，購(gòu)入

時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”

等科目；安裝完成交付驗(yàn)收使用時(shí)，按實(shí)際成本作為固定資產(chǎn)的

原價(jià)轉(zhuǎn)帳，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。如

購(gòu)入的是已使用的固定資產(chǎn)，則應(yīng)按售出單位的固定資產(chǎn)凈值，

其差額作為已提累計(jì)折舊。如實(shí)際支付的價(jià)款大于售出單位的固

定資產(chǎn)帳面原價(jià)的，則應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為購(gòu)入固定資產(chǎn)原

價(jià)。

第六十九條

自制自建的固定資產(chǎn)的核算；工廠自制自建的固定資產(chǎn)所發(fā)

生的各種支出，通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。固定資產(chǎn)

完成后，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

第七十條

盤(pán)盈固定資產(chǎn)的核算；工廠財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，在

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前均通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，既按盤(pán)盈

固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科3,按估計(jì)折舊貸

記“累計(jì)折舊”科目，按其差額貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，

工廠盤(pán)盈的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，既借

記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

第七十一條

固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的核算；工廠的固定資產(chǎn)因不適

用或不需用，工廠可以出售轉(zhuǎn)讓，工廠的固定資產(chǎn)因報(bào)廢或提前

報(bào)廢，均要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”

科目其借方反映清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方反

映清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失

等。固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)

清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入“科目；發(fā)生的凈損失，借記“營(yíng)

業(yè)外支出“科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

第七十二條

向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的核算；工廠向其他單位投

資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，工廠不再計(jì)提折舊，而應(yīng)由接受投資單位計(jì)

提折舊。發(fā)生投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按

已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記“固定資

產(chǎn)”科目。

第七十三條

盤(pán)虧固定資產(chǎn)的核算；工廠發(fā)生盤(pán)虧固定費(fèi)產(chǎn)應(yīng)按其凈值借

記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，按已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目，

按固定資產(chǎn)的原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”

科目。

第七十四條

累計(jì)折舊的核算；

1、計(jì)提折舊的范圍：工廠在用的固定資產(chǎn)（包括經(jīng)營(yíng)用固定

資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等）溝計(jì)提折舊，具體

范圍包括：房屋和建筑物、在用的機(jī)器調(diào)設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸

工具、大修理停用的設(shè)備等固定資產(chǎn)。

不提折舊的固定資產(chǎn)包括：未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備、已

提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)、

國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)（如土地）等。

2、計(jì)算折舊的方法和折舊年限；折舊方法：根據(jù)工業(yè)企業(yè)財(cái)

務(wù)制度的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表結(jié)合本廠具體情況，

我廠選擇采用平均年限法計(jì)算提取折舊。折舊年限：金屬切削設(shè)

備、鍛壓設(shè)備、鑄造設(shè)備、專業(yè)生產(chǎn)用設(shè)備均選用10年；其他機(jī)

器設(shè)備選用8年；起重運(yùn)輸設(shè)備選用6年；動(dòng)能發(fā)生設(shè)備、其他

動(dòng)力設(shè)備均選用11年；工業(yè)爐窯選用7年；電器設(shè)備選用5年;

生產(chǎn)用房選用30年；非生產(chǎn)用房選用35年。折舊方法和折舊年

限一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)，需要變更的，須在變更年度以前，

由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

3、計(jì)算凈殘值的方法；根據(jù)《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，為

簡(jiǎn)化計(jì)算折舊，工廠全部固定資產(chǎn)凈殘值率均選擇3%。

4、工廠在具體計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)

帳面原價(jià)為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月

減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。

5.提取折舊的核算；工廠按以上辦法正確計(jì)算折舊后，借記

有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

第七十五條

固定資產(chǎn)修理的核算；工廠的固定資產(chǎn)按發(fā)生的費(fèi)用大小，

劃分為修理費(fèi)用，為了均衡大修理費(fèi)用負(fù)擔(dān)實(shí)行待攤的辦法，實(shí)

際發(fā)生修理費(fèi)時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等

科目；分期儺銷修理費(fèi)時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“待攤

費(fèi)用”科目。年終結(jié)平。

第七十六條

固定資產(chǎn)的管理；財(cái)務(wù)處是工廠固定資產(chǎn)綜合管理和核算部

門(mén)設(shè)備處和生活服務(wù)公司是固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)管理部門(mén)，進(jìn)行固

定資產(chǎn)的日常業(yè)務(wù)管理，它包括；固定資產(chǎn)的追案資料、精度等

級(jí)、轉(zhuǎn)移調(diào)動(dòng)、調(diào)撥轉(zhuǎn)讓、使用部門(mén)變更、設(shè)備的維護(hù)與修理、清

查盤(pán)點(diǎn)、清理報(bào)廢以及設(shè)備購(gòu)置、安裝調(diào)試、移交使用、房產(chǎn)土

建項(xiàng)目參與規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工驗(yàn)收、使用保養(yǎng)等，保證固定資產(chǎn)完

全好狀態(tài)。

第七十六條

為了經(jīng)濟(jì)有效投入固定資產(chǎn)應(yīng)核定現(xiàn)有固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力，

企業(yè)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)測(cè)和計(jì)算出固定資產(chǎn)需用量、

在現(xiàn)存條件與能力和需要條件和能力之間進(jìn)行平衡、并根據(jù)遠(yuǎn)期

和近期市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)來(lái)決策固定資產(chǎn)投入或調(diào)出計(jì)劃。

