上海商學院《審計理論與實務》2023-2024學年第一學期期末試卷

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《審計理論與實務》2023-2024學年第一學期期末試卷院(系)_______班級_______學號_______姓名_______題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、一家企業(yè)的財務報表中，固定資產的折舊計提方法在本年度發(fā)生了變更。審計人員需要評估這種變更的合理性和對財務報表的影響。以下哪種情況最有可能促使企業(yè)變更固定資產折舊計提方法？（）A.為了更準確地反映資產的使用情況B.為了平滑利潤，調節(jié)各年度的收益C.遵循了新的會計準則要求D.以上都有可能2、在對被審計單位的投資項目進行審計時，以下關于長期股權投資的審計要點，不正確的是（）A.審計人員應當審查長期股權投資的初始計量是否正確，包括投資成本的確定和相關稅費的處理B.對于采用權益法核算的長期股權投資，審計人員需要審查被投資單位凈利潤或凈虧損的調整是否合理C.長期股權投資的減值準備計提應當充分，如果被審計單位未計提或計提不足，可能存在錯報D.被審計單位對長期股權投資的處置收益應當計入投資收益，如果計入了其他科目，不影響財務報表的準確性3、在審計企業(yè)的工資薪酬時，審計師發(fā)現部分員工的工資計算方式存在差異，且沒有明確的文件依據。針對這一情況，審計師首先應：（）A.要求企業(yè)提供工資計算的相關政策文件B.檢查員工的考勤記錄和工作績效數據C.對不同計算方式下的工資進行重新核算D.與人力資源部門負責人進行溝通，了解原因4、對于注冊會計師的職業(yè)道德，以下哪種情況可能會對其獨立性產生不利影響？（）A.注冊會計師在審計客戶中擁有直接經濟利益，但金額較小B.注冊會計師為審計客戶提供資產評估服務，同時參與該客戶的財務報表審計C.注冊會計師的配偶在審計客戶中擔任普通員工，不參與財務工作D.注冊會計師按照正常的商業(yè)條件向審計客戶購買商品5、在審計被審計單位的投資業(yè)務時，發(fā)現其持有大量的交易性金融資產。以下哪種情況可能引起審計人員的警覺？（）A.交易性金融資產的公允價值變動在財務報表中得到了正確反映B.投資收益與市場行情相符，不存在異常波動C.部分交易性金融資產的購入和出售缺乏合理的商業(yè)目的D.公司制定了完善的投資決策制度，并嚴格執(zhí)行6、審計人員在審查企業(yè)的成本核算時，發(fā)現直接人工成本的分配存在問題。以下哪種情況最有可能導致直接人工成本分配不準確？（）A.生產工人的工時記錄不完整B.不同產品的生產工藝差異大，人工成本難以合理分配C.企業(yè)采用了不合理的人工成本分配方法D.以上都是7、審計抽樣是審計中常用的方法之一。對于審計抽樣的相關概念，以下表述不準確的是：（）A.審計抽樣是指審計人員對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會B.抽樣風險是指審計人員根據樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性C.非抽樣風險是由于審計人員采用不恰當的審計程序或方法，或者因誤解審計證據等而未能發(fā)現重大誤差的可能性，與抽樣無關D.審計人員在進行審計抽樣時，只要樣本選取恰當，就可以完全避免抽樣風險和非抽樣風險8、在對一家電子制造企業(yè)的審計中，審計師發(fā)現其原材料采購依賴少數供應商，產品更新換代快導致存貨減值風險增加，生產過程中的質量控制成本較高。同時，行業(yè)技術標準的變化對企業(yè)產品的市場競爭力產生了影響。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的供應鏈風險和產品競爭力時，首先應當關注的是：（）A.分散原材料采購渠道，降低供應商依賴風險B.加強存貨管理，合理計提存貨減值準備C.優(yōu)化質量控制流程，降低質量控制成本D.綜合考慮以上因素，同時關注行業(yè)技術標準變化對產品競爭力的影響，全面評估企業(yè)的供應鏈風險和產品競爭力9、在審計抽樣方法中，有統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣之分。假設您需要對一家零售企業(yè)的庫存商品進行審計抽樣，以驗證其計價的準確性。以下哪種抽樣方法在這種情況下更能保證抽樣結果的可靠性？（）A.簡單隨機抽樣，屬于非統(tǒng)計抽樣方法B.系統(tǒng)抽樣，屬于非統(tǒng)計抽樣方法C.分層抽樣，屬于統(tǒng)計抽樣方法D.整群抽樣，屬于統(tǒng)計抽樣方法10、審計人員在審查被審計單位的銷售費用時，發(fā)現其廣告宣傳費用增長幅度較大。以下哪種情況需要進一步核實？（）A.公司推出了新的產品系列，加大了廣告宣傳力度B.廣告宣傳費用的支付對象均為正規(guī)的廣告公司，且合同齊全C.