企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度（22篇）

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度（22篇）

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度（精選22篇）

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇1

報(bào)銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手

人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、

和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦

理）、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強(qiáng)報(bào)銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超

過下月30o

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不

得混淆在一張報(bào)銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報(bào)銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行

審核。

三、財(cái)務(wù)部門審核

財(cái)務(wù)部門對所有報(bào)銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

對其合法性進(jìn)行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

五、費(fèi)用報(bào)銷及借款時(shí)間一覽

項(xiàng)目周一周二周三周四周五

款項(xiàng)借支11：00-12:0011：00-12：0011：00-12：0011：00-

12:0011:00-12:00

15：30-17:0015:30-17：0015：30-17:0015:30-17：0015：30-17：00

費(fèi)用報(bào)銷9：00-12:009：00-12:009:00-12:00

對外結(jié)帳9：00-12:009：00-12:009:00-12:00

六、報(bào)銷手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇2

一、建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整

體水平提高。

企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管理及

填報(bào)制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤

點(diǎn)制度、價(jià)格管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度。根據(jù)財(cái)務(wù)

管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)職工必

須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做,

做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對各自承擔(dān)的

財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實(shí)施這些制度，有

效地加強(qiáng)了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計(jì)量、消耗、定額、驗(yàn)

收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。

二、建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)

管理行為，健全內(nèi)部約束機(jī)制，確保資產(chǎn)完整和增值。

1、在商品購進(jìn)環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定、

進(jìn)貨貨款管理辦法和進(jìn)貨過程管理辦法，來規(guī)范企業(yè)進(jìn)貨決策和進(jìn)

度行為，把好進(jìn)貨關(guān)。

《規(guī)范進(jìn)貨行為規(guī)定》的主要內(nèi)容是，進(jìn)貨決策按照下列程序

進(jìn)行：第一步，進(jìn)貨人員提出進(jìn)貨商品的品名、規(guī)格、進(jìn)貨單位、

數(shù)量、進(jìn)價(jià)和預(yù)計(jì)銷價(jià)、預(yù)計(jì)全部銷完時(shí)間、毛利、利潤等情況；

第二步，各職能部門提供刊物進(jìn)貨商品的適銷、價(jià)格、庫存等情況;

第三步，決策人員根據(jù)進(jìn)貨人的意見和各職能部門的資料綜合分析,

進(jìn)行決策。

針對貨款的安全性問題，我們在《進(jìn)貨貨款管理辦法》中明確

規(guī)定了貨款支付程序和貨款審批權(quán)限，落實(shí)進(jìn)貨責(zé)任，確保資金安

全與完整，防止商業(yè)詐騙。

針對進(jìn)貨中的回扣問題，我們在《進(jìn)貨過程管理辦法》中明確

規(guī)定，在購銷業(yè)務(wù)中的返利和回扣一律入帳，嚴(yán)禁各經(jīng)營部私設(shè)小

金庫或個(gè)人私拿回扣。

2、在商品銷售環(huán)節(jié)，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦

法》，目的是加快銷貨款回收。對已銷商品貨款，本著”誰銷售，誰

負(fù)責(zé)收款”的原則，做到錢貨兩清；對代銷商品，要充分了解代銷方

資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴(kuò)大了銷售，又保

證了資金安全。

3、在商品儲存環(huán)節(jié)上，我們建立《商品排查制度》，每月全面

排查一次，專項(xiàng)排查及時(shí)進(jìn)行。在保證銷售的前提下，大力推廣小

庫存和零庫存，使商品做到適銷對路，勤進(jìn)快銷。

三、建立和健全自我擴(kuò)張和自我約束的企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，確保企

業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

1、建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相配合的滾動(dòng)式三年財(cái)務(wù)計(jì)劃。引

入全面預(yù)算管理辦法，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動(dòng)式財(cái)務(wù)

預(yù)算，以便在資金上”長計(jì)劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收

或?qū)ν馔顿Y幾個(gè)方面的關(guān)系。

2、加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標(biāo)控制、

完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理

責(zé)任制。盡量避免無計(jì)劃、無定額使用資金。

3、企業(yè)負(fù)責(zé)人更迭，其任期目標(biāo)應(yīng)遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以