第七十七條

根據(jù)設(shè)備等固定資產(chǎn)投入準(zhǔn)備計(jì)劃進(jìn)行詢價(jià)等準(zhǔn)備工作、并

根據(jù)詢價(jià)編制固定資產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)過(guò)綜合平衡后實(shí)施訂貨簽約，凡已

付貸款均應(yīng)盡快組織到貸拆檢、驗(yàn)收、安裝、調(diào)試、移交投產(chǎn)，盡

快發(fā)揮投資效用和效益。

第七十八條

根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的房產(chǎn)等固定資產(chǎn)投資計(jì)劃提出規(guī)劃設(shè)計(jì)要求并

委托有權(quán)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完整的建設(shè)方案設(shè)計(jì)、根據(jù)設(shè)計(jì)方案編制

工程督報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核或備案查存。按程序辦理施工手續(xù)。工程

施工要保證施工質(zhì)量和周期，土建工程驗(yàn)收完工總體驗(yàn)收或分階

段驗(yàn)收、以保證工程和固定資產(chǎn)質(zhì)量。

第七十九條

財(cái)務(wù)處須參與研究、分析、論證、方案選弊、合同簽約的決

策活動(dòng)、積極籌措資金、保證投資決策方案的實(shí)施。

第八十條

對(duì)多余閑置或不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行管理和核算，積

極進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓，出租以發(fā)揮其兩個(gè)價(jià)值的作用。

第八十一條

定期（一般為一年）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，工廠固定資

產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)方法采用實(shí)地盤(pán)存法，對(duì)固定資產(chǎn)帳實(shí)況、完好狀況、

改造拆除情況等進(jìn)行核實(shí)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧等問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查

明原因報(bào)告處理，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)經(jīng)報(bào)批先

列作待處理財(cái)產(chǎn)損益。對(duì)已拆除的房產(chǎn)設(shè)施固定資產(chǎn)補(bǔ)辦拆除報(bào)

廢手續(xù)。

第八十二條

對(duì)毀損、盤(pán)虧、和需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)由固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理

部門(mén)辦理毀損、盤(pán)虧、報(bào)廢清單向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并組織由總工

程師為領(lǐng)導(dǎo)的鑒定工作、鑒定工作參加部門(mén)應(yīng)有：設(shè)備處、生產(chǎn)

部門(mén)、檢計(jì)處、研究所、使用部門(mén)，參加部門(mén)提出書(shū)面鑒定意見(jiàn)、

對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)要查明的原因提出處理意見(jiàn)報(bào)廠長(zhǎng)審批。

第八十三條

對(duì)多余、閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓由；固定資產(chǎn)管理部

門(mén)提出意見(jiàn)和作價(jià)，報(bào)分管廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可辦理轉(zhuǎn)長(zhǎng)讓。

第八十四條

固定資產(chǎn)購(gòu)建完成移交時(shí)必須具有在建工程完整移交書(shū)面手

續(xù)；它兇手有關(guān)建設(shè)資料、購(gòu)價(jià)或造價(jià)、移交單位、接受使用單

位及總工程師、總機(jī)械師簽章等，方可做為正式納入固定資產(chǎn)核

算的依據(jù)。

第八十五條

固定資產(chǎn)報(bào)停、清理、使用單位變更由業(yè)務(wù)管理部門(mén)發(fā)出通

知、財(cái)務(wù)部門(mén)辦理內(nèi)部轉(zhuǎn)帳。

第八十六條

對(duì)出租的固定資產(chǎn)應(yīng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)額并單獨(dú)建帳建卡管

理和核算。經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記建卡管理不納入會(huì)計(jì)

報(bào)表資產(chǎn)額核算反映。

第八十七條

五萬(wàn)元以下的生產(chǎn)技術(shù)上的關(guān)鍵設(shè)備、儀器購(gòu)置仍納入計(jì)劃

按固定資產(chǎn)審批和管理，并與利潤(rùn)承受能力相聯(lián)系由財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)

格掌握列入生產(chǎn)成本開(kāi)支。該類設(shè)備投產(chǎn)后其會(huì)計(jì)處理按規(guī)定區(qū)

別于資本性支出的固定資產(chǎn)、其折舊一次提完攤?cè)胫圃熨M(fèi)用。

第六章：存貨的管理制度

第八十八條

為了反映和監(jiān)督企業(yè)存貨的采購(gòu)，收發(fā)及保管，確保存貨的

帳實(shí)相符與安全完整，正確計(jì)算產(chǎn)品的存貨成本和銷售成本，加

速存貨周轉(zhuǎn)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定

本辦法。存貨是工業(yè)企業(yè)數(shù)額最大的流動(dòng)資產(chǎn)，它是企業(yè)在生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中儲(chǔ)備的供銷售或制造產(chǎn)品的一切商品和物資。

第八十九條

工業(yè)企業(yè)的存貨是指：各種材料，包括直接用于制造產(chǎn)品并

構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料：自制、外購(gòu)的零部件；有助于

產(chǎn)品形成的輔助材料，備品備件；各種燃料，包裝物、低值易耗

品等，以及在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。

第九十條

存貨的所有權(quán)確定原則為：凡在存貨盤(pán)存日期內(nèi)，法定所有

權(quán)屬于企業(yè)的全部存貨，不論其存放地點(diǎn)在何處均視為企業(yè)的存

貨，凡物權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的物品，即使物品仍在企業(yè)，均不應(yīng)包括在

存貨之內(nèi)。

第九十一條

存貨的計(jì)價(jià)原則，各種存貨應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)

