上海財經(jīng)大學《審計與鑒證》2023-2024學年第一學期期末試卷

學校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號學校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號…………密…………封…………線…………內…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁上海財經(jīng)大學《審計與鑒證》

2023-2024學年第一學期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、審計師在對一家跨國企業(yè)進行審計時，面臨著不同國家和地區(qū)的會計準則差異、匯率波動以及復雜的稅務政策等問題。該企業(yè)在多個國家設有子公司，各子公司的財務報表需要進行合并。在這種情況下，審計師在審計合并財務報表時，最為關鍵的是：（）A.統(tǒng)一各子公司的會計政策和會計估計，確保合并的一致性B.準確核算匯率變動對財務報表的影響，進行合理的外幣折算C.審查各子公司之間的內部交易和往來賬款，消除重復計算和錯誤D.以上三個方面都至關重要，需要綜合處理以確保合并財務報表的準確性2、在審計貨幣資金內部控制時，以下關于內部控制缺陷的認定，哪一項是不準確的？（）A.內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷，設計缺陷是指內部控制在設計上存在漏洞，運行缺陷是指內部控制在實際運行中未能有效執(zhí)行B.重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標C.重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標D.一般缺陷是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷，對企業(yè)的影響較小，審計人員可以忽略不計3、在審計一家軟件企業(yè)的無形資產(chǎn)時，主要包括軟件著作權、專利技術等。假設部分軟件產(chǎn)品的市場需求下降，以下哪種情況最可能導致無形資產(chǎn)減值？（）A.企業(yè)未對市場需求變化進行監(jiān)測和評估B.對于市場需求下降的軟件產(chǎn)品相關無形資產(chǎn)，未進行減值測試C.企業(yè)在無形資產(chǎn)研發(fā)過程中的費用核算不規(guī)范D.以上情況都可能4、在審計被審計單位的政府補助時，以下關于政府補助的審計要點，不準確的是（）A.審計人員應當審查政府補助的來源是否合法，是否符合相關政策規(guī)定B.政府補助的分類應當正確，分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助C.與資產(chǎn)相關的政府補助應當在資產(chǎn)使用壽命內分期計入損益，如果被審計單位一次性計入當期損益，可能存在錯報D.政府補助的披露應當充分，如果被審計單位披露不完整，不影響財務報表的準確性5、某公司的利潤表顯示凈利潤在一個季度內出現(xiàn)了大幅波動。審計人員在審查時，發(fā)現(xiàn)可能是由于季節(jié)性銷售因素、重大資產(chǎn)減值損失、非經(jīng)常性損益的影響或者成本控制不力等原因。以下哪種原因最有可能造成這種波動？（）A.公司的產(chǎn)品銷售具有明顯的季節(jié)性，導致季度利潤不均衡B.公司對一項重要資產(chǎn)進行了減值處理，計提了大額減值損失C.公司在本季度獲得了一筆大額的政府補貼等非經(jīng)常性損益D.公司在成本管理方面存在漏洞，成本支出失控6、在審計財務報表的列報和披露時，注冊會計師需要確保其符合會計準則和相關法規(guī)的要求。以下關于財務報表列報和披露審計的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應當檢查財務報表的項目分類、金額計算和匯總是否正確，以及附注的披露是否充分、清晰和準確B.對于重要的會計政策和會計估計，被審計單位應當在財務報表中充分披露其選擇和運用的理由C.即使財務報表中的數(shù)字計算準確無誤，如果列報和披露不符合規(guī)定，也可能導致財務報表存在重大錯報D.財務報表的列報和披露審計相對簡單，只要對照會計準則的要求進行核對即可，無需考慮被審計單位的實際業(yè)務情況7、在審計所得稅費用時，以下關于審計程序的說法，哪一項是不正確的？（）A.審計人員需要審查被審計單位的所得稅計算是否正確，包括應納稅所得額的調整和稅率的適用B.對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，審計人員需要評估其確認和計量是否符合會計準則的要求C.審計人員應當關注被審計單位是否存在利用所得稅會計政策的選擇來操縱利潤的情況D.所得稅費用的計算比較復雜，審計人員可以依賴被審計單位的計算結果，無需進行重新計算8、當審計一家能源企業(yè)的環(huán)境成本時，需要考慮污染治理、資源開采補償?shù)确矫?。假設企業(yè)所在地區(qū)的環(huán)保政策發(fā)生變化，以下哪種情況最可能導致環(huán)境成本核算不準確？（）A.企業(yè)未及時了解和適應新的環(huán)保政策，未調整環(huán)境成本核算B.對于環(huán)保設備的投資和運營成本核算不完整C.企業(yè)未對資源開采造成的生態(tài)破壞進行合理估計和核算D.以上情況都可能9、在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關聯(lián)方交易。