MY總結(jié)丨如何提高審計效率

2/2MY總結(jié)丨如何提高審計效率按：如何提升工作效率是目前各行各業(yè)都在思考的問題，今天通過近期的學(xué)習(xí)與大家一起分享一些自己的心得，還請大家多多交流和指正。1.什么是效率百度百科說，效率是單位時間完成的工作量，也就是說在工作量一定的前提下，利用的時間越少，效率越高。這個很好理解，各行各業(yè)不管從事什么行業(yè)，何類職業(yè)，我想都有感觸，為何有人比我干得快，質(zhì)量還沒什么區(qū)別，可能還會比我更好呢？這是為什么呢？吳軍教授在他的谷歌方法論中提到:效率＝產(chǎn)出／所做的事情。人的產(chǎn)出是很難提高的，但是所做的事情是可以減少的。吳軍教授主要是說計算機(jī)算法的問題，他說過這樣一段話：接下來怎么提高計算機(jī)算法的效率呢？節(jié)省20%的計算量是沒有意義的事情，就算省個三五倍也沒有意義，要省就干脆多省一點，省它個成千上萬倍甚至更多。于是，全世界所有的算法專家經(jīng)過了十多年，終于發(fā)現(xiàn)從經(jīng)驗出發(fā)的排序速度慢的原因，就是做了無數(shù)的無用功。要提高效率，就需要讓計算機(jī)少做事情。2.聊聊審計效率的那些事回到審計行業(yè)，審計行業(yè)始終遠(yuǎn)落后于科技發(fā)展，大家可能都知道計算機(jī)的摩爾定律，還是科普一下，摩爾定律是由英特爾（Intel）創(chuàng)始人之一戈登·摩爾（GordonMoore）提出來的。其內(nèi)容為：當(dāng)價格不變時，集成電路上可容納的晶體管數(shù)目，約每隔18個月便會增加一倍，性能也將提升一倍。換言之，每一美元所能買到的電腦性能，將每隔18個月翻兩倍以上。這一定律揭示了信息技術(shù)進(jìn)步的速度。沒錯，科技發(fā)展帶動各行各業(yè)，也是國家之間競爭，企業(yè)之間競爭的重要因素。誰掌握核心技術(shù)，誰就會掌握先機(jī)！還記得美國制裁中興，打壓華為嗎？所以，大國博弈，科技先行。我國審計行業(yè)發(fā)展歷史較短，中間還有過一些時間存在斷層情況，發(fā)展之初受到國家體制影響較大，至脫鉤改制后發(fā)展迅速，尤其近些年大所通過合并，做大做強(qiáng)，但是，審計理念，審計方法，審計效率，一直提升較慢，資本市場層出不窮舞弊案例被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰以及連帶的會計師事務(wù)所也被處罰案例層出不窮，不得不說，會計師事務(wù)所是做大了，但做得不強(qiáng)，效率低下，質(zhì)量漏洞百出。不得不說，拋開技術(shù)層面，行業(yè)里的確存在一些膽大妄為者不顧職業(yè)道德，沒有專業(yè)素養(yǎng)，砸了自身招牌，但這絕不是大多數(shù)，也不會長久存在，在一段陣痛之后，寒冬過后，會迎來屬于審計行業(yè)的春天。在剛?cè)胨臅r候，跟一些老前輩聊起九十年代的審計，因為企業(yè)業(yè)務(wù)少，且不復(fù)雜，基本還是手工帳，那時的審計方法也很有限，不夸張的說那時的審計幾乎就是抄賬（可能目前的審計也有這類情況），審計程序的執(zhí)行基本上都是師傅帶徒弟，全靠經(jīng)驗，經(jīng)驗多的發(fā)現(xiàn)的問題多些，經(jīng)驗少的發(fā)現(xiàn)自然就少，或者什么問題都沒發(fā)現(xiàn)。進(jìn)入千禧年之后，計算機(jī)發(fā)展迅速，財務(wù)軟件發(fā)展也較快，大多數(shù)企業(yè)都開始實行會計電算化，上電腦，裝軟件，那么，審計行業(yè)也開始發(fā)展，出現(xiàn)很多審計軟件，從簡單的查賬看賬，到數(shù)據(jù)分析，到聯(lián)網(wǎng)審計，乃至到大數(shù)據(jù)時代的到來，審計軟件也百家齊放，各類效率工具也是雨后春筍，層出不窮！除了審計從業(yè)者外，更多的人加入到提高審計效率的事情上來，這是審計行業(yè)的幸事！比如，我的同事范業(yè)強(qiáng)，原同事王建彬，新認(rèn)識的朋友nigo，以及很多素未蒙面，默默付出和奉獻(xiàn)的朋友，都在努力奮斗，為審計行業(yè)盡自己最大努力！這是審計發(fā)展和進(jìn)步的關(guān)鍵所在，如果沒有人關(guān)注，沒有人熱愛，那么，這個行業(yè)也就至此沒落了。審計行業(yè)一直處于被動階段，行業(yè)內(nèi)部惡性競爭嚴(yán)重，人才大量流失，主動和創(chuàng)新太少。