保證滾動(dòng)式財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。

四、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理的客觀要求，嚴(yán)格執(zhí)行企

業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

1、關(guān)于資產(chǎn)的安全和增值問題。我們在制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法

時(shí)，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運(yùn)用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟(jì)效

益。制度明確規(guī)定”因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用支票或匯票，須填寫業(yè)務(wù)用款通

知單，寫明原因，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，凡用款在萬元以上的以及

需要預(yù)付貨款的，必須由公司經(jīng)理審批這樣，資金的使用權(quán)基本

集中在公司最高決策層，防止和避免了一些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及損失。

2、關(guān)于落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題。我公司很早就建立了內(nèi)部責(zé)任

會(huì)計(jì)制度，對各部門的經(jīng)營收益、成本費(fèi)用、部門利潤進(jìn)行分別核

算。近年來又建立和健全了企業(yè)內(nèi)部的部門承包經(jīng)營責(zé)任制，使各

業(yè)務(wù)部門對自己一年的任務(wù)、目標(biāo)做到心中有數(shù)。這對于調(diào)動(dòng)各部

門的積極性，努力做好做足生意，節(jié)約費(fèi)用開支是有促進(jìn)作用的，

但承包不等于放棄管理，還必須建立一套內(nèi)部的約束機(jī)制。因此，

我們在內(nèi)部控制制度中明確規(guī)定了各部門的權(quán)力責(zé)任，做到分級負(fù)

責(zé)、職責(zé)分明、相互制約。

3、關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督問題。會(huì)計(jì)監(jiān)督不單純是對一般費(fèi)用報(bào)銷的審

查，而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，從企業(yè)的經(jīng)營資金籌集、

資金運(yùn)用、費(fèi)用開支、收入實(shí)現(xiàn)，一直到財(cái)務(wù)成果的產(chǎn)生。為了保

證會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的正常發(fā)揮，我們在制度中規(guī)定：”公司財(cái)會(huì)股在公

司經(jīng)理室經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，嚴(yán)格按照制度辦事，做好財(cái)務(wù)

管理基礎(chǔ)工作，正確核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依

法進(jìn)行稅收籌劃，維持投資者權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢

查。凡違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違反”兩則“、"兩制”和本公司規(guī)章制度

的行為，本公司財(cái)會(huì)股有權(quán)拒絕執(zhí)行?！睆亩鴱?qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，

保證了會(huì)計(jì)制度的落實(shí)和有效執(zhí)行。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇3

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲

食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、代店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、

歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨

詢等各類服務(wù)企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿(mào)公

司，執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，不執(zhí)行本制度。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影

響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)

表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)

計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記

賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重

編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，

或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科

目名稱。

（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本

制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主

管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理

部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于

年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。

法律、法規(guī)另有規(guī)定的'從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至

“分”。

向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，

加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬

年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)

計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上

擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（五）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。需要變更時(shí),

由財(cái)政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇4

一、20—企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)

濟(jì)效益中的作用，制定本制度。

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度，執(zhí)

行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度

（二）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，提出改

進(jìn)意見促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益

（三）厲行節(jié)約，合理使用資金。

（四）會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，嚴(yán)守工作紀(jì)

律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

（五）會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，保守

本單位的商業(yè)秘密。

（六）會(huì)計(jì)員和出納員責(zé)任分明，錢賬分開，不得一人監(jiān)管。

（七）銀行票據(jù)和銀行存款賬戶的預(yù)留印鑒由主管會(huì)計(jì)和出納

分開保管，不得一人監(jiān)管。

（A）企業(yè)的各項(xiàng)支出及臨時(shí)借款需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可支付。

（九）嚴(yán)格審核原始憑證，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予

受理，對手續(xù)不健全、不正確的憑證予以退回或補(bǔ)充更正。

（十）不準(zhǔn)公款私存，不得私自借用公款。

（十一）及時(shí)記賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。

（十二）會(huì)計(jì)檔案按年度歸檔分類，整理立卷，做到存放有序、

查找方便。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有什么作用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心

