《營改增的會計處理》課件

營改增的會計處理課程目標(biāo)了解“營改增”政策掌握“營改增”的背景、意義、主要內(nèi)容等。掌握增值稅的會計處理學(xué)會增值稅的計算公式、進(jìn)項(xiàng)稅的確認(rèn)和扣除、銷項(xiàng)稅的確認(rèn)和繳納等。熟悉“營改增”過渡政策了解“營改增”過渡期政策的具體內(nèi)容，避免政策風(fēng)險。什么是"營改增""營改增"指的是將營業(yè)稅改征增值稅，是近年來中國稅制改革的一項(xiàng)重要舉措。簡單來說，就是將原本征收營業(yè)稅的行業(yè)，改成征收增值稅。"營改增"的背景和意義經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級深化稅制改革，完善現(xiàn)代稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)簡化稅制、降低稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)活力。促進(jìn)公平競爭統(tǒng)一稅收征管，消除行業(yè)間稅收差異，營造公平競爭的市場環(huán)境。"營改增"主要內(nèi)容1稅率調(diào)整將營業(yè)稅改為增值稅，稅率有所調(diào)整，根據(jù)行業(yè)和業(yè)務(wù)類型有所不同。2納稅主體擴(kuò)大一些原來不繳納營業(yè)稅的行業(yè)，比如金融、房地產(chǎn)等，納入增值稅征收范圍。3征收范圍擴(kuò)大將原來適用營業(yè)稅的行業(yè)，全部納入增值稅征收范圍，包括服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等。增值稅的基本概念增值稅定義增值稅是一種以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的流轉(zhuǎn)稅。增值稅特點(diǎn)增值稅具有價外征收、多環(huán)節(jié)征收、征收范圍廣等特點(diǎn)。增值稅的計算公式1增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=采購額×稅率3增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅的確認(rèn)和扣除1進(jìn)項(xiàng)稅的確認(rèn)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定的2進(jìn)項(xiàng)稅的扣除按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除3進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅的確認(rèn)和繳納確認(rèn)當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，即應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅。計算根據(jù)銷售額和稅率計算應(yīng)交的增值稅。繳納企業(yè)需按規(guī)定時間和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。"營改增"過渡政策稅率調(diào)整對于部分行業(yè)，"營改增"期間會進(jìn)行稅率調(diào)整，以確保稅負(fù)公平。抵扣政策企業(yè)可以抵扣以前納稅期已繳納的營業(yè)稅，以減少增值稅的負(fù)擔(dān)。過渡期為了確保順利過渡，"營改增"會設(shè)置一個過渡期，期間企業(yè)可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。增值稅發(fā)票的保管和使用發(fā)票的保管按規(guī)定妥善保管增值稅發(fā)票，防止丟失、損毀或被盜。發(fā)票的開具嚴(yán)格按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票，確保內(nèi)容真實(shí)、完整。發(fā)票的核對認(rèn)真核對發(fā)票內(nèi)容，確保與實(shí)際交易情況一致。發(fā)票的報銷按規(guī)定報銷增值稅發(fā)票，并做好相關(guān)記錄。增值稅會計核算處理收入確認(rèn)根據(jù)增值稅發(fā)票和合同等憑證，確認(rèn)應(yīng)收賬款并結(jié)轉(zhuǎn)收入成本核算將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集到相應(yīng)的成本項(xiàng)目，并進(jìn)行核算增值稅相關(guān)科目核算使用專門的增值稅科目，如“應(yīng)交稅金—增值稅”等進(jìn)行核算基本流程1稅務(wù)申報按規(guī)定申報納稅2發(fā)票開具開具增值稅發(fā)票3進(jìn)項(xiàng)稅抵扣取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票4銷項(xiàng)稅計算根據(jù)銷售額計算收入確認(rèn)銷售商品或提供服務(wù)已發(fā)生或完成收到款項(xiàng)或取得收款的權(quán)利成本核算1成本歸集將與增值稅應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)的成本進(jìn)行歸集和核算，包括直接成本和間接成本。2成本分配將歸集的成本分配到不同的增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，以確定每個項(xiàng)目的成本。3成本核算方法選擇合適的成本核算方法，如直接計費(fèi)法、分?jǐn)偡ǖ?，以?zhǔn)確反映成本的實(shí)際發(fā)生情況。增值稅相關(guān)科目核算應(yīng)交稅費(fèi)記錄企業(yè)應(yīng)交增值稅的金額，包括進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅記錄企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，主要用于記錄應(yīng)交的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記錄企業(yè)從供應(yīng)商處購進(jìn)貨物或服務(wù)時取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，可用來抵扣銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額記錄企業(yè)向客戶銷售貨物或提供服務(wù)時產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，需要繳納給稅務(wù)部門實(shí)際案例分析1某企業(yè)原從事餐飲服務(wù)，適用營業(yè)稅，2016年7月1日起改為增值稅，企業(yè)銷售貨物、提供餐飲服務(wù)及不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，分別適用17%、6%和11%的增值稅稅率，企業(yè)將增值稅稅率不同業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。