《記賬憑證核算程序》課件

記賬憑證核算程序記賬憑證是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)。它記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體內(nèi)容，是會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的主要依據(jù)。課程大綱概述介紹記賬憑證的定義、作用、種類和編制要求。審核程序講解審核記賬憑證的合法性、完整性和賬務(wù)正確性。填制程序說明填制方法、要點(diǎn)和格式，并提供示例。傳遞程序闡述傳遞路徑、時(shí)限和要求，確保信息傳遞的效率和準(zhǔn)確性。保管程序強(qiáng)調(diào)保管責(zé)任、方式和期限，確保憑證的安全性和完整性。銷毀程序講解銷毀條件、方式和記錄，確保憑證銷毀的合法性和安全性?？偨Y(jié)回顧關(guān)鍵要點(diǎn)，分享學(xué)習(xí)心得，并展望下一步行動。一概述記賬憑證是會計(jì)核算的重要組成部分，它記錄了企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是進(jìn)行會計(jì)處理和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)。1.記賬憑證的定義和作用定義記賬憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書面證明，是記賬的依據(jù)。作用記賬憑證是會計(jì)核算的原始憑證，用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)。2.記賬憑證的種類原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的情況。例如：收據(jù)、發(fā)票、付款憑證。記賬憑證根據(jù)原始憑證編制，用于登記賬簿。例如：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。3.記賬憑證的編制要求11.完整性所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該有相應(yīng)的記賬憑證，避免遺漏，保證會計(jì)信息的完整性。22.準(zhǔn)確性記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)該準(zhǔn)確無誤，避免錯誤信息影響會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。33.合法性記賬憑證必須符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的管理規(guī)定，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。44.及時(shí)性記賬憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)編制，以便及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算。二記賬憑證的審核程序記賬憑證審核是會計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和完整性。審核人員需要仔細(xì)檢查憑證內(nèi)容，確認(rèn)其符合相關(guān)規(guī)定，并進(jìn)行必要的核算處理。1.審核憑證的合法性合法性確保憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生,符合國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度。合規(guī)性核實(shí)憑證是否符合相關(guān)稅務(wù)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制制度。授權(quán)性審查憑證是否經(jīng)過了必要的審批手續(xù)，并確認(rèn)簽字蓋章是否齊全有效。2.審核憑證的完整性檢查內(nèi)容檢查憑證是否包含所有必要的項(xiàng)目，如日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等。是否有遺漏或錯誤，并檢查憑證是否完整無缺，是否有涂改、撕毀或缺損。審核方法審核人員可以通過仔細(xì)核對憑證內(nèi)容，與原始憑證進(jìn)行比對，以及與相關(guān)賬簿進(jìn)行核對等方法來檢查憑證的完整性。3.審核憑證的賬務(wù)正確性金額核對檢查憑證金額是否準(zhǔn)確，核對相關(guān)原始憑證或原始記錄，防止漏記、錯記、重記等錯誤?？颇亢藢z查憑證所填科目是否正確，確保借貸雙方科目和金額對應(yīng)，防止錯誤記賬。內(nèi)容核對審核憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、合法，確保憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定，防止虛假記賬。三記賬憑證的填制程序記賬憑證是會計(jì)核算的重要憑證，填制過程必須規(guī)范、準(zhǔn)確，確保信息真實(shí)可靠。三記賬憑證的填制程序手工填制手工填制需要使用規(guī)范的憑證格式，并用鋼筆或簽字筆填寫，避免涂改。計(jì)算機(jī)填制計(jì)算機(jī)填制需要使用專門的記賬軟件，根據(jù)軟件提供的模板進(jìn)行填寫。掃描填制掃描填制需要使用掃描儀將紙質(zhì)憑證掃描成電子版，再進(jìn)行填寫。2.填制要點(diǎn)11.準(zhǔn)確完整記賬憑證應(yīng)包括所有相關(guān)信息，確保信息的準(zhǔn)確性，避免遺漏或錯誤。22.規(guī)范格式按照規(guī)定的格式填寫，確保填寫內(nèi)容清晰，易于閱讀和理解。33.對應(yīng)核算記賬憑證內(nèi)容應(yīng)與原始憑證一致，確保所有信息都對應(yīng)相應(yīng)的科目。