環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我們面臨的突出問題是經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益不高，

尚未根本擺脫粗放經(jīng)營的方式，突出表現(xiàn)在資金結(jié)構(gòu)不合理，費(fèi)用

增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)怎么制定

建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水

平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：原始記錄管

理及填報(bào)制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清

查盤點(diǎn)制度、價(jià)格管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度。根據(jù)

財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的要求，我們公司實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)職

工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不

能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對各自

承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實(shí)施這些制

度，有效地加強(qiáng)了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計(jì)量、消耗、定

額、驗(yàn)收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度之

建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理行為,

健全內(nèi)部約束機(jī)制，確保資產(chǎn)完整和增值。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇5

企業(yè)是引導(dǎo)市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對于提升我國的綜合國

力，實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)與國際經(jīng)濟(jì)的接軌具有重要的作用，隨著我國經(jīng)

濟(jì)的不斷發(fā)展，我國出臺了相應(yīng)的新會(huì)計(jì)制度，將企業(yè)發(fā)展帶到了

新的市場領(lǐng)域中。企業(yè)需要適應(yīng)當(dāng)下時(shí)代的發(fā)展趨勢，準(zhǔn)確了解新

會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容，從而建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，保障企業(yè)在

接下來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的合法性和穩(wěn)定性。未來企業(yè)需要以新會(huì)

計(jì)制度為指導(dǎo)依據(jù)，完善新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和要素，從而建立企業(yè)

發(fā)展行之有效的財(cái)務(wù)管理對策。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述

新會(huì)計(jì)制度是我國對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度和政策的進(jìn)一步完善，世界

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢下提出的會(huì)計(jì)戰(zhàn)略，為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與國家

經(jīng)濟(jì)變換環(huán)境下提出的有效對策。新會(huì)計(jì)制度反映了我國近幾年來

的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，是我國根據(jù)未來發(fā)展情況所提出天的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的

必然要求。新會(huì)計(jì)制度是在國際經(jīng)濟(jì)的背景下，根據(jù)我國企業(yè)的發(fā)

展來制定的，我國新會(huì)計(jì)制度以資產(chǎn)負(fù)債為主，注重于企業(yè)會(huì)計(jì)中

的核算整合工作。

二、新會(huì)計(jì)制度對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會(huì)隨著企業(yè)的不斷經(jīng)

營發(fā)生相應(yīng)的變化，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也各

不相同。新會(huì)計(jì)制度的背景下，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有了一定的

改變，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展階段的不同，從而制定出準(zhǔn)確合理的

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，新會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要避

免結(jié)構(gòu)分散的缺陷，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要與財(cái)務(wù)報(bào)表信息相結(jié)合，從

而協(xié)調(diào)好企業(yè)員工投資者之間的利益關(guān)系，將企業(yè)價(jià)值最大化呈現(xiàn)。

（二）對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的影響企業(yè)內(nèi)部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的

整體運(yùn)營狀況，企業(yè)內(nèi)部常常有可能因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)力不足或者發(fā)展進(jìn)程

不完善等原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾，在新會(huì)計(jì)制度的背景下，企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就需要全面解讀和掌握新會(huì)計(jì)制度的理念和內(nèi)容，從而建

立企業(yè)內(nèi)部發(fā)展進(jìn)程，為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展奠定基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)制度下，

企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展勢必會(huì)更加偏重于財(cái)務(wù)管理，為了能夠在提升財(cái)務(wù)

管理的基礎(chǔ)上更好地規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要根據(jù)

新情況來完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，從而提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率,

不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的能力。

（三）對企業(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐

和進(jìn)程，企業(yè)決策服務(wù)在新會(huì)計(jì)制度下面臨著更多的挑戰(zhàn)和困難，

新會(huì)計(jì)政策下，企業(yè)需要不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，才能夠?yàn)槠髽I(yè)長

久的經(jīng)營管理提供理論支持和指導(dǎo)依據(jù)。新會(huì)計(jì)政策上企業(yè)財(cái)務(wù)管

理勢必會(huì)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)和安全評估，企業(yè)需要加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

