《會(huì)計(jì)職業(yè)道德（第2版）》課件全套 第1-9章 道德與職業(yè)道德 -會(huì)計(jì)相關(guān)行業(yè)的職業(yè)道德

第1章道德與職業(yè)道德第1節(jié)道德第2節(jié)職業(yè)道德本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解道德的含義、職業(yè)道德的含義。2.熟悉道德的特征、道德的功能、職業(yè)道德的特征、職業(yè)道德的作用。3.掌握職業(yè)道德的主要內(nèi)容?！舅仞B(yǎng)提升】【素養(yǎng)提升】第1節(jié)道德一、道德的含義道德是社會(huì)意識(shí)形態(tài)之一，是人們應(yīng)當(dāng)共同遵守的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。道德主要分為社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德、個(gè)人品德等方面。二、道德的特征道德的特征共同性穩(wěn)定性自律性廣泛性不同的國(guó)家、民族、社會(huì)、階級(jí)的道德觀念并不完全一樣，但至少都包含真、善、美、公平與正義等內(nèi)容。隨著人類歷史的演進(jìn)，人類的道德觀念雖然在一些細(xì)節(jié)方面有一定的發(fā)展和修正，但從整體上是相對(duì)穩(wěn)定的。1.共同性2.穩(wěn)定性道德作為調(diào)整個(gè)人與自我之間、個(gè)人與他人之間、個(gè)人與社會(huì)之間、個(gè)人與自然之間等各方面關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范，貫穿于人類各個(gè)歷史階段并廣泛存在于人類的各個(gè)領(lǐng)域。道德并非依靠法律強(qiáng)制去遵守，而是依靠人類的信仰信念、教育引導(dǎo)、實(shí)踐養(yǎng)成、制度保障、社會(huì)輿論和傳統(tǒng)習(xí)俗等來(lái)維系和傳播。3.自律性4.廣泛性三、道德的功能調(diào)節(jié)功能教育功能認(rèn)識(shí)功能1.調(diào)節(jié)功能道德能夠調(diào)整個(gè)人與自我之間、個(gè)人與他人之間、個(gè)人與社會(huì)之間、個(gè)人與自然之間等各方面關(guān)系，評(píng)價(jià)、指導(dǎo)并規(guī)范個(gè)人的行為。2.教育功能道德能夠教導(dǎo)人們塑造真、善、美、公平、正義等品格，通過(guò)勸善戒惡，并借輿論的褒貶等方式，傳播正確的價(jià)值觀，傳遞正能量，樹立好榜樣，形成良好的社會(huì)風(fēng)氣，塑造人們高尚的道德情操，從而對(duì)人與社會(huì)產(chǎn)生潛移默化的積極影響。3.認(rèn)識(shí)功能道德能夠指導(dǎo)人們按照真、善、美、公平與正義等尺度或標(biāo)準(zhǔn)來(lái)認(rèn)識(shí)自己、認(rèn)識(shí)他人、認(rèn)識(shí)社會(huì)、認(rèn)識(shí)自然等，為人們進(jìn)行正確的選擇提供方向，并對(duì)自己、他人、社會(huì)、自然等承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任以及履行相應(yīng)的義務(wù)。第2節(jié)職業(yè)道德

一、職業(yè)道德的含義職業(yè)道德有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則和規(guī)范的總和，它涵蓋了從業(yè)人員與自我之間、從業(yè)人員與客戶之間、從業(yè)人員與本單位同事之間、從業(yè)人員與外單位同行之間、從業(yè)人員與職業(yè)本身之間、從業(yè)人員與產(chǎn)品或服務(wù)之間、不同職業(yè)之間等各方面的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。二、職業(yè)道德的主要內(nèi)容

愛(ài)崗敬業(yè)誠(chéng)實(shí)守信辦事公道熱情服務(wù)奉獻(xiàn)社會(huì)1.愛(ài)崗敬業(yè)愛(ài)崗就是工作人員熱愛(ài)自己的工作崗位，喜歡自己的本職工作；敬業(yè)就是用一種敬畏的態(tài)度對(duì)待自己的本職工作。愛(ài)崗敬業(yè)是職業(yè)道德的基礎(chǔ)（出發(fā)點(diǎn)），是職業(yè)道德所倡導(dǎo)的首要規(guī)范。2.誠(chéng)實(shí)守信誠(chéng)實(shí)是指工作人員外在言行和內(nèi)在思想一致，忠誠(chéng)真實(shí)、胸懷坦白、不說(shuō)謊、不弄虛作假、不欺上瞞下、不文過(guò)飾非、不歪曲事實(shí)真相。守信是指工作人員遵守信約、信守諾言、持守信用、堅(jiān)守信譽(yù)、保守秘密。誠(chéng)實(shí)守信是職業(yè)在社會(huì)中生存和發(fā)展的基石，是職業(yè)道德的精髓。3.辦事公道辦事公道是指工作人員在辦理工作事務(wù)時(shí)，要站在公正的立場(chǎng)上，對(duì)不同的服務(wù)對(duì)象一視同仁，做到公平公正、不偏不倚、秉公辦事、不徇私情。辦事公道是處理職業(yè)內(nèi)外關(guān)系的重要行為準(zhǔn)則，是職業(yè)道德的基本準(zhǔn)則。4.熱情服務(wù)熱情服務(wù)是指工作人員在工作過(guò)程中要樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，秉持熱情的服務(wù)態(tài)度，采用先進(jìn)的服務(wù)手段，保證優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。熱情服務(wù)是職業(yè)道德的目標(biāo)指向。5.奉獻(xiàn)社會(huì)奉獻(xiàn)社會(huì)是指工作人員把自己的職業(yè)活動(dòng)與社會(huì)聯(lián)系起來(lái)，積極自覺(jué)地為他人、集體、國(guó)家乃至整個(gè)人類做貢獻(xiàn)。奉獻(xiàn)社會(huì)是職業(yè)道德的歸宿點(diǎn)，是職業(yè)道德的最高要求、最終目標(biāo)和最高境界。三、職業(yè)道德的特征

