地方財(cái)政與稅收管理作業(yè)指導(dǎo)書

地方財(cái)政與稅收管理作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u7421第一章地方財(cái)政概述 2191041.1地方財(cái)政的概念與功能 2248781.2地方財(cái)政管理體系 319984第二章稅收基本理論 422972.1稅收的定義與特征 4230422.2稅收的基本要素 436612.3稅收制度及其功能 413610第三章地方稅收體系 519283.1地方稅收的構(gòu)成 5176673.2地方稅收的主要稅種 547373.3地方稅收的征收與管理 627941第四章稅收政策與稅收優(yōu)惠 6217744.1稅收政策的目標(biāo)與工具 6128704.2稅收優(yōu)惠政策的制定與實(shí)施 798454.3稅收優(yōu)惠政策的效果評(píng)價(jià) 71619第五章地方財(cái)政預(yù)算管理 8209055.1地方財(cái)政預(yù)算編制 836525.2地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行 877565.3地方財(cái)政預(yù)算監(jiān)督 930614第六章稅收征收管理 9324506.1稅收征收管理制度 9252346.1.1稅收征收管理法律法規(guī)體系 9296596.1.2稅收征收管理組織體系 10204226.1.3稅收征收管理職責(zé)劃分 10314586.2稅收征收管理手段 10128996.2.1稅收征管信息化 10166616.2.2稅收征收管理措施 1057156.2.3稅收征收管理合作 10286156.3稅收征收管理的現(xiàn)代化 10776.3.1稅收征收管理理念現(xiàn)代化 10160706.3.2稅收征收管理手段現(xiàn)代化 1179806.3.3稅收征收管理組織現(xiàn)代化 119912第七章稅收法治與稅收合規(guī) 11249127.1稅收法治的基本原則 1170457.1.1法律面前人人平等原則 11219837.1.2稅收法定原則 11141017.1.3稅收公平原則 11166607.1.4稅收透明原則 11160997.2稅收違法行為的查處 11174097.2.1稅收違法行為的種類 118187.2.2稅收違法行為的查處程序 12152187.3稅收合規(guī)管理 12196897.3.1稅收合規(guī)的內(nèi)涵 12222247.3.2稅收合規(guī)管理的目標(biāo) 12305657.3.3稅收合規(guī)管理措施 1212086第八章地方財(cái)政與稅收改革 13321948.1地方財(cái)政改革的背景與目標(biāo) 13102638.1.1地方財(cái)政改革的背景 13162228.1.2地方財(cái)政改革的目標(biāo) 13281958.2地方稅收改革的路徑與措施 1376048.2.1地方稅收改革的路徑 14200508.2.2地方稅收改革的措施 14260398.3地方財(cái)政與稅收改革的成效評(píng)價(jià) 14118328.3.1財(cái)政收入增長(zhǎng)情況 14187738.3.2財(cái)政支出效益 14307398.3.3稅收征管水平 1445568.3.4社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益 148242第九章稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 14148439.1稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 14221809.1.1稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 14224779.1.2稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 15203069.2稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與控制 15139409.2.1完善稅收法律法規(guī)體系 1571509.2.2強(qiáng)化稅收征管 15202429.2.3加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)和管理 15118729.2.4建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制 15317359.3稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略 1539939.3.1建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) 16252629.3.2制定稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案 16301929.3.3加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)與合作 16131479.3.4建立稅收風(fēng)險(xiǎn)信息披露機(jī)制 1632629第十章地方財(cái)政與稅收發(fā)展展望 16416610.1地方財(cái)政與稅收發(fā)展的趨勢(shì) 161430810.2地方財(cái)政與稅收發(fā)展的挑戰(zhàn) 161805510.3地方財(cái)政與稅收發(fā)展的對(duì)策與建議 17第一章地方財(cái)政概述1.1地方財(cái)政的概念與功能地方財(cái)政是指在一定的行政區(qū)域內(nèi)，地方為實(shí)現(xiàn)其職能，依法籌集、分配和使用財(cái)政資金的活動(dòng)。地方財(cái)政是國(guó)家財(cái)政體系的重要組成部分，具有以下特點(diǎn)：（1）地方財(cái)政具有獨(dú)立性。地方財(cái)政在財(cái)政管理、資金使用等方面具有相對(duì)獨(dú)立的決策權(quán)，能夠根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)政資金的籌集、分配和使用。（2）地方財(cái)政具有地域性。地方財(cái)政活動(dòng)限定在一定的行政區(qū)域內(nèi)，其籌集的財(cái)政資金主要用于滿足本地區(qū)內(nèi)的公共需求。（3）地方財(cái)政具有公共性。地方財(cái)政的主要目的是滿足本地區(qū)內(nèi)的公共需求，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，保障社會(huì)公平和穩(wěn)定。地方財(cái)政的功能主要包括以下幾個(gè)方面：（1）資源配置功能。