廣告宣傳效果顯著，產品銷售額大幅增長D.部分廣告宣傳費用的支出缺乏有效的合同和審批手續(xù)11、在對被審計單位的貨幣資金內部控制進行審計時，發(fā)現存在以下情況：出納人員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的登記以及貨幣資金的收付。以下哪種評價最恰當？（）A.這種職責分工符合內部控制的要求，能夠提高工作效率B.這種職責分工存在風險，容易導致貨幣資金被挪用或侵占C.只要出納人員具備良好的職業(yè)道德，這種職責分工不會產生問題D.這種職責分工對內部控制影響不大，可以忽略12、在對被審計單位的固定資產進行審計時，以下關于固定資產折舊的審計要點，表述不準確的是（）A.審計人員應當審查固定資產折舊政策是否符合會計準則的規(guī)定，是否在不同會計期間保持一致B.對于固定資產折舊的計算，審計人員需要復核折舊年限、殘值率和折舊方法的合理性C.固定資產的折舊計提應當計入當期損益，如果被審計單位將折舊計入了其他科目，可能存在錯報D.只要被審計單位的固定資產折舊計算正確，其折舊的會計處理就一定是恰當的13、在審計所得稅會計時，注冊會計師需要關注遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量是否符合會計準則的要求。以下關于所得稅會計審計的描述，不正確的是（）A.注冊會計師應當審查被審計單位對暫時性差異的識別和計算是否正確，以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認是否合理B.對于遞延所得稅資產，注冊會計師需要評估其可實現性，判斷未來是否有足夠的應納稅所得額來抵扣C.所得稅費用的計算應當基于當期應交所得稅和遞延所得稅的綜合影響，注冊會計師應當檢查其計算過程是否準確D.所得稅會計政策的變更通常不會對財務報表產生重大影響，注冊會計師無需關注其變更的合理性和披露是否充分14、在審計過程中，注冊會計師需要對被審計單位的持續(xù)經營能力進行評估。以下關于持續(xù)經營能力評估的說法，哪一項是不準確的？（）A.注冊會計師應當考慮被審計單位的財務狀況、經營成果、現金流量以及相關的外部環(huán)境因素，評估其持續(xù)經營能力B.如果被審計單位存在多項對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項，且這些事項之間相互影響，注冊會計師應當綜合考慮這些因素的影響C.即使被審計單位管理層對持續(xù)經營能力作出了充分的評估和披露，注冊會計師仍需要獨立進行評估D.如果注冊會計師認為被審計單位在可預見的未來能夠持續(xù)經營，就無需在審計報告中提及持續(xù)經營能力的問題15、在審計業(yè)務約定書中，通常會明確審計的目標、范圍和責任等事項。以下關于審計業(yè)務約定書的說法，錯誤的是：（）A.審計業(yè)務約定書是審計人員與被審計單位簽訂的書面協議，用于明確雙方在審計業(yè)務中的權利和義務B.審計業(yè)務約定書應當包括審計的目標、范圍、審計收費、雙方的責任和義務、審計報告的形式和內容等重要條款C.如果被審計單位變更了業(yè)務性質或規(guī)模，審計人員應當考慮修改審計業(yè)務約定書的相關內容D.審計業(yè)務約定書一旦簽訂，就不能修改，否則會影響審計的合法性和有效性16、在審計被審計單位的所有者權益項目時，以下關于資本公積的審計要點，錯誤的是（）A.審計人員應當審查資本公積的形成是否合法，是否存在虛假增資等情況B.資本公積的用途受到嚴格限制，審計人員需要審查被審計單位是否存在違規(guī)使用資本公積的情況C.資本公積的核算應當準確，如果被審計單位將不應計入資本公積的項目計入了，可能存在錯報D.資本公積的增減變動不需要在財務報表附注中進行披露，審計人員無需關注17、在對一家高新技術企業(yè)進行審計時，發(fā)現其研發(fā)投入的核算存在問題。以下哪種情況最有可能導致核算問題？（）A.研發(fā)項目的劃分不清晰，部分費用無法準確歸集到相應項目B.研發(fā)費用與生產經營費用混淆，導致核算不準確C.對研發(fā)費用的資本化和費用化判斷錯誤D.以上都是18、在審計企業(yè)的固定資產折舊計提時，發(fā)現部分固定資產折舊年限明顯長于同行業(yè)平均水平。可能的原因有資產質量較好、估計使用壽命不準確、為增加利潤而延長折舊年限或者遵循了特定的行業(yè)規(guī)定等。以下哪種情況最值得關注？（）A.企業(yè)的固定資產質量優(yōu)于同行業(yè)，實際使用壽命較長B.企業(yè)在估計固定資產使用壽命時出現偏差，導致折舊年限過長C.企業(yè)為了使當期利潤增加，故意延長固定資產的折舊年限D.企業(yè)所在行業(yè)有特殊規(guī)定，允許采用較長的折舊年限19、審計人員在審查一家上市公司的財務報表時，發(fā)現其固定資產折舊計提方法在本年度發(fā)生了變更。