職業(yè)性（行業(yè)性）實(shí)踐性繼承性多樣性1.職業(yè)性（行業(yè)性）由于職業(yè)道德的內(nèi)容與職業(yè)活動(dòng)本身密切相連，反映了特定的職業(yè)活動(dòng)對(duì)從業(yè)人員行為的道德要求和規(guī)范，因此，職業(yè)道德具有很強(qiáng)的職業(yè)性（行業(yè)性），而不具有全社會(huì)所有職業(yè)（行業(yè)）的普遍適用性。2.實(shí)踐性由于職業(yè)活動(dòng)本身是具體的實(shí)踐活動(dòng)，因此，在職業(yè)實(shí)踐活動(dòng)中積累形成的職業(yè)道德規(guī)范具有較強(qiáng)的操作性和實(shí)踐性，并且容易形成具體的條文。3.繼承性由于職業(yè)道德與職業(yè)活動(dòng)密切相連，因此，職業(yè)道德作為一種特殊的社會(huì)意識(shí)形態(tài)，也是相對(duì)穩(wěn)定的。4.多樣性現(xiàn)實(shí)中的職業(yè)是復(fù)雜多樣的，一般來(lái)說(shuō)，有多少種職業(yè)就應(yīng)當(dāng)有多少種職業(yè)道德，因此職業(yè)道德具有多樣性特點(diǎn)。四、職業(yè)道德的作用1.促進(jìn)職業(yè)活動(dòng)的正常和有序進(jìn)行2.對(duì)社會(huì)道德風(fēng)尚產(chǎn)生積極的影響謝謝大家！

第2章會(huì)計(jì)法律制度第1節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的含義與內(nèi)容第2節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制本章內(nèi)容第3節(jié)會(huì)計(jì)核算第4節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督第5節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員第6節(jié)法律責(zé)任

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會(huì)計(jì)法律制度的含義與構(gòu)成。2.熟悉會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員。3.掌握會(huì)計(jì)工作管理體制、會(huì)計(jì)監(jiān)督、法律責(zé)任。

【素養(yǎng)提升】1.弘揚(yáng)社會(huì)主義法治精神，傳承中華優(yōu)秀傳統(tǒng)法律文化，引導(dǎo)全體人民做社會(huì)主義法治的忠實(shí)崇尚者、自覺(jué)遵守者、堅(jiān)定捍衛(wèi)者。2.通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督技能，培養(yǎng)學(xué)生堅(jiān)持誠(chéng)信、守責(zé)敬業(yè)、認(rèn)真仔細(xì)、不斷學(xué)習(xí)、積極進(jìn)取的工匠精神。3.通過(guò)上市公司財(cái)務(wù)造假案例分析，教育學(xué)生樹立正確的價(jià)值觀，提升學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平，提高學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)學(xué)生的法律意識(shí)。第1節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的

含義與內(nèi)容一、會(huì)計(jì)法律制度的含義

會(huì)計(jì)法律制度，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法規(guī)，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)部門規(guī)章地方性會(huì)計(jì)法規(guī)（一）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）。1.《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)關(guān)系的總規(guī)范，是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。2.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為的最高準(zhǔn)則。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，用以調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。我國(guó)目前已經(jīng)施行的會(huì)計(jì)行政法規(guī)主要有兩部，分別是《總會(huì)計(jì)師條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的，調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)在同《憲法》、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。第2節(jié)會(huì)計(jì)工作

管理體制

會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的組織形式與基本制度，是貫徹落實(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和方針政策的組織保障和制度保障。會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理和單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理等。一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制

我國(guó)會(huì)計(jì)工作行政管理體制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、金融管理等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，并出具檢查結(jié)論。（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查1.制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（1）國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。

（4）中央軍事委員會(huì)有關(guān)部門可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，抄送國(guó)務(wù)院財(cái)政部門。2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，履行相應(yīng)的會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理職責(zé)。財(cái)政部門對(duì)違反會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)規(guī)定和擾亂會(huì)計(jì)秩序的行為，有權(quán)進(jìn)行管理和規(guī)范。準(zhǔn)入管理運(yùn)行管理退出管理（1）會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理。會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理是指財(cái)政部門對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得等進(jìn)行的條件設(shè)定。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

會(huì)計(jì)工作的自律管理，又稱會(huì)計(jì)工作的行業(yè)管理或行業(yè)自律管理。我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理組織中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（1）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置；（3）會(huì)計(jì)人員的選拔任用；（4）會(huì)計(jì)人員回避制度。（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人，又稱單位領(lǐng)導(dǎo)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人主要包括以下兩類人員。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.單位規(guī)模的大小2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)3.經(jīng)營(yíng)管理的要求（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用（四）會(huì)計(jì)人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)業(yè)或者執(zhí)法的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)業(yè)或者執(zhí)法人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對(duì)于會(huì)計(jì)人員回避制度作出了規(guī)定，主要是從會(huì)計(jì)工作的特殊性出發(fā)，規(guī)定國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位聘任會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。第3節(jié)會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)方法，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行反映，并為經(jīng)營(yíng)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。一、會(huì)計(jì)核算的總體要求（一）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求1.會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來(lái)為前提，編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料的行為，即“以假充真”。（四）會(huì)計(jì)核算的其他相關(guān)規(guī)定

我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度還對(duì)會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)記錄文字等作了明確規(guī)定。1.會(huì)計(jì)年度我國(guó)以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度和月度。2.記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

3.會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法是指在會(huì)計(jì)核算中所采用的具體方法。釆用不同的會(huì)計(jì)處理方法會(huì)影響會(huì)計(jì)資料的一致性和可比性，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)資料的使用情況。4.會(huì)計(jì)記錄文字根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。二、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其來(lái)源和用途原始憑證記賬憑證（一）原始憑證1.原始憑證的含義按照取得的來(lái)源不同自制原始憑證外來(lái)原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容不同一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證按照格式不同專用原始憑證通用原始憑證2.原始憑證的種類