地方財(cái)政通過(guò)稅收、非稅收入等手段籌集財(cái)政資金，按照公共需求優(yōu)先原則進(jìn)行資源配置，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。（2）經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能。地方財(cái)政通過(guò)稅收、補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付等手段，對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定等宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。（3）社會(huì)公共服務(wù)功能。地方財(cái)政通過(guò)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足人民群眾的基本生活需求，保障和改善民生。（4）財(cái)政保障功能。地方財(cái)政通過(guò)預(yù)算安排，保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為履行職能提供財(cái)力保障。1.2地方財(cái)政管理體系地方財(cái)政管理體系是指地方在財(cái)政管理活動(dòng)中，對(duì)財(cái)政資金的籌集、分配和使用進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督的一系列制度安排。地方財(cái)政管理體系主要包括以下幾個(gè)方面：（1）預(yù)算管理。預(yù)算是地方財(cái)政的核心，預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等環(huán)節(jié)。預(yù)算管理要求地方按照法定程序編制預(yù)算，保證預(yù)算的合法性和科學(xué)性。（2）稅收管理。稅收是地方財(cái)政的主要收入來(lái)源，稅收管理包括稅收征收、稅收政策制定、稅收征管等環(huán)節(jié)。稅收管理要求地方加強(qiáng)稅收征管，提高稅收收入，保障財(cái)政資金的穩(wěn)定來(lái)源。（3）非稅收入管理。非稅收入是地方財(cái)政的重要補(bǔ)充，非稅收入管理包括非稅收入征收、非稅收入政策制定等環(huán)節(jié)。非稅收入管理要求地方合理開發(fā)非稅收入資源，提高非稅收入的使用效益。（4）財(cái)政支出管理。財(cái)政支出管理包括支出預(yù)算編制、支出執(zhí)行、支出監(jiān)督等環(huán)節(jié)。財(cái)政支出管理要求地方合理分配財(cái)政資金，提高財(cái)政資金使用效益。（5）財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理包括財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和控制等環(huán)節(jié)。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理要求地方加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，保證財(cái)政安全運(yùn)行。第二章稅收基本理論2.1稅收的定義與特征稅收，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)、所得或其他經(jīng)濟(jì)行為所征收的一種強(qiáng)制性、無(wú)償性的財(cái)政收入。稅收具有以下定義與特征：（1）定義：稅收是為實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共需要，依據(jù)法定權(quán)力，對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)、所得或其他經(jīng)濟(jì)行為所征收的一種財(cái)政收入。（2）特征：（1）強(qiáng)制性：稅收是依法征收的，納稅人必須按照法律規(guī)定納稅，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）無(wú)償性：稅收是對(duì)納稅人的一種單向支付，納稅人不能從那里獲得等價(jià)的回報(bào)。（3）固定性：稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)和稅率通常由法律明確規(guī)定，具有一定的穩(wěn)定性。（4）普遍性：稅收普遍適用于所有符合條件的納稅人，不受行業(yè)、地區(qū)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等因素的影響。2.2稅收的基本要素稅收的基本要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等。（1）納稅人：指依法應(yīng)當(dāng)納稅的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。（2）課稅對(duì)象：指稅收的征收對(duì)象，包括財(cái)產(chǎn)、所得、行為等。（3）稅率：指稅收的征收比例，分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率等。（4）稅收優(yōu)惠：指為鼓勵(lì)某些經(jīng)濟(jì)行為或支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對(duì)納稅人給予稅收減免、退還等優(yōu)惠措施。（5）征收管理：指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收的征收、管理、監(jiān)督等工作。2.3稅收制度及其功能稅收制度是國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)其職能和目標(biāo)，對(duì)稅收的征收、管理、使用等方面所作的一系列規(guī)定。稅收制度包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等。稅收制度具有以下功能：（1）財(cái)政功能：稅收是籌集財(cái)政收入的主要手段，通過(guò)稅收制度，可以保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（2）經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能：稅收制度可以通過(guò)稅率、稅收優(yōu)惠等手段，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。（3）社會(huì)公平功能：稅收制度可以調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，緩解貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。