企業(yè)會計管理制度（22篇）

企業(yè)會計管理制度（22篇）

企業(yè)會計管理制度（精選22篇）

企業(yè)會計管理制度篇1

報銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手

人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、

和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦

理）、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超

過下月30o

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不

得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行

審核。

三、財務(wù)部門審核

財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度

對其合法性進(jìn)行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

五、費用報銷及借款時間一覽

項目周一周二周三周四周五

款項借支11：00-12:0011：00-12：0011：00-12：0011：00-

12:0011:00-12:00

15：30-17:0015:30-17：0015：30-17:0015:30-17：0015：30-17：00

費用報銷9：00-12:009：00-12:009:00-12:00

對外結(jié)帳9：00-12:009：00-12:009:00-12:00

六、報銷手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)會計管理制度篇2

一、建立和健全各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整

體水平提高。

企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管理及

填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤

點制度、價格管理制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度。根據(jù)財務(wù)

管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個職工必

須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做,

做錯了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個崗位的每個責(zé)任者對各自承擔(dān)的

財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，有

效地加強了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗

收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

二、建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動資產(chǎn)

管理行為，健全內(nèi)部約束機制，確保資產(chǎn)完整和增值。

1、在商品購進(jìn)環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定、

進(jìn)貨貨款管理辦法和進(jìn)貨過程管理辦法，來規(guī)范企業(yè)進(jìn)貨決策和進(jìn)

度行為，把好進(jìn)貨關(guān)。

《規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定》的主要內(nèi)容是，進(jìn)貨決策按照下列程序

進(jìn)行：第一步，進(jìn)貨人員提出進(jìn)貨商品的品名、規(guī)格、進(jìn)貨單位、

數(shù)量、進(jìn)價和預(yù)計銷價、預(yù)計全部銷完時間、毛利、利潤等情況；

第二步，各職能部門提供刊物進(jìn)貨商品的適銷、價格、庫存等情況;

第三步，決策人員根據(jù)進(jìn)貨人的意見和各職能部門的資料綜合分析,

進(jìn)行決策。

針對貨款的安全性問題，我們在《進(jìn)貨貨款管理辦法》中明確

規(guī)定了貨款支付程序和貨款審批權(quán)限，落實進(jìn)貨責(zé)任，確保資金安

全與完整，防止商業(yè)詐騙。

針對進(jìn)貨中的回扣問題，我們在《進(jìn)貨過程管理辦法》中明確

規(guī)定，在購銷業(yè)務(wù)中的返利和回扣一律入帳，嚴(yán)禁各經(jīng)營部私設(shè)小

金庫或個人私拿回扣。

2、在商品銷售環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦

法》，目的是加快銷貨款回收。對已銷商品貨款，本著”誰銷售，誰

負(fù)責(zé)收款”的原則，做到錢貨兩清；對代銷商品，要充分了解代銷方

資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴大了銷售，又保

證了資金安全。

3、在商品儲存環(huán)節(jié)上，我們建立《商品排查制度》，每月全面

排查一次，專項排查及時進(jìn)行。在保證銷售的前提下，大力推廣小

庫存和零庫存，使商品做到適銷對路，勤進(jìn)快銷。

三、建立和健全自我擴張和自我約束的企業(yè)財務(wù)機制，確保企

業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

1、建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相配合的滾動式三年財務(wù)計劃。引

入全面預(yù)算管理辦法，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動式財務(wù)

預(yù)算，以便在資金上”長計劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收

或?qū)ν馔顿Y幾個方面的關(guān)系。

2、加強資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標(biāo)控制、

完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理

責(zé)任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

3、企業(yè)負(fù)責(zé)人更迭，其任期目標(biāo)應(yīng)遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以

保證滾動式財務(wù)計劃實施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。

四、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的客觀要求，嚴(yán)格執(zhí)行企

業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制和會計監(jiān)督。

1、關(guān)于資產(chǎn)的安全和增值問題。我們在制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法

時，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟效

益。制度明確規(guī)定”因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用支票或匯票，須填寫業(yè)務(wù)用款通

知單，寫明原因，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，凡用款在萬元以上的以及

需要預(yù)付貨款的，必須由公司經(jīng)理審批這樣，資金的使用權(quán)基本

集中在公司最高決策層，防止和避免了一些可能發(fā)生的風(fēng)險及損失。

2、關(guān)于落實企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題。我公司很早就建立了內(nèi)部責(zé)任