3.原始憑證的內(nèi)容

4.原始憑證填制和取得的基本要求5.原始憑證的審核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。6.原始憑證的更改（1）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。（二）記賬憑證1.記賬憑證的含義記賬憑證，亦稱傳票，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會(huì)計(jì)賬簿需要的作用。按照填列方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)款憑證按照用途不同專用記賬憑證通用記賬憑證2.記賬憑證的種類3.記賬憑證的內(nèi)容4.記賬憑證的填制和取得的基本要求（1）記賬憑證必須以經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)進(jìn)行填制。5.記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：是否附有原始憑證；填寫內(nèi)容是否齊全；會(huì)計(jì)分錄的使用是否正確；金額計(jì)算是否正確；書寫是否清楚等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證也要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的印章或者簽字。6.記賬憑證的更改（1）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。7.會(huì)計(jì)憑證的保管三、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)信息的主要載體之一。（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置及分類各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)賬簿的種類如表2-2所示。（二）啟用會(huì)計(jì)賬簿的基本要求啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。（三）登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求（1）準(zhǔn)確完整。（2）注明記賬符號(hào)。（3）書寫留空。（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊記賬使用紅墨水。（5）順序連續(xù)登記。（6）結(jié)出余額的要求。（7）過(guò)次承前的要求。（四）賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正。（1）劃線更正法。（五）結(jié)賬四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指單位對(duì)外提供的、反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的結(jié)構(gòu)性表述文件。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類型一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（5）附注。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制主要有以下五項(xiàng)要求：五、會(huì)計(jì)檔案管理

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、管理部門、歸檔、移交、查閱、保管期限及會(huì)計(jì)檔案的銷毀等內(nèi)容均有明確規(guī)定，各單位必須遵照?qǐng)?zhí)行。

具體包括：（1）會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證。（2）會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（4）其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門財(cái)政部和國(guó)家檔案局主管全國(guó)會(huì)計(jì)檔案工作，共同制定全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)檔案工作制度，對(duì)全國(guó)會(huì)計(jì)檔案工作實(shí)行監(jiān)督和指導(dǎo)。（四）會(huì)計(jì)檔案的移交1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案的移交

2.單位之間會(huì)計(jì)檔案的移交（1）單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制和借出（1）各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案，在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。（2）各單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（3）會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案，確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。（4）各單位保存的會(huì)計(jì)檔案及其復(fù)制件需要攜帶、寄運(yùn)或傳輸至境外的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（六）會(huì)計(jì)檔案的保管期限（七）會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀1.會(huì)計(jì)檔案的鑒定

2.會(huì)計(jì)檔案的銷毀經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照以下程序銷毀：

（3）單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作，并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)；在會(huì)計(jì)檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章。電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

第4節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。三位一體會(huì)計(jì)監(jiān)督體系單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須依法開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（三）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的含義與目標(biāo)

2.內(nèi)部控制的原則（1）企業(yè)內(nèi)部控制的原則。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則

（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則。行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則

3.內(nèi)部控制的責(zé)任人（1）企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任人。對(duì)企業(yè)而言，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的責(zé)任人。對(duì)行政事業(yè)單位而言，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。

4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（內(nèi)部控制要素）（1）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督

5.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等。（四）內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的含義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織（組織可以理解為單位，下同）的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計(jì)的一般要求組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。

3.內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。

4.內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。5.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部管理要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會(huì)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的含義會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。

財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、金融管理等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，并出具檢查結(jié)論。（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主要內(nèi)容財(cái)政部門對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督。1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整3.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定4.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的含義會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都注重內(nèi)部控制的健全性和有效性。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別（1）審計(jì)獨(dú)立性不同。（2）審計(jì)方式不同。（3）審計(jì)的職責(zé)和作用不同。（4）接受審計(jì)的自愿程度不同。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和審計(jì)報(bào)告1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)報(bào)告的含義和要素。（2）審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)意見的類型。審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告第5節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與

會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，是指各單位內(nèi)部設(shè)置的辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門。會(huì)計(jì)人員，是指根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱單位）中從事會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督等會(huì)計(jì)工作的人員。（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，依法采取下列一種方式組織本單位的會(huì)計(jì)工作：（1）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)崗位并指定會(huì)計(jì)主管人員；（3）委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬；（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他方式。（二）代理記賬代理記賬機(jī)構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。1.代理記賬機(jī)構(gòu)的審批（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。（2）除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。另外，自2021年7月23日起，我國(guó)實(shí)施代理記賬資格行政審批制度改革，其中，自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)取消代理記賬資格行政審批。

（3）申請(qǐng)代理記賬資格的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

2.代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍

（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3.代理記賬委托合同的必備內(nèi)容委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（1）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（2）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（3）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（4）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（5）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。4.委托人的義務(wù)（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。（3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。（4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。5.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（1）遵守有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密。（3）對(duì)委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的，予以拒絕。（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問(wèn)題予以解釋。6.對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的管理（1）代理記賬機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送的材料（2）對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查（3）代理記賬機(jī)構(gòu)的注銷二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。三、會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)人員的含義和范圍（二）對(duì)會(huì)計(jì)人員的一般要求（三）會(huì)計(jì)工作的禁入規(guī)定（四）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（會(huì)計(jì)職稱）會(huì)計(jì)人員職稱層級(jí)分為初級(jí)、中級(jí)、副高級(jí)和正高級(jí)。（五）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育1.繼續(xù)教育參加人員根據(jù)《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位以及社會(huì)團(tuán)體等組織具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員，或不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員（簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員）享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。2.繼續(xù)教育科目繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。

3.學(xué)分要求會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實(shí)行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)時(shí)不少于90學(xué)時(shí)。其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時(shí)的2/3。

4.單位責(zé)任（1）用人單位應(yīng)當(dāng)保障專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的權(quán)利。（六）總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師是主管本單位會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。四、會(huì)計(jì)工作交接（一）會(huì)計(jì)工作交接的含義與責(zé)任1.會(huì)計(jì)工作交接的含義會(huì)計(jì)工作交接，是指會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因故暫時(shí)不能工作時(shí)，與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。

2.會(huì)計(jì)工作交接的責(zé)任

（2）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（二）會(huì)計(jì)工作移交前的準(zhǔn)備工作（三）會(huì)計(jì)工作交接的監(jiān)交與會(huì)計(jì)工作交接要求1.會(huì)計(jì)工作交接的監(jiān)交（1）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

2.會(huì)計(jì)工作交接要求（1）移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。第6節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任概述法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。法律責(zé)任通常包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任?！稌?huì)計(jì)法》主要規(guī)定了兩種法律責(zé)任形式：一種是行政責(zé)任，另一種是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指犯有一般違法行為的單位或個(gè)人，依照法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