（4）國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力功能：稅收制度對(duì)跨國(guó)企業(yè)的稅收政策，可以影響國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。（5）法治功能：稅收制度是法治的體現(xiàn)，有利于維護(hù)國(guó)家法律尊嚴(yán)，提高稅收征收管理的規(guī)范化水平。第三章地方稅收體系3.1地方稅收的構(gòu)成地方稅收作為地方籌集財(cái)政收入的重要手段，其構(gòu)成主要包括以下幾部分：（1）地方稅收入：包括地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。（2）地方非稅收入：包括地方的行政事業(yè)性收費(fèi)、性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益等。（3）稅收返還：財(cái)政根據(jù)稅收分成比例，將部分稅收收入返還給地方，以保障地方的財(cái)政支出需求。（4）稅收優(yōu)惠：地方為鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展、扶持特定產(chǎn)業(yè)，對(duì)部分稅收實(shí)施優(yōu)惠政策，如減免稅、延期繳納等。3.2地方稅收的主要稅種地方稅收主要包括以下幾種主要稅種：（1）增值稅：增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)增值部分征收的稅收，是我國(guó)稅收體系中的主體稅種。地方增值稅收入主要用于地方財(cái)政支出。（2）營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)額征收的稅收，主要涉及服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等。營(yíng)業(yè)稅收入歸地方支配。（3）企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)征收的稅收，地方企業(yè)所得稅收入用于地方財(cái)政支出。（4）個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得征收的稅收，地方個(gè)人所得稅收入歸地方支配。（5）房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是對(duì)房屋及其附屬設(shè)施征收的稅收，主要用于地方財(cái)政支出。（6）城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地使用者征收的稅收，用于地方財(cái)政支出。還包括資源稅、印花稅、車船稅、契稅等。3.3地方稅收的征收與管理地方稅收的征收與管理主要包括以下幾個(gè)方面：（1）稅收征收：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收地方稅收，保證稅收政策的貫徹執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征稅，維護(hù)稅收秩序，保障稅收收入。（2）稅收管理：地方應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收管理，建立健全稅收征管制度，提高稅收征管效率。具體措施包括：加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，提高稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量；加大稅收違法行為的查處力度，打擊偷逃漏稅行為；優(yōu)化稅收服務(wù)，提高納稅服務(wù)水平。（3）稅收政策制定：地方根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定相應(yīng)的地方稅收政策，以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（4）稅收收入預(yù)算管理：地方應(yīng)當(dāng)合理預(yù)測(cè)稅收收入，編制稅收收入預(yù)算，保證稅收收入與財(cái)政支出相匹配。（5）稅收支出管理：地方應(yīng)當(dāng)合理安排稅收支出，保證稅收支出符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)政預(yù)算規(guī)定，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。（6）稅收優(yōu)惠政策管理：地方應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，制定和實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，扶持特定產(chǎn)業(yè)。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)管，防止稅收流失。第四章稅收政策與稅收優(yōu)惠4.1稅收政策的目標(biāo)與工具稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，其主要目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)、資源的合理配置以及收入的公平分配。為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，稅收政策制定者可運(yùn)用多種稅收工具。稅收政策的目標(biāo)具體包括以下幾個(gè)方面：（1）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：通過(guò)稅收政策的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)總需求的調(diào)控，使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理的區(qū)間。（2）優(yōu)化資源配置：通過(guò)稅收政策引導(dǎo)資源向高效領(lǐng)域流動(dòng)，提高整體資源配置效率。（3）實(shí)現(xiàn)收入公平：通過(guò)稅收政策調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。稅收政策的工具主要包括以下幾種：（1）稅率調(diào)整：通過(guò)調(diào)整稅率，影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響其行為。