的管理，加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)債、薪酬等方面的規(guī)定，從而讓企業(yè)的決策

管理更加科學(xué)明確。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的有效對策

（一）提高財(cái)務(wù)管理意識新會(huì)計(jì)制度下，企業(yè)需要不斷強(qiáng)化企業(yè)

工作人員對于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識，并且了解到財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展

的重要性，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)整理、風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督和掌管。首先，企業(yè)

需要加強(qiáng)對新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)人員對于新會(huì)計(jì)制度

的了解和認(rèn)識；其次，企業(yè)需要在新會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下，加強(qiáng)對企

業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管控，減低經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下對于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

和認(rèn)定，從而減低各類財(cái)務(wù)管理的安全事故發(fā)生，從而讓新會(huì)計(jì)制

度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮更大的效果。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

的關(guān)鍵對策，隨著新會(huì)計(jì)制度的出臺，人們需要了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理

制度的關(guān)鍵內(nèi)容和要點(diǎn)，從而結(jié)合新會(huì)計(jì)制度制定出完善的財(cái)務(wù)管

理制度，對財(cái)務(wù)管理的概念、會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)定，除

此之外，財(cái)務(wù)管理工作人員需要了解新會(huì)計(jì)制度中的內(nèi)容和要素，

結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況，來以往的財(cái)務(wù)管理制度上建立起健

全的財(cái)務(wù)管理制度，從而指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的展開。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)需要優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理方式才能夠在日益復(fù)雜的企業(yè)大環(huán)境下，防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)

險(xiǎn)和會(huì)計(jì)隱患，從而引導(dǎo)企業(yè)向著更加完善、合理的方向發(fā)展。首

先，企業(yè)需要加大對財(cái)務(wù)管理的重視，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重視,

加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營過程中對于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管

理方式，使得財(cái)務(wù)管理方式更加簡單化、快捷化、方便化。其次，

企業(yè)還需要建立財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作符合新會(huì)計(jì)

制度的要求，企業(yè)也需要改變經(jīng)營理念，在財(cái)務(wù)管理的過程中加大

資金和物力的投入。

（四）加大財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要不斷提高自身的

綜合素質(zhì)，才能夠提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。首先，完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的

知識體系，想企業(yè)財(cái)務(wù)人員宣傳相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識和會(huì)計(jì)理念，除此

之外，企業(yè)還需要開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和教育活動(dòng)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)

人員的工作能力與綜合素質(zhì)。在學(xué)習(xí)了相應(yīng)的新會(huì)計(jì)制度之后，還

需要將新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和要素融入到財(cái)務(wù)管理工作中，適當(dāng)調(diào)整

財(cái)務(wù)管理工作的制度和工作方式，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開

展。

四、結(jié)束語

綜上所述，新會(huì)計(jì)制度的出臺為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了新的局

面，同時(shí)也是應(yīng)對新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的必經(jīng)之路，對于我國的經(jīng)濟(jì)

發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都提出了新的方向指導(dǎo)。在新會(huì)計(jì)制度背景

下，企業(yè)需要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理的制度，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意

識，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)在市場的綜合競爭力。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇6

第一章、總則

第一條、為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)

定，制定本制度。

第二條、本制度適用于各級工會(huì)組織。

第三條、工會(huì)會(huì)計(jì)是各級工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行

和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，

與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。

第四條、縣級以上（含縣級，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，

配備專職會(huì)計(jì)人員?？h級以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基

層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代

理記賬或者聘請兼職會(huì)計(jì)。

第五條、各級工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任

制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會(huì)

會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員

培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條、工會(huì)應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)

告。

第七條、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。

第八條、工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)

表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度

的報(bào)告期間（如半年度、季度和月度）。

第九條、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條、工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。

第十一條、工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和

支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。

第十二條、會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十三條、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，

會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章、一般原則

第十四條、工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求,

滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

第十五條、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)

反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、

內(nèi)容完整。

第十六條、工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使

用。

第十七條、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后

各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。

第十八條、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第十九條、工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延