1.行政處罰行政處罰是指行政機(jī)關(guān)依法對(duì)違反行政管理秩序的自然人、法人或者其他組織，以減損權(quán)益或者增加義務(wù)的方式予以懲戒的行為。

（1）行政處罰的種類包括：1）警告、通報(bào)批評(píng)；2）罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；3）暫扣許可證件、降低資質(zhì)等級(jí)、吊銷許可證件；4）限制開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)；5）行政拘留；6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地的行政機(jī)關(guān)管轄。行政處罰由縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法行為。

（3）對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

2.行政處分行政處分是國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)家工作人員違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及行政機(jī)關(guān)的決定和命令的行為實(shí)施的法律制裁。行政處分的對(duì)象僅限于直接負(fù)責(zé)的國(guó)家工作人員。

行政處分的形式主要有：（1）警告；（2）記過(guò)；（3）記大過(guò)；（4）降級(jí)；（5）撤職；（6）開除。（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對(duì)犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究其法律責(zé)任。刑事責(zé)任包括主刑和附加刑兩種。二、違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為及其法律責(zé)任1.違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為四、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任五、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任謝謝大家！

第3章會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述第1節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的含義與特征第2節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能與作用本章內(nèi)容第3節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會(huì)計(jì)職業(yè)的含義、特征與風(fēng)險(xiǎn)，了解會(huì)計(jì)職業(yè)道德的含義與特征。2.熟悉會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能與作用。3.掌握會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系?！舅仞B(yǎng)提升】1.堅(jiān)持依法治國(guó)和以德治國(guó)相結(jié)合，把社會(huì)主義核心價(jià)值觀融入法治建設(shè)、融入社會(huì)發(fā)展、融入日常生活。2.結(jié)合會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)，提升學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平，引導(dǎo)學(xué)生加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高學(xué)生的會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力，有利于促進(jìn)學(xué)生整體素質(zhì)的不斷提高。3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度運(yùn)行和遵守的社會(huì)基礎(chǔ)和思想根基，會(huì)計(jì)法律制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范確定和遵守的重要保障。遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律制度都有利于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)。第1節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)的

含義、特征與風(fēng)險(xiǎn)一、會(huì)計(jì)職業(yè)的含義

會(huì)計(jì)職業(yè)，是指利用會(huì)計(jì)專業(yè)的知識(shí)和技能，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)提供會(huì)計(jì)服務(wù)，獲取合理報(bào)酬的職業(yè)。二、會(huì)計(jì)職業(yè)的特征1.會(huì)計(jì)職業(yè)的社會(huì)屬性。2.會(huì)計(jì)職業(yè)的規(guī)范性。3.會(huì)計(jì)職業(yè)的經(jīng)濟(jì)性。4.會(huì)計(jì)職業(yè)的技術(shù)性。5.會(huì)計(jì)職業(yè)的時(shí)代性。三、會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指因會(huì)計(jì)職業(yè)行為產(chǎn)生差錯(cuò)或不良后果而應(yīng)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)責(zé)任的可能性。企業(yè)會(huì)計(jì)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于以貨幣作為主要計(jì)量單位和公司治理等多方面。第2節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德

的含義與特征一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的含義

會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的特征

會(huì)計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一種特殊職業(yè)，除具有職業(yè)道德的一般特征外，還具有自身特有的特征。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的特征主要包括：廣泛的社會(huì)性、對(duì)公共利益的關(guān)注性、一定的強(qiáng)制性、較強(qiáng)的實(shí)踐性、相對(duì)的穩(wěn)定性。

1.廣泛的社會(huì)性會(huì)計(jì)職業(yè)道德的社會(huì)性是由會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)所提供的產(chǎn)品即會(huì)計(jì)信息決定的。

2.對(duì)公共利益的關(guān)注性在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法發(fā)生改變或者對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，都有可能影響相關(guān)利益者的經(jīng)濟(jì)利益。

3.一定的強(qiáng)制性

4.較強(qiáng)的實(shí)踐性

5.相對(duì)的穩(wěn)定性第3節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德

的功能與作用一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能，是指會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)所具有的功效和能力。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能指導(dǎo)功能評(píng)價(jià)功能教育功能二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充4.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求第4節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德與

會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的目標(biāo)一致、調(diào)整對(duì)象相同，兩者的職責(zé)也相同，兩者具有緊密的聯(lián)系。1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的性質(zhì)不同2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的作用范圍不同

3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的表現(xiàn)形式不同4.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的實(shí)施保障機(jī)制不同5.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同謝謝大家！

第4章會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范第1節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的含義和基本要求第2節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的含義。2.掌握會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容。

【素養(yǎng)提升】1.通過(guò)教導(dǎo)“堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，要求學(xué)生在未來(lái)會(huì)計(jì)工作中牢固樹立誠(chéng)信理念，以誠(chéng)立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏；學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)。2.通過(guò)教導(dǎo)“堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，要求學(xué)生在未來(lái)會(huì)計(jì)工作中嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整；勤勉盡責(zé)、愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭(zhēng)，自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。

【素養(yǎng)提升】3.通過(guò)教導(dǎo)“堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，要求學(xué)生在未來(lái)會(huì)計(jì)工作中始終秉持專業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取，持續(xù)提升會(huì)計(jì)專業(yè)能力；不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求，與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，努力推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。4.統(tǒng)籌推動(dòng)文明培育、文明實(shí)踐、文明創(chuàng)建，推進(jìn)城鄉(xiāng)精神文明建設(shè)融合發(fā)展，在全社會(huì)弘揚(yáng)勞動(dòng)精神、奮斗精神、奉獻(xiàn)精神、創(chuàng)造精神、勤儉節(jié)約精神，培育時(shí)代新風(fēng)新貌。第1節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范

的含義和基本要求一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的含義

會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，全稱為“會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范”，是指一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)行為及職業(yè)活動(dòng)在職業(yè)道德范疇的統(tǒng)一要求或成文規(guī)定。二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的基本要求

我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的基本要求包括以下內(nèi)容：第2節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范