這些都是值得深思和總結(jié)的問題。回頭看看，從2009年至今的十年，也就是我入行的十年，我所從事的審計工作，還是存在像上面那樣師傅帶徒弟，全憑經(jīng)驗，靠感覺做事的情況，審計方法，審計程序并未隨著科技的發(fā)展產(chǎn)生重大的變化，頂多查賬方便了，就是說把賬套導(dǎo)出用審計軟件看賬方便，節(jié)省一些時間而已，看起來舒服而已，但也是僅此而已。這種全憑感覺，靠經(jīng)驗的方式不出現(xiàn)問題則已，一旦出事可能就是毀滅性的，不可逆轉(zhuǎn)的！目前，各大會計師事務(wù)所也已經(jīng)重視對自身審計方法，審計程序應(yīng)用的開發(fā)和技術(shù)指引，也在審計軟件的開發(fā)投入很多人財物，為了就是提升質(zhì)量和效率。比如，自行研發(fā)或購買成熟審計軟件，設(shè)立獨立的函證中心，舉辦研發(fā)活動吸引人才加大研發(fā)力度等等，宗旨為了就是讓審計從業(yè)者將精力更多的放在識別和評估重大錯報風(fēng)險，而不是把精力放在重復(fù)機(jī)械，乃至毫無意義的低效率的復(fù)制粘貼或錯誤的執(zhí)行審計工作之中。3.審計都存在哪些需要提高效率之處可能統(tǒng)計不是很完整，可能有以下幾個方面：（1）操作方便，功能強(qiáng)大的審計軟件，市面上雖然很多，但都有各自優(yōu)缺點，提升空間巨大，由于各事務(wù)所審計方法，審計流程略有不同，需要定制化，所以這可能是制約其難以統(tǒng)一的原因。但是，正是如此，才有可能更好的服務(wù)，就如同目前的財務(wù)軟件一樣，出現(xiàn)不同的需求才會形成更好的發(fā)展。那么，有了好的審計軟件，審計人員可以通過其發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)里可能存在的風(fēng)險，而不是僅僅憑經(jīng)驗，靠感覺，但不是說經(jīng)驗無用，審計專業(yè)經(jīng)驗是很難被機(jī)器所取代的，也是其價值之所在，雖然人工智能很厲害，在某些領(lǐng)域打敗了人類，比如，阿爾法狗打敗圍棋高手等。但是，在某些錯綜復(fù)雜的交易安排，需要很多專業(yè)判斷的時候，審計的經(jīng)驗還是大有所用。但是，問題來了，審計人員的審計經(jīng)驗都是很豐富嗎？答案是否定的，審計助理的流動率很高，由于執(zhí)行大部分審計程序的人員都是助理人員，這些助理人員可能缺乏專業(yè)能力，并不十分明確執(zhí)行程序背后的原因和道理，在實務(wù)中往往是非常機(jī)械的，盲目的，沒有方向感，由于缺乏經(jīng)驗，往往思路正確但沒有深入挖掘，輕信企業(yè)解釋，職業(yè)謹(jǐn)慎不夠，沒有合理運用職業(yè)懷疑，最后導(dǎo)致做了不少工作，但做得工作沒有實際意義！久而久之，形成惡性循環(huán)。沒有真正貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵睦砟?，?dǎo)致最終審計失敗！所以，理想條件下的，審計軟件僅僅是審計人員快速提高審計效率的工具，執(zhí)行程序的還是審計人員，需要加強(qiáng)專業(yè)能力和素養(yǎng)是審計人員的終身事業(yè)，而不是僅僅為了填底稿而已。（2）審計程序的測算工具目前，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，大數(shù)據(jù)云計算應(yīng)運而生，不懂計算機(jī)的審計人員是不行的，所以IT審計人員顯得十分珍貴，在計算機(jī)應(yīng)用層面應(yīng)該利用一些程序能夠設(shè)計一些編程來應(yīng)對企業(yè)復(fù)雜的交易。但是，目前審計人員并不都是計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，而且這也不是買幾本書就能解決的問題，所以，更多的可能需要一些專業(yè)人士來做，或者事務(wù)所專門配備IT審計小組來做。比如：復(fù)雜的銀行企業(yè)中的大量利息測算，簡單的一般企業(yè)的存貨計價測試，折舊費用測算，往來款賬齡劃分等等，這些都要有好的工具來做才能提高審計效率和質(zhì)量，否則，無法全面測算或工具有缺陷不能準(zhǔn)確計算這都是需要有待解決的問題。