后。

第二十條、資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定

外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

第二十一條、凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，

并單獨(dú)反映。

第三章、資產(chǎn)

第二十二條、資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資

源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條、流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者

耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。

（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和

銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核

算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的

賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額

記賬。

（二）借出款是工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借

給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位

簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年;

對于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾

期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確

實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予

以核銷。

（三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收

款等。

應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工

會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會(huì)應(yīng)收下級工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。

其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)

定后及時(shí)予以核銷。

（四）庫存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物

品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入

的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫存物

品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先

進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存

物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一

次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入

賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支

出。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠

償和責(zé)任人賠償?shù)龋瑢魮p失計(jì)入當(dāng)期支出。

第二十四條、投資是指工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工

會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、

債權(quán)投資等。

（一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方

式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，

以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。

（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)

當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

（三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的

差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被

政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)

定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。

第二十五條、固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)

值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、

其他固定資產(chǎn)。

（一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在

800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用

時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

（二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保

險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。

自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出

記賬。

無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)

注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資

產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。

（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少

固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損

失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

（四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面

盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查

明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公

允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面

余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余

額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的

凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

第四章、負(fù)債

第二十六條、負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償

付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。

第二十七條、借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。

第二十八條、應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付

地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。

（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資

及離退休費(fèi)。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)

工資、級別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部

批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休

人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼

補(bǔ)貼。

（二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的

地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中，地方（部門）津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各

部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。

（三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人

收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其

他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi),

出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性

獎(jiǎng)勵(lì)等。

第二十九條、應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其

他應(yīng)付款。

（一）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建

會(huì)籌備金。

（二）應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會(huì)應(yīng)付下級工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及

應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。

（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存

款項(xiàng)。

第三十條、各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第五章、凈資產(chǎn)

第三十一條、凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括

固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)

余。

第三十二條、固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金

應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在

建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定

基金。

第三十三條、投資基金指工會(huì)對外投資占用的基金。投資基金

應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用

途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障

金。

提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用

基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的

余額，可滾存下一年度使用。

第三十五條、后備金指縣級以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情

況下使用的儲備金。

提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，

按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存

下一年度使用。

第三十六條、結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余

額。

第六章、收入

第三十七條、收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定

開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、

撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事

業(yè)收入、投資收益、其他收入。

（一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。

（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會(huì)按規(guī)定上

繳及上級工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建

會(huì)籌備金Q

（三）上級補(bǔ)助收入指本級工會(huì)收到的上級工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。

包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救

災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。

（四）政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照《工會(huì)法》和國家的

有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

（五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工

會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

（六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和

非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

（七）投資收益指工會(huì)對外投資發(fā)生的損益。

（八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助

收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的

各項(xiàng)收入。

第三十八條、各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第七章、支出

第三十九條、支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各

項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、

業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其

他支出。

（一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、

宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。

（二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

（三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)

務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

（四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日

常支出。

（五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型

修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。

（六）補(bǔ)助下級支出指工會(huì)為解決下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有

關(guān)規(guī)定給予下級工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。

（七）事業(yè)支出指工會(huì)對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非

獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

（八）其他支出指各級工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)

支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各

項(xiàng)支出。

第四十條、各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第八章、會(huì)計(jì)報(bào)表

第四十一條、工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活

動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上

級工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重

要資料。

第四十二條、工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表

和附注。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債

和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。

（二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出

及結(jié)余情況的報(bào)表。

（三）附注。附注應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌

集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的.成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)

行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。

第四十三條、工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。

以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制

的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為

基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第四十四條、工會(huì)要負(fù)責(zé)對所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級工會(huì)報(bào)送

的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級工

會(huì)報(bào)告本級工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。

第四十五條、會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄

和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)

報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后

上報(bào)。

第九章、附則

第四十六條、工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔

案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等

規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條、本制度從今日起實(shí)施。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇7

第一章總則

第一條為適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核

算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，制

定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)。

設(shè)在中華人民共和國境外的中國投資企業(yè)（以下簡稱境外企業(yè)）

應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。

第三條制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。

第四條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄

和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

第五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。

第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)