會計制度，對各部門的經(jīng)營收益、成本費用、部門利潤進(jìn)行分別核

算。近年來又建立和健全了企業(yè)內(nèi)部的部門承包經(jīng)營責(zé)任制，使各

業(yè)務(wù)部門對自己一年的任務(wù)、目標(biāo)做到心中有數(shù)。這對于調(diào)動各部

門的積極性，努力做好做足生意，節(jié)約費用開支是有促進(jìn)作用的，

但承包不等于放棄管理，還必須建立一套內(nèi)部的約束機制。因此，

我們在內(nèi)部控制制度中明確規(guī)定了各部門的權(quán)力責(zé)任，做到分級負(fù)

責(zé)、職責(zé)分明、相互制約。

3、關(guān)于會計監(jiān)督問題。會計監(jiān)督不單純是對一般費用報銷的審

查，而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，從企業(yè)的經(jīng)營資金籌集、

資金運用、費用開支、收入實現(xiàn)，一直到財務(wù)成果的產(chǎn)生。為了保

證會計監(jiān)督作用的正常發(fā)揮，我們在制度中規(guī)定：”公司財會股在公

司經(jīng)理室經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，嚴(yán)格按照制度辦事，做好財務(wù)

管理基礎(chǔ)工作，正確核算，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依

法進(jìn)行稅收籌劃，維持投資者權(quán)益，并接受主管財政機關(guān)的監(jiān)督檢

查。凡違反國家財經(jīng)紀(jì)律，違反”兩則“、"兩制”和本公司規(guī)章制度

的行為，本公司財會股有權(quán)拒絕執(zhí)行?！睆亩鴱娀藭嫳O(jiān)督職能，

保證了會計制度的落實和有效執(zhí)行。

企業(yè)會計管理制度篇3

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)

企業(yè)的會計核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲

食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、代店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、

歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨

詢等各類服務(wù)企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿(mào)公

司，執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)會計制度，不執(zhí)行本制度。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影

響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報

表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會

計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記

賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重

編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，

或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科

目名稱。

（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本

制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主

管部門。國有企業(yè)的年度會計報表還應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理

部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于

年度終了后35天內(nèi)報出。

法律、法規(guī)另有規(guī)定的'從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至

“分”。

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，

加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬

年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會

計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上

擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。

（五）本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。需要變更時,

由財政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)會計管理制度篇4

一、20—企業(yè)財務(wù)管理制度

為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)

濟效益中的作用，制定本制度。

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度和稅收制度，執(zhí)

行公司統(tǒng)一的財務(wù)制度

（二）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，通過財務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，提出改

進(jìn)意見促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟效益

（三）厲行節(jié)約，合理使用資金。

（四）會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，嚴(yán)守工作紀(jì)

律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

（五）會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，保守

本單位的商業(yè)秘密。

（六）會計員和出納員責(zé)任分明，錢賬分開，不得一人監(jiān)管。

（七）銀行票據(jù)和銀行存款賬戶的預(yù)留印鑒由主管會計和出納

分開保管，不得一人監(jiān)管。

（A）企業(yè)的各項支出及臨時借款需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可支付。

（九）嚴(yán)格審核原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證不予

受理，對手續(xù)不健全、不正確的憑證予以退回或補充更正。

（十）不準(zhǔn)公款私存，不得私自借用公款。

（十一）及時記賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。

（十二）會計檔案按年度歸檔分類，整理立卷，做到存放有序、

查找方便。

二、企業(yè)財務(wù)管理制度有什么作用

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心

環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我們面臨的突出問題是經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益不高，

尚未根本擺脫粗放經(jīng)營的方式，突出表現(xiàn)在資金結(jié)構(gòu)不合理，費用

增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)。

三、企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)怎么制定

建立和健全各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水

平提高。企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管

理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清

查盤點制度、價格管理制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度。根據(jù)

財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個職

工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不

能做，做錯了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個崗位的每個責(zé)任者對各自

承擔(dān)的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制

度，有效地加強了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定

額、驗收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。企業(yè)財務(wù)管理制度之

建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動資產(chǎn)管理行為,

健全內(nèi)部約束機制，確保資產(chǎn)完整和增值。

企業(yè)會計管理制度篇5

企業(yè)是引導(dǎo)市場經(jīng)濟的重要組成部分，對于提升我國的綜合國

力，實現(xiàn)市場經(jīng)濟與國際經(jīng)濟的接軌具有重要的作用，隨著我國經(jīng)