的主要內(nèi)容

根據(jù)《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，將新時(shí)代會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范要求（會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求）總結(jié)提煉為三條核心表述，即：（1）堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公；（2）堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)；（3）堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。

從狹義上看，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的對(duì)象是單位會(huì)計(jì)人員。從廣義上看，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的對(duì)象包括單位會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。其中，單位會(huì)計(jì)人員包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、管理會(huì)計(jì)人員、稅務(wù)會(huì)計(jì)人員等。一、堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公（一）堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公的含義堅(jiān)持誠(chéng)信是指會(huì)計(jì)人員外在的言行和內(nèi)在的思想一致，忠誠(chéng)真實(shí)、胸懷坦白、不說(shuō)謊、遵守信約、信守諾言、持守信用、堅(jiān)守信譽(yù)、保守秘密，不弄虛作假、不欺上瞞下、不文過(guò)飾非、不歪曲事實(shí)真相，嚴(yán)格要求自己，存敬畏之心做人做事。

守法奉公是指會(huì)計(jì)人員遵守與會(huì)計(jì)工作和職業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，奉行公事，公私分明，不徇私。（二）堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公的基本要求1.牢固樹立誠(chéng)信理念，以誠(chéng)立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏2.學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)（三）堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公的地位“堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公”是對(duì)會(huì)計(jì)人員的自律要求。二、堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)（一）堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)的含義堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，不為主觀想法或他人意志左右，從而保證會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。守責(zé)敬業(yè)是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，要勤勉努力，毫不懈怠，盡職盡責(zé)，愛(ài)崗敬業(yè)，敢于與會(huì)計(jì)違法行為做斗爭(zhēng)，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。（二）堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)的基本要求1.嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整2.勤勉盡責(zé)、愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭(zhēng)，自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序（三）堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)的地位堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)是對(duì)會(huì)計(jì)人員的履職要求。三、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新（一）堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新的含義堅(jiān)持學(xué)習(xí)是指會(huì)計(jì)人員通過(guò)堅(jiān)持自學(xué)、接受培訓(xùn)、考取相關(guān)證書和實(shí)踐等途徑，持續(xù)不斷地提升會(huì)計(jì)職業(yè)知識(shí)和技能水平，以達(dá)到獲取并保持足夠的會(huì)計(jì)專業(yè)勝任能力的目的。

守正創(chuàng)新是指會(huì)計(jì)人員既要按著常規(guī)規(guī)劃和發(fā)展自己的會(huì)計(jì)職業(yè),卻又不故步自封、僵化守舊，而能夠不斷適應(yīng)新情況、新事物，能夠與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，努力推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。（二）堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新的基本要求1.始終秉持專業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取，持續(xù)提升會(huì)計(jì)專業(yè)能力

2.不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求，與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，努力推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展（三）堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新的地位

堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新是對(duì)會(huì)計(jì)人員的發(fā)展要求。謝謝大家！

第5章會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育、建設(shè)、檢查與獎(jiǎng)懲第1節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育第2節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施本章內(nèi)容第3節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施。2.熟悉會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲。3.掌握會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育?！舅仞B(yǎng)提升】1.培養(yǎng)造就大批德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才，是國(guó)家和民族長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展大計(jì)。2.教育引導(dǎo)學(xué)生深刻理解并自覺(jué)實(shí)踐會(huì)計(jì)職業(yè)精神和職業(yè)規(guī)范，增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任感，培養(yǎng)堅(jiān)持誠(chéng)信、守責(zé)敬業(yè)等會(huì)計(jì)職業(yè)品格和行為習(xí)慣。3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施需要全社會(huì)的共同努力，不僅需要依靠財(cái)政部門的組織和推動(dòng)，而且還需要通過(guò)會(huì)計(jì)行業(yè)組織的自律、企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)各界的齊抓共管來(lái)實(shí)現(xiàn)。第1節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的含義

會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是指結(jié)合會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，為促使會(huì)計(jì)人員形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德品質(zhì)、履行會(huì)計(jì)職業(yè)道德義務(wù)，有目的、有組織、有計(jì)劃、有條理、有系統(tǒng)地對(duì)會(huì)計(jì)人員和準(zhǔn)會(huì)計(jì)人員施行的職業(yè)道德教育活動(dòng)規(guī)范。二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的形式

會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的形式主要包括接受教育和自我教育。三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念教育4.與會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)的其他教育與會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)的其他教育主要有思政教育、品德教育、法制教育等。四、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的途徑（一）接受教育的途徑1.崗前會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育崗前會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是指對(duì)將要從事會(huì)計(jì)職業(yè)的人員進(jìn)行的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，包括會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷教育中的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育及會(huì)計(jì)類專業(yè)非學(xué)歷教育中的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

2.崗位會(huì)計(jì)職業(yè)道德繼續(xù)教育崗位會(huì)計(jì)職業(yè)道德繼續(xù)教育是對(duì)已進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的會(huì)計(jì)職業(yè)道德繼續(xù)教育，主要通過(guò)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育來(lái)實(shí)現(xiàn)。（二）自我教育的途徑1.自我剖析剖析指的是像外科手術(shù)一般的解剖分析。自我剖析是指?jìng)€(gè)人假設(shè)自己是旁觀者或者直接借助旁觀者對(duì)自我進(jìn)行理性、深刻、細(xì)致、全面的分析。

2.自我省察自我省察是指?jìng)€(gè)人通過(guò)自我意識(shí)來(lái)省察自己的思想、言語(yǔ)和行為的過(guò)程。第2節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

的組織與實(shí)施

一、財(cái)政部門的組織和推動(dòng)

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)組織和推動(dòng)本地區(qū)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，把會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)法律制度建設(shè)緊密結(jié)合起來(lái)。二、會(huì)計(jì)行業(yè)組織的自律我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)組織（又稱會(huì)計(jì)人員自律組織、會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織、會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理組織）應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮行業(yè)自律的作用，改革和完善會(huì)計(jì)行業(yè)組織的自律機(jī)制，有效發(fā)揮自律機(jī)制在會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中的自律作用。三、企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。四、社會(huì)各界的齊抓共管加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，不僅是某一地區(qū)財(cái)政部門、某一具體會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織、某一企事業(yè)單位的任務(wù),而且是各地區(qū)、各部門、各組織、各單位的共同責(zé)任。第3節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的