（2）稅收優(yōu)惠：對(duì)特定行業(yè)、區(qū)域或群體給予稅收減免，以實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。（3）稅收懲罰：對(duì)某些行為或領(lǐng)域征收較高稅率，以抑制其發(fā)展。4.2稅收優(yōu)惠政策的制定與實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的制定與實(shí)施是稅收政策的重要組成部分。稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：稅收優(yōu)惠政策必須符合國(guó)家法律法規(guī)，保證政策的合法性。（2）公平性原則：稅收優(yōu)惠政策應(yīng)遵循公平原則，避免對(duì)不同納稅人產(chǎn)生歧視。（3）有效性原則：稅收優(yōu)惠政策應(yīng)針對(duì)性強(qiáng)，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）政策制定：根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求和稅收政策目標(biāo)，制定稅收優(yōu)惠政策。（2）政策宣傳：通過(guò)各種渠道宣傳稅收優(yōu)惠政策，提高納稅人的政策知曉度。（3）政策執(zhí)行：稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，保證政策落地。（4）政策評(píng)估：對(duì)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，為政策調(diào)整提供依據(jù)。4.3稅收優(yōu)惠政策的效果評(píng)價(jià)稅收優(yōu)惠政策的效果評(píng)價(jià)是政策制定與實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)稅收優(yōu)惠政策的效果，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效果：分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用，如投資增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等。（2）資源配置效果：分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)資源配置的優(yōu)化作用，如產(chǎn)業(yè)集聚、技術(shù)創(chuàng)新等。（3）收入分配效果：分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)收入分配的影響，如收入差距縮小、社會(huì)公平等。（4）政策執(zhí)行效果：分析稅收優(yōu)惠政策實(shí)施過(guò)程中存在的問題，如政策落實(shí)不到位、稅收征管漏洞等。通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠政策效果的評(píng)價(jià)，可以為政策調(diào)整提供依據(jù)，進(jìn)一步完善稅收政策體系。第五章地方財(cái)政預(yù)算管理5.1地方財(cái)政預(yù)算編制地方財(cái)政預(yù)算編制是地方財(cái)政管理的重要組成部分，其目的是保證地方財(cái)政資金的合理分配和有效使用。預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和地方政策，保證預(yù)算的合法性。（2）完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)全面反映地方的財(cái)政收支，保證預(yù)算的完整性。（3）科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政狀況，科學(xué)預(yù)測(cè)和合理安排預(yù)算收支。（4）績(jī)效原則：預(yù)算編制應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目績(jī)效，保證預(yù)算資金的有效使用。預(yù)算編制的主要內(nèi)容包括：（1）收入預(yù)算：根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測(cè)，合理安排稅收收入、非稅收入等各項(xiàng)收入。（2）支出預(yù)算：按照地方的職能和任務(wù)，合理安排公共服務(wù)、社會(huì)保障、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等各項(xiàng)支出。（3）預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算的合理性和有效性。5.2地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要任務(wù)是保證預(yù)算資金的合規(guī)、安全、有效使用。預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和地方政策，保證預(yù)算執(zhí)行的合法性。（2）規(guī)范性原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循財(cái)政管理制度，保證預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。（3）效率原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)提高資金使用效率，保證預(yù)算資金的有效投入。預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容包括：（1）預(yù)算資金分配：根據(jù)預(yù)算編制，將預(yù)算資金分配到各部門和項(xiàng)目。（2）預(yù)算資金支付：按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)支付預(yù)算資金。（3）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，保證預(yù)算資金的合規(guī)、安全、有效使用。（4）預(yù)算執(zhí)行分析：定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，為預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)。5.3地方財(cái)政預(yù)算監(jiān)督地方財(cái)政預(yù)算監(jiān)督是預(yù)算管理的重要組成部分，其主要任務(wù)是保證預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整的合規(guī)性、有效性和績(jī)效。