入帳：

1、購(gòu)進(jìn)的存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)、自籌外匯調(diào)進(jìn)外

匯差、進(jìn)口物資支付的進(jìn)口關(guān)稅、大宗物資的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)等。

2、自制存貨（自制材料、自制半成品）按制造過(guò)程中實(shí)際支

出成本計(jì)價(jià)。

3、委托外單位加工的存貨，按實(shí)際耗用原材料本身價(jià)值，加

支付的委托費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、說(shuō)金等作為實(shí)際成

本。

4、盤(pán)盈的存貨，按照捐贈(zèng)的存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格入帳。

5、按受捐贈(zèng)的存貨，按照同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等

資料而確定的價(jià)值入帳。（如有發(fā)票報(bào)銷的單所列金額等，按實(shí)際

計(jì)價(jià)）。

6、投資者投入的存貨，如聯(lián)營(yíng)單位投入的物品。按照有權(quán)評(píng)

估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

7、按照計(jì)劃成本或內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，在按

計(jì)劃成本入帳的同時(shí)，還應(yīng)核算存貨的實(shí)際成本。計(jì)算存貨的計(jì)

劃成本與實(shí)際成本之間的差異。

第九十二條

存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，發(fā)出存貨時(shí)的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先

出法，后進(jìn)后出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法，個(gè)別計(jì)價(jià)法

等。

1、先進(jìn)先出法：是以先收入的存貨先發(fā)出為假定前提的，采

用此種方法在發(fā)出存貨時(shí)應(yīng)按庫(kù)存物品中最先收入的那種物品的

單價(jià)計(jì)價(jià)。

2、后進(jìn)后出法：此法與先進(jìn)先出法相反，是假定后收入的存

貨先發(fā)出，采用這種方法是按庫(kù)存存貨中最后收入的那批存貨的

單價(jià)計(jì)價(jià)。

3、加權(quán)平均法：此法是以月初結(jié)存存貨金額加全月收入存貨

平均單價(jià)。

4、移動(dòng)加權(quán)平均法：是以原結(jié)存存貨金額與本批收入存貨的

金額之和，除以原結(jié)存存貨數(shù)量與本批收入存貨的數(shù)量之和，作

為發(fā)出存貨的平均單價(jià)。每當(dāng)收入存貨單價(jià)變動(dòng)一次，就要計(jì)算

出一次加權(quán)平均單價(jià)。

5、個(gè)別計(jì)價(jià)法：是在每次發(fā)出或領(lǐng)用存貨時(shí)，查明其入庫(kù)時(shí)

的實(shí)際成本作為該項(xiàng)存貨領(lǐng)用或者發(fā)出時(shí)的實(shí)際成本。

第九十三條

工廠的存貨計(jì)價(jià)方法，原材料等儲(chǔ)備資金按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)；

在產(chǎn)品和產(chǎn)成品按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)，該計(jì)價(jià)方法經(jīng)確定就不得隨

意改變。

第九十四條

材料的分類工業(yè)企業(yè)的材料大致可分為六類：1、原料及主要

材料；2、外購(gòu)半成品；3、輔助材料；4、燃料；5、修理用備件；

6、包裝物。

第九十五條

為便于材料的管理和核算，工廠應(yīng)編制材料目錄按各種材料

的類別、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位編定號(hào)碼。

第九十六條

材料的收入核算：

1、材料的收入系指外購(gòu)材料的采購(gòu)入庫(kù)、自制材料入庫(kù)、車

間余料和廢料的退庫(kù)，委托外單位加工制成材料的入庫(kù)存以及由

其他倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥材料入庫(kù)等

2、材料的收入必須經(jīng)質(zhì)量檢查部門(mén)檢驗(yàn)合格后，由生產(chǎn)供應(yīng)

處、生產(chǎn)外協(xié)處填制”材料入庫(kù)單”辦理入庫(kù)手續(xù)，隨同發(fā)票交

財(cái)務(wù)處入帳；如果發(fā)票暫時(shí)未到，也必須將“材料入庫(kù)單”交財(cái)

務(wù)處入帳。

3、自制材料，回收車間的廢料，應(yīng)及時(shí)辦理交庫(kù)手續(xù)，交庫(kù)

時(shí)應(yīng)填制“材料入庫(kù)單”。

4、車間的邊角余料退回倉(cāng)庫(kù)，應(yīng)填制退料單，對(duì)于車間已領(lǐng)

用，但下月仍須繼續(xù)耗用的材料，為真實(shí)核算當(dāng)月的成本可采取

“假退料”的辦法填制本月份的退料單，待下月再填制“領(lǐng)料

單”。

第九十七條

材料的發(fā)出核算：

1、材料的發(fā)出主要是指車間領(lǐng)用，管理部門(mén)領(lǐng)用，委托外部

加工材料的發(fā)出以及材料的銷售等。

2、企業(yè)的車間因生產(chǎn)需要領(lǐng)用的各種材料或者管理部門(mén)領(lǐng)用

各種材料應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)指令號(hào)和計(jì)劃（預(yù)算）及定額，由經(jīng)辦部門(mén)

填制“材料單”要分別填明材料類別、名稱、品種規(guī)格、數(shù)量和

用途，經(jīng)領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人或用料管理人員審核后，方可發(fā)料。