濟的不斷發(fā)展，我國出臺了相應(yīng)的新會計制度，將企業(yè)發(fā)展帶到了

新的市場領(lǐng)域中。企業(yè)需要適應(yīng)當(dāng)下時代的發(fā)展趨勢，準(zhǔn)確了解新

會計制度的內(nèi)容，從而建立完善的企業(yè)財務(wù)管理制度，保障企業(yè)在

接下來的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的合法性和穩(wěn)定性。未來企業(yè)需要以新會

計制度為指導(dǎo)依據(jù)，完善新會計制度的內(nèi)容和要素，從而建立企業(yè)

發(fā)展行之有效的財務(wù)管理對策。

一、新會計準(zhǔn)則概述

新會計制度是我國對傳統(tǒng)會計制度和政策的進(jìn)一步完善，世界

經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢下提出的會計戰(zhàn)略，為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與國家

經(jīng)濟變換環(huán)境下提出的有效對策。新會計制度反映了我國近幾年來

的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，是我國根據(jù)未來發(fā)展情況所提出天的推動經(jīng)濟的

必然要求。新會計制度是在國際經(jīng)濟的背景下，根據(jù)我國企業(yè)的發(fā)

展來制定的，我國新會計制度以資產(chǎn)負(fù)債為主，注重于企業(yè)會計中

的核算整合工作。

二、新會計制度對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對財務(wù)管理目標(biāo)的影響財務(wù)管理目標(biāo)會隨著企業(yè)的不斷經(jīng)

營發(fā)生相應(yīng)的變化，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，財務(wù)管理的目標(biāo)也各

不相同。新會計制度的背景下，我國企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)有了一定的

改變，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展階段的不同，從而制定出準(zhǔn)確合理的

財務(wù)管理目標(biāo)，新會計制度的指導(dǎo)下，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)需要避

免結(jié)構(gòu)分散的缺陷，財務(wù)管理目標(biāo)需要與財務(wù)報表信息相結(jié)合，從

而協(xié)調(diào)好企業(yè)員工投資者之間的利益關(guān)系，將企業(yè)價值最大化呈現(xiàn)。

（二）對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的影響企業(yè)內(nèi)部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的

整體運營狀況，企業(yè)內(nèi)部常常有可能因為領(lǐng)導(dǎo)力不足或者發(fā)展進(jìn)程

不完善等原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾，在新會計制度的背景下，企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就需要全面解讀和掌握新會計制度的理念和內(nèi)容，從而建

立企業(yè)內(nèi)部發(fā)展進(jìn)程，為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展奠定基礎(chǔ)。新會計制度下，

企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展勢必會更加偏重于財務(wù)管理，為了能夠在提升財務(wù)

管理的基礎(chǔ)上更好地規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)運營，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要根據(jù)

新情況來完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，從而提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率,

不斷提升企業(yè)財務(wù)管理工作人員的能力。

（三）對企業(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐

和進(jìn)程，企業(yè)決策服務(wù)在新會計制度下面臨著更多的挑戰(zhàn)和困難，

新會計政策下，企業(yè)需要不斷提升財務(wù)管理水平，才能夠為企業(yè)長

久的經(jīng)營管理提供理論支持和指導(dǎo)依據(jù)。新會計政策上企業(yè)財務(wù)管

理勢必會面臨著更大的風(fēng)險和安全評估，企業(yè)需要加強對企業(yè)風(fēng)險

的管理，加強對企業(yè)負(fù)債、薪酬等方面的規(guī)定，從而讓企業(yè)的決策

管理更加科學(xué)明確。

三、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)提升財務(wù)管理水平的有效對策

（一）提高財務(wù)管理意識新會計制度下，企業(yè)需要不斷強化企業(yè)

工作人員對于財務(wù)管理的認(rèn)識，并且了解到財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展

的重要性，加強對會計整理、風(fēng)險防范的監(jiān)督和掌管。首先，企業(yè)

需要加強對新會計制度內(nèi)容的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)人員對于新會計制度

的了解和認(rèn)識；其次，企業(yè)需要在新會計制度的指導(dǎo)下，加強對企

業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督和管控，減低經(jīng)濟大環(huán)境下對于會計風(fēng)險的評估

和認(rèn)定，從而減低各類財務(wù)管理的安全事故發(fā)生，從而讓新會計制

度在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮更大的效果。

（二）完善財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是提升企業(yè)財務(wù)管理水平

的關(guān)鍵對策，隨著新會計制度的出臺，人們需要了解企業(yè)財務(wù)管理

制度的關(guān)鍵內(nèi)容和要點，從而結(jié)合新會計制度制定出完善的財務(wù)管

理制度，對財務(wù)管理的概念、會計人員的工作進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)定，除