檢查與獎(jiǎng)懲一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲的含義和作用1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲的含義會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查是指為了發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員是否存在違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的問(wèn)題而進(jìn)行認(rèn)真的查看。會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲包括會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)勵(lì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德懲罰兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)勵(lì)是指對(duì)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員給予榮譽(yù)或財(cái)物上的獎(jiǎng)賞和勉勵(lì)；會(huì)計(jì)職業(yè)道德懲罰是指對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員給予榮譽(yù)或財(cái)物上的懲治和處罰。

2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲的作用會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲是促使會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的必要途徑，也是促使會(huì)計(jì)職業(yè)道德發(fā)揮效用的必要手段，具有重要的作用和意義。會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲的作用主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲機(jī)制的具體內(nèi)容

（一）財(cái)政部門的監(jiān)督檢查各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起組織和推動(dòng)本地區(qū)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的責(zé)任，對(duì)本地區(qū)會(huì)計(jì)職業(yè)道德狀況進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查。其主要措施有：1.將執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合

2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合各級(jí)別會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的報(bào)名條件分別包含“堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)”“具備良好的職業(yè)道德,無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為”等要求。

3.會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合各級(jí)財(cái)政部門在表彰獎(jiǎng)勵(lì)成績(jī)顯著的會(huì)計(jì)人員時(shí)，不但要考慮會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，而且還應(yīng)考慮會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的情況。（二）會(huì)計(jì)行業(yè)組織的自律管理與約束建立并健全會(huì)計(jì)行業(yè)組織的自律機(jī)制，是在財(cái)政部門進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)基礎(chǔ)上的必要補(bǔ)充。（三）獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的情況進(jìn)行檢查、考核與獎(jiǎng)懲，建立和完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的會(huì)計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的會(huì)計(jì)人員給予懲罰。謝謝大家！

第6章會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)和對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒第1節(jié)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)第2節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.熟悉對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒。2.掌握會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)。

【素養(yǎng)提升】1.弘揚(yáng)誠(chéng)信文化，健全誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制。2.學(xué)習(xí)《全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者評(píng)選表彰辦法》以及各年度全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的會(huì)計(jì)誠(chéng)信案例，提升學(xué)生的會(huì)計(jì)誠(chéng)信觀念和水平。

【素養(yǎng)提升】3.深入開展會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育，將會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、繼續(xù)教育的重要內(nèi)容，推動(dòng)財(cái)會(huì)類專業(yè)教育加強(qiáng)職業(yè)道德課程建設(shè)，不斷提升會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信素養(yǎng)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信機(jī)制建設(shè)，依托會(huì)計(jì)管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)跨層級(jí)、跨部門、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)，全面建立會(huì)計(jì)行業(yè)信用記錄，繼續(xù)完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)于誠(chéng)實(shí)守信、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)工作。加大會(huì)計(jì)誠(chéng)信宣傳力度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信文化建設(shè)，把法律規(guī)范和道德規(guī)范結(jié)合起來(lái)，以道德滋養(yǎng)法治精神，加強(qiáng)德治與法治的銜接與貫通，營(yíng)造全行業(yè)守法、合規(guī)、誠(chéng)信的向善向上氛圍。第1節(jié)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)一、會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的總體要求（一）會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)思想（二）會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的基本原則1.政府推動(dòng)，社會(huì)參與2.健全機(jī)制，有序推進(jìn)3.加強(qiáng)教育，獎(jiǎng)懲結(jié)合二、會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的具體措施（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信意識(shí)

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員信用檔案建設(shè)1.建立嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員“黑名單”制度2.建立會(huì)計(jì)人員信用信息管理制度3.完善會(huì)計(jì)人員信用信息管理系統(tǒng)（三）健全會(huì)計(jì)人員守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制1.為守信會(huì)計(jì)人員提供更多機(jī)會(huì)和便利2.對(duì)嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施約束和懲戒3.建立失信會(huì)計(jì)人員聯(lián)合懲戒機(jī)制三、會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的組織實(shí)施1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)2.積極探索推動(dòng)3.廣泛宣傳動(dòng)員四、《指導(dǎo)意見》出臺(tái)的重要意義會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)是社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的重要組成部分。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)，對(duì)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信意識(shí)，提高會(huì)計(jì)工作水平，營(yíng)造良好信用環(huán)境具有重要意義。1.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，是貫徹落實(shí)黨中央和國(guó)務(wù)院加強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)決策部署的重要措施2.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，主動(dòng)適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)的需要3.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，主動(dòng)適應(yīng)了會(huì)計(jì)人員管理工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要第2節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信

相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒一、聯(lián)合懲戒對(duì)象

聯(lián)合懲戒對(duì)象主要指在會(huì)計(jì)工作中違反《會(huì)計(jì)法》《公司法》《證券法》，以及其他法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，違背誠(chéng)實(shí)信用原則，經(jīng)財(cái)政部門及相關(guān)部門依法認(rèn)定的存在嚴(yán)重違法失信行為的會(huì)計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人”）。二、信息共享與聯(lián)合懲戒的實(shí)施方式三、聯(lián)合懲戒措施

1.罰款、限制從事會(huì)計(jì)工作、追究刑事責(zé)任等懲戒措施

會(huì)計(jì)人員有違反《會(huì)計(jì)法》《公司法》《證券法》等違法會(huì)計(jì)行為，依法給予罰款、限制從事會(huì)計(jì)工作等懲戒措施；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.記入會(huì)計(jì)從業(yè)人員信用檔案

對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄記入會(huì)計(jì)人員信用檔案。

3.通過(guò)財(cái)政部網(wǎng)站、“信用中國(guó)”網(wǎng)站及其他主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布