3、企業(yè)委托加工的材料應(yīng)填制“委托外部加工材料領(lǐng)料單”；

委外加工要簽訂委外加工合同或協(xié)議書(shū)，明確加工材料的熟練、

改革、技術(shù)要求、加工費(fèi)用及交貨期。

4、企業(yè)內(nèi)部各倉(cāng)庫(kù)調(diào)劑缺材料時(shí)，應(yīng)填制“材料內(nèi)部調(diào)撥

單”，倉(cāng)庫(kù)憑此單發(fā)料。

第九十八條

材料的明細(xì)核算：

1、企業(yè)要建立材料明細(xì)帳進(jìn)行材料明細(xì)核算。材料明細(xì)帳是

以材料品種、規(guī)格來(lái)設(shè)置材料收、發(fā)、存情況的帳簿，一般有以

下兩情況：

（1）材料卡片：庫(kù)房管理人員應(yīng)根據(jù)收、發(fā)料憑證逐筆序時(shí)

登記，反映材料的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量情況。

（2）材料明細(xì)帳，是既登記材料收、發(fā)、存數(shù)量，又登記收

發(fā)存金額的帳簿。根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐日逐筆登記，財(cái)務(wù)部門(mén)

的材料核算員根據(jù)材料收、發(fā)憑證負(fù)責(zé)登記，財(cái)務(wù)處的材料核算

員要定期到倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行稽核。

2、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，材料收、發(fā)憑證必須按計(jì)劃單價(jià)核

算，核算材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異，必須通過(guò)“材料成本

差”科目反映。

在材料成本差異明細(xì)核算中，差異率的計(jì)算公式為：

月初結(jié)存材料成本差+本月收入材料成本差

(1)本月材料差異=*100%

初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本

月初結(jié)存材料成本差

(2)上月材料成本差異率=*100%

月初結(jié)存材料計(jì)劃成本

工廠采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)，如有變動(dòng)，

必須在年度終止前提出變更申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第九十九條

低值易耗品的核算，低值易耗品的分類管理為便于對(duì)低值易

耗品的管理與各酸，必須按其用途對(duì)低值易耗品進(jìn)行分類歸口管

理：

1、一般工具，指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的通用工具。如：刀、

量具、歸口在工具處的工具庫(kù)房管理。

2、專用工具，指為制造某種特定產(chǎn)品所使用的專用工具、如

專用模夾具，歸口在工具處的工具庫(kù)房管理。

3、管理用具，指在管理過(guò)程中使用的各種家具用具，如辦公

桌、椅、柜及工位器具，歸口在工具處的勞保庫(kù)房管理。

4、勞動(dòng)保護(hù)用品，指為保證生產(chǎn)安全而發(fā)給職工的勞保用品,

如工作服、鞋及其他防護(hù)用品，歸口在工具處的勞保庫(kù)房管理。

第一00條

低值易耗品的領(lǐng)用與攤銷方法：

1、一次攤銷法：指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)，按其價(jià)值一次全部

計(jì)入成本（費(fèi)用）的一種攤銷方法。

2、分期攤銷法：根據(jù)低值易耗品的使用期限或服務(wù)工作量來(lái)

攤銷低值易耗品的一種方法。采用這種方法，要計(jì)算出每月應(yīng)分

的數(shù)額。

3、五五攤銷法：指在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)攤銷其價(jià)值的50%,

報(bào)廢時(shí)再攤銷其余的50%一種方法。

上述方法，工廠根據(jù)實(shí)際情況確定為一次攤銷法，確定后年

度內(nèi)不得變更。若有變動(dòng)，必須在年度終止前提出變更申請(qǐng)，報(bào)

主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第一0一條

包裝物的核算；包裝物的核算范圍。包裝物是指為了包裝企

業(yè)產(chǎn)品，并隨同產(chǎn)品出售，出租或出借的各種包裝容器，可分為：

1、生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品周圍產(chǎn)品組成部分的包裝物；

2、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；

3、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；

4、出租或出售借給購(gòu)買單位使用的包裝物。

第一0二條

包裝物核算的內(nèi)容：

1、包裝物購(gòu)入，自制及加工回收業(yè)務(wù)的核算，可比照出來(lái)核

算方法的有關(guān)規(guī)定辦理。

2、生產(chǎn)過(guò)程中用于保證產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的可直接計(jì)入

生產(chǎn)成本。

3、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物可列為其他業(yè)務(wù)收入

處理。

4、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物可作為產(chǎn)品銷售費(fèi)用

處理。

5、出租包裝物主要是以收取租金或押金為條件，當(dāng)收取租金

時(shí)應(yīng)作“其他業(yè)務(wù)收入”處理，而收取押金時(shí)應(yīng)作“其他應(yīng)付款

處理，當(dāng)退回押金時(shí)，則作相反科目。

6、用于企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)性包裝物的攤銷辦法，可采用同低值易

耗品攤銷的辦法相同，進(jìn)行分?jǐn)傎M(fèi)用。

第一0三條

在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品核算，在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)尚未

加工完成的各項(xiàng)產(chǎn)品，在產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)成本”帳戶月末余額

計(jì)列。

第一0四條

過(guò)程在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品

之間進(jìn)行合理分配，分配辦法是根據(jù)過(guò)程各車間發(fā)生的實(shí)動(dòng)工時(shí)

進(jìn)行分配。

第一0五條

自制半成品是指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并經(jīng)檢驗(yàn)合格送半成品庫(kù),