此之外，財務(wù)管理工作人員需要了解新會計制度中的內(nèi)容和要素，

結(jié)合自身企業(yè)的實際運營狀況，來以往的財務(wù)管理制度上建立起健

全的財務(wù)管理制度，從而指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理工作的展開。

（三）優(yōu)化財務(wù)管理方式在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)需要優(yōu)化

財務(wù)管理方式才能夠在日益復(fù)雜的企業(yè)大環(huán)境下，防范企業(yè)運營風(fēng)

險和會計隱患，從而引導(dǎo)企業(yè)向著更加完善、合理的方向發(fā)展。首

先，企業(yè)需要加大對財務(wù)管理的重視，加強對企業(yè)財務(wù)分析的重視,

加強企業(yè)運營過程中對于財務(wù)管理的監(jiān)督，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管

理方式，使得財務(wù)管理方式更加簡單化、快捷化、方便化。其次，

企業(yè)還需要建立財務(wù)監(jiān)督體系，使得企業(yè)財務(wù)管理工作符合新會計

制度的要求，企業(yè)也需要改變經(jīng)營理念，在財務(wù)管理的過程中加大

資金和物力的投入。

（四）加大財務(wù)人才培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)管理人員需要不斷提高自身的

綜合素質(zhì)，才能夠提升財務(wù)管理質(zhì)量。首先，完善企業(yè)財務(wù)人員的

知識體系，想企業(yè)財務(wù)人員宣傳相應(yīng)的財務(wù)知識和會計理念，除此

之外，企業(yè)還需要開展相應(yīng)的財務(wù)人員培訓(xùn)和教育活動，培養(yǎng)財務(wù)

人員的工作能力與綜合素質(zhì)。在學(xué)習(xí)了相應(yīng)的新會計制度之后，還

需要將新會計制度的內(nèi)容和要素融入到財務(wù)管理工作中，適當(dāng)調(diào)整

財務(wù)管理工作的制度和工作方式，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開

展。

四、結(jié)束語

綜上所述，新會計制度的出臺為企業(yè)的財務(wù)管理帶來了新的局

面，同時也是應(yīng)對新的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的必經(jīng)之路，對于我國的經(jīng)濟

發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都提出了新的方向指導(dǎo)。在新會計制度背景

下，企業(yè)需要進(jìn)一步完善財務(wù)管理的制度，提升企業(yè)的財務(wù)管理意

識，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平，提高企業(yè)在市場的綜合競爭力。

企業(yè)會計管理制度篇6

第一章、總則

第一條、為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)

《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)

定，制定本制度。

第二條、本制度適用于各級工會組織。

第三條、工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行

和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，

與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。

第四條、縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu)，

配備專職會計人員?？h級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會

計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；不具備設(shè)置條件的基

層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代

理記賬或者聘請兼職會計。

第五條、各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任

制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會

會計工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實施細(xì)則或補充規(guī)定；組織工會會計人員

培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條、工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理和報

告。

第七條、工會會計應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運行為前提。

第八條、工會應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報

表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度

的報告期間（如半年度、季度和月度）。

第九條、工會會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條、工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充。

第十一條、工會會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和

支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。

第十二條、會計應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十三條、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，

會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章、一般原則

第十四條、工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求,

滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。

第十五條、工會會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實

反映工會財務(wù)狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、

內(nèi)容完整。

第十六條、工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使

用。

第十七條、工會會計應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，前后

各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

第十八條、工會會計應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)

務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。

第十九條、工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計處理和報告，不得提前或延

后。

第二十條、資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除另有規(guī)定

外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。

第二十一條、凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用，

并單獨反映。

第三章、資產(chǎn)

第二十二條、資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資

源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條、流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者

耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。

（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和

銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核

算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的

賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額

記賬。

（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借

給其他工會或工會所屬單位的款項。

工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項時均需與借款單位

簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年;

對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾

期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確

實無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予

以核銷。

（三）應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收

款等。

應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工

會經(jīng)費和補助。應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。

其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。

應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當(dāng)分析各項

應(yīng)收款項的可收回性，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)