報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖

日期采用公歷日期。

第七條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主

的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表

應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，

應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

第八條會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。

第九條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以

同時(shí)使用少數(shù)民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也可以同時(shí)使用

某種外國文字。

第二章一般原則

第十條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映

財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

第十一條會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有

關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)

營管理的需要。

第十二條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指

標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

第十三條會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如

確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀

況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。

第十四條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。

第十五條會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

第十六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第十七條收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。

第十八條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)

生的損失和費(fèi)用。

第十九條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變

動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。

第二十條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡

支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出

的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

第二十一條財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第三章資產(chǎn)

第二十二條資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資

源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第二十三條資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資

產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第二十四條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)

周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)

收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第二十五條現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記帳。

第二十六條短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過

一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。

有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。

當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與帳面

成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

短期投資應(yīng)當(dāng)以帳面余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

第二十七條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其它

應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記帳。

應(yīng)收帳款可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為

應(yīng)收帳款的備抵項(xiàng)目列示。

各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對方對帳核

實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收帳款，已提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖銷壞

帳準(zhǔn)備金；未提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞帳損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示。

第二十八條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而

儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材

料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。采用計(jì)劃成本或者定

額成本方法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將計(jì)劃成

本或者定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。

各種存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇使用先進(jìn)先出

法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確

定其實(shí)際成本。

各種存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及

過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損

益。

各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本列示。

第二十九條長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股

票投資、債券投資和其他投資。

股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)

益法核算。

債券投資應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括

應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨(dú)記帳。

溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差

額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前分期攤銷。

債券投資存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券

帳面成本及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

長期投資應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

一年內(nèi)到期的長期投資，應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。

第三十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定

標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及

建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付

使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借

款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)

價(jià)值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額,

應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)

確定固定資產(chǎn)價(jià)值。

接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)

表附注中說明。

固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用

年限或預(yù)計(jì)工作量，采用年限平均法或者工作量（或產(chǎn)量）法計(jì)算。

如符合有關(guān)規(guī)定，也可采用加速折舊法。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折

舊和凈值，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。

為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出,

應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的

凈值以及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十一條無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),

包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記帳；接受投資取得的無形

資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)格記帳；自行開發(fā)的無

形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記帳。

各種無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會(huì)

計(jì)報(bào)表中列示。

第三十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后

年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支

出等。

企業(yè)在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資

價(jià)值者外，應(yīng)當(dāng)作為開辦費(fèi)入帳。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營

以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。

租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。

各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

第三十三條其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。

第四章負(fù)債

第三十四條負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞

務(wù)償付的債務(wù)。

第三十五條負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

第三十六條流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周

期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、

應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額

需要預(yù)計(jì)確定的，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。

流動(dòng)負(fù)債的余額應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

第三十七條長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營

業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。

長期借款包括向金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款。長期借款應(yīng)

當(dāng)區(qū)分借款性質(zhì)按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額記帳。

發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)按債券的面值記帳。債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí),

實(shí)收價(jià)款與面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在債券到期前分期沖減或者

增加各期的利息支出。

長期應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款

等。長期應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。

長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)

表中分項(xiàng)列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)負(fù)債

下單列項(xiàng)目反映。

第五章所有者權(quán)益

第三十八條所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，

包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公

積金和未分配利潤等。

第三十九條投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各種財(cái)

產(chǎn)物資。

投入資本應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。

股份制企業(yè)發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)按股票面值作為股本入帳。

國家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)作為國家投

資入帳。

第四十條資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受

捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。

第四十一條盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的

公積金。

盈余公積金應(yīng)當(dāng)按實(shí)際提取數(shù)記帳。

第四十二條未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分

配利潤。

第四十三條投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤

的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作

為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。

第六章收入

第四十四條收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中

實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。

包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的

收入按時(shí)入帳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取

價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入。

長期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)完成進(jìn)度法或者完

成合同法合理確認(rèn)營業(yè)收入。

第四十六條銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入

的抵減項(xiàng)目記帳。

第七章費(fèi)用

第四十七條費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。

第四十八條直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直

接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本；企業(yè)

為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分

配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

第四十九條企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)