將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息通過(guò)財(cái)政部網(wǎng)站、“信用中國(guó)”網(wǎng)站予以發(fā)布，同時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位向社會(huì)公布。6.依法限制參與評(píng)先、評(píng)優(yōu)或取得榮譽(yù)稱號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其參與評(píng)先、評(píng)優(yōu)或取得各類榮譽(yù)稱號(hào)；已獲得相關(guān)榮譽(yù)稱號(hào)的予以撤銷。8.依法限制其擔(dān)任國(guó)有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，依法限制其擔(dān)任國(guó)有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事；已擔(dān)任相關(guān)職務(wù)的，依法提出其不再擔(dān)任相關(guān)職務(wù)的意見。9.限制登記為事業(yè)單位法定代表人對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制登記為事業(yè)單位法定代表人。10.招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為其被招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員的重要參考。11.作為業(yè)績(jī)考核、干部選任的參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為業(yè)績(jī)考核、干部選拔任用的參考。12.金融機(jī)構(gòu)融資授信參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為對(duì)其評(píng)級(jí)授信、信貸融資、管理和退出等的重要參考；將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息納入金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。13.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)厘定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)厘定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率的參考。14.設(shè)立保險(xiǎn)公司的審批參考依法將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的違法失信記錄作為保險(xiǎn)公司設(shè)立及股權(quán)或?qū)嶋H控制人變更審批或備案的參考。15.納稅信用管理參考在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人納稅信用管理中，將其失信狀況作為信用信息采集和評(píng)價(jià)的審慎性參考依據(jù)。17.作為境內(nèi)上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃或相關(guān)人員成為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象事中事后監(jiān)管的參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為境內(nèi)上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃或相關(guān)人員成為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象事中事后監(jiān)管的參考。18.申請(qǐng)從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)審批參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為申請(qǐng)從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的審批參考。19.限制獲取政府補(bǔ)貼性資金和社會(huì)保障資金支持對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其申請(qǐng)政府補(bǔ)貼性資金和社會(huì)保障資金支持。20.限制參與國(guó)家科技項(xiàng)目研究或管理工作對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其參與國(guó)家科技項(xiàng)目研究或管理工作。21.加強(qiáng)日常監(jiān)管檢查將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，加大日常監(jiān)管力度，提高隨機(jī)抽查的比例和頻次，并可依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其采取行政監(jiān)管措施。四、共享信息的持續(xù)管理

相關(guān)單位向財(cái)政部提供的會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息，以及財(cái)政部向各單位提供的會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的違法失信信息，應(yīng)注明決定作出的日期及效力期限，有關(guān)單位根據(jù)各自的法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定實(shí)施懲戒或解除懲戒。

會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正違法失信行為、消除不良影響、履行信用修復(fù)相關(guān)程序的，可根據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定從聯(lián)合懲戒對(duì)象名單中退出，不再對(duì)其實(shí)施聯(lián)合懲戒。五、其他事宜

各單位應(yīng)密切協(xié)作，積極落實(shí)本備忘錄，制定違法失信信息的使用、管理、監(jiān)督等相關(guān)實(shí)施細(xì)則和操作流程，并指導(dǎo)下級(jí)單位依法依職權(quán)落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的懲戒措施。實(shí)施過(guò)程中涉及的具體操作問(wèn)題，由各單位另行協(xié)商解決。謝謝大家！

第7章嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理和重大稅收違法失信主體信息公布管理第1節(jié)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理第2節(jié)重大稅收違法失信主體信息公布管理本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理。2.熟悉重大稅收違法失信主體信息公布管理。

【素養(yǎng)提升】1.對(duì)突出的誠(chéng)信缺失問(wèn)題，既要抓緊建立覆蓋全社會(huì)的征信系統(tǒng)，又要完善守法誠(chéng)信褒獎(jiǎng)機(jī)制和違法失信懲戒機(jī)制，使人不敢失信、不能失信。2.圍繞深化財(cái)會(huì)監(jiān)督的要求，依法加大對(duì)上市公司、國(guó)有企業(yè)、金融企業(yè)等實(shí)體及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查力度，加大對(duì)違法違規(guī)行為的行政處罰力度和公開曝光力度。3.堅(jiān)決支持對(duì)明星等高收入人群偷逃稅案件依法嚴(yán)肅進(jìn)行處理，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種偷逃稅行為，堅(jiān)持依法嚴(yán)查嚴(yán)處，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家稅法權(quán)威，促進(jìn)社會(huì)公平正義。第1節(jié)嚴(yán)重違法失信

會(huì)計(jì)人員黑名單管理一、《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》的起草背景

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)，對(duì)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒，財(cái)政部辦公廳研究起草了《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）?！豆芾磙k法》的起草背景如下：

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視社會(huì)信用體系建設(shè)。

會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)是社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的重要組成部分。二、嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理的總體要求

1.《管理辦法》的制定依據(jù)

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)，對(duì)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)）、《國(guó)家發(fā)展改革委人民銀行關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2017〕1798號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定《管理辦法》。

2.《管理辦法》的適用對(duì)象

嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員，是指會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督等會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，受到刑事處罰或行政處罰的人員。3.《管理辦法》的組織分工

財(cái)政部負(fù)責(zé)制定嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單（以下統(tǒng)稱會(huì)計(jì)人員黑名單）管理辦法，指導(dǎo)全國(guó)會(huì)計(jì)人員黑名單管理工作。三、會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定1.屬于嚴(yán)重違法失信行為的違法行為的情形2.處罰信息的獲取3.認(rèn)定依據(jù)、告知義務(wù)及當(dāng)事人的申訴認(rèn)定部門應(yīng)以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將符合“屬于嚴(yán)重違法失信行為的違法行為”的當(dāng)事人列入會(huì)計(jì)人員黑名單。四、會(huì)計(jì)人員黑名單信息的內(nèi)容、歸集、共享和發(fā)布1.會(huì)計(jì)人員黑名單信息的內(nèi)容（1）基本信息，包括列入對(duì)象的姓名、居民身份證號(hào)碼（或港澳臺(tái)居民的公民社會(huì)信用代碼、外國(guó)籍人身份號(hào)碼）；（2）列入名單的事由，包括認(rèn)定嚴(yán)重違法失信行為的事實(shí)、認(rèn)定部門、認(rèn)定依據(jù)、認(rèn)定日期、有效期；（3）列入對(duì)象受到聯(lián)合懲戒、退出名單的相關(guān)情況。2.會(huì)計(jì)人員黑名單信息的歸集省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)將會(huì)計(jì)人員黑名單信息歸集到全國(guó)會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)。4.會(huì)計(jì)人員黑名單信息的發(fā)布除依法不得公開和特殊情況不宜公開的，省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)通過(guò)其門戶網(wǎng)站等向社會(huì)公布會(huì)計(jì)人員黑名單相關(guān)信息。財(cái)政部應(yīng)通過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)向社會(huì)提供會(huì)計(jì)人員黑名單查詢服務(wù)。五、實(shí)施聯(lián)合懲戒（1）相關(guān)部門和單位應(yīng)按照《關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)所適用的法律法規(guī)對(duì)列入對(duì)象實(shí)施聯(lián)合懲戒。

