做賬實(shí)操-以前年度收入費(fèi)用調(diào)整的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-以前年度收入費(fèi)用調(diào)整的賬務(wù)處理示例一、以前年度收入少計(jì)的調(diào)整假設(shè)飼養(yǎng)場(chǎng)在去年銷(xiāo)售了一批特殊品種的育肥禽畜，因計(jì)量失誤少計(jì)收入10,000元，增值稅稅率9%，該事項(xiàng)在本年度發(fā)現(xiàn)。1.補(bǔ)記收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款，如果款項(xiàng)在本年度收回）10,900貸：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）900（10,000×9%）2.結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配：借：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10,000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)10,000同時(shí)，由于收入增加，可能涉及所得稅調(diào)整（假設(shè)飼養(yǎng)場(chǎng)適用25%所得稅稅率）：3.補(bǔ)提所得稅：借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用2,500（10,000×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2,5004.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅至利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2,500貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用2,500二、以前年度費(fèi)用多計(jì)的調(diào)整若發(fā)現(xiàn)去年多計(jì)了飼料費(fèi)用3,000元，本年度需要進(jìn)行調(diào)整。1.沖減多計(jì)費(fèi)用：借：原材料飼料3,000（如果費(fèi)用多計(jì)是因?yàn)殄e(cuò)誤核算了領(lǐng)用數(shù)量，先沖回原材料）貸：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,000或借：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,000（若直接調(diào)整成本科目）貸：相關(guān)費(fèi)用科目（如應(yīng)付賬款，如果是多計(jì)了未付的費(fèi)用）3,0002.結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3,000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3,000同樣，因費(fèi)用減少，所得稅可能需要調(diào)整：3.調(diào)整所得稅（費(fèi)用減少，所得稅增加）：借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用750（3,000×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅7504.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)750貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用750三、涉及生物資產(chǎn)的以前年度調(diào)整比如去年誤將應(yīng)資本化的種豬飼養(yǎng)費(fèi)用2,000元計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，本年度發(fā)現(xiàn)。1.調(diào)整生物資產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)種豬2,000貸：以前年度損益調(diào)整農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本2,0002.結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本2,000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)