審計業(yè)務(wù)約定書(信函式)

【本附錄為注冊會計師對按照企業(yè)會計準則編制的通用目的財務(wù)報表進行審計提供了審計業(yè)務(wù)約定書的參考格式。本約定書不具有強制性，僅作為一種指引，注冊會計師可結(jié)合本準則中概述的考慮事項使用。本約定書是針對單個報告期間的財務(wù)報表審計而起草的，并且需要根據(jù)具體要求和情況作出修改。如果擬用于連續(xù)審計（參見本準則第十三條），則需要予以修改。就擬議的審計業(yè)務(wù)約定書是否適用，注冊會計師可尋求法律建議?！繉徲嫎I(yè)務(wù)約定書ABC股份有限公司管理層或治理層的適當代表：一、審計的目標和范圍貴方要求我方審計ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）按照企業(yè)會計準則編制的20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及相關(guān)財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）。我方很高興通過本業(yè)務(wù)約定書確定我方已承接和了解該項審計業(yè)務(wù)。我方審計工作的目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的。我方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務(wù)報表是否在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制；（2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、注冊會計師的責(zé)任1.我方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定執(zhí)行審計工作。審計準則要求我方遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則。在執(zhí)行審計的過程中，我方需要運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)懷疑。2.我方識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施審計程序以應(yīng)對這些風(fēng)險，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險。3．我方了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果注冊會計師結(jié)合財務(wù)報表審計對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當刪除“但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）。4.我方評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關(guān)披露的合理性。5.我方對貴方管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當性得出結(jié)論。同時，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就可能導(dǎo)致對ABC公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我方得出結(jié)論認為存在重大不確定性，應(yīng)當在審計報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我方應(yīng)當發(fā)表非無保留意見。我方的結(jié)論基于截止審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導(dǎo)致ABC公司不能持續(xù)經(jīng)營。6.我方評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評價財務(wù)報表是否公允反映相關(guān)交易和事項。7.我方從與貴方治理層溝通過的事項中，確定對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項（關(guān)鍵審計事項），并在審計報告中描述這些事項（如適用）。這些事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進行審計并形成審計意見為背景，我方不對這些事項單獨發(fā)表意見。8．在審計過程中，我方若發(fā)現(xiàn)甲方存在我方認為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向貴方治理層或管理層通報。但我方通報的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進建議。貴方在實施我方提出的改進建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)我方書面許可，貴方不得向任何第三方提供我方出具的溝通文件。9.由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，仍無法避免財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被我方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。10．按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。我方應(yīng)于20X2年×月×日前出具審計報告。11.除下列情況外，我方應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的貴方信息予以保密：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。三、管理層的責(zé)任我方執(zhí)行審計工作的前提是貴方已認可并理解應(yīng)當承擔下列的責(zé)任：（一）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（二）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（三）向我方提供下列必要的工作條件：1.允許我方接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，如記錄、文件和其他事項；2.向我方提供審計所需的其他信息；3.允許我方在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸我方認為必要的ABC公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。在編制財務(wù)報表時，貴方管理層負責(zé)評估ABC公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項（如適用），并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算、終止運營或別無其他現(xiàn)實的選擇。貴方治理層負責(zé)監(jiān)督管理層的財務(wù)報告過程。作為審計流程的一部分，我方將要求貴方對作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。我方期待在審計過程中與貴方員工進行通力合作。四、其他相關(guān)信息[插入其他信息，如收費安排、計費方法和其他特定條款（如適用）。]五、審計報告我方按照中國注冊會計師審計準則規(guī)定的格式和類型出具審計報告本約定書一式兩份，如果貴方完全接受本業(yè)務(wù)約定書的條款，謹請在本業(yè)務(wù)約定書上簽名并蓋章，并將其中一份經(jīng)簽名并蓋章的約定書交回我方。如果貴方對本業(yè)務(wù)約定書的條款尚有疑問，或者希望對某些條款進行進一步的討論，請隨時與我方聯(lián)系。AB