但尚未早完成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。車間領(lǐng)用

自制半成品繼續(xù)加工時(shí)，必須辦理領(lǐng)用手續(xù)。委托外單位加工的

自制半成品，也應(yīng)辦理自制半成品利用手續(xù)，同時(shí)必須設(shè)置“委

托外部加工半成品”的明細(xì)帳。

第一0六條

自制半成品應(yīng)根據(jù)“自制半成品”的明細(xì)帳期末余額計(jì)列自

制半成品成本的計(jì)算可以殘缺實(shí)際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)，也可以采取實(shí)

際成本分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。

第一0七條

產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)

準(zhǔn)和技術(shù)條件可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以

作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，具體包括：

1、用本企業(yè)原材料制造的合格產(chǎn)品和不合格產(chǎn)品；

2、接受其他單位來(lái)料加工的代制品和為外單位加工修理的帶

修品；

3、可以對(duì)外降價(jià)出售的不合格產(chǎn)品；

4、用來(lái)對(duì)外出售的自制半成品等。

第一0八條

為了加強(qiáng)產(chǎn)成品管理，保證入庫(kù)產(chǎn)成品質(zhì)量合格，數(shù)量正確,

對(duì)產(chǎn)成品的收發(fā)，必須有合格的憑證為依據(jù)并嚴(yán)格執(zhí)行成品入庫(kù)

制度。

第一0九條

產(chǎn)成品的總分類核算：這個(gè)反映和監(jiān)督庫(kù)存產(chǎn)成品的增減和

結(jié)存情況，財(cái)務(wù)處應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)成品”總帳科目，進(jìn)行產(chǎn)成品收、

發(fā)、存的總分類核算。當(dāng)完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)成品入庫(kù)

單”、經(jīng)營(yíng)處完工產(chǎn)品明細(xì)單，記入產(chǎn)成品帳戶的借方，出售或

領(lǐng)用產(chǎn)成品時(shí)，記入產(chǎn)成品帳戶的貸方，借方余額，表示庫(kù)存產(chǎn)

成品的實(shí)際成本。

第一一0條

應(yīng)按產(chǎn)品種類、規(guī)格以及存放地點(diǎn)，設(shè)置產(chǎn)成品的明細(xì)帳進(jìn)

行產(chǎn)成品的明細(xì)帳進(jìn)行產(chǎn)成品明細(xì)分類核算，明細(xì)分類核算方法

與材料核算相同。

第-----條

發(fā)出產(chǎn)成品的單位成本，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算，工廠采用這

種方法不得隨意更改。

第——二條

存貨日常管理，應(yīng)對(duì)戳進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)

處要積極組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行清查，以確保帳物相符，其清查對(duì)象

主要是對(duì)各種材料在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以確定實(shí)

際數(shù)量，對(duì)盤(pán)，毀損，盈虧，積壓等情況應(yīng)及時(shí)清查并及時(shí)處理。

第---三條

工廠要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，以盡可能減少資金投入和

占用，在盡可能短的時(shí)間內(nèi)，使企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)出盡可能多的產(chǎn)品，

創(chuàng)造更多的收入利潤(rùn)。

第一一四條

加強(qiáng)存貨的管理，要在廠長(zhǎng)同意領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行歸口分級(jí)負(fù)責(zé)

制，充分發(fā)揮各專業(yè)管理部門(mén)管理職能，調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

第---五條

加強(qiáng)儲(chǔ)備基金的管理與控制，在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)合理

儲(chǔ)備的前提下，控制材料采購(gòu)支出，確定合理的儲(chǔ)備和最佳的采

購(gòu)批量，對(duì)庫(kù)存實(shí)行ABC重點(diǎn)控制法，同時(shí)要規(guī)定的儲(chǔ)備資金定

額，做到定額下庫(kù)，有專人負(fù)責(zé)，定期對(duì)物資清查排隊(duì)，對(duì)超儲(chǔ)

積壓物資及時(shí)調(diào)劑處理。

第一一六條

加強(qiáng)生產(chǎn)資金的管理與控制，做到合理組織生產(chǎn)，縮短生產(chǎn)

周期，按計(jì)劃投料，合理配套，加速生產(chǎn)過(guò)程資金周轉(zhuǎn)，同時(shí)，要

加強(qiáng)毛坯半成品管理。

第---b條

加強(qiáng)產(chǎn)成品資金管理，產(chǎn)成品資金歸口經(jīng)營(yíng)銷售處負(fù)責(zé)及時(shí)

按合同要求組織發(fā)運(yùn)，盡量縮短存庫(kù)時(shí)間，同時(shí)財(cái)務(wù)處要求及時(shí)

辦理貨款結(jié)算，盡快使資金回籠。

第七章：貨幣資金管理

第---八條

貨幣資金管理必須貫徹國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)

律嚴(yán)格各項(xiàng)借款、報(bào)銷、審批、復(fù)核手續(xù)。堵塞漏洞。保證貨幣資

金的運(yùn)用何周轉(zhuǎn)。

第---九條

現(xiàn)金管理：

1、使用現(xiàn)金的范圍。

（1）支付工資、獎(jiǎng)金及各種補(bǔ)貼。

（2）支付差旅費(fèi)。

（3）按銀行規(guī)定，在壹佰圓以下的零星開(kāi)支。

2、為保證現(xiàn)金的合理使用，財(cái)務(wù)處應(yīng)根據(jù)本廠的業(yè)務(wù)，現(xiàn)金、

收支流量，擬定庫(kù)存現(xiàn)金限額，嚴(yán)防超額庫(kù)存。

3、凡在外地訂購(gòu)的物資，均往銀行辦理委托付款或匯款支付。

不得支付現(xiàn)金，不得從郵局匯款。

4、嚴(yán)格禁止以我廠名義其他單位或個(gè)人代存現(xiàn)金，禁止為其

他單位或個(gè)人從我廠提取現(xiàn)金。

第一二0條

支票管理：

1、凡屬市內(nèi)壹佰圓的貸款。勞務(wù)結(jié)算都必須采用匯款或委托

付款的方式。

2、銀行轉(zhuǎn)帳支票及匯款憑證，由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理監(jiān)發(fā)，領(lǐng)用