生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、

銷售費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第五十條本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按一

定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的

費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計(jì)入本期。

第五十一條成本計(jì)算一般應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行。

企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理的

要求自行確定成本計(jì)算方法。但一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

第五十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額

成本或者計(jì)劃成本方法的，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)算成本差異，月終編制會(huì)計(jì)

報(bào)表時(shí)，調(diào)整為實(shí)際成本。

第五十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確、及時(shí)地將已銷售商品和提供勞務(wù)的

成本作為營業(yè)成本，連同期間費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

第八章利潤

第五十四條利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、

投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、期間費(fèi)用和各種流轉(zhuǎn)稅及

附加稅費(fèi)后的余額。

投資凈收益是企業(yè)對外投資收入減去投資損失后的余額。

營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的‘各種營業(yè)

外收入減營業(yè)外支出后的余額。

第五十五條企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。

第五十六條利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)

表中分項(xiàng)列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應(yīng)當(dāng)將分配

方案在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。

第九章財(cái)務(wù)報(bào)告

第五十七條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文

件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（或者現(xiàn)金流量

表）、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

第五十八條資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的

報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別，

分項(xiàng)列示。

第五十九條損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配

情況的報(bào)表。

損益表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按利潤的構(gòu)成和利潤分配各項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

利潤分配部分各個(gè)項(xiàng)目也可以另行編制利潤分配表。

第六十條財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是綜合反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)營運(yùn)資金

來源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的項(xiàng)目分為營運(yùn)資金來源和營運(yùn)資金運(yùn)用。營

運(yùn)資金來源與營運(yùn)資金運(yùn)用的差額為營運(yùn)資金增加（或減少）凈額。

營運(yùn)資金來源分為利潤來源和其他來源，并分項(xiàng)列示。營運(yùn)資金運(yùn)

用分為利潤分配和其他用途，并分項(xiàng)列示。

企業(yè)也可以編制現(xiàn)金流量表，反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。

現(xiàn)金流量表是反映在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會(huì)計(jì)

報(bào)表。

第六十一條會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。

采取前后期對比方式編列的，上期的項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不

一致的，應(yīng)當(dāng)將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。

第六十二條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄

和其它有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送

及時(shí)。

第六十三條企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，

或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特

殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并

報(bào)送。

第六十四條會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對報(bào)

表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會(huì)計(jì)

處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對財(cái)務(wù)狀況和

經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目

的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。

第十章附則

第六十五條本準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第六十六條本準(zhǔn)則自一九九三年七月一日起施行。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇8

一、總原則

1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)

理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)

責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅

務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、

準(zhǔn)確、完整。

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)

責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的

財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財(cái)

務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督

各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升

辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化

管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析決策

和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;

協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和

立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請銷毀。

9、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會(huì)計(jì)職責(zé)

1、按照國家會(huì)計(jì)制度的'規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊

備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)

表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)

表的填報(bào)；

3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理

工作；

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對,

保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支

憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。

作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記

表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)

計(jì)各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批。因出差或其他原因必須

預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。

借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷（詳見差旅

費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，

并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的

收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每

工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記

表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)

計(jì)各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、

財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計(jì)劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款

的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對由出

納保管的庫存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每

月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對

帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)

節(jié)表”進(jìn)行檢查核對Q

3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

二、適用原則

（一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終

審權(quán)。（經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé)）。

（二）部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式,

授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

（三）授權(quán)方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、

財(cái)務(wù)部

2、超計(jì)劃報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報(bào)告）、分管經(jīng)理（部門

負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)

四、計(jì)劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃,

由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心

統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底

由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表（經(jīng)各部門簽字確

認(rèn)）。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具（包括機(jī)房與0A設(shè)備）：其購買由各

部門報(bào)申請計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)

部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)

告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購

入必須報(bào)總經(jīng)理審批。

3、參展/會(huì)費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參

展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原

則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi)；外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的，必

須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì)，予以報(bào)銷往

返車票與會(huì)務(wù)費(fèi)；不住會(huì)的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