44.審核簽字由相關(guān)人員審核并簽字確認(rèn)，確保信息準(zhǔn)確無誤。3.填制格式記賬憑證格式記賬憑證格式應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定。包括憑證的名稱、編號、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等要素。手工填制格式手工填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)使用藍(lán)黑墨水書寫，字跡工整，內(nèi)容準(zhǔn)確，不得涂改。計(jì)算機(jī)填制格式計(jì)算機(jī)填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)使用專用的記賬軟件，輸入的信息準(zhǔn)確無誤，并打印輸出憑證。四記賬憑證的傳遞程序記賬憑證傳遞程序是確保會計(jì)信息準(zhǔn)確、完整、及時(shí)傳遞的重要環(huán)節(jié)。合理規(guī)范的傳遞程序，可以有效地提高記賬效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四記賬憑證的傳遞程序傳遞路徑記賬憑證的傳遞路徑應(yīng)明確清晰。通常，憑證從原始憑證的填制部門開始，經(jīng)過相關(guān)部門審核，最終流轉(zhuǎn)至?xí)?jì)部門進(jìn)行登記。傳遞方向記賬憑證的傳遞方向應(yīng)遵循“自下而上，逐級審核”的原則。傳遞流程傳遞流程應(yīng)清晰明確，并可追溯。傳遞環(huán)節(jié)傳遞環(huán)節(jié)應(yīng)明確責(zé)任人，并做好登記記錄。傳遞時(shí)限時(shí)間限制記賬憑證傳遞有時(shí)間限制，確保及時(shí)處理和記錄業(yè)務(wù)信息。不同階段不同階段的憑證傳遞時(shí)間要求不同，比如原始憑證與記賬憑證的傳遞時(shí)間存在差異。3.傳遞要求11.及時(shí)性確保記賬憑證及時(shí)傳遞，避免影響賬務(wù)處理進(jìn)度。22.準(zhǔn)確性傳遞過程中應(yīng)仔細(xì)核對憑證信息，防止錯誤傳遞。33.安全性采用安全可靠的傳遞方式，防止憑證丟失或損壞。44.記錄性記錄傳遞時(shí)間、傳遞人等信息，方便追溯和管理。五記賬憑證的保管程序記賬憑證是企業(yè)財(cái)務(wù)核算的重要依據(jù)，其保管工作至關(guān)重要。保管責(zé)任會計(jì)部門責(zé)任負(fù)責(zé)對記賬憑證進(jìn)行整理、保管和歸檔。安全責(zé)任確保記賬憑證的安全完整性，防止遺失、損壞或被盜。檔案管理責(zé)任按照規(guī)定保管期限，及時(shí)整理歸檔，并做好檔案管理工作。2.保管方式保管箱使用安全保管箱，防止賬簿遺失或損壞。檔案柜將賬簿分類存放于檔案柜，方便查找和管理。電子檔案系統(tǒng)利用電子檔案管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化存儲和管理，提高效率和安全性。3.保管期限會計(jì)檔案保管期限根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會計(jì)檔案保管期限分為永久、長期和短期三種。永久保管包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)憑證等原始憑證和總賬，需永久保存。長期保管包括年報(bào)、季報(bào)等匯總資料，需保管至少15年。短期保管包括原始憑證、記賬憑證等，需保管5年。六記賬憑證的銷毀程序記賬憑證銷毀是指對已完成會計(jì)核算的原始憑證進(jìn)行處理，以保證會計(jì)檔案的安全性和完整性。銷毀過程需要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，確保合法合規(guī)。銷毀條件過時(shí)憑證已完成相關(guān)業(yè)務(wù)，不再需要保存的憑證，例如：已結(jié)賬的憑證。錯誤憑證填制有誤，無法修改的憑證，例如：金額錯誤、日期錯誤的憑證。重復(fù)憑證重復(fù)記錄同一業(yè)務(wù)的憑證，例如：同一天同一業(yè)務(wù)有兩張相同內(nèi)容的憑證。作廢憑證已作廢的憑證，例如：已經(jīng)使用紅字沖銷的憑證。2.銷毀方式銷毀記賬憑證時(shí)，通常采用碎紙機(jī)進(jìn)行粉碎處理，確保信息無法恢復(fù)。對于紙質(zhì)憑證，可以將其燒毀，但需要確保燃燒充分，徹底銷毀。電子憑證可以通過覆蓋數(shù)據(jù)、格式化或刪除操作進(jìn)行銷毀，確保信息不可恢復(fù)。3.銷毀記錄銷毀記賬憑證后，應(yīng)做好銷毀記錄。記錄內(nèi)容包括銷毀時(shí)間、銷毀憑證種類、數(shù)量、銷毀人員等。銷毀記錄應(yīng)由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。并妥善保管，以備查閱。七總結(jié)本課件系統(tǒng)地講解了記賬憑證核算程序，涵蓋了定義、種類、編制、審核、填制、傳遞、保管、銷毀等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。關(guān)鍵要點(diǎn)回顧11.憑證規(guī)范記賬憑證是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，確保其規(guī)范編制、審核和保管至關(guān)重要。22.流程嚴(yán)謹(jǐn)記賬憑證的傳遞、審核、填制和保管流程需嚴(yán)格執(zhí)行，確保信息傳遞準(zhǔn)確、及時(shí)。33.保管安全記賬憑證是重要的財(cái)務(wù)檔案，需要妥善保管，防止丟失、損壞或被盜。44.合法合規(guī)記賬憑證的編制、審核和使用必須符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度和法律法規(guī)。學(xué)習(xí)心得通過本次課程學(xué)習(xí)，我了解了記賬憑證的整個核算流程。對記賬憑證的定義、作用、編制要求、審核程序、傳遞程序、保管程序、銷毀程序有了更清