企業(yè)需要將增值稅稅率不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算，并分別計算和申報增值稅。實(shí)際案例分析2案例2：某科技公司提供軟件服務(wù)，此前按營業(yè)稅制度繳納稅款。假設(shè)該公司2016年1月取得軟件服務(wù)收入100萬元，成本費(fèi)用為60萬元，稅率為6%。根據(jù)增值稅制度，該科技公司應(yīng)繳納增值稅為(100-60)*6%=2.4萬元。如果按營業(yè)稅制度，則應(yīng)繳納營業(yè)稅為100*6%=6萬元。通過案例2可以看出，"營改增"后，企業(yè)稅負(fù)有所降低，有利于企業(yè)發(fā)展。但需要注意的是，"營改增"的具體實(shí)施細(xì)則可能因行業(yè)不同而有所差異。實(shí)際案例分析3案例3：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品取得收入100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，適用稅率為13%，計算應(yīng)繳增值稅。根據(jù)增值稅計算公式，應(yīng)繳增值稅=（銷售額-進(jìn)項(xiàng)稅額）×稅率=(100萬元-10萬元)×13%=11.7萬元。增值稅申報申報主體納稅人應(yīng)按照規(guī)定時間，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報增值稅。申報內(nèi)容申報內(nèi)容包括銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等。申報方式可以選擇網(wǎng)上申報、上門申報等方式。申報期限增值稅申報期限一般為每月、季度或年度。申報資料申報資料包括增值稅發(fā)票、稅務(wù)登記證等。增值稅納稅籌劃合理利用稅收優(yōu)惠政策根據(jù)不同的行業(yè)和經(jīng)營模式，充分利用增值稅優(yōu)惠政策，如進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、免稅政策等，降低稅負(fù)。優(yōu)化經(jīng)營模式通過調(diào)整經(jīng)營模式，例如采用“小規(guī)模納稅人”或“一般納稅人”等不同的納稅方式，合理規(guī)劃稅負(fù)?？刂七M(jìn)項(xiàng)稅抵扣準(zhǔn)確申報進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，避免因申報錯誤導(dǎo)致的稅負(fù)增加或違法行為。合理安排銷售時間根據(jù)稅收政策變化，合理安排銷售時間，例如在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期間進(jìn)行銷售，降低稅負(fù)。增值稅風(fēng)險防控建立健全增值稅風(fēng)險防控體系，防范偷稅漏稅。加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，杜絕虛假發(fā)票。及時關(guān)注增值稅政策變化，避免因政策變化而帶來的風(fēng)險。增值稅合規(guī)性管理1了解稅法持續(xù)關(guān)注增值稅法律法規(guī)更新，并根據(jù)最新政策調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度。2規(guī)范流程建立健全內(nèi)部控制制度，完善發(fā)票管理、申報流程、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。3風(fēng)險控制識別和評估增值稅風(fēng)險，制定相應(yīng)的防控措施，并定期進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)測和評估。4專業(yè)咨詢及時尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)，解決實(shí)際操作中遇到的疑難問題，避免稅務(wù)風(fēng)險。增值稅內(nèi)部控制明確責(zé)任建立健全內(nèi)部控制體系，明確各部門和人員的責(zé)任，確保責(zé)任到人。制度規(guī)范制定完善的增值稅管理制度，規(guī)范增值稅發(fā)票的開具、管理、使用和保管。信息系統(tǒng)建立信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對增值稅業(yè)務(wù)的實(shí)時監(jiān)控和管理，提高工作效率。定期審計定期進(jìn)行內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保增值稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)。增值稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)可視化實(shí)時監(jiān)控增值稅收支情況，幫助企業(yè)更好地掌握稅務(wù)風(fēng)險。申報自動化自動生成增值稅申報表，簡化申報流程，提高效率。云端管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)云端存儲，方便隨時隨地進(jìn)行管理和查詢。增值稅相關(guān)政策解讀增值稅法律法規(guī)解讀最新的增值稅法律法規(guī)，幫助企業(yè)了解相關(guān)政策。政策變化解讀分析最新增值稅政策變化，幫助企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營策略。政策咨詢服務(wù)提供專業(yè)的增值稅政策咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)解決實(shí)際問題?？偨Y(jié)與展望知識點(diǎn)回顧回顧本次課程學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容，包括“營改增”的背景、增值稅的計算方法、發(fā)票的管理以及