3、凡是參加境外展覽會(huì)，必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提

交專項(xiàng)申請報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批

準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4、差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差

地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的

合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司

總經(jīng)理審批后方可借款。（所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理

經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行）。

5、工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編

制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)（含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過

路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)）、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的

計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批；計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審

批。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇9

為了促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵循《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算，做好自原《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱“原制度”）向

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱“新制度”）的銜接工作，現(xiàn)對小

型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

一、調(diào)賬原則及會(huì)計(jì)處理

小企業(yè)在執(zhí)行新制度之初，應(yīng)當(dāng)按照新制度中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債

的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)全面清查資產(chǎn)和負(fù)債。對于清查出的損失，經(jīng)企業(yè)

管理當(dāng)局批準(zhǔn)（如需經(jīng)有關(guān)部門審批的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批）后，

先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。賬務(wù)處理為：借記“待處理財(cái)產(chǎn)

損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理“（固定資產(chǎn)發(fā)生的損失先通過

“固定資產(chǎn)清理”科目核算）、“材料”等有關(guān)資產(chǎn)科目、“壞賬

準(zhǔn)備”等有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目的余額,

包括原已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額以及在執(zhí)行新制度之

初按照有關(guān)規(guī)定核查出的損失金額。

上述損失經(jīng)批準(zhǔn)沖減相關(guān)所有者權(quán)益時(shí)，應(yīng)先將“待處理財(cái)產(chǎn)

損溢”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目，如未分配

利潤不足以沖減損失，屬于按規(guī)定提取盈余公積、公益金的小企業(yè),

還應(yīng)按可沖減的盈余公積相應(yīng)沖減盈余公積。賬務(wù)處理為：小企業(yè)

應(yīng)按照記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額，借記“利潤分配一一

未分配利潤”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；按可用盈余公

積彌補(bǔ)損失的部分，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配一一

未分配利潤”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額，清查出的損失中

以未分配利潤和盈余公積不足沖減的部分，以負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表的

“未分配利潤”項(xiàng)目中反映。

二、賬目調(diào)整

小企業(yè)應(yīng)在上述核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)

至新賬或沿用舊賬。

（一）“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期

投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)

貼款”和“其他應(yīng)收款”科目

新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、

“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科

目，預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，上述

科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，

應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。小企業(yè)存入證

券公司但尚未進(jìn)行投資的資金，如原已記入投資等相關(guān)科目的，應(yīng)

將其金額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金一一存出投資款”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)收股息”科目，核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資

應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，原制度沒有設(shè)置

該科目而在“其他應(yīng)收款”科目中核算。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)收

款”科目中相關(guān)金額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“應(yīng)收股息”科目，也可繼續(xù)沿

用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。

新制度沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)

貼款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款“科目。

（二）“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

原制度沒有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對于執(zhí)行

新制度時(shí)預(yù)計(jì)的短期投資的價(jià)值損失，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

科目，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損

溢”科目中的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行

處理。

（三）“壞賬準(zhǔn)備”科目

新制度設(shè)置了“壞賬準(zhǔn)備”科目，但與原制度相比，核算方法

有所變化。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的壞賬損失，應(yīng)借記“待

處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“壞

賬準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對于記入“待處理

財(cái)產(chǎn)損溢”科目的壞賬準(zhǔn)備金額，按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理。

（四）“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目

新制度設(shè)置了“材料”科目，將原制度中“原材料”、“包裝

物”和“自制半成品”科目的'核算內(nèi)容進(jìn)行了合并。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將

“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”

科目，也可繼續(xù)沿用“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科

目進(jìn)行核算。

（五）“材料采購”、“材料成本差異”科目

新制度設(shè)置了“在途物資”科目，以核算小企業(yè)已支付貨款但

尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材料或商品的實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的

小企業(yè)，可另行設(shè)置“物資采購”及“材料成本差異”等科目進(jìn)行

核算。調(diào)賬時(shí)，采用實(shí)際成本核算的小企業(yè)，應(yīng)將“材料采購''科

目中已運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目，將已支付貨款但尚

未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目；采用計(jì)劃成本核算

的小企業(yè)，應(yīng)將“