（2）相關(guān)部門和單位應(yīng)將聯(lián)合懲戒實(shí)施情況通過(guò)全國(guó)信用信息共享平臺(tái)反饋至國(guó)家發(fā)展改革委和財(cái)政部。六、會(huì)計(jì)人員黑名單的移出1.移出會(huì)計(jì)人員黑名單的四類情形2.不同情形下移出會(huì)計(jì)人員黑名單的具體程序（3）列入會(huì)計(jì)人員黑名單的情形發(fā)生改變，列入對(duì)象不再符合列入情形的，認(rèn)定部門應(yīng)在列入情形改變后15個(gè)工作日內(nèi)將其移出會(huì)計(jì)人員黑名單。3.移出會(huì)計(jì)人員黑名單信息共享的有關(guān)要求（1）對(duì)于因異議處理、認(rèn)定依據(jù)撤銷或變更、列入情形改變、有效期屆滿等原因移出會(huì)計(jì)人員黑名單的，認(rèn)定部門應(yīng)將移出名單信息歸集到全國(guó)會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)。七、其他要求（1）對(duì)會(huì)計(jì)人員黑名單認(rèn)定過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，認(rèn)定部門應(yīng)及時(shí)予以糾正。

（2）認(rèn)定部門及其相關(guān)工作人員在會(huì)計(jì)人員黑名單管理過(guò)程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，由所在單位或上級(jí)主管部門視情節(jié)輕重對(duì)直接責(zé)任人和其他負(fù)有責(zé)任的主管人員依法依規(guī)進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（3）鼓勵(lì)依法成立的會(huì)計(jì)人員自律組織對(duì)會(huì)員建立嚴(yán)重違法失信黑名單，并對(duì)其實(shí)施懲戒。

（4）省級(jí)財(cái)政部門、中央有關(guān)主管單位可根據(jù)《管理辦法》制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。第2節(jié)重大稅收違法失信

主體信息公布管理一、《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》總則

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會(huì)公布失信信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)?shù)脑瓌t。二、重大稅收違法失信主體的確定1.“重大稅收違法失信主體”的界定“重大稅收違法失信主體”（以下簡(jiǎn)稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）：2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù)以及當(dāng)事人的陳述、申辯（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址；沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替。2）擬確定為失信主體的事由、依據(jù)。3）擬向社會(huì)公布的失信信息。4）擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示。5）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利。6）其他相關(guān)事項(xiàng)。失信主體確定文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址；沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替；（2）確定為失信主體的事由、依據(jù)；（3）向社會(huì)公布的失信信息提示；（4）相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；（5）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；（6）其他相關(guān)事項(xiàng)。三、信息公布

1.信息公布的內(nèi)容

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會(huì)公布下列信息：（1）失信主體基本情況；（2）失信主體的主要稅收違法事實(shí)；（3）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；（4）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。對(duì)依法確定為國(guó)家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國(guó)家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。

3.不向社會(huì)公布信息的情形

屬于下列情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，不向社會(huì)公布其相關(guān)信息。

（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的；

4.失信主體的納稅信用評(píng)價(jià)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級(jí)別判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。5.失信主體的聯(lián)合懲戒對(duì)按規(guī)定向社會(huì)公布信息的失信主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。6.失信主體信息的停止公布時(shí)限失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。四、提前停止公布失信信息

1.提前停止公布失信信息的情形3.受理提前停止公布失信信息申請(qǐng)后的審核受理申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核。4.不予提前停止公布失信信息的情形失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：（1）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的；（2）五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的。5.失信主體信息的提前停止公布時(shí)限稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予提前停止公布決定的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)停止信息公布。6.對(duì)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w的信用培訓(xùn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以組織申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，開展依法誠(chéng)信納稅教育。信用培訓(xùn)不得收取任何費(fèi)用。謝謝大家！

第8章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第1節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則第2節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架。2.掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則。

【素養(yǎng)提升】1.加強(qiáng)外部市場(chǎng)約束，增強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等機(jī)構(gòu)自律性、公正性和專業(yè)化水平。2.持續(xù)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德體系建設(shè)，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施，筑牢執(zhí)業(yè)道德底線，穩(wěn)固誠(chéng)信執(zhí)業(yè)生命線。3.嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例，著力整肅會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)證經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等行業(yè)亂象。第1節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則之基本原則總則（一）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》制定的目的和依據(jù)（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的宗旨維護(hù)公眾利益是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的宗旨。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則的基本要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)公眾利益。（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則與法律法規(guī)沖突及導(dǎo)致不當(dāng)后果等情形的應(yīng)對(duì)

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則與法律法規(guī)的規(guī)定沖突的應(yīng)對(duì)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德守則可能會(huì)導(dǎo)致不當(dāng)后果或不符合公眾利益的應(yīng)對(duì)（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的條款分類職業(yè)道德守則中的條款，按照其效力和使用方法，可以分為以下三類。1.要求或禁止性條款2.鼓勵(lì)或建議性條款3.解釋或舉例性條款（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的內(nèi)容分類職業(yè)道德守則包括五個(gè)部分：（1）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》，主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為確立道德標(biāo)準(zhǔn)。（2）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2號(hào)——職業(yè)道德概念框架》，主要用于規(guī)范職業(yè)道德概念框架，即解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法。（3）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第3號(hào)——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》，主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)的過(guò)程中可能遇到的除獨(dú)立性以外的某些具體情形，針對(duì)在這些情形下如何運(yùn)用職業(yè)道德概念框架解決職業(yè)道德問(wèn)題作出具體規(guī)定。（4）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》，主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)時(shí)與獨(dú)立性相關(guān)的要求。（5）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》，主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)和審閱以外的其他鑒證