（3）各類信息查詢和搜集風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵闹痪褪且私夂暧^環(huán)境和行業(yè)環(huán)境，以及了解企業(yè)的性質(zhì)等六個方面。那么，宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境的數(shù)據(jù)搜集是非常關(guān)鍵的，比如:企業(yè)所處行業(yè)的競爭對手或可比公司的業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)；國家宏觀經(jīng)濟(jì)走勢，利率和匯率波動情況；還有，企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方的信息，包括企業(yè)信用報告，實際控制人或其控制的其他企業(yè)情況；法律涉訴情況，負(fù)面輿情信息；供應(yīng)商和客戶的基本信息情況；收發(fā)函基本信息情況；企業(yè)歷史上可能存在的內(nèi)控缺陷，審計差錯或舞弊內(nèi)容等等，以上這些內(nèi)容都是需要審計人員利用大量時間和精力去整理和分析的內(nèi)容。那么，如果以上內(nèi)容都能夠利用計算機(jī)編程來做，那么，審計效率會大幅度提升，也會減少一些低級錯誤。（4）做底稿的小工具審計人員在執(zhí)行程序之后，大部分時間是花費在編制工作底稿之中，那么如何提升編制速度是提升效率的關(guān)鍵所在。目前，很多事務(wù)所都將工作底稿制作成模板，只要按模板操作即可，這類模板可以提升效率且規(guī)范人員的操作，但是，審計人員切勿不能為了做底稿而做底稿，最后淪為“表哥，表姐”，只是做了底稿，但底稿并無內(nèi)涵，沒有思想，沒有結(jié)論，沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和問題。所以，在質(zhì)量控制前提下，我們再談提高審計效率的問題是尤為重要的，這時審計人員可能會遇到各種各樣的提取數(shù)據(jù)，合并或拆分?jǐn)?shù)據(jù)，數(shù)據(jù)透視查找，數(shù)據(jù)分析及可視化等等，如果這些功能都能在一個程序中，需要時直接調(diào)用，審計效率也會很大的提升。（5）審計智能機(jī)器人能夠自動獲取和識別企業(yè)數(shù)據(jù)，分析問題并發(fā)現(xiàn)異常，比如：獲取電子版銷售合同關(guān)鍵信息生成相關(guān)信息并與已獲取的其他信息進(jìn)行比對和分析，自動提示可能存在的風(fēng)險。人需要休息，但機(jī)器人可以繼續(xù)加班工作，而且人工智能機(jī)器人可以深度學(xué)習(xí)，越做越好，解放審計人員低效率工作和重復(fù)機(jī)械的工作，而將精力放在識別風(fēng)險之上?？赡苓€有很多內(nèi)容沒有說到，比如識別舞弊的模型，但是，往往由于企業(yè)所處環(huán)境各異，經(jīng)濟(jì)交易也有所不同，所以很多都是事后諸葛亮，不出事誰也不敢輕易下結(jié)論評論是非，所以，只能大膽假設(shè)，小心求證。感謝那些一直以來為了提高審計效率的小伙伴們的努力付出，我堅信，通過科技的發(fā)展，科技進(jìn)步的便利一定會提升審計質(zhì)量和審計效率，而且那一天已經(jīng)越來越近了，只要我們在一起繼續(xù)努力堅持，不忘初心！最后，感謝吳軍教授的谷歌方法論的課程和他的那本數(shù)學(xué)之美，讓我學(xué)習(xí)到很多提升效率的知識，以及跨界發(fā)現(xiàn)了審計之美，有時間再和大家一起分享學(xué)習(xí)心得。謝謝觀看。精彩評論：王建彬:效率和效果是相輔相成的，提高效率可以做更多的事情，所謂事并不代表多出來的時間就需多做更多工作，而是做生命中更有意義之事，如此往復(fù)生命才有更多選擇。當(dāng)然要想提高效率，首先要有“懶人”思維，知曉現(xiàn)階段應(yīng)該有什么，想想問題，自己遇見的10有89前人也已經(jīng)歷，然后做一個“勤快人”，積百家之長，加以升華，方得始終。工具始終是工具，更重要的是我們要有一個邏輯思維，解決問題的方式方法Nigo:深度好文！審計軟件只是一個平臺，真實業(yè)務(wù)人員需要的是各種測算工具，模型，而這種遠(yuǎn)遠(yuǎn)是一家公司開發(fā)不了的，因為和業(yè)務(wù)結(jié)合太深入了！如果哪家公司能做出類似utools的平臺，所有人可以開發(fā)（類似appstore），建立生態(tài),可能才是最