預(yù)算監(jiān)督應(yīng)遵循以下原則：（1）獨(dú)立性原則：預(yù)算監(jiān)督應(yīng)獨(dú)立于預(yù)算編制和執(zhí)行，保證監(jiān)督的客觀性。（2）全面性原則：預(yù)算監(jiān)督應(yīng)全面覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整的各個(gè)環(huán)節(jié)。（3）公正性原則：預(yù)算監(jiān)督應(yīng)公正、公平，保證預(yù)算管理的公正性。預(yù)算監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：（1）預(yù)算編制監(jiān)督：對(duì)預(yù)算編制的合法性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督。（2）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督：對(duì)預(yù)算執(zhí)行的合法性、規(guī)范性和效率進(jìn)行監(jiān)督。（3）預(yù)算調(diào)整監(jiān)督：對(duì)預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性和合理性進(jìn)行監(jiān)督。（4）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)：對(duì)預(yù)算資金使用績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，為預(yù)算管理提供依據(jù)。第六章稅收征收管理6.1稅收征收管理制度稅收征收管理制度是保證稅收政策得以有效實(shí)施的重要保障。我國(guó)稅收征收管理制度主要包括以下幾個(gè)方面：6.1.1稅收征收管理法律法規(guī)體系我國(guó)稅收征收管理的法律法規(guī)體系包括憲法、稅收征收管理法、稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、稅收征收管理規(guī)章以及地方性法規(guī)等。這些法律法規(guī)為稅收征收管理提供了法律依據(jù)和制度保障。6.1.2稅收征收管理組織體系我國(guó)稅收征收管理組織體系主要由國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、海關(guān)等組成。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征收管理法的規(guī)定，分別負(fù)責(zé)不同稅種的征收管理。6.1.3稅收征收管理職責(zé)劃分稅收征收管理職責(zé)劃分明確，國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)全國(guó)稅收征收管理工作，地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的稅收征收管理工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法行使稅收征收管理職責(zé)，保證稅收政策的有效實(shí)施。6.2稅收征收管理手段稅收征收管理手段是稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅收征收任務(wù)而采取的具體措施和方法。以下為稅收征收管理的主要手段：6.2.1稅收征管信息化稅收征管信息化是利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高稅收征收管理效率的重要手段。通過(guò)建立稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的采集、處理、分析和應(yīng)用，提高稅收征收管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。6.2.2稅收征收管理措施稅收征收管理措施包括稅收征收管理人員的培訓(xùn)、稅收征收管理制度的建立健全、稅收征收管理的監(jiān)督與考核等。這些措施旨在提高稅收征收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證稅收征收管理的規(guī)范化和高效化。6.2.3稅收征收管理合作稅收征收管理合作是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門、企事業(yè)單位、社會(huì)組織等在稅收征收管理方面的協(xié)作。通過(guò)合作，形成稅收征收管理的合力，提高稅收征收管理的整體效能。6.3稅收征收管理的現(xiàn)代化稅收征收管理現(xiàn)代化是稅收征收管理改革的重要方向。以下為稅收征收管理現(xiàn)代化的主要內(nèi)容：6.3.1稅收征收管理理念現(xiàn)代化稅收征收管理理念現(xiàn)代化要求稅務(wù)機(jī)關(guān)樹立以人民為中心的發(fā)展思想，堅(jiān)持依法治稅，提高稅收征收管理的服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性互動(dòng)。6.3.2稅收征收管理手段現(xiàn)代化稅收征收管理手段現(xiàn)代化要求稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高稅收征收管理的效率和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的信息化、智能化。6.3.3稅收征收管理組織現(xiàn)代化稅收征收管理組織現(xiàn)代化要求稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理的扁平化、專業(yè)化。同時(shí)加強(qiáng)稅收征收管理隊(duì)伍建設(shè)，提高稅收征收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法能力。第七章稅收法治與稅收合規(guī)7.1稅收法治的基本原則7.1.1法律面前人人平等原則稅收法治的基本原則之一是法律面前人人平等原則。該原則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中，對(duì)所有納稅人一視同仁，不得因納稅人的身份、地位、財(cái)產(chǎn)狀況等因素而有所偏袒或歧視。7.1.2稅收法定原則稅收法定原則是稅收法治的核心內(nèi)容，要求稅收征收與管理必須依據(jù)法律規(guī)定。稅收法定原則包括稅收種類、稅率、征收范圍、稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定，保證稅收政策的合法性和穩(wěn)定性。