記賬實操-環(huán)評公司賬務(wù)處理示例

1/6會計實操文庫記賬實操-環(huán)評公司賬務(wù)處理示例一、收入相關(guān)賬務(wù)處理1.環(huán)評報告編制收入公司承接某大型工廠的環(huán)評項目，合同金額為200,000元，增值稅稅率6%，項目周期預(yù)計2個月，本月完成50%的工作量，款項已收到40%。本月應(yīng)確認收入：200,000×50%=100,000元，銷項稅額：100,000×6%=6,000元。已收款：200,000×40%=80,000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款80,000應(yīng)收賬款120,000貸：主營業(yè)務(wù)收入環(huán)評報告編制100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,0002.環(huán)境監(jiān)測服務(wù)收入為周邊企業(yè)提供環(huán)境監(jiān)測服務(wù)，按次收費，本月共完成10次監(jiān)測，每次收費5,000元，增值稅稅率6%，款項已全部收到。銷售收入：10×5,000=50,000元，銷項稅額：50,000×6%=3,000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款53,000貸：主營業(yè)務(wù)收入環(huán)境監(jiān)測服務(wù)50,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,000二、成本相關(guān)賬務(wù)處理1.人工成本支付本月環(huán)評工程師工資80,000元，監(jiān)測技術(shù)人員工資40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本環(huán)評工程師工資80,000主營業(yè)務(wù)成本監(jiān)測技術(shù)人員工資40,000貸：銀行存款120,0002.設(shè)備采購與折舊購入先進的環(huán)境監(jiān)測設(shè)備，價值300,000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法折舊。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)環(huán)境監(jiān)測設(shè)備300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000本月計提折舊：300,000÷(5×12)=5,000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊5,000貸：累計折舊環(huán)境監(jiān)測設(shè)備5,0003.耗材成本購買用于環(huán)境監(jiān)測的試劑、采樣器材等耗材，花費20,000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本耗材20,000貸：庫存現(xiàn)金20,000三、費用相關(guān)賬務(wù)處理1.管理費用支付本月管理人員工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時報銷辦公費5,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費用工資30,000管理費用辦公費5,000貸：銀行存款30,000庫存現(xiàn)金5,0002.銷售費用為拓展業(yè)務(wù)，參加環(huán)保行業(yè)展會花費10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；支付銷售人員提成8,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：銷售費用展會費用10,000銷售費用提成費用8,000貸：銀行存款10,000庫存現(xiàn)金8,0003.財務(wù)費用假設(shè)公司銀行借款利息支出4,000元，尚未支付。賬務(wù)處理：借：財務(wù)費用利息支出4,000貸：應(yīng)付利息4,000四、期末處理1.結(jié)轉(zhuǎn)損益將主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤貸方：借：主營業(yè)務(wù)收入環(huán)評報告編制100,000主營業(yè)務(wù)收入環(huán)境監(jiān)測服務(wù)50,000貸：本年利潤150,000將主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤借方：借：本年利潤222,000貸：主營業(yè)務(wù)成本環(huán)評工程師工資80,000主營業(yè)務(wù)成本監(jiān)測技術(shù)人員工資40,000主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊5,000主營業(yè)務(wù)成本耗材20,000管理費用工資30,000管理費用辦公費5,000銷售費用展會費用10,000銷售費用提成費用8,000財務(wù)費用利息支出4,0002.計提稅費根據(jù)本月增值稅銷項稅額與進項稅額的差額（假設(shè)無進項稅額抵扣），計算應(yīng)繳納的增值稅為6,000+3,000=9,000元，計提城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）和教育費附加（假設(shè)費率3%）。城市維護建設(shè)稅：9,000×7%=630元教育費附加：9,000×3%=270元賬務(wù)處理：借：稅金及附加900