定后及時予以核銷。

（四）庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物

品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入

的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物

品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。

庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在先

進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存

物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點，每年至少全面盤點一

次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時查明原因,

報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入

賬，并計入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當(dāng)期支

出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠

償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計入當(dāng)期支出。

第二十四條、投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工

會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、

債權(quán)投資等。

（一）投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。以貨幣資金方

式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，

以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值記賬。

（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)

當(dāng)計入當(dāng)期收入。

（三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的

差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期投資收益。

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被

政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)

定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。

第二十五條、固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價

值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、

其他固定資產(chǎn)。

（一）一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在

800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用

時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

（二）固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。

購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保

險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。

自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出

記賬。

無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)

注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。

對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資

產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當(dāng)期支出。

（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少

固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損

失）計入當(dāng)期收入（或支出）。

（四）工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少全面

盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查

明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公

允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面

余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余

額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的

凈收入（或損失）計入當(dāng)期收入（或支出）。

第四章、負(fù)債

第二十六條、負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償

付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。

第二十七條、借入款指工會借入的款項。

第二十八條、應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付

地方（部門）津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。

（一）應(yīng)付工資（離退休費）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資

及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)

工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部

批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休

人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼

補貼。

（二）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼指應(yīng)付未付給本單位職工的

地方（部門）津貼補貼。其中，地方（部門）津貼補貼指各地區(qū)各

部門各單位出臺的津貼補貼。

（三）應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人

收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其

他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費,

出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性

獎勵等。

第二十九條、應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其

他應(yīng)付款。

（一）應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建

會籌備金。

（二）應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及

應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。

（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存

款項。

第三十條、各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。

第五章、凈資產(chǎn)

第三十一條、凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括

固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)

余。

第三十二條、固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金

應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。

在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在

建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定

基金。

第三十三條、投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金

應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用

途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障

金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當(dāng)期支出；使用專用

基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的

余額，可滾存下一年度使用。

第三十五條、后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情

況下使用的儲備金。

提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時，

按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存

下一年度使用。

第三十六條、結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余

額。

第六章、收入

第三十七條、收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定

開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、

撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事

業(yè)收入、投資收益、其他收入。

（一）會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上

繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建

會籌備金Q

（三）上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。

包括回?fù)苎a助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救

災(zāi)補助、其他補助。

（四）政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的

有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工

會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和

非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

（八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助

收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的

各項收入。

第三十八條、各項收入應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。

第七章、支出

第三十九條、支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各

項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、

業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其

他支出。

（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、

宣傳等活動發(fā)生的支出。

（二）維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

（三）業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)

務(wù)工作發(fā)生的各項支出。

（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日

常支出。

（五）資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型

修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。

（六）補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有

關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。

（七）事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非

獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)

支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各

項支出。

第四十條、各項支出應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。

第八章、會計報表

第四十一條、工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活

動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上

級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重

要資料。

第四十二條、工會會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表

和附注。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債

和凈資產(chǎn)情況的報表。

（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出

及結(jié)余情況的報表。

（三）附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌

集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的.成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)

行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。

第四十三條、工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。

以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制

的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為

基礎(chǔ)編制的會計報表。

第四十四條、工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計報表和下級工會報送

的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工

會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。

第四十五條、會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄

和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。會計

報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后

上報。

第九章、附則

第四十六條、工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔

案等，應(yīng)當(dāng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等

規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條、本制度從今日起實施。

企業(yè)會計管理制度篇7

第一章總則

第一條為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，統(tǒng)一會計核

算標(biāo)準(zhǔn)，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，制

定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)。

設(shè)在中華人民共和國境外的中國投資企業(yè)（以下簡稱境外企業(yè)）

應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則向國內(nèi)有關(guān)部門編報財務(wù)報告。

第三條制定企業(yè)會計制度應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。

第四條會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄

和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第五條會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第六條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計

報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖

日期采用公歷日期。

第七條會計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主

的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會計報表

應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報會計報表，

應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

第八條會計記帳采用借貸記帳法。

第九條會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以

同時使用少數(shù)民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也可以同時使用

某種外國文字。

第二章一般原則

第十條會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映

財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

第十一條會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有

關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)

營管理的需要。

第十二條會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指

標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

第十三條會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如

確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀

況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。

第十四條會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。

第十五條會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

第十六條會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第十七條收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。

第十八條會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)

生的損失和費用。

第十九條各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價。物價變

動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。

第二十條會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡

支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出

的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

第二十一條財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。

第三章資產(chǎn)

第二十二條資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資

源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第二十三條資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資

產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第二十四條流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)

周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)