以下關于關聯(lián)方交易審計的說法，哪一項是準確的？（）A.關聯(lián)方交易通常都是公平、合理的，不需要特別關注B.只要關聯(lián)方交易按照市場價格進行，就不會存在重大錯報風險C.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定關聯(lián)方交易的定價政策、交易條款、交易金額等是否符合正常商業(yè)慣例，以及關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露D.對于不重要的關聯(lián)方交易，注冊會計師可以不進行審計10、在審計內部審計工作時，以下關于審計人員責任和審計程序的說法，哪一項是不正確的？（）A.審計人員可以利用內部審計的工作成果，但需要對其進行評估和測試，以確定其可靠性B.審計人員需要審查內部審計部門的獨立性和客觀性，以及其工作范圍和審計程序是否符合內部審計準則的要求C.內部審計工作的質量越高，審計人員可以依賴的程度就越高，從而減少對某些審計領域的實質性程序D.審計人員無需對內部審計部門的工作進行監(jiān)督和指導，因為內部審計部門有其自身的管理和監(jiān)督機制11、在審計過程中，注冊會計師需要考慮審計的重要性水平。以下關于重要性水平的運用，哪一項是恰當?shù)?？（）A.重要性水平一經(jīng)確定，在整個審計過程中不能改變B.注冊會計師在確定審計意見類型時，不需要考慮重要性水平C.在審計過程中，如果實際執(zhí)行的重要性水平高于計劃的重要性水平，注冊會計師應當考慮修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍D.重要性水平只影響實質性程序，對控制測試沒有影響12、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的貨幣資金進行審計。以下關于貨幣資金審計的說法中，哪一項是合理的？（）A.對現(xiàn)金進行盤點時，審計人員只需要核對現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存現(xiàn)金的金額是否一致B.銀行存款余額調節(jié)表應由被審計單位編制，審計人員無需審查C.審計人員應當關注貨幣資金的內部控制是否健全有效，是否存在挪用、貪污等舞弊風險D.只要被審計單位提供了銀行對賬單，審計人員就可以確認銀行存款的真實性和準確性13、假設對一家金融機構進行審計，重點關注其風險管理和內部控制體系。該金融機構提供多種金融產(chǎn)品和服務，包括貸款、投資和保險業(yè)務。在審查其貸款業(yè)務的風險管理時，發(fā)現(xiàn)部分貸款的信用評估過程存在缺陷。以下哪種情況最能反映信用評估過程的不足？（）A.對部分高風險貸款客戶未要求提供足夠的擔保B.信用評估模型未及時根據(jù)市場變化進行更新C.貸款審批人員在審批過程中過度依賴主觀判斷D.對客戶的財務狀況調查不充分，缺乏關鍵的財務數(shù)據(jù)14、一家企業(yè)的存貨周轉率在過去一年中顯著下降。以下哪種情況最有可能導致這一現(xiàn)象？（）A.企業(yè)銷售不暢，庫存積壓B.企業(yè)采購了大量高價原材料C.企業(yè)采用了新的存貨計價方法D.企業(yè)擴大了生產(chǎn)規(guī)模，增加了存貨儲備15、審計人員在審查企業(yè)的預算執(zhí)行情況時，發(fā)現(xiàn)實際支出與預算存在較大差異。以下哪種原因最有可能導致這種差異？（）A.市場環(huán)境變化，導致業(yè)務量和成本發(fā)生較大變動B.預算編制不合理，過于寬松或過于嚴格C.企業(yè)內部管理不善，對預算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控和調整D.以上都是16、注冊會計師在對被審計單位的應收賬款進行審計時，實施了函證程序。以下關于函證的說法，不準確的是（）A.函證是為了獲取應收賬款存在和計價的審計證據(jù)B.積極式函證的回函率通常高于消極式函證，但消極式函證的審計成本較低C.如果被詢證者在回函中包括限制條款，可能會影響回函的可靠性D.注冊會計師應當對所有的應收賬款賬戶都進行函證17、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的內部控制進行評估。以下關于內部控制的說法中，不正確的是：（）A.內部控制的主要目標是保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素C.有效的內部控制可以完全消除企業(yè)面臨的風險和錯誤，但不能保證企業(yè)一定實現(xiàn)其經(jīng)營目標D.審計人員在了解內部控制時，需要考慮內部控制的固有局限性，如人為判斷可能出現(xiàn)錯誤、管理層凌駕于控制之上等18、審計師在對一家公司的收入進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分客戶的銷售合同條款不清晰。這種情況可能會導致：（）A.收入確認的準確性難以判斷B.公司的銷售策略存在問題C.客戶對合同內容存在爭議D.以上情況都有可能19、在審計企業(yè)的存貨時，審計師發(fā)現(xiàn)存貨的盤點結果與賬面記錄存在差異。以下哪項不是可能的原因？（）A.存貨被盜或丟失B.存貨的計價方法錯誤C.存貨收發(fā)記錄不準確D.審計師盤點時的失誤20、在審計收入時，注冊會計師需要關注收入的確認是否符合會計準則的要求。以下關于收入審計的描述，哪一項是錯誤的？（）A.檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證等，確認收入的發(fā)生是否真實、準確B.分析收入的變動趨勢和毛利率，查找異常波動并查明原因C.對于在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，無需調整報告期的收入D.關注關聯(lián)方交易，審查其價格是否公允，是否存在虛構收入的情況21、在審計被審計單位的內部控制時，以下關于控制測試的說法，不準確的是（）A.控制測試的目的是評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.如果被審計單位的內部控制設計合理且得到執(zhí)行，審計人員可以考慮減少實質性程序的范圍C.控制測試的樣本規(guī)模與預期控制的有效性成正比，預期控制的有效性越高，樣本規(guī)模越大D.控制測試的結果對實質性程序的性質、時間和范圍沒有影響22、在對一家企業(yè)的現(xiàn)金流量表進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)。經(jīng)過詳細審查，可能的原因有銷售收入減少、應收賬款回收緩慢、存貨積壓占用資金或者大量支付前期欠款等。以下哪種情況最有可能導致經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負？（）A.市場競爭激烈，企業(yè)的銷售收入大幅下滑B.客戶拖延付款，應收賬款的回收周期延長C.企業(yè)庫存管理不善，存貨大量積壓，占用了大量資金D.企業(yè)集中支付了之前累積的應付賬款23、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的內部控制進行評估。以下關于內部控制的說法中，哪一項是正確的？（）A.內部控制是由管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標而建立的一系列政策和程序，其有效性完全取決于管理層的誠信和能力B.內部控制能夠確保企業(yè)財務報告的絕對準確性和防止所有的欺詐行為C.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素，它們相互關聯(lián)、相互影響，共同構成了一個完整的內部控制體系D.一旦建立了完善的內部控制系統(tǒng)，企業(yè)就無需進行外部審計24、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的審計風險進行評估。以下關于審計風險評估的說法中，哪一項是正確的？（）A.審計風險評估是一次性的工作，在審計開始時完成即可B.審計風險評估只需要考慮被審計單位的財務狀況，無需考慮其經(jīng)營環(huán)境和內部控制C.審計人員應當運用職業(yè)判斷，綜合考慮各種因素，持續(xù)地評估審計風險，并根據(jù)評估結果調整審計計劃和審計程序D.審計風險評估的結果對審計報告的類型沒有影響25、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的審計證據(jù)進行評價。以下關于審計證據(jù)評價的說法中，哪一個是正確的？（）A.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計目標之間的邏輯聯(lián)系，只要有邏輯聯(lián)系就是相關的審計證據(jù)B.審計證據(jù)的可靠性取決于審計證據(jù)的來源，外部證據(jù)總是比內部證據(jù)更可靠C.審計人員應當從審計證據(jù)的充分性和適當性兩個方面進行評價，以確定其是否足以支持審計結論D.審計證據(jù)的數(shù)量越多，其質量就越高，對審計結論的支持力度就越大二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）在審計固定資產(chǎn)時，審計師需要關注哪些方面？請詳細闡述包括資產(chǎn)的確認、計量、折舊計提、減值準備以及可能的資產(chǎn)閑置或報廢等情況的審計方法和程序。2、（本題5分）信息技術的快速發(fā)展給審計工作帶來了深刻的影響。請詳細分析信息技術對審計的影響，包括審計線索的變化、審計技術和方法的創(chuàng)新、信息系統(tǒng)審計的重要性等。并闡述審計師應當如何應對信息技術環(huán)境下的審計挑戰(zhàn)，如掌握相關的信息技術知識和技能、運用計算機輔助審計技術等。3、（本題5分）在審計過程中，如何審查被審計單位的金融工具的會計處理？請詳細說明金融工具的分類、計量方法和減值準備的計提，以及審計師應當獲取的證據(jù)和進行的分析。同時，討論金融工具審計中可能遇到的困難和挑戰(zhàn)，如復雜的金融產(chǎn)品和估值模型等，并提出應對策略。4、（本題5分）詳細說明注冊會計師如何對被審計單位的可轉換債券的發(fā)行和會計處理進行審計，包括債券的分類、轉換條款和對財務報表的影響。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）一家企業(yè)的財務報表顯示，其研發(fā)支出全部費用化處理，但審計人員通過調查發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)項目符合資本化條件。請?zhí)接戇@種情況對審計工作的影響，以及審計人員應采取的措施。2、（本題5分）審計人員對某制造企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本中直接人工成本的增長幅度遠高于產(chǎn)量的增長幅