對于這種情況，審計人員應該：（）A.僅在審計報告中披露這一變更B.評估變更是否合理，以及對財務報表的影響C.要求公司恢復原有的折舊計提方法D.忽略這一變更，因為企業(yè)有權選擇折舊方法20、在對一家企業(yè)的銷售與收款循環(huán)進行審計時，發(fā)現存在大量的銷售退回。以下哪種原因最有可能導致頻繁的銷售退回？（）A.產品質量問題B.市場需求變化C.銷售合同條款不合理D.競爭對手推出了更有競爭力的產品21、假設對一家金融機構進行審計，重點關注其風險管理和內部控制體系。該金融機構提供多種金融產品和服務，包括貸款、投資和保險業(yè)務。在審查其貸款業(yè)務的風險管理時，發(fā)現部分貸款的信用評估過程存在缺陷。以下哪種情況最能反映信用評估過程的不足？（）A.對部分高風險貸款客戶未要求提供足夠的擔保B.信用評估模型未及時根據市場變化進行更新C.貸款審批人員在審批過程中過度依賴主觀判斷D.對客戶的財務狀況調查不充分，缺乏關鍵的財務數據22、在審計存貨與倉儲循環(huán)時，以下關于存貨計價方法的審計，哪一項是不正確的？（）A.審計人員需要了解被審計單位采用的存貨計價方法，并檢查其是否符合會計準則的規(guī)定B.如果被審計單位在一個會計年度內變更了存貨計價方法，審計人員需要審查其變更的合理性和會計處理的正確性C.存貨計價方法的選擇不會影響存貨的賬面價值和利潤，因此審計人員無需重點關注D.審計人員可以通過重新計算存貨的成本，驗證存貨計價方法的準確性23、在審計一家能源企業(yè)的固定資產時，需要考慮固定資產的購置、折舊計提和減值準備等方面。該企業(yè)擁有大量的發(fā)電設備、礦井設施和運輸車輛等固定資產。假設部分發(fā)電設備由于技術更新換代，其實際使用價值大幅下降。以下哪種情況最可能導致固定資產的計價不準確？（）A.企業(yè)仍按照原有的折舊方法計提折舊，未考慮設備的技術更新B.對于減值的發(fā)電設備，未及時進行減值測試和計提減值準備C.固定資產的購置發(fā)票不齊全，無法確定購置成本D.企業(yè)將部分維修費用資本化，增加了固定資產的價值24、審計人員在審查一家企業(yè)的存貨時，發(fā)現存貨周轉率較上年明顯下降。以下哪種情況最有可能導致存貨周轉率下降？（）A.企業(yè)為應對未來市場需求增長，主動增加了存貨儲備B.市場需求疲軟，產品銷售不暢，導致存貨積壓C.企業(yè)改進了生產工藝，產品生產周期延長，存貨在庫時間增加D.存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法25、在政府審計中，以下關于政府審計的特點和作用的說法，哪一項是不準確的？（）A.政府審計具有強制性和權威性，能夠對政府部門和公共資金的使用進行監(jiān)督和評價B.政府審計的目的是為了促進政府部門提高公共資金的使用效益，保障國家經濟和社會的健康發(fā)展C.政府審計的范圍廣泛，包括財政收支、財務收支、經濟責任等方面D.政府審計的結果不需要向社會公開，只向被審計單位和相關部門報告二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）詳細闡述審計人員在審計計劃階段需要完成的主要工作，包括初步業(yè)務活動、了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險和制定審計計劃等。2、（本題5分）內部審計與外部審計在企業(yè)治理中都發(fā)揮著重要作用，但它們在審計目標、審計范圍、審計方法等方面存在一定的差異。請詳細比較內部審計和外部審計的異同點，并說明如何實現內部審計與外部審計的有效協作，以提高企業(yè)的風險管理和內部控制水平。3、（本題5分）詳細說明注冊會計師如何對被審計單位的碳排放權交易進行審計，包括交易的會計處理和披露的充分性。4、（本題5分）對于一家擁有多個子公司且業(yè)務復雜的集團公司，審計師在進行合并財務報表審計時會面臨哪些特殊挑戰(zhàn)？請深入分析這些挑戰(zhàn)，并提出相應的解決策略和重點審計領域。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）審計人員在對某公司的銷售渠道進行審查時，發(fā)現部分經銷商的銷售數據異常，存在虛增銷售額的嫌疑。請?zhí)接懣赡艿膶徲嫹椒ê蛻@取的證據。2、（本題5分）審計人員在審查某公司的稅務處理時，發(fā)現存在少計稅款、未及時申報納稅等問題。請分析可能的原因及應執(zhí)行的審計程序。3、（本題5分）審計人員在審查一家食品企業(yè)的財務報表時，發(fā)現其原材料采購價格在不同供應商之間存在較大差異。請分析可能的原因及應執(zhí)行的審計程序。4、（本題5分）審計人員在對某集團公司進行審計時，發(fā)現其子公司之間存在頻繁的資金拆借，但拆借利率低于市場水平，且缺乏明確的合同約定。請分析可能存在的問題和風險，并提出審計應對措施。5、（本題5分）某公司的財務報表中，存貨的期