收及預(yù)付款項、存貨等。

第二十五條現(xiàn)金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記帳。

第二十六條短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過

一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。

有價證券應(yīng)按取得時的實際成本記帳。

當(dāng)期的有價證券收益，以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與帳面

成本的差額，計入當(dāng)期損益。

短期投資應(yīng)當(dāng)以帳面余額在會計報表中列示。

第二十七條應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其它

應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費用等。

應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額記帳。

應(yīng)收帳款可以計提壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金在會計報表中作為

應(yīng)收帳款的備抵項目列示。

各種應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對帳核

實。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收帳款，已提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖銷壞

帳準(zhǔn)備金；未提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞帳損失，計入當(dāng)期損益。

待攤費用應(yīng)當(dāng)按受益期分?jǐn)偅磾備N余額在會計報表中應(yīng)當(dāng)單

獨列示。

第二十八條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而

儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材

料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本核算。采用計劃成本或者定

額成本方法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將計劃成

本或者定額成本調(diào)整為實際成本。

各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用先進(jìn)先出

法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法確

定其實際成本。

各種存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及

過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理，計入當(dāng)期損

益。

各種存貨在會計報表中應(yīng)當(dāng)以實際成本列示。

第二十九條長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股

票投資、債券投資和其他投資。

股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)

益法核算。

債券投資應(yīng)當(dāng)按實際支付的款項記帳。實際支付的款項中包括

應(yīng)計利息的，應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨記帳。

溢價或者折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差

額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前分期攤銷。

債券投資存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計利息，以及出售時收回的本息與債券

帳面成本及尚未收回應(yīng)計利息的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

長期投資應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列示。

一年內(nèi)到期的長期投資，應(yīng)當(dāng)在流動資產(chǎn)下單列項目反映。

第三十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定

標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及

建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付

使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借

款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)

價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用及外幣借款的匯兌差額,

應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)

確定固定資產(chǎn)價值。

接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會計報

表附注中說明。

固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用

年限或預(yù)計工作量，采用年限平均法或者工作量（或產(chǎn)量）法計算。

如符合有關(guān)規(guī)定，也可采用加速折舊法。固定資產(chǎn)的原值、累計折

舊和凈值，應(yīng)當(dāng)在會計報表中分別列示。

為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實際支出,

應(yīng)當(dāng)在會計報表中單獨列示。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的

凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

第三十一條無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),

包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。

購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實際成本記帳；接受投資取得的無形

資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)或者合同約定的價格記帳；自行開發(fā)的無

形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數(shù)記帳。

各種無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會

計報表中列示。

第三十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后

年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支

出等。

企業(yè)在籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，除應(yīng)計入有關(guān)財產(chǎn)物資

價值者外，應(yīng)當(dāng)作為開辦費入帳。開辦費應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營

以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。

租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。

各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)當(dāng)在會計報表中列示。

第三十三條其他資產(chǎn)是指除以上各項目以外的資產(chǎn)。

第四章負(fù)債

第三十四條負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞

務(wù)償付的債務(wù)。

第三十五條負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第三十六條流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周

期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、

應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。

各項流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)額記帳。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額

需要預(yù)計確定的，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。

流動負(fù)債的余額應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列示。

第三十七條長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營

業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。

長期借款包括向金融機構(gòu)借款和向其他單位借款。長期借款應(yīng)

當(dāng)區(qū)分借款性質(zhì)按實際發(fā)生的數(shù)額記帳。

發(fā)行債券時，應(yīng)當(dāng)按債券的面值記帳。債券溢價或折價發(fā)行時,

實收價款與面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨核算，在債券到期前分期沖減或者

增加各期的利息支出。

長期應(yīng)付款項包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款

等。長期應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)額記帳。

長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項在會計報

表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在流動負(fù)債

下單列項目反映。

第五章所有者權(quán)益

第三十八條所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，

包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公

積金和未分配利潤等。

第三十九條投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財

產(chǎn)物資。

投入資本應(yīng)當(dāng)按實際投資數(shù)額入帳。

股份制企業(yè)發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)按股票面值作為股本入帳。

國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)作為國家投

資入帳。

第四十條資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受

捐贈的資產(chǎn)價值等。

第四十一條盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的

公積金。

盈余公積金應(yīng)當(dāng)按實際提取數(shù)記帳。

第四十二條未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分

配利潤。

第四十三條投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤

的各個項目，應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應(yīng)作

為所有者權(quán)益的減項反映。

第六章收入

第四十四條收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中

實現(xiàn)的營業(yè)收入。

包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的

收入按時入帳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取

價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入。

長期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)完成進(jìn)度法或者完

成合同法合理確認(rèn)營業(yè)收入。

第四十六條銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入

的抵減項目記帳。

第七章費用

第四十七條費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。

第四十八條直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直

接材料、商品進(jìn)價和其他直接費用，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本；企業(yè)