轉(zhuǎn)達(dá)帳支票，必須登記支票號(hào)碼，領(lǐng)用人簽字，在簽發(fā)支票時(shí)，

必須寫(xiě)清收款單位，名稱，日期，用途，金額或限額，不得巧立名

目逃避銀行監(jiān)督。

3、財(cái)務(wù)處簽發(fā)銀行支票時(shí)，必須有足夠的供應(yīng)資金，保證支

付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出借本單位支票讓單位或個(gè)人使用。

4、支票有效期規(guī)定為十天，自簽發(fā)的次日起計(jì)到期日。

5、凡簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票，匯款，財(cái)務(wù)處應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，督促

支票領(lǐng)用人，匯款人辦理報(bào)銷手續(xù)。

6、支票領(lǐng)用人所有負(fù)責(zé)用的支票，應(yīng)妥善保管，及時(shí)報(bào)銷,

如發(fā)現(xiàn)支票遺失，責(zé)任者應(yīng)立即向單位領(lǐng)導(dǎo)，主管廠長(zhǎng)，保衛(wèi)處，

財(cái)務(wù)處匯報(bào)，向銀行持失，凡因支票遺失，所造成的一切經(jīng)濟(jì)損

失由責(zé)任者自行負(fù)責(zé)。

第一二一條

有關(guān)貨幣收支的其他規(guī)定：

1、借款（請(qǐng)款）審批權(quán)限與審批手續(xù)。

（1）備用金：

——備用金是指車間核算員，因工作需要開(kāi)支的周圍金，所

領(lǐng)用備用金額根據(jù)工作需要而確定。

——備用金使用人必須辦理借款申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審查，主

管廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員審核后，由出納付款。

——備用金不支付給個(gè)人保管，采取以部門(mén)為單位，集中管

理專人負(fù)責(zé)并設(shè)立明細(xì)帳。

一一由于工作變動(dòng)，領(lǐng)用人必須將備用金及時(shí)歸還財(cái)務(wù)處。

——備用金保管人必須保證資金完整，不得挪用，不得轉(zhuǎn)讓

互助金使用缺少，遺失不得以私人名義存入銀行，違者追究責(zé)任。

（2）臨時(shí)借款：

——無(wú)備用金的單位，由于工作需要用于壹佰以下資金開(kāi)支

可辦理臨時(shí)借款。

——凡屬費(fèi)用性支出，如市內(nèi)差旅費(fèi)，加工費(fèi)，維修費(fèi)用等

由業(yè)務(wù)分管處室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

——臨時(shí)借款一般應(yīng)當(dāng)日辦理報(bào)銷手續(xù)，不得拖欠，最長(zhǎng)不

得拖欠三日為

——嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，凡屬下列情況之一者，如預(yù)付工資，醫(yī)

療費(fèi)，私人借支，用途不清，審批手續(xù)不全等一律不預(yù)借款。

(3)出差借款：

——出差請(qǐng)款必須從嚴(yán)從緊掌握，出差費(fèi)用指定由廠長(zhǎng)審批,

出差請(qǐng)款必須由出差人填寫(xiě)請(qǐng)款單，注明請(qǐng)款人名，地點(diǎn)，事由，

預(yù)計(jì)天數(shù)，交分管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后交廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。

——市內(nèi)不得發(fā)生出租車費(fèi)用，嚴(yán)格旅館費(fèi)，控制標(biāo)準(zhǔn)。

——出差回寧后七天內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，一次結(jié)算不得拖欠，

如無(wú)正當(dāng)理由，過(guò)期不報(bào)銷，不交款，(包括其他借款)，財(cái)務(wù)處

有權(quán)從工資中扣清。

第一二二條

報(bào)銷手續(xù)：

1、一切報(bào)銷都要填寫(xiě)報(bào)銷單，根據(jù)支款用途分別辦理入庫(kù),

驗(yàn)收批準(zhǔn)手續(xù)，報(bào)銷單必須填寫(xiě)清楚，大小寫(xiě)金額直符，經(jīng)辦人，

驗(yàn)收人，比準(zhǔn)人必須簽名，原始單據(jù)必須齊全，手續(xù)必須完整。

2、材料采購(gòu)由各物資分管部門(mén)批準(zhǔn)。

3、費(fèi)用開(kāi)支及其它支出，根據(jù)各處室，職責(zé)范圍，各項(xiàng)費(fèi)用

在核準(zhǔn)內(nèi)開(kāi)支。

4、凡屬個(gè)人領(lǐng)款，包括工資，獎(jiǎng)金，夜餐費(fèi)，加班費(fèi)，交通

費(fèi)均由各單位造冊(cè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后發(fā)放，收款人必須簽名，

簽名后的領(lǐng)款單交財(cái)務(wù)處做付款憑據(jù)。

5、單位之間的結(jié)算，必須堅(jiān)持等價(jià)交換的原則，不得無(wú)償調(diào)