7.1.3稅收公平原則稅收公平原則要求稅收制度在負(fù)擔(dān)分配上實(shí)現(xiàn)公平合理。具體包括橫向公平，即同等收入水平的納稅人應(yīng)承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)；縱向公平，即不同收入水平的納稅人應(yīng)根據(jù)其負(fù)擔(dān)能力承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。7.1.4稅收透明原則稅收透明原則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中，應(yīng)向納稅人公開稅收政策、稅收征管程序、稅收違法行為的查處等信息，保證納稅人有權(quán)了解和參與稅收事務(wù)。7.2稅收違法行為的查處7.2.1稅收違法行為的種類稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等。偷稅是指納稅人故意隱瞞應(yīng)納稅收入或虛報(bào)支出，以減少應(yīng)納稅款的行為；逃稅是指納稅人采取各種手段逃避稅收征管，不履行納稅義務(wù)的行為；騙稅是指納稅人虛構(gòu)事實(shí)，騙取稅收優(yōu)惠或減免稅款的行為；抗稅是指納稅人拒絕履行稅收義務(wù)，抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的行為。7.2.2稅收違法行為的查處程序稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為進(jìn)行查處時(shí)，應(yīng)遵循以下程序：（1）初步調(diào)查：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉嫌稅收違法行為的納稅人進(jìn)行初步調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)。（2）立案?jìng)刹椋憾悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查情況，決定是否對(duì)涉嫌稅收違法行為的納稅人立案?jìng)刹椤＃?）強(qiáng)制措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉嫌稅收違法行為的納稅人采取強(qiáng)制措施，如查封、扣押、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)等。（4）行政處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對(duì)稅收違法行為人給予行政處罰，如罰款、沒收違法所得等。（5）刑事責(zé)任追究：對(duì)于構(gòu)成刑事犯罪的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將案件移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。7.3稅收合規(guī)管理7.3.1稅收合規(guī)的內(nèi)涵稅收合規(guī)是指納稅人在稅收征管過(guò)程中，嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，履行納稅義務(wù)，保證企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)可控的行為。7.3.2稅收合規(guī)管理的目標(biāo)稅收合規(guī)管理的目標(biāo)是保證企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)可控，降低企業(yè)稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅收遵從度。7.3.3稅收合規(guī)管理措施（1）建立健全稅收合規(guī)組織機(jī)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅收合規(guī)部門，負(fù)責(zé)稅收合規(guī)管理工作。（2）完善稅收合規(guī)制度：企業(yè)應(yīng)制定完善的稅收合規(guī)制度，明確稅收合規(guī)要求，規(guī)范企業(yè)稅收行為。（3）加強(qiáng)稅收合規(guī)培訓(xùn)：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行稅收合規(guī)培訓(xùn)，提高員工的稅收合規(guī)意識(shí)。（4）開展稅收合規(guī)檢查：企業(yè)應(yīng)定期開展稅收合規(guī)檢查，評(píng)估企業(yè)稅收合規(guī)狀況，及時(shí)發(fā)覺和糾正稅收合規(guī)問題。（5）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作：企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通與合作，及時(shí)了解稅收政策變化，保證企業(yè)稅收合規(guī)。第八章地方財(cái)政與稅收改革8.1地方財(cái)政改革的背景與目標(biāo)地方財(cái)政改革源于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中面臨的諸多挑戰(zhàn)。我國(guó)財(cái)政收入增速放緩，財(cái)政支出壓力加大，地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯，迫切需要推進(jìn)地方財(cái)政改革。地方財(cái)政改革的主要目標(biāo)是優(yōu)化財(cái)政資源配置、提高財(cái)政資金使用效益、增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力保障。8.1.1地方財(cái)政改革的背景（1）財(cái)政收入增速放緩。我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，財(cái)政收入增速逐步放緩，地方面臨較大的財(cái)政壓力。（2）財(cái)政支出壓力加大。社會(huì)保障、教育、醫(yī)療等民生領(lǐng)域支出需求持續(xù)增長(zhǎng)，地方財(cái)政支出壓力不斷加大。（3）地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。地方債務(wù)規(guī)模逐年擴(kuò)大，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸凸顯，亟待加強(qiáng)地方財(cái)政管理。8.1.2地方財(cái)政改革的目標(biāo)（1）優(yōu)化財(cái)政資源配置。