為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分

配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

第四十九條企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)

生的管理費用和財務(wù)費用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費用、

銷售費用，應(yīng)當(dāng)作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益。

第五十條本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)按一

定標(biāo)準(zhǔn)分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的

費用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計入本期。

第五十一條成本計算一般應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行。

企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理的

要求自行確定成本計算方法。但一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第五十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額核算費用和成本。采用定額

成本或者計劃成本方法的，應(yīng)當(dāng)合理計算成本差異，月終編制會計

報表時，調(diào)整為實際成本。

第五十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確、及時地將已銷售商品和提供勞務(wù)的

成本作為營業(yè)成本，連同期間費用，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

第八章利潤

第五十四條利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、

投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、期間費用和各種流轉(zhuǎn)稅及

附加稅費后的余額。

投資凈收益是企業(yè)對外投資收入減去投資損失后的余額。

營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的‘各種營業(yè)

外收入減營業(yè)外支出后的余額。

第五十五條企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序彌補。

第五十六條利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個項目，應(yīng)當(dāng)在會計報

表中分項列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應(yīng)當(dāng)將分配

方案在會計報表附注中說明。

第九章財務(wù)報告

第五十七條財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文

件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表（或者現(xiàn)金流量

表）、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

第五十八條資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的

報表。

資產(chǎn)負(fù)債表的項目，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別，

分項列示。

第五十九條損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配

情況的報表。

損益表的項目，應(yīng)當(dāng)按利潤的構(gòu)成和利潤分配各項目分項列示。

利潤分配部分各個項目也可以另行編制利潤分配表。

第六十條財務(wù)狀況變動表是綜合反映一定會計期間內(nèi)營運資金

來源和運用及其增減變動情況的報表。

財務(wù)狀況變動表的項目分為營運資金來源和營運資金運用。營

運資金來源與營運資金運用的差額為營運資金增加（或減少）凈額。

營運資金來源分為利潤來源和其他來源，并分項列示。營運資金運

用分為利潤分配和其他用途，并分項列示。

企業(yè)也可以編制現(xiàn)金流量表，反映財務(wù)狀況的變動情況。

現(xiàn)金流量表是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計

報表。

第六十一條會計報表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。

采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內(nèi)容與本期不

一致的，應(yīng)當(dāng)將上期數(shù)按本期項目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。

第六十二條會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄

和其它有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送

及時。

第六十三條企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，

或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特

殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并

報送。

第六十四條會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報

表的有關(guān)項目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計

處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和

經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目

的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。

第十章附則

第六十五條本準(zhǔn)則由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第六十六條本準(zhǔn)則自一九九三年七月一日起施行。

企業(yè)會計管理制度篇8

一、總原則

1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)

理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負(fù)

責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅

務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、

準(zhǔn)確、完整。

二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)

責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的

財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財

務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督

各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升

辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化

管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策

和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;

協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。

8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和

立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會計職責(zé)

1、按照國家會計制度的'規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊

備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時；

2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報

表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報

表的填報；

3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理

工作；

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對,

保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支

憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。

作到日清月結(jié)，帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記

表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會

計各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批。因出差或其他原因必須

預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。

借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅

費報銷規(guī)定）。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，

并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的

收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每

工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記

表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會

計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、

財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款

的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出

納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每

月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對

帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)

節(jié)表”進(jìn)行檢查核對Q

3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

二、適用原則

（一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終

審權(quán)。（經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé)）。

（二）部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式,

授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

（三）授權(quán)方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計劃內(nèi)報銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、

財務(wù)部

2、超計劃報銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經(jīng)理（部門

負(fù)責(zé)人）、財務(wù)

四、計劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設(shè)配件和耗材之支出計劃,

由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心

統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費用。每月底

由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表（經(jīng)各部門簽字確

認(rèn)）。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包括機房與0A設(shè)備）：其購買由各

部門報申請計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)

部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報

告，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購

入必須報總經(jīng)理審批。

3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參

展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原

則上不得支付會務(wù)費；外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的，必

須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報銷往

返車票與會務(wù)費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提

交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預(yù)算等。經(jīng)批

準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差

地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的

合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司

總經(jīng)理審批后方可借款。（所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理

經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行）。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財務(wù)部編