撥和贈(zèng)送，不得以物易物，未經(jīng)許可不準(zhǔn)涂銷。

6、凡正式設(shè)置會(huì)計(jì)，出納開(kāi)在銀行開(kāi)戶的核算單位，一切收

支款項(xiàng)，由要單位負(fù)責(zé)辦理，但必須按時(shí)向財(cái)務(wù)處報(bào)帳，并接受

財(cái)務(wù)處的檢查和指導(dǎo)。

7、凡未經(jīng)批準(zhǔn)的單位，一律不辦理收支業(yè)務(wù)，任何單位不得

私設(shè)“小金庫(kù)”,任何人不得將公款以私人名義存儲(chǔ)蓄所，任何

單位或個(gè)人不準(zhǔn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，挪用公款。

8、屬于社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力物資，必須嚴(yán)加控制，未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，

財(cái)務(wù)處不得承付。

9、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都必須嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按制度辦事，發(fā)生違

反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，財(cái)務(wù)人員有權(quán)制止，如制止無(wú)效，財(cái)會(huì)人員有

權(quán)越級(jí)反映，所造成的一切后果及損失，由責(zé)任者承擔(dān)。

第一二三條

關(guān)于銀行對(duì)帳的工作的管理規(guī)定：

銀行出納會(huì)計(jì)必須按時(shí)登錄銀行日記帳，不得漏登少登，混

淆帳號(hào)，每月應(yīng)按銀行對(duì)單，核對(duì)每筆業(yè)務(wù)，并據(jù)此做出銀行調(diào)

節(jié)表。

第八章：關(guān)于重新調(diào)整差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)通知

第一二四條

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，努力開(kāi)拓市場(chǎng)，稿好經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。鑒

于目前的物價(jià)因素，原訂差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)已不適應(yīng)，為保證出差人

員的工作和生活需要，經(jīng)廠部研究決定，重新調(diào)整差旅費(fèi)補(bǔ)貼的

有關(guān)規(guī)定。

第一二五條

差旅費(fèi)補(bǔ)貼實(shí)行包干：

1、差旅費(fèi)補(bǔ)貼實(shí)行包干的內(nèi)容：

(1)伙食補(bǔ)助費(fèi)

(2)旅館費(fèi)

(3)市內(nèi)交通費(fèi)

2、差旅費(fèi)包干費(fèi)用的核發(fā)：

(1)本廠員工出差必須填寫(xiě)“請(qǐng)款單支出憑證“，同時(shí)標(biāo)明

出差事由、路線、人數(shù)、目的地及出差時(shí)間，經(jīng)所在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽

字，分管廠長(zhǎng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)處預(yù)支。

(2)差旅費(fèi)的預(yù)支按地區(qū)和職務(wù)包干金額、天數(shù)、往返的車、

船費(fèi)核發(fā)。

(3)出差人員回寧后五天內(nèi)，憑車船票和旅館費(fèi)發(fā)票(不作

報(bào)銷，只作核發(fā)出差天數(shù))核發(fā)包干金額。

3、補(bǔ)貼包干費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

(1)特區(qū)：深圳、珠海、海南。

中層干部包干金額：85元/天(其中：伙食補(bǔ)貼20元/天、旅

館費(fèi)60元/天、交通費(fèi)5元/天）。

一般人員包干金額：75元/天（其中：伙食補(bǔ)貼20元/天、旅

館費(fèi)50元/天、交通費(fèi)5元/天）。

（2）其它地區(qū)：

中層干部包干金額：60元/天（其中：伙食補(bǔ)貼12元/天、旅

館費(fèi)45元/天、交通費(fèi)3元/天）。

一般人員包干金額：50元/天（其中：伙食補(bǔ)貼12元/天、旅

館費(fèi)35元/天、交通費(fèi)3元/天）。

1、實(shí)行差旅費(fèi)包干的范圍：

（1）廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不實(shí)行包干、旅館費(fèi)及交通費(fèi)按實(shí)報(bào)銷，伙食

補(bǔ)貼按第3條①、②項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（2）除廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以外的全廠員工實(shí)行包干。

第一二六條

到外地集中培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、伙食補(bǔ)貼按8元/天、旅館費(fèi)按第3

條①、②項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)原則上不得超標(biāo)。

第一二七條

本廠員工到外地療養(yǎng)，伙食補(bǔ)貼按8元/天。

第一二八條

市內(nèi)參加學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、伙食補(bǔ)貼按5元/天（必須持有住宿發(fā)

孽、

7JV)o

第一二九條

到兩縣（深水縣、高淳縣）出差人員不實(shí)行包干，伙食補(bǔ)貼

按12元/天標(biāo)準(zhǔn)，按頓報(bào)銷，旅館費(fèi)按第3條②標(biāo)準(zhǔn)，不得超標(biāo)。

第一三0條

在本市（含江寧、江浦、六合縣）出差，因特殊原因無(wú)法回廠

就餐，按誤餐費(fèi)2元/天報(bào)銷。

第一三一條

到外地出差（不包含高淳、潭水縣）當(dāng)天返回的，加發(fā)一天

伙食補(bǔ)貼。

第一三二條

參加會(huì)議（包括簽定、訂貨等）不實(shí)行包干，伙食補(bǔ)貼、旅館

費(fèi)按第3條①、②項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，原則上不得超標(biāo)。

第一三三條

上述第3條第11條中的伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)均含工作餐券的金額,

報(bào)銷時(shí)必須將餐券貼在報(bào)銷憑證后面，方可核發(fā)差旅費(fèi)。

第一三四條

出差人員乘坐火車、船、飛機(jī)的標(biāo)準(zhǔn)