通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，提高財(cái)政資金使用效益。（2）提高財(cái)政資金使用效益。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管，提高財(cái)政資金使用效益，保證財(cái)政資金用在刀刃上。（3）增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。通過(guò)深化財(cái)稅體制改革，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與支出平衡，保證財(cái)政可持續(xù)。8.2地方稅收改革的路徑與措施地方稅收改革是地方財(cái)政改革的重要內(nèi)容，旨在優(yōu)化稅收體系，提高稅收收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。8.2.1地方稅收改革的路徑（1）完善地方稅收體系。構(gòu)建以增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為主體，其他稅種為輔助的地方稅收體系。（2）優(yōu)化稅收征管體制。加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)，提高稅收征管效率，降低稅收流失。（3）調(diào)整稅收政策。根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求，適時(shí)調(diào)整稅收政策，發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。8.2.2地方稅收改革的措施（1）加強(qiáng)稅收立法。完善稅收法律法規(guī)體系，提高稅收立法質(zhì)量。（2）推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高稅收征管水平。（3）深化稅收改革。簡(jiǎn)化稅收征管程序，降低稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化稅收環(huán)境。8.3地方財(cái)政與稅收改革的成效評(píng)價(jià)地方財(cái)政與稅收改革的成效評(píng)價(jià)是衡量改革成果的重要手段，主要包括以下幾個(gè)方面：8.3.1財(cái)政收入增長(zhǎng)情況評(píng)價(jià)地方財(cái)政改革成效，首先要關(guān)注財(cái)政收入增長(zhǎng)情況。通過(guò)分析財(cái)政收入增速、稅收收入占比等指標(biāo)，判斷財(cái)政改革對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的影響。8.3.2財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)地方財(cái)政改革成效，還需關(guān)注財(cái)政支出效益。通過(guò)分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目資金使用效益等指標(biāo)，判斷財(cái)政改革對(duì)提高財(cái)政支出效益的貢獻(xiàn)。8.3.3稅收征管水平評(píng)價(jià)地方稅收改革成效，要關(guān)注稅收征管水平。通過(guò)分析稅收征管效率、稅收流失率等指標(biāo)，判斷稅收改革對(duì)提高稅收征管水平的促進(jìn)作用。8.3.4社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)地方財(cái)政與稅收改革成效，還需關(guān)注社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)、民生改善等指標(biāo)，判斷改革對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)。第九章稅收風(fēng)險(xiǎn)管理9.1稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估9.1.1稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，主要包括以下內(nèi)容：（1）政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：分析國(guó)家稅收政策、法律法規(guī)的變化，對(duì)地方財(cái)政稅收管理的影響。（2）稅收征管風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：關(guān)注稅收征管過(guò)程中可能出現(xiàn)的漏洞和問題，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅收征收等環(huán)節(jié)。（3）稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：關(guān)注稅務(wù)人員在稅收征管過(guò)程中的行為風(fēng)險(xiǎn)，如執(zhí)法不嚴(yán)、徇私舞弊等。（4）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：分析企業(yè)稅收籌劃、稅收違法行為等方面的風(fēng)險(xiǎn)。9.1.2稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)識(shí)別出的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)程度和應(yīng)對(duì)策略。主要包括以下方法：（1）定性評(píng)估：通過(guò)專家調(diào)查、案例分析等方法，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析。（2）定量評(píng)估：運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率論等方法，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析。（3）綜合評(píng)估：結(jié)合定性評(píng)估和定量評(píng)估，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估。9.2稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與控制9.2.1完善稅收法律法規(guī)體系加強(qiáng)稅收法律法規(guī)體系建設(shè)，保證稅收政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，降低