制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費（含油費、保養(yǎng)費、過

路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的

計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審

批。

企業(yè)會計管理制度篇9

為了促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵循《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定進(jìn)行會計

核算，做好自原《工業(yè)企業(yè)會計制度》（以下簡稱“原制度”）向

《小企業(yè)會計制度》（以下簡稱“新制度”）的銜接工作，現(xiàn)對小

型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

一、調(diào)賬原則及會計處理

小企業(yè)在執(zhí)行新制度之初，應(yīng)當(dāng)按照新制度中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債

的確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn)全面清查資產(chǎn)和負(fù)債。對于清查出的損失，經(jīng)企業(yè)

管理當(dāng)局批準(zhǔn)（如需經(jīng)有關(guān)部門審批的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批）后，

先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。賬務(wù)處理為：借記“待處理財產(chǎn)

損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理“（固定資產(chǎn)發(fā)生的損失先通過

“固定資產(chǎn)清理”科目核算）、“材料”等有關(guān)資產(chǎn)科目、“壞賬

準(zhǔn)備”等有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。“待處理財產(chǎn)損溢”科目的余額,

包括原已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額以及在執(zhí)行新制度之

初按照有關(guān)規(guī)定核查出的損失金額。

上述損失經(jīng)批準(zhǔn)沖減相關(guān)所有者權(quán)益時，應(yīng)先將“待處理財產(chǎn)

損溢”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目，如未分配

利潤不足以沖減損失，屬于按規(guī)定提取盈余公積、公益金的小企業(yè),

還應(yīng)按可沖減的盈余公積相應(yīng)沖減盈余公積。賬務(wù)處理為：小企業(yè)

應(yīng)按照記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的余額，借記“利潤分配一一

未分配利潤”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；按可用盈余公

積彌補損失的部分，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配一一

未分配利潤”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，“待處理財產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額，清查出的損失中

以未分配利潤和盈余公積不足沖減的部分，以負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表的

“未分配利潤”項目中反映。

二、賬目調(diào)整

小企業(yè)應(yīng)在上述核實資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)

至新賬或沿用舊賬。

（一）“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期

投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補

貼款”和“其他應(yīng)收款”科目

新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、

“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科

目，預(yù)付款項較多的小企業(yè)也可單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，上述

科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，

應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。小企業(yè)存入證

券公司但尚未進(jìn)行投資的資金，如原已記入投資等相關(guān)科目的，應(yīng)

將其金額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金一一存出投資款”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)收股息”科目，核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資

應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，原制度沒有設(shè)置

該科目而在“其他應(yīng)收款”科目中核算。調(diào)賬時，應(yīng)將“其他應(yīng)收

款”科目中相關(guān)金額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“應(yīng)收股息”科目，也可繼續(xù)沿

用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。

新制度沒有設(shè)置“應(yīng)收補貼款”科目，調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)收補

貼款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款“科目。

（二）“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目

原制度沒有設(shè)置“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對于執(zhí)行

新制度時預(yù)計的短期投資的價值損失，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”

科目，貸記“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財產(chǎn)損

溢”科目中的短期投資跌價準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行

處理。

（三）“壞賬準(zhǔn)備”科目

新制度設(shè)置了“壞賬準(zhǔn)備”科目，但與原制度相比，核算方法

有所變化。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時預(yù)計的壞賬損失，應(yīng)借記“待

處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“壞

賬準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對于記入“待處理

財產(chǎn)損溢”科目的壞賬準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理。

（四）“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目

新制度設(shè)置了“材料”科目，將原制度中“原材料”、“包裝

物”和“自制半成品”科目的'核算內(nèi)容進(jìn)行了合并。調(diào)賬時，應(yīng)將

“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”

科目，也可繼續(xù)沿用“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科

目進(jìn)行核算。

（五）“材料采購”、“材料成本差異”科目

新制度設(shè)置了“在途物資”科目，以核算小企業(yè)已支付貨款但

尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。采用計劃成本核算的

小企業(yè)，可另行設(shè)置“物資采購”及“材料成本差異”等科目進(jìn)行

核算。調(diào)賬時，采用實際成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購''科

目中已運抵驗收入庫的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目，將已支付貨款但尚

未運抵驗收入庫的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目；采用計劃成本核算

的小企業(yè)，應(yīng)將“