1、飛機(jī)：出差人員原則上不得乘飛機(jī)、特殊情況必須事先經(jīng)

廠長(zhǎng)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕報(bào)銷。

2、火車：出差人員乘坐火車一律按硬座購(gòu)票，在車上過(guò)夜六

小時(shí)以上的（晚上八時(shí)到次日晨七時(shí)之間）或連續(xù)乘車超過(guò)十二

小時(shí)，可購(gòu)硬臥鋪票。

3、輪船：出差人員乘輪船一律控制在三等艙位以下（含三等

艙）。

4、汽車：出差人員均可乘坐空調(diào)軟座長(zhǎng)途客車、高速客車。

5、出差人員原則上是不準(zhǔn)乘坐出租汽車（不含廠領(lǐng)導(dǎo)）。

2、凡在本市辦事及采購(gòu)等均不得乘坐中巴車，否則財(cái)務(wù)有權(quán)

拒報(bào)

第一三五條

途中夜間乘車、船補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：

1、夜間（晚上八時(shí)到次日晨七時(shí)）乘坐掛有臥鋪車廂，連續(xù)

六小時(shí)以上未購(gòu)硬臥票者，發(fā)給本人實(shí)際乘車硬席票價(jià)的60%（不

含空調(diào)費(fèi)）；乘坐特快的按票價(jià)的50%發(fā)給。

2、夜間乘坐不掛臥鋪的火車、長(zhǎng)途汽車、輪船最底一級(jí)艙位

（統(tǒng)艙），超過(guò)六小時(shí)以上的，每人每夜按第一條3款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)

加發(fā)，一天伙食補(bǔ)助費(fèi)（12元/天）。

第一三六條

其他情況說(shuō)明：

1、出差人員趁出差之便，事先經(jīng)廠長(zhǎng)批準(zhǔn)就近回家探親辦事

的，其繞道車、船費(fèi)自理，不發(fā)繞道和在家期間的包干費(fèi)。

2、出差人員嚴(yán)禁用公款游山玩水，請(qǐng)客送禮，如有違反除費(fèi)

用自理外，還將按有關(guān)規(guī)定給予處分。

3、臨時(shí)被借調(diào)到外系統(tǒng)和非本單位員工，一律不得在本廠報(bào)

銷。

4、出差人員回寧后及時(shí)報(bào)銷，否則財(cái)務(wù)有權(quán)從個(gè)人收入中扣

回。

5、高級(jí)職稱人員

出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

參照中層干部級(jí)。

6、本規(guī)定從一九九七年三月一日起執(zhí)行，原—公司財(cái)(95)

018號(hào)文同時(shí)作廢。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度2

第一章財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)

一、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)及規(guī)章制度,

確保財(cái)務(wù)工作的合法、合規(guī)。

2、建立健全事務(wù)所各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程

序執(zhí)行。

3、采取切實(shí)有效的措施保證事務(wù)所資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)

公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門(mén)合理

使用資金、加強(qiáng)資金回流，確保事務(wù)所資金安全。

5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算和控制，督促工作團(tuán)隊(duì)降低消

耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、建立健全各種財(cái)務(wù)賬目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料

進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為事務(wù)所合伙人決策提供有效依據(jù)。

7、負(fù)責(zé)公司辦公用品庫(kù)的管理。8、及時(shí)核算和上繳各種稅

金。

9、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的,完整、安

全、有效。

10、加強(qiáng)其他財(cái)務(wù)人員管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作

人員素質(zhì)。

11、完成事務(wù)所工作程序規(guī)定的其他工作，完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

安排的其他任務(wù)。

12、負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)專用章，保證該印章的正確使用及安全。

二、出納崗位職責(zé)范圍

1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，管理貨幣資金，不坐支現(xiàn)

金，不以白條抵庫(kù)；

2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳及其他業(yè)務(wù)臺(tái)賬，

保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)；

3、每月初前五個(gè)工作日內(nèi)與會(huì)計(jì)人員完成現(xiàn)金和銀行對(duì)賬工

作，與團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人核對(duì)收支業(yè)務(wù)臺(tái)賬，對(duì)賬完畢須由雙方簽字存

檔；

3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金，有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有短缺

承擔(dān)賠償責(zé)任；

4、負(fù)責(zé)保管公章及法人章，保證該印章的正確使用及安全。

5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)、發(fā)票及銀行有價(jià)票證，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，

按規(guī)定簽發(fā)支票，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票；

6、日常備用金庫(kù)存余額不超過(guò)2000元，如備用金額度調(diào)整

須與會(huì)計(jì)人員商議并達(dá)成一致意見(jiàn)，再報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或合伙人授

予權(quán)限人審批；

7、完成會(huì)計(jì)人員交付的其它工作。

第二章日常工作管理規(guī)定

為明確事務(wù)所資金使用流程、規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷及借款行為，完

善財(cái)務(wù)管理制度，特制定本規(guī)定。

一、費(fèi)用報(bào)銷

（一）、對(duì)事務(wù)所公共費(fèi)用支出原則：勤儉節(jié)約。

（二）、費(fèi)用報(bào)銷范圍及標(biāo)準(zhǔn)

額度不受限費(fèi)用報(bào)銷項(xiàng)目科目1、差旅費(fèi)費(fèi)用說(shuō)明提供發(fā)

票要求出差所發(fā)生的交通費(fèi)、食宿1、地稅監(jiān)制客運(yùn)發(fā)票，賓館

住宿發(fā)票、飛機(jī)票等